风险评估PPT课件
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二、被审计单位的性质
26
所有权结构 治理结构 组织结构 经营活动 投资活动 筹资活动
27
Part 2：了解被审计单位及其环境
三、对会计政策的选择和运用
28
• 重大和异常交易的会计处理方法 • 在新领域和缺乏权威性标准或共识的领域，采用
重要会计政策产生的影响 • 会计政策的变更 • 被审计单位何时采用以及如何采用新颁布的会计
10
Part 1：风险评估概述
二、风险评估作用
11
• 评估重大错报风险 • 确定重要性 • 考虑会计政策的选择和运用是否恰当 • 识别需要特别考虑的领域 • 确定在实施分析时使用的预期值 • 应对评估的重大错报风险 • 评价已获取审计证据的充分性和适当性
12
Part 1：风险评估概述
三、风险评估程序
34
Part 3：了解被审计单位的内部控制
35
一、内部控制定义 二、对内部控制了解的性质和程度 三、内部控制要素 四、记录对内部控制的了解
36
Part 3：了解被审计单位的内部控制
一、定义
37
内部控制 是由企业董事会、监事会、经理层和全体员工实 施的、旨在实现控制目标的过程。 被审计单位应当恰当地设计、执行和维护内部控 制，以应对识别出不利于下列目标实现的经营风险： （1）财务报告的可靠性； （2）经营的效果和效率； （3）遵守适用的法律法规。
了解被审计单 位内部控制
4
引例：ABC公司曾是美国全球领先的塑料制品生产商。 ABC公司对原油价格的波动非常敏感，因为塑料制品一个重要原料是 树脂，而树脂是通过原油炼制的。但ABC公司没有采取任何控制原材料 风险的措施——既没有集中采购，也没有与供应商签订长期购买合同。 而实际上，该公司是世界上最大的树脂消费商之一，以其采购规模， 完全可以通过谈判获得优惠的价格。但该公司没有利用集中采购所能赋 予它的定价能力，而是在全球12个地方分别采购。当原油价格上涨时， 它只能把增加的成本转嫁给客户。 该公司也未能有效管理与最大客户沃尔玛的关系。沃尔玛拒绝接受 价格上涨，并把ABC公司的产品放在靠里的货架上，而将ABC公司的低价 竞争对手DEF公司的产品置于位置最好的货架上。 该公司另一个战略方面的问题是制定的增长目标太高——试图维持 14%的年增长率。实现目标的困难给管理层形成巨大压力，而这一点对 于内控环境十分不利。
一、行业状况、法律环境与监管环境 以及其他外部因素
24ห้องสมุดไป่ตู้
• 行业状况
市场供求与竞争、生产经营季节性和周期性、产品生产技术的变化、能 源供应与成本等。
• 法律环境和监管环境
适用的会计准则、行业特定惯例、法律法规及监管活动、税收政策、对 开展业务产生重大影响的政府政策、环保要求等。
• 其他外部因素
25
Part 2：了解被审计单位及其环境
审计学
1
计划审计
风险评估
风险应对
终结审计 审计报告
2
风险评估 风险应对
了解被审计单位及其环境
识别和评估重大错报风险
针对财务报表层次重大错 报风险的总体应对措施
针对认定层次重大错 报风险的应对措施
财务报表层次 认定层次
控制测试 实质性程序
3
风险评估概述
识别和评估重 大错报风险
了解被审计单 位及其环境
通过这样一步步的分析评估，审计师可以判断出该公司风险 较高的领域。收入，成本，研发费用，存货。
6
Part 1：风险评估概述
7
一、风险评估概念 二、风险评估作用 三、风险评估程序
8
Part 1：风险评估概述
一、风险评估概念
9
概念： 以了解被审计单位及其环境为内容 以识别和评估财务报表重大错报风险为目的 在设计和实施进一步审计程序之前实施的程序。
Link：控制风险
38
Part 3：了解被审计单位的内部控制
二、对内部控制了解的性质和程度
39
（一）了解内部控制的目的 风险评估阶段，了解与审计相关的内部控制的目 的： 1. 评价这些控制的设计是否有效 2. 评价这些控制有无执行
21
Part 2：了解被审计单位及其环境
22
一、行业状况、法律环境与监管环境以及其他外 部因素
二、被审计单位性质 三、被审计单位对会计政策的选择和运用 四、被审计单位的目标、战略以及相关经营风险 五、被审计单位财务业绩的衡量和评价 六、被审计单位的内部控制
23
Part 2：了解被审计单位及其环境
（三）观察和检查
18
• 观察被审计单位的生产经营活动 • 检查文件记录和内部控制手册 • 阅读由管理层和治理层编制的报告 • 实地查看被审计单位的生产经营场所和设备
19
其他审计程序和信息来源 在客户接受或保持过程中获取的信息； 其他业务获取的信息 考虑以前期间获取的信息
20
信息整合 以项目组内部讨论方式 •讨论内容 •参与人员
询问
分析
观察和检查
13
（一）询问管理层和被审计单位内 部其他人员
14
• 治理层 • 内部审计人员 • 参与生成、处理或记录复杂或异常交易的员工 • 内部法律顾问 • 营销或销售人员
15
（二）分析
16
• 分析不同财务数据之间内在关系 • 分析财务数据与非财务数据之间内在关系 • 评价财务信息
17
五、财务业绩的衡量和评价
32
需考虑事项： • 关键业绩指标、关键比率、趋势和经营统计数 • 同期财务业绩比较分析 • 预算、预测、差异分析，分部信息与分部、部门
或其他不同层次的业绩报告 • 员工业绩考核与激励性报酬政策 • 被审计单位与竞争对手的业绩比较
33
Part 2：了解被审计单位及其环境
六、被审计单位的内部控制
5
基于这些情况，审计师可合理的财务业绩预期：销售增长放 缓、销售毛利收窄、利润降低、研发费用需要增加等。假如出 现与预期不一致的情形，如这一年的销售毛利反而比去年增加 等，审计师就要打个问号。
同时，审计师可能估计它会通过降低产品质量来降低成本， 以达到业绩的目标，这就需要对成本结构进行分析，看它有没 有改变产品配方来压缩成本；如果它产量过大而销售又不力， 它的库存应该会增加；
准则和相关会计制度
29
Part 2：了解被审计单位及其环境
四、目标、战略以及相关经营风险
30
考虑以下事项： • 行业发展 • 开发新产品或提供新服务 • 业务扩张 • 新的会计要求 • 监管要求 • 本期及未来的融资条件 • 信息技术的运用 • 实施战略的影响
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Part 2：了解被审计单位及其环境
26
所有权结构 治理结构 组织结构 经营活动 投资活动 筹资活动
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Part 2：了解被审计单位及其环境
三、对会计政策的选择和运用
28
• 重大和异常交易的会计处理方法 • 在新领域和缺乏权威性标准或共识的领域，采用
重要会计政策产生的影响 • 会计政策的变更 • 被审计单位何时采用以及如何采用新颁布的会计
10
Part 1：风险评估概述
二、风险评估作用
11
• 评估重大错报风险 • 确定重要性 • 考虑会计政策的选择和运用是否恰当 • 识别需要特别考虑的领域 • 确定在实施分析时使用的预期值 • 应对评估的重大错报风险 • 评价已获取审计证据的充分性和适当性
12
Part 1：风险评估概述
三、风险评估程序
34
Part 3：了解被审计单位的内部控制
35
一、内部控制定义 二、对内部控制了解的性质和程度 三、内部控制要素 四、记录对内部控制的了解
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Part 3：了解被审计单位的内部控制
一、定义
37
内部控制 是由企业董事会、监事会、经理层和全体员工实 施的、旨在实现控制目标的过程。 被审计单位应当恰当地设计、执行和维护内部控 制，以应对识别出不利于下列目标实现的经营风险： （1）财务报告的可靠性； （2）经营的效果和效率； （3）遵守适用的法律法规。
了解被审计单 位内部控制
4
引例：ABC公司曾是美国全球领先的塑料制品生产商。 ABC公司对原油价格的波动非常敏感，因为塑料制品一个重要原料是 树脂，而树脂是通过原油炼制的。但ABC公司没有采取任何控制原材料 风险的措施——既没有集中采购，也没有与供应商签订长期购买合同。 而实际上，该公司是世界上最大的树脂消费商之一，以其采购规模， 完全可以通过谈判获得优惠的价格。但该公司没有利用集中采购所能赋 予它的定价能力，而是在全球12个地方分别采购。当原油价格上涨时， 它只能把增加的成本转嫁给客户。 该公司也未能有效管理与最大客户沃尔玛的关系。沃尔玛拒绝接受 价格上涨，并把ABC公司的产品放在靠里的货架上，而将ABC公司的低价 竞争对手DEF公司的产品置于位置最好的货架上。 该公司另一个战略方面的问题是制定的增长目标太高——试图维持 14%的年增长率。实现目标的困难给管理层形成巨大压力，而这一点对 于内控环境十分不利。
一、行业状况、法律环境与监管环境 以及其他外部因素
24ห้องสมุดไป่ตู้
• 行业状况
市场供求与竞争、生产经营季节性和周期性、产品生产技术的变化、能 源供应与成本等。
• 法律环境和监管环境
适用的会计准则、行业特定惯例、法律法规及监管活动、税收政策、对 开展业务产生重大影响的政府政策、环保要求等。
• 其他外部因素
25
Part 2：了解被审计单位及其环境
审计学
1
计划审计
风险评估
风险应对
终结审计 审计报告
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风险评估 风险应对
了解被审计单位及其环境
识别和评估重大错报风险
针对财务报表层次重大错 报风险的总体应对措施
针对认定层次重大错 报风险的应对措施
财务报表层次 认定层次
控制测试 实质性程序
3
风险评估概述
识别和评估重 大错报风险
了解被审计单 位及其环境
通过这样一步步的分析评估，审计师可以判断出该公司风险 较高的领域。收入，成本，研发费用，存货。
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Part 1：风险评估概述
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一、风险评估概念 二、风险评估作用 三、风险评估程序
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Part 1：风险评估概述
一、风险评估概念
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概念： 以了解被审计单位及其环境为内容 以识别和评估财务报表重大错报风险为目的 在设计和实施进一步审计程序之前实施的程序。
Link：控制风险
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Part 3：了解被审计单位的内部控制
二、对内部控制了解的性质和程度
39
（一）了解内部控制的目的 风险评估阶段，了解与审计相关的内部控制的目 的： 1. 评价这些控制的设计是否有效 2. 评价这些控制有无执行
21
Part 2：了解被审计单位及其环境
22
一、行业状况、法律环境与监管环境以及其他外 部因素
二、被审计单位性质 三、被审计单位对会计政策的选择和运用 四、被审计单位的目标、战略以及相关经营风险 五、被审计单位财务业绩的衡量和评价 六、被审计单位的内部控制
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Part 2：了解被审计单位及其环境
（三）观察和检查
18
• 观察被审计单位的生产经营活动 • 检查文件记录和内部控制手册 • 阅读由管理层和治理层编制的报告 • 实地查看被审计单位的生产经营场所和设备
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其他审计程序和信息来源 在客户接受或保持过程中获取的信息； 其他业务获取的信息 考虑以前期间获取的信息
20
信息整合 以项目组内部讨论方式 •讨论内容 •参与人员
询问
分析
观察和检查
13
（一）询问管理层和被审计单位内 部其他人员
14
• 治理层 • 内部审计人员 • 参与生成、处理或记录复杂或异常交易的员工 • 内部法律顾问 • 营销或销售人员
15
（二）分析
16
• 分析不同财务数据之间内在关系 • 分析财务数据与非财务数据之间内在关系 • 评价财务信息
17
五、财务业绩的衡量和评价
32
需考虑事项： • 关键业绩指标、关键比率、趋势和经营统计数 • 同期财务业绩比较分析 • 预算、预测、差异分析，分部信息与分部、部门
或其他不同层次的业绩报告 • 员工业绩考核与激励性报酬政策 • 被审计单位与竞争对手的业绩比较
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Part 2：了解被审计单位及其环境
六、被审计单位的内部控制
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基于这些情况，审计师可合理的财务业绩预期：销售增长放 缓、销售毛利收窄、利润降低、研发费用需要增加等。假如出 现与预期不一致的情形，如这一年的销售毛利反而比去年增加 等，审计师就要打个问号。
同时，审计师可能估计它会通过降低产品质量来降低成本， 以达到业绩的目标，这就需要对成本结构进行分析，看它有没 有改变产品配方来压缩成本；如果它产量过大而销售又不力， 它的库存应该会增加；
准则和相关会计制度
29
Part 2：了解被审计单位及其环境
四、目标、战略以及相关经营风险
30
考虑以下事项： • 行业发展 • 开发新产品或提供新服务 • 业务扩张 • 新的会计要求 • 监管要求 • 本期及未来的融资条件 • 信息技术的运用 • 实施战略的影响
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Part 2：了解被审计单位及其环境