财务报表的结构分析与比率分析
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8
目的
C、政府部门： 政府部门出于履行社会管理职 能 的目的需要了解企业社会责任的履行 情 况，最直接的是税收、环保与就业的 情 况。
9
目的
D、企业高层管理人员： 企业高层管理人员出于受托责 任、管理企业以及自身价值的体现和 在职消费等目的，更多地关注企业的 生存和发展，因此它关心与企业生存 和发展有关的全方位信息。
甲
乙
流动资产 3000000 6000000
流动负债 2000000 5000000
运营资本 1000000 1000000
流动比率 1.5
1.2
20
一般认为，合 理的流动比率是2
流动比率用于衡量依靠流动资产
转化为现金用于偿还短期债务的能力，
表示每1元的流动负债有多少元流动
资产作为偿付保证。该比率越高表明
目的
A、企业的投资者：
企业现实的投资人或潜在的投
资人出于增加企业投资、保留企业投
资或减少企业投资的目的，关心企业
的经营业绩。
7
目的
B、企业债权人： 企业债权人出于对其债权本金 的安全性与可靠性考虑，需要了解、 估计和判断企业的资产质量、偿债能 力以及企业的稳定性。因此，企业债 权人主要关心企业的财务状况和财务 状况变动。
10
目的
E、企业员工： 企业员工出于就业和发展等目 的，更多地关心工作的安全性和报酬 前景。因此，他们对企业的发展前景 和稳定性将尤为关心。
11
目的
F、社会公众： 社会公众有众多理由关心企业， 如企业提供的就业机会、环境保护以 及社会公益事业等。 其他：供应商、中介机构等等。
12
程序
1、明确分析的目的； 2、收集有关信息资料； 3、选择适当的分析方法； 4、深入研究抓住本质因素； 5、为各种决策，提供重要依据。
该比率越高，表明 企业固定资产的利用效 率越高，管理当局对固 定资产管理越有效。
28
4、流动资产周转率=
营业收入净额 平均流动资产总额
（年初流动资产总额+年末流动资产总额）/2
该比率越高，表明企 业流动资产的利用效率越 高，相对节约流动资产， 增强企业盈利能力。
29
5、总资产周转率=
营业收入净额 资产总额
财务报表分析的意义 1、有助于会计报表使用者评价企业财务状
况的好坏及经营成果的大小；
2、有助于会计报表使用者评价、预测企业 未来的现金流量；
3、有助于会计报表使用者合理进行投资决 策；
4、有助于企业内部管理当局改善经营管理； 5、有助于企业所有者对企业经营管理者的 业
1
绩作出正确的评价。
第一节 财务报表及其结构
货币
应收
资金
账款 存货周转天数=
存货
计算期天数 存货周转率
26
2、应收账款周转率 =
营业收入-现金销售销货退回、折扣、折让
赊销净额 平均应收账款净额
（期初应收账款+期末应收账款）/2
应收账款周转天数=
计算期天数
应收账款周转率
27
3、固定资产周转 率=
营业收入净额 固定资产净值
（年初固定资产净值+年末固定资产净值）/2
变化百分比=
前后期增减金额
前期金额
前一年作为后一年基年
第一年作为基年
× 100%
环比
定基
16
4、因素分析法
主次因素分析法（ABC分析法）
因果分析法
连锁替代法
A：主要因素 B：次要因素 C：一般因素
17
6、比较分析法
（1）实际指标与计划指标对比
（2）本期实际指标与上期实际或历 史
最好水平、历史平均水平的指 标
长期负债 总资产
× 100%
3、产权比率=
负债总额 × 100%
所有者权益总额
4、权益比率=
所有者权益 × 100%
资产总额
24
5、已获利息倍数 =
息税前利润 利息费用
利润总额+利息费用
该比率越高，表明 企业支付利息费用的能 力越强。
25
三、资产管理比率
1、存货周转率=
营业成本 存货平均余额
（期初存货+期末存货）/2
对比
（3）本企业实际指标与同行业相应 的
平均水平或先进水平对比
18
第三节 基本财务比率分析
涉及两个会计数据指数，常由一 个 数据除• 变以现另能一力个比数率 据得到。
• 财务杠杆比率 • 资产管理比率 • 获利能力比率
19
一、变现能力比率
变现能力，是指企业产生现金的能 力。
也1称、为流短动期比偿率债= 能力流流。动动资负产债
13
三、财务报表分析的方法
1、结构分析法 2、比率分析法 3、趋势分析法 4、因素分析法 5、图表分析法 6、比较分析法
14
1、结构分析法
把财务报表项目与某一共同 对比基础进行对比，从而将财务 报表上所有项目的数字关系转换 为百分比关系。
15
3、趋势分析法
（1）绝对数趋势分析
（2）百分比趋势分析
（年初资产总额+年末资产总额）/2
该比率越高，表明 企业全部资产的利用效 率越高，全部资产经营 效率高，周转速度快。
30
四、获利能力比率
销售毛利
一、财务报表的构成
资
现
产 负 债 表
利
金
润
流
表
量
表
报 表 附 注
财 务 情 况 说 明 书
2
Βιβλιοθήκη Baidu
资产负债表（账户式）
编制单位：
资产 年初数 流动资产 长期投资 固定资产 无形资产 递延资产 其他资产
年月日
金额单位：元
年末数 负债和所有者权益 年初数 年末数
流动负债
长期负债
负债合计
实收资本/股本 资本公积 盈余公积 未分配利润 所有者权益合计
资产合计
负债及所有者权益合计
3
编制单位：
利润表 年月
单位：元
4
编制单位：
项
现金流量表 年度
目
会企03表 单位：元
一、生产经营活动产生的现金流量
销售商品、提供劳务收到的现金
收到的税费返还
收到的其他与经营活动有关的现金
现金流入小计
购买商品、接受劳务支付的现金
支付给职工以及为职工支付的现金
支付的各项税费
企业的短期偿债能力越强。
21
2、速动比率=
流动资产-存货 流动负债
也称酸性 测试比率
一般认为，合理 的速动比率是1
速动比率用于衡量
在更短的期现内运用变
现能力较强的速动资产
转换为现金用于偿还短
存货
期债务的能力。
22
二、财务杠杆比率
1、资产负债率=
负债总额 × 100%
资产总额
所有者
债权人
23
2、长期债务比率=
现金流出小计
经营活动产生的现金净流量
二、投资活动产生的现金流量
收回投资所收到的现金
取得投资收益所收到的现金
处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金净额
行次
1 3 8 9 10 12 13 20 21
22 23 5 25
现金流量表（续表）
编制单位：
年度
会企03表 单位：元
•
6
二、财务报表分析的目的和程序
目的
C、政府部门： 政府部门出于履行社会管理职 能 的目的需要了解企业社会责任的履行 情 况，最直接的是税收、环保与就业的 情 况。
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目的
D、企业高层管理人员： 企业高层管理人员出于受托责 任、管理企业以及自身价值的体现和 在职消费等目的，更多地关注企业的 生存和发展，因此它关心与企业生存 和发展有关的全方位信息。
甲
乙
流动资产 3000000 6000000
流动负债 2000000 5000000
运营资本 1000000 1000000
流动比率 1.5
1.2
20
一般认为，合 理的流动比率是2
流动比率用于衡量依靠流动资产
转化为现金用于偿还短期债务的能力，
表示每1元的流动负债有多少元流动
资产作为偿付保证。该比率越高表明
目的
A、企业的投资者：
企业现实的投资人或潜在的投
资人出于增加企业投资、保留企业投
资或减少企业投资的目的，关心企业
的经营业绩。
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目的
B、企业债权人： 企业债权人出于对其债权本金 的安全性与可靠性考虑，需要了解、 估计和判断企业的资产质量、偿债能 力以及企业的稳定性。因此，企业债 权人主要关心企业的财务状况和财务 状况变动。
10
目的
E、企业员工： 企业员工出于就业和发展等目 的，更多地关心工作的安全性和报酬 前景。因此，他们对企业的发展前景 和稳定性将尤为关心。
11
目的
F、社会公众： 社会公众有众多理由关心企业， 如企业提供的就业机会、环境保护以 及社会公益事业等。 其他：供应商、中介机构等等。
12
程序
1、明确分析的目的； 2、收集有关信息资料； 3、选择适当的分析方法； 4、深入研究抓住本质因素； 5、为各种决策，提供重要依据。
该比率越高，表明 企业固定资产的利用效 率越高，管理当局对固 定资产管理越有效。
28
4、流动资产周转率=
营业收入净额 平均流动资产总额
（年初流动资产总额+年末流动资产总额）/2
该比率越高，表明企 业流动资产的利用效率越 高，相对节约流动资产， 增强企业盈利能力。
29
5、总资产周转率=
营业收入净额 资产总额
财务报表分析的意义 1、有助于会计报表使用者评价企业财务状
况的好坏及经营成果的大小；
2、有助于会计报表使用者评价、预测企业 未来的现金流量；
3、有助于会计报表使用者合理进行投资决 策；
4、有助于企业内部管理当局改善经营管理； 5、有助于企业所有者对企业经营管理者的 业
1
绩作出正确的评价。
第一节 财务报表及其结构
货币
应收
资金
账款 存货周转天数=
存货
计算期天数 存货周转率
26
2、应收账款周转率 =
营业收入-现金销售销货退回、折扣、折让
赊销净额 平均应收账款净额
（期初应收账款+期末应收账款）/2
应收账款周转天数=
计算期天数
应收账款周转率
27
3、固定资产周转 率=
营业收入净额 固定资产净值
（年初固定资产净值+年末固定资产净值）/2
变化百分比=
前后期增减金额
前期金额
前一年作为后一年基年
第一年作为基年
× 100%
环比
定基
16
4、因素分析法
主次因素分析法（ABC分析法）
因果分析法
连锁替代法
A：主要因素 B：次要因素 C：一般因素
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6、比较分析法
（1）实际指标与计划指标对比
（2）本期实际指标与上期实际或历 史
最好水平、历史平均水平的指 标
长期负债 总资产
× 100%
3、产权比率=
负债总额 × 100%
所有者权益总额
4、权益比率=
所有者权益 × 100%
资产总额
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5、已获利息倍数 =
息税前利润 利息费用
利润总额+利息费用
该比率越高，表明 企业支付利息费用的能 力越强。
25
三、资产管理比率
1、存货周转率=
营业成本 存货平均余额
（期初存货+期末存货）/2
对比
（3）本企业实际指标与同行业相应 的
平均水平或先进水平对比
18
第三节 基本财务比率分析
涉及两个会计数据指数，常由一 个 数据除• 变以现另能一力个比数率 据得到。
• 财务杠杆比率 • 资产管理比率 • 获利能力比率
19
一、变现能力比率
变现能力，是指企业产生现金的能 力。
也1称、为流短动期比偿率债= 能力流流。动动资负产债
13
三、财务报表分析的方法
1、结构分析法 2、比率分析法 3、趋势分析法 4、因素分析法 5、图表分析法 6、比较分析法
14
1、结构分析法
把财务报表项目与某一共同 对比基础进行对比，从而将财务 报表上所有项目的数字关系转换 为百分比关系。
15
3、趋势分析法
（1）绝对数趋势分析
（2）百分比趋势分析
（年初资产总额+年末资产总额）/2
该比率越高，表明 企业全部资产的利用效 率越高，全部资产经营 效率高，周转速度快。
30
四、获利能力比率
销售毛利
一、财务报表的构成
资
现
产 负 债 表
利
金
润
流
表
量
表
报 表 附 注
财 务 情 况 说 明 书
2
Βιβλιοθήκη Baidu
资产负债表（账户式）
编制单位：
资产 年初数 流动资产 长期投资 固定资产 无形资产 递延资产 其他资产
年月日
金额单位：元
年末数 负债和所有者权益 年初数 年末数
流动负债
长期负债
负债合计
实收资本/股本 资本公积 盈余公积 未分配利润 所有者权益合计
资产合计
负债及所有者权益合计
3
编制单位：
利润表 年月
单位：元
4
编制单位：
项
现金流量表 年度
目
会企03表 单位：元
一、生产经营活动产生的现金流量
销售商品、提供劳务收到的现金
收到的税费返还
收到的其他与经营活动有关的现金
现金流入小计
购买商品、接受劳务支付的现金
支付给职工以及为职工支付的现金
支付的各项税费
企业的短期偿债能力越强。
21
2、速动比率=
流动资产-存货 流动负债
也称酸性 测试比率
一般认为，合理 的速动比率是1
速动比率用于衡量
在更短的期现内运用变
现能力较强的速动资产
转换为现金用于偿还短
存货
期债务的能力。
22
二、财务杠杆比率
1、资产负债率=
负债总额 × 100%
资产总额
所有者
债权人
23
2、长期债务比率=
现金流出小计
经营活动产生的现金净流量
二、投资活动产生的现金流量
收回投资所收到的现金
取得投资收益所收到的现金
处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金净额
行次
1 3 8 9 10 12 13 20 21
22 23 5 25
现金流量表（续表）
编制单位：
年度
会企03表 单位：元
•
6
二、财务报表分析的目的和程序