筹资与投资循环概述

筹资循环涉及的账户包括：短期借款、 长期借款、应付债券、财务费用、应付 股利、股本、资本公积、利润分配以及 现金存款类账户
筹资循环所涉及的主要业务环节、凭证、 账户与记录如表11-1所示
2、投资循环涉及的账户
投资循环涉及的账户包括：短期投资、 短期投资跌价准备、长期股权投资、长 期债权投资、长期投资减值准备、投资 收益、应收利息、应收股利以及现金存 款类账户
注意当有关筹资的现金流出时，是否存 在虚增筹资费用，形成账外资金的风险
5、会计记录环节
该环节容易产生筹资记录不真实反映的 风险
（二）投资循环固有风险的评价
投资循环的固有风险主要体现在以下几个方面：
1、投资计划环节 不重视该环节会导致盲目投资、投资效益差
2、投资作业环节 执行投资作业包括对相关业务的授权以及不同
投资循环所涉及的主要业务环节、凭证、 账户与记录如表11-2所示
二、审计目标
（一）筹资循环的审计目标 筹资循环审计的具体目标如表11-3所示 （二）投资循环的审计目标 投资循环审计的具体目标如表11-4所示 三、筹资与投资循环固有风险的评价 （一）筹资循环固有风险评价 筹资循环的固有风险主要体现在以下几个方面：
对筹资循环内部控制的测试应确定以下 事项：
（1）筹资活动是否经过授权批准；
（2）筹资活动的授权、执行、记录、实 物保管等是否严格分工；
（3）筹资活动是否建立了严密的账簿体 系和记录制度，并定期检查
（二）测试投资循环内部控制 对投资循环内部控制的测试应确定以下
事项： （1）投资项目是否经授权批准； （2）投资项目的授权、执行、保管和记
第二节 筹资与投资循环内部 控制测试
一、了解内部控制 （一）了解筹资循环的内部控制 1、筹资的授权审批控制
2、筹资循环的职务分离控制 3、筹资收入款项的控制 4、还本付息、支付股利等付出款项的控
制 5、实物保管的控制 6、会计记录的控制 （二）了解投资循环的内部控制
1、投资计划的审批授权控制 2、投资业务的职责分工控制 3、投资资产的安全保护控制 4、投资业务会计记录控制 5、投资效益监控 二、测试内部控制 （一）测试筹资循环内部控制
（4）函证应付债券 （5）验证应付债券账户的记录 （6）复核利息费用 （7）确定是否公允披露 （二）权益筹资账户审查 1、股本的审查 （1）获取或编制股本明细表
（2）执行分析性程序 表11-6 为所有者权益余额分析性程序常用财务
比率
（3）复核公司章程，授权凭证和相关法规 （4）审查投入资本的真实存在 （5）验证股本账户的记录 2、资本公积的审查 （1）获取或编制资本公积明细表
比率 1、投资占资产总额比率 2、投资报酬率
计算公式 投资÷资产总额 投资收益÷投资总额
（4）验证短期投资账户的记录 （5）复核短期投资已赚取的收益 （6）审查有价证券的计价 （7）确定是否公允披露 2、长期投资的审查 （1）获取或编制长期投资明细表 （2）执行分析性程序
（3）验证长期投资的真实性 （4）验证长期投资账户的记录 （5）复核长期投资已赚取的收益 （6）审查长期投资的计价 （7）确定是否公允披露
比率 1、每股盈余 2、每股账面价值 3、所有者权益报酬率 4、权益负债比率 5、股利支付率
计算公式 净利润÷普通股股数 所有者权益÷普通股股数 净利润÷所有者权益 所有者权益÷负债总额 现金股利÷净利润
（2）复核公司章程、授权凭证和相关法 规
（3）审查资本公积的真实存在 （4）验证资本公积账户的记录 （5）确定是否公允披露 3、盈余公积的审查 （1）获取或编制盈余公积明细表
谢谢大家！
比率 1、负债与资产总额比 2、已赚取公司债利息 3、利息费用与负债比
计算公式 负债总额÷资产总额 营业利润（息税前利润）÷公司债利息费用 利息费用÷平均债务
（5）验证银行借款账户的记录 （6）复核利息费用 （7）确定是否公允披露 2、应付债券的审查 （1）获取或编制应付债券明细表 （2）执行分析性程序 （3）复核授权凭证和合同
安全在于心细，事故出在麻痹。20.10.1420.10.1405: 30:1205:30:12October 14, 2020
踏实肯干，努力奋斗。2020年10月14日上午5时30分 20.10.1420.10.14
追求至善凭技术开拓市场，凭管理增 创效益 ，凭服 务树立 形象。2020年10月14日星期 三上午5时30分 12秒05:30:1220.10.14
（2）复核公司章程 （3）审查盈余公积的真实性 （4）验证盈余公积账户的记录 （5）确定盈余公积是否公允披露 4、未分配利润的审查 （1）获取或编制未分配利润明细表 （2）复核公司章程，授权凭证和相关法规
（3）验证未分配利润的记录 （4）确定是否公允披露 二、投资循环账户审查 1、短期投资的审查 （1）获取或编制短期投资明细表 （2）执行分析性程序 表11-7 为投资分析性程序常用比率 （3）验证短期投资的真实性
业务的分工等，其中容易产生问题的是对投资 证券保管不善，导致账实不符
3、现金流出环节
现金流出环节与投资计划环节密切相关， 投资计划不当或失误会导致现金流出盲 目，没有回报
4、现金流入环节
该环节容易出现的问题很多，包括截留 投资收益，形成账外资金等
5、会计记录环节
企业进行盈余操纵往往是利用与投资相 关的会计处理来调节利润
一马当先，全员举绩，梅开二度，业 绩保底 。20.10.1420.10.1405: 3005:30:1205: 30:12Oct-20
牢记安全之责，善谋安全之策，力务 安全之 实。2020年10月14日 星期三5时30分 12秒Wednesday, October 14, 2020
创新突破稳定品质，落实管理提高效 率。20.10.142020年10月14日 星期三 5时30分12秒20.10.14
人生得意须尽欢，莫使金樽空对月。05:30:1205:30: 1wenku.baidu.com05:3010/14/2020 5:30:12 AM
安全象只弓，不拉它就松，要想保安 全，常 把弓弦 绷。20.10.1405:30:1205:30O ct-2014-Oct-20
加强交通建设管理，确保工程建设质 量。05: 30:1205:30:1205:30Wednes day, October 14, 2020
第十一章 筹资与投资循环 审计
第一节 筹资与投资循环概述
一、筹资与投资循环交易与账户 （一）筹资循环交易内容 企业的筹资循环由与取得和偿还资金有
关的交易组成。该循环包括两个主要交 易种类： （1）负债筹资交易 （2）所有者权益交易 筹资循环业务环节如图11-1所示
筹资计划 会计记录
筹资作业 收取款项 还本付息 支付股利
本章关键术语
1、筹资循环：是由与取得和偿还资金有 关的交易组成。这个循环包括两个主要 交易种类：负债交易和股东权益交易
2、投资循环：是由与其他个体所发行的 证券有关的活动组成
树立质量法制观念、提高全员质量意 识。20.10.1420.10.14Wednes day, October 14, 2020
筹资循环业务环节内容说明如下： （1）筹资计划 （2）筹资业务 （3）收取款项 （4）还本付息，支付股利 （5）筹资记录 （二）投资循环交易内容 投资循环业务环节如图11-2所示：
投资计划 会计记录
投资作业 支付款项 投资收益 投资处理
（1）投资计划 （2）执行投资作业 （3）支付款项 （4）收益或处置 （5）投资记录 （三）筹资与投资循环涉及的账户对应关系 1、筹资循环涉及的账户
1、筹资计划环节 该环节常见的问题是预算失误，造成资
金流量短缺或冗余不能满足生产的需要 或者增加了筹资的成本
2、筹资作业环节
该环节要特别注意的问题是不经授权或 批准非法筹资
3、现金流入环节
注意当筹资款项流入时，是否存在已回 收的筹资凭证不及进行注销，造成被多 次使用的风险
4、现金流出环节
按章操作莫乱改，合理建议提出来。2020年10月上 午5时30分20.10.1405: 30October 14, 2020
作业标准记得牢，驾轻就熟除烦恼。2020年10月14日星期 三5时30分12秒 05:30: 1214 October 2020
好的事情马上就会到来，一切都是最 好的安 排。上 午5时30分12秒 上午5时30分05:30:1220.10.14
录是否严格分工； （3）有无健全的有价证券保管制度；
（4）有关的核算方式是否符合有关财务 会计制度的规定，相关的投资收益会计 处理是否正确；
（5）是否对投资效益进行适当的监控
第三节 筹资与投资循环账户 审查
一、筹资循环账户审查 （一）负债筹资账户审查 1、银行借款的审查 （1）获取或编制银行借款明细表 （2）执行分析性程序 表11-5 为负债分析性程序常用比率 （3）复核授权凭证和合同 （4）函证银行借款