第七章流动负债-流动负债

▪ 某企业2005年10月1日购入价值为60000元的商品，同 时出具了一张期限为4个月的带息商业票据，年利率
为5%，增值税率17%。假如企业按商品价款的1%支付 商业承兑汇票的手续费。
▪ 1）10月1日购入商品时：
借 ：库存商品
60000
应交税金——应交增值税（进项）10200
贷 ：应付票据
70200
▪ 借：物资采购
应交税金---应交增值税（进项税额）
贷：应付账款
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▪ 2、企业接受供应单位提供劳务未付款，根据发票 账单
▪ 借：生产成本/管理费用等 ▪ 贷：应付账款 ▪ 3、偿付债务 ▪ 借：应付账款 ▪ 贷：银行存款
或:应付票据 ▪ 4、划转或无法支付 ▪ 借：应付账款 ▪ 贷：资本公积
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第一节 流动负债的性质、分类与计价
▪ 一、流动负债的概念
▪ 流动负债：将在一年或者超过一年的一个营业周期内偿 还的债务。 除了用资产、提供劳务偿还外，还可举借新 的负债来清偿 。
▪ 二、流动负债的分类
▪ （一）按应付金额可确定的程度分
▪ 应付金额确定的流动负债 ：应付账款/票据
▪ 应付金额视情况而定的流动负债 ：应交税金
贷：银行存款
▪ （2）利息较大用预提的方式： 借：财务费用
贷：预提费用
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注：若为购建固定资产而借入的款项，在固定资产达 到预定可使用状态前，资本化，计入固定资产价值。
3、偿还借款
▪ （1）利息不大或按月支付时： 借：短期借款
财务费用 贷：银行存款 ▪ （2）利息较大用预提的方式： 借：短期借款
预提费用 贷：银行存款
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▪ 例题：1）取得短期借款3万，年利率4%，借款 期限6个月
▪ 借：银行存款
30000
贷：短期借款
30000
▪ 若例题中利息按月（月末）结算，则月末预提 利息
▪ 2）借：财务费用 100
贷：预提费用 100
▪ 以后各月预提利息分录与此相同。
▪ 到期还本付息
▪ 3）借：短期借款（本金）
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▪ 2）支付银行手续费时：
▪
借 ：财务费用 600
▪
贷 ：银行存款 600
▪ 3）12月31日，计算3个月的应付利息= 70200×5%÷12×3 = 877.50
▪
借 ：财务费用 877.50
▪
贷 ：应付票据 877.50
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▪ 4）2006年2月1日到期付款时：
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二、应付账款
赊购行为产生的流动负债。应付账款一般按 应付金额入账，而不按到期应付金额和现值入账。 若有现金折扣，采用总价法。
▪ 账务处理包括：产生债务、偿付债务
▪ （一）核算
▪ 1、企业购入材料、商品等验收入库，但货款尚未 支付，应根据有关凭证（发票账单、随货同行发 票上记载的实际价款或暂估价值）
借 ：应付票据
71077.5 （70200 + 877.5 ）
财务费用 （1个月的未计利息） 292.5
贷 ：银行存款
71370
▪ 5) 若2006年2月1日到期未付款时：
借 ：财务费用 292.5
贷 ：应付票据
292.5
借 ：应付票据 71370 （70200+292.5+877.5）
贷 ： 应付帐款 71370
（1）各种货币性流动负债。如应付账款、应付票据： 一般按成交之日的金额（未来应付金额）来计价。
（2）各种应计负债，如应付工资、应交税金等，这类 负债通常是在会计期末相对于应付费用而入账的， 所以，它们可根据有关的合同价格或市价或法定规 定价计价。
（3）各种非货币性流动负债，如预收租金、预收定金 等，这类负债是在未来提供特定数量和质量的实物 资产或劳务为标志的，所以，可按预定的或双方认 可的价格计价。
▪ 金额需予估计的流动负债：应付股利
▪ 因或有事项而需要确认的流动负债
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▪ （二）按形成原因分：营业活动形成、融资活动形成、 收益分配形成
▪ （三）按偿还手段分：用货币还、用实物或劳务还、举
新债还旧债
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二、流动负债的计价
各项流动负债应当按实际发生数记账。具体讲，应区 分以下情况计价：
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第二节 金额确定的流动负债—短期借款
▪ 短期借款是指企业向银行或其他金融机构 等借入的期限在1年以下（含1年）的各种 借款。用于维持正常的生产经营所需或为 抵偿债务而借入的款项。
▪ 短期借款核算主要涉及三个方面：取得借 款、利息、归还借款
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▪ 1、取得短期借款时： ▪ 借：银行存款 ▪ 贷：短期借款 ▪ 2、借款利息的处理 ▪ （1）利息不大或按月支付时： 借：财务费用
第七章 流动负债
本章主要知识点： 短期借款 应付账款 应付票据 应付工资 应付福利费 应交税金 或有负债
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本章目录：
▪ 第一节 流动负债的性质、分类与计价 ▪ 第二节 短期借款 ▪ 第三节 应付票据与应付账款 ▪ 第四节 应付工资与应付福利费 ▪ 第五节 应交税金与其他应交款 ▪ 第六节 其他应付及预收款项
30000
预提费用（已预提利息） 600
▪
贷：银行存款
30600
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第三节 应付票据与应付账款
▪ 一、金额确定的流动负债——应付票据
▪ 分为商业承兑和银行承兑汇票//带息和不 带息
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一、应付票据
▪ 由于我国商业汇票期限最长6个月，因此通 常在期末和对外提供财务会计报告时，对 尚未支付的应付票据计提利息，计入当期 财务费用。
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（二）现金折扣的处理
▪ 理财收益、理财损失——财务费用（增值 税不打折扣）
▪ 1、总价法 （我国采用此法） ▪ 2、净价法
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例题：
▪ A公司6月10日购入材料一批，价款500000 元，增值税率17%，材料已验收入库，付款 条件为2/10、n/30。
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▪ 签发票据时：借：相关资产 贷：应付票据
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▪ 带息票据（期末）计息时： 借：财务费用
贷：应付票据 ▪ 票据到期时： 借：应付票据
财务费用（带息票据尚未计提的利息） 贷：银行存款（如期清偿） 或 应付账款（无力清偿） 或 短期借款（银行承兑汇票无力清偿）
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▪ 例:
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总价法：
净价法:（2/10，1/20， N/30）