一般贸易出口与加工贸易出口模式的区别

一般贸易出口与加工贸易出口模式比较

1.一般贸易出口 :

1. 1 一般贸易出口定义 :

是指我国境内有进出口经营权的企业采用国产原材料及采用已征税的进

口原材料加工为成品出口的贸易。企业在购买国产原材料交纳增值税，进口

原材料时交纳关税和增值税，成品出口后增值税可抵扣或退税。不同的商品

退税率不同，“手机”的退税率为17%（全退），而关税不能抵扣或退税，目前手机所耗用的进口原材料基本都为0 关税，只有极少数的两三种物料进口时需征关税。

1．2 流程图：

出口订单

料件采购

到港料件

一般贸易报关进口（征关税、增

值税）

入仓、生产国内购料

一般贸易报关出口

收汇及办理

退税单证

财务办理出口免、

抵、退税（增值税）

进口和国内购料增值税

抵扣销项税款或退税

2.加工贸易进出口 :

2.1 加工贸易定义 :

经外经贸、海关批准及备案从境外保税进口全部或大部分原材料 (部分原材料可在国内采购和使用一般贸易征税进口的原材料 )，经加工或装配后，制成品复出口的经营活动，包括来料加工和进料加工。料件进口、成品出口时

都不用交纳关税和增值税，但前提是进口的物料是以最终出口为目的。

2.2 重要原则：

2.2.1 加工贸易保税进口的原材料及产成品属海关监管货物，有严格的管理要求，不能擅自内销、变卖、抵押、处置，否则即属违法行为，严重的以走私

罪论处。

2.2.2 一般贸易进口和国内购买的原材料可用在加工贸易产品的生产，但加工

贸易进口的原材料不允许用在一般贸易出口和内销机的生产。

2.2.3 经保税进口的物料经检验发现质量问题需退回供应商的需向海关申请退运，正式报关出口后经香港退回给供应商，如供应商是在国内设厂的可直接

在国内换货，前提是供应商必须先补货，后取回不良品。

2.2.4 生产过程中产生的坏料、抛料、呆料、不良成品和半成品，测试机用机

都需入回公司保税物料仓，经向海关申请经批准后补进口许可证和补征关税

增值税后才能报废清理和在国内销售；如在国内补税的成本高于清理收入，

则最好选择退港后处理，可避免交税。

2.2.5 进行加工贸易的企业其主要加工装配工序必须在本企业内完成，不能发

外加工，辅助工序经海关批准后才能发外加工。对于我们公司来说主要工序

为：贴片、总装，辅助工序如按键电镀、丝印等。

2.3 国内转厂

国内转厂是加工贸易中的一个环节，是海关为了降低企业物流成本（即

减少俗称的物料“境外一日游” ）开展的一种保税物料监管方式。具体为开展加工贸易的企业保税进口全部或大部分原辅材料加工为制成品后不直接出口

至境外，而是经海关批准后在国内转入下一同样开展加工贸易的企业，作为

转入企业的原材料继续加工装配成最终成品出口。转入的原材料也是保税性

质，不用交关税和增值税。开展此项业务的作用是节省运输费和进出口通关

成本。进行国内转厂需同时符合三个条件：1、供应商有进出口权，双方采用加工贸易经营方式； 2、转厂部品的全部或大部分原材料经海关手册保税进口，

在国内生产，最终用途是出口； 3、供应商转厂报价明显低于香港交货价和国内开票价；根据国家税务政策，国内转厂环节增值税不征不退，即上游企业（供应商）的销项增值税不征，进项增值税不退，其国内采购的原材料、生产耗用的水、电等的进项税额不予抵扣。因此供应商生产的产品构成全部为免税进口原料时，转厂成本低于国内交货成本，如果转厂部品中含有相当部

分的国产原料，则有可能转厂成本高于国内交货成本。另外国内转厂需采用外币结算。

2.4 流程 :

料件采购国内转厂购料国内购料

转厂料件计划

海关备案

转厂料件交货

已送货的转厂

料件海关报关

出口订单

加工贸易合同手册

外经贸、海关备案香港交货料件

加工贸易报关

免税进口

入外销仓、生产

加工贸易报关出口

收汇及办理

退税单证

财务办理出口免、

抵、退税（增值税）

国内购料增值税抵

扣销项税款或退税

出口合同手册完

成后向外经贸、

海关申请核销

2.3 一般贸易与加工贸易比较：

项目一般贸易加工贸易

监管速度不涉及保税料件，生产的成品

可出口也可内销，进口的料

件可根据需要自行转入加工贸

易出口生产，借料、卖料等处

理，出口时海关监管也较松动

无需提前办理海关合同备案，

一有出口订单即可备料、生

产、报关出货，齐料和收汇安

全的条件下整个过程只需 2-3

天，反应速度快

进口的料件和出口的成品是保税货物（免

税），均在海关等部门的严格监管下，料

件不能与内销料进行串料、借料、外卖，

加工的成品不能国内销售，海关定期对公

司的进出口业务进行核查

1、加工出口成品和所耗用料件需预先向

外经局、海关申请备案及办理合同手册，

出口合同完成后需办理核销，普通流程

办理新合同手册约需 20 个工作日；2、如

出口成品型号规格和 BOM 单物料有任何

变动都需向海关重新申请变更备案，变更

加签新成品 10 个工作日；如与海关实行

电子联网监管约需 5-7 个工作日；

灵活性

组织架构、运

作方式

成本费用出口形式可多样化：整机、限于进出口已向海关备案的进口料件及SKD 、CKD 、单独部件。出出口成品，出口口岸基本限制在主管海

口口岸无限制。关；

1、货仓严格分开内外销料件成品管理和

记帐，设置专门的外销仓；

2、区分内外销生产车间或生产线，不能

混合使用；

保持原有形式不变3、ERP 信息系统和采购也要区分内外销

核算和下单；财务会计分开帐册记帐及

核算；

4、 TMK 和相关部门要在整个业务中按

规定运作。

1、料件免关税和增值税，不用占用流动1、资金占用成本：料件进口资金

时交纳增值税（关税基本2、通过香港交货和转厂可降低部分物为 0），此部分税款约需 3料的采购成本

个月时间才能退税。3、物料自理进口报关、各有关部门加工2、产生物料进口代理费。贸易运营所需的相应资源投入；

3结论和策略：

3.1 结论

一般贸易出口方式机动灵活、速度快、监管环节少，主要缺点在于进口料件税款需占用资金三个月的时间，即当月出口第四个月才可将税款退回，