利润管理-目标利润规划与控制(ppt70)

变动成本
产品成本总额
固定成本
＝固定成本＋变动成本
＝固定成本＋（单位变动成本×业务量）
y = a + bx
例 8－1 P217
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本量利之间的关系——
将成本总额按其与业务量的关系分解成
固定成本与变动成本后，再将收入和利 润综合考虑，就能得出成本、业务量与 利润之间的关系
利润＝销售收入－总成本
＝ 销量×（单位售价－单位变动成本）
核、分析 ——目标利润管理
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制定目标利润应考虑的因素：
企业持续经营的需要 资本保值的需要 内外环境适应的需要
利润管理的核心—— 目标利润及其规划
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规划程序
考察上期利润计划的执行情况，分 析下期影响利润变动的因素 确定初步的利润目标 通过综合平衡，最终确定目标利润
P212
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如何制定目标利润？？？
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最后
利润还是潜在的投资者和债权人可以依 赖的重要信息，投资者在风险和报酬中 抉择，债权人关心其借款的安全性，
利润可以给予投资者和债权人信心，从 而促进企业的经营。
6
P208
一、目标利润规划与控制
利润构成 目标利润规划的程序 目标利润规划的方法 目标利润下的销售收支规划 目标利润规划的实施
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利润构成
利润作为企业—— 一定期间的经营成果
在质上表现为：企业净资产的增加 在量上表现为：各项收入抵减各项
支出后的余额
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分类：
从形成原因 ——
主营业务利润、其他业务利润、营业 利润、投资收益、营业外收支净额
从税收 ——
税前利润（营业利润、投资净收益、 营业外收支净额）、税后利润
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从经济学 ——
会计利润（反映企业净收益） 财务利润（反映企业资金投资于
பைடு நூலகம்
科学预测销售量
预测相关成本 确定目标利润
利润管理
目标利润规划与控制 利润分配管理
1
了解 ——财务与会计对利润概念理 解上的不同
掌握 ——目标利润规划的主要方法 掌握 ——利润分配的基本程序及影
响税后利润政策制定的主要因素
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利润 P208
——企业在一定时期内全部收入抵减 全部支出后的余额 ——企业生产经营的最终成果，是衡 量企业经济效益好坏的综合指标之一
在利润的总体构成内容中，主营业务利 润及其所占比重大小是决定企业利润是 否具有稳定性与可靠性的基础
从财务上来讲，只有当应计现金流入量 成为实际的现金流入量时，才表明利润 的真正实现与所有者财富的取得
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需要说明的是 ……
提高利润的质量，并非否定利润数量的 重要性
没有了充足的利润数量前提，也就无所 谓利润质量的高低
－固定成本
目标利润 ＝ 400×〔500－（50＋50＋10）〕－
（100000＋10000＋10000） ＝ 36000（元）
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P224 例8－7
在实际预测过程中，通常将销售单价、单
位变动成本和固定成本作为稳定的常量，
而将销售量和利润作为自由变量。再给定
销售量的条件下，可利用以下步骤确定目
标利润：
－固定成本
P223例8－5
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例题：
某企业每月预计制造成本10 万元，固定 销售费1万元，固定管理费 1万元，单位 变动制造成本50 元，单位变动销售费50 元，单位变动管理费 10 元，售价500 元， 本月计划销量400件。
要求：确定目标利润
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利润＝销售收入－总成本 ＝ 销量×（单位售价－单位变动成本）
成本
业务量
利润
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P214
成本——变动成本、固定成本、混合成本
变动成本：成本总额与业务量总额成正比例 增减变动关系 固定成本：成本总额在一定时期的一定业务 量范围内，不受业务量增减变动影响而固定 不变。 混合成本：既不能归于变动成本，也不能归 于固定成本。
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P215
——从财务管理角度考虑，
把企业的全部成本分为
一个良好的利润状况，实际上是利润数
量与质量的协调统一
P210
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目标利润规划程序
目标利润——企业在一定时期内争取 达到的利润目标，反映企业在一定时 期内财务、经营状况和经济效益的预 期目的。
P212
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P212
确定了目标利润之后，根据目标利润的 要求，测定为完成目标利润的各项经营 收支目标，并作出利润计划，组织目标 利润的实现，最后，加强目标利润的考
财务管理关注的是—— 企业应计现金流量的质，
P210 而非应计现金流量的量
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利润质量评价 P210
利润质量、数量问题：
提高利润质量 较之单纯追求利润数量
——对企业更具现实性
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对利润质量的判断
投入产出比例 利润来源的稳定可靠性 利润的现金保障能力
P210
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对于投资者而言，相对意义上的利润率 高低较之绝对意义上的利润额大小更为 重要
利润管理 —— 企业管理核心工作之一
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在市场经济下
利润管理对企业意义重大：
首先
利润是企业赖以生存的重要
保障，是企业向国家、股东、管理人员、
职工分配价值的直接来源，并且利润总
额往往对以后的利润分配活动起到决定
性作用；
4
其次
寻求利润是企业价值增长的主要方式， 资本市场重视风险评估，利润可以反 映出企业的经营业绩和效益，同时， 追求利润也是企业管理人员乐于展现 自身管理价值的表现；
不同用途所得利润）
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从计算目标角度 ——
帐面会计利润（损益表上总收益、总 亏损）
应税利润（纳税申报表上应缴纳所得 税的利润额、亏损额）
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利 润 构 成 P209
利润总额＝ 主营业务利润＋其他业务利润 ＋营业外收支净额＋投资收益
这是企业会计利润的表达形式，它是在 “ 利润 ＝ 收入－成本 ”的关系式下产生 的，其信息是为了满足企业外部报告使 用者的需要。
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如果在会计成本上加入资金成本等财务 决策管理所需要考虑的部分，就形成了 财务成本，相应就得出财务利润。
财务利润是利润管理的核心
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P209
财务管理上的利润构成
变动成本法下—— 只包含直接材料、直接人工、变动费用
制造成本法下—— 包含全部生产成本
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财务利润与会计利润的比较
就会计而言，利润—— 应计现金流入
体现合理要求
（目标必须既不脱离实际又能激发经营潜能）
收集相关信息
（包括本企业的历史经营信息、同行业的利 润水平和市场信息等）
采用不同的方法制订出适合于本企业的 目标利润
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P213
目标利润规划的方法——
本量利分析法 倒求法 比率法 因素综合分析法 利润增长比率法
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本量利分析法——
利用商品销售量（额）、固定成本及 变动成本与利润之间的变动规律对目 标利润进行预测的方法