第一章内部控制的产生
企业内部控制应用指引
企业内部控制应用指引第一章企业内部控制规范概论第一节内部控制的产生和发展一、内部控制的概念（一）国外对内部控制的认识人们对内部控制的认识，是随着管理实践的发展而不断深入与发展的。
在世界各国中，美国是对现代内部控制研究开展得比较早而且是最富有研究成效的国家之一。
因此，内部控制在美国的发展过程基本上代表了现代内部控制演变与发展的主要过程。
在美国，人们对内部控制的认识先后经历了“两要素论”、“三要素论”、“五要素论”和“八要素论”等几个阶段。
1.两要素论1949年，美国会计师协会（AIA）在《内部控制：一种协调制度要素及其对管理当局和独立审计人员的重要性》的报告中，首次对内部控制做出了明确定义，认为：“内部控制，包括组织机构的设计和企业内部采取的所有相互协调的方法和措施。
这些方法和措施的目的在于保护企业的财产，检查会计数据的准确性，提高经营效率，促进企业执行既定的管理政策。
”1958年10月，该委员会在《审计程序公告》（第29号）中进一步将内部控制划分为会计控制和管理控制两个组成要素。
其中，内部会计控制是指与财产安全和会计记录有直接关系的各种控制程序和方法，主要包括财务记录和审核控制、财务财产记录与财产保管的职务分离控制、财产的实物控制和内部审计等。
而内部管理控制则是指与企业的经营效率直接相关的控制程序和方法，主要包括业绩报告、员工培训计划和质量控制等。
这些控制程序和方法只与财务会计记录有间接性的联系。
2.三要素论1988年，美国注册会计师协会（AICPA）在《审计准则公告》（第55号）（SAS55）中，用“内部控制结构”取代了原先的“内部控制”的提法，并把内部控制结构概括为“为提供取得企业特定目标的合理保证而建立的各种政策和程序”。
该公告将内部控制结构划分为三个要素：控制环境、会计制度和控制程序。
3.五要素论1992年，“反对虚假财务报告委员会”（COSO委员会）在其研究报告《内部控制：一体化框架》中，将内部控制定义为“由企业董事会、经理层和其他员工实施的，为营运的效率效果、财务报告的可靠性、相关法令的遵循性等目标的达成而提供合理保证的过程”。
内部控制1-2章习题
第一章内控的产生与发展一、单项选择题1.内部控制定义的演变经历了若干个阶段，第一个阶段是（）。
A.内部牵制阶段B.内部控制制度阶段C.内部控制结构阶段D.内部控制框架阶段2.（）是企业对内部控制建立与实施情况进行监督检查，评价内部控制的有效性，发现内部控制缺陷，应当及时加以改进。
A.内部环境B.控制活动C.信息与沟通D.内部监督3.（）是由企业董事会、监事会、经理层和全体员工实施的、旨在实现控制目标的过程。
A.内部控制B.内部管理C.内部监督D.内部会计控制4.内部控制的目标是（）。
A.绝对保证财务报表是公允的，是合法的B.合理保证财务报表是公允的，是合法的C.绝对保证经营合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整、经营有效性，促进企业实现发展D.合理保证经营合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整、经营有效性，促进企业实现发展5.1999年修订的（）第一次以法律的形式对建立健全内部控制提出原则要求。
A.《会计法》B.《注册会计师法》C.《内部会计控制规范——基本规范》D.《商业银行内部控制指引》6.（）是企业及时识别、系统分析经营活动中与实现内部控制目标相关的风险，合理确定风险应对策略。
A.内部环境B.风险评估C.控制活动D.内部监督7.（）是企业在权衡成本效益之后，准备采取适当的控制措施降低风险或者减轻损失，将风险控制在风险承受度之内的策略。
A.风险降低B.风险规避C.风险分担D.风险承受8.下面有关内部控制的说法中错误的是（）。
A.内部控制的思想是以风险为导向的控制B.内部控制是控制的一个过程，这个过程是需要全员的参与，包括董事会、管理层、监事会都需要参与进来，但不包括员工C.内部控制是一种管理，是对风险的管理D.内部控制是一种合理保证9.下列有关内部环境的说法中错误的是（）。
A.企业文化包含四个要素：制度文化、物质文化、行为文化、精神文化。
这四者相互影响、相互作用，共同构成企业文化的完整体系B.员工素质控制包括企业在招聘、培训、考核、晋升与奖励等方面对员工素质的控制C.内部环境包含组织基调，具体内容包括治理结构、机构设置及权责分配、内部审计、人力资源政策、企业文化等D.内部控制是内部审计控制的一种特殊形式，其范围主要包括财务会计、管理会计和内部控制检查10、企业为提高会计信息质量，保护财产的安全、完整，确保有关法律法规和规章制度的贯彻执行等制定和实施的一系列控制方法、措施和程序的总和，称为( )。
一结合所学的第一章内容举例说明内部控制及会计制度设计
一、结合所学的第一章内容举例说明内部控制与会计制度设计（内部会计控制）的联系与区别？答：内部控制制度，又称内部控制系统，是指企业为了实现经营目标，保护资产安全完整，保证会计信息的真实，保证各部门经济活动协调有效地运转而形成的内部自我调节和控制系统，是单位内部各职能部门、各有关单位工作人员之间，在处理经济业务过程中相互联系、相互制约的一种管理制度。
内部控制制度产生的基础：它是市场经济高度发展的产物，产生于加强企业管理与监督的需要。
企业要在市场竞争中立于不败之地，必须及时掌握正确的经济信息，有效地协调组织生产和经营活动，保证财产的安全完整，实现预定的经营目标，这就需要加强内部管理，建立内部自我调节控制系统。
内部控制制度的意义和作用：（1）保证贯彻企业经营方针，实现经营目标；（2）保护企业财产安全完整；（3）保证会计及其他经济信息的正确；（4）保证各部门生产经营活动协调有效地运转。
会计制度设计中的内部控制制度主要内容：（1）组织机构控制制度（2）不相容职务分离制度（3）授权批准控制制度（4）信息质量控制制度（5）预算控制制度（6）实物安全控制制度（7）文件记录控制制度（8）业绩报告控制制度（9）内部审计制度。
会计制度设计就是用一定的理论、原则作指导，根据会计法规的规定，结合工作实际，运用文字、图表等形式，对全部会计核算与监督业务的内容、会计事务处理程序和方法，以及企业负责人和会计人员的工作责任进行系统的规划和设计工作。
会计制度设计的目的是规范会计行为，保证会计系统生成的会计信息真实、完整，为企业内部和外部的会计信息使用者提供经济决策有用的会计信息。
内部控制制度并不是以独立的制度形式出现的，而是融于企业其他各项管理制度之中，通常利用单位内部组织的正确分工与合理的办事程序来达到相互制约的目的。
内部控制制度要体现合理分工原则：例如一项现金销售业务，不能由一人既开票又收款还兼发货，应由不同人员分别完成，不得一人包揽。
内部控制1-2章习题
页眉内容第一章内控的产生与发展一、单项选择题1.内部控制定义的演变经历了若干个阶段，第一个阶段是（）。
A.内部牵制阶段B.内部控制制度阶段C.内部控制结构阶段D.内部控制框架阶段2.（）是企业对内部控制建立与实施情况进行监督检查，评价内部控制的有效性，发现内部控制缺陷，应当及时加以改进。
A.内部环境B.控制活动C.信息与沟通D.内部监督3.（）是由企业董事会、监事会、经理层和全体员工实施的、旨在实现控制目标的过程。
A.内部控制B.内部管理C.内部监督D.内部会计控制4.内部控制的目标是（）。
A.绝对保证财务报表是公允的，是合法的B.合理保证财务报表是公允的，是合法的C.绝对保证经营合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整、经营有效性，促进企业实现发展D.合理保证经营合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整、经营有效性，促进企业实现发展5.1999年修订的（）第一次以法律的形式对建立健全内部控制提出原则要求。
A.《会计法》B.《注册会计师法》C.《内部会计控制规范——基本规范》D.《商业银行内部控制指引》6.（）是企业及时识别、系统分析经营活动中与实现内部控制目标相关的风险，合理确定风险应对策略。
A.内部环境B.风险评估C.控制活动D.内部监督7.（）是企业在权衡成本效益之后，准备采取适当的控制措施降低风险或者减轻损失，将风险控制在风险承受度之内的策略。
A.风险降低B.风险规避C.风险分担D.风险承受8.下面有关内部控制的说法中错误的是（）。
A.内部控制的思想是以风险为导向的控制B.内部控制是控制的一个过程，这个过程是需要全员的参与，包括董事会、管理层、监事会都需要参与进来，但不包括员工C.内部控制是一种管理，是对风险的管理D.内部控制是一种合理保证9.下列有关内部环境的说法中错误的是（）。
A.企业文化包含四个要素：制度文化、物质文化、行为文化、精神文化。
这四者相互影响、相互作用，共同构成企业文化的完整体系B.员工素质控制包括企业在招聘、培训、考核、晋升与奖励等方面对员工素质的控制C.内部环境包含组织基调，具体内容包括治理结构、机构设置及权责分配、内部审计、人力资源政策、企业文化等D.内部控制是内部审计控制的一种特殊形式，其范围主要包括财务会计、管理会计和内部控制检查10、企业为提高会计信息质量，保护财产的安全、完整，确保有关法律法规和规章制度的贯彻执行等制定和实施的一系列控制方法、措施和程序的总和，称为( )。
内部控制复习思考题1
内部控制复习思考题（应对简答题）——梦醒原创建议：按照题目的顺序去复习书上的内容，有些名词解释可以补充在简答题中。
第一章总论1.内部控制的产生与发展历经几个阶段？每一阶段都有什么特点？（1）A.内部牵制阶段；B.内部控制系统阶段；C.内部控制结构阶段D.内部控制整合框架阶段；E.企业风险管理整合框架阶段（2）特点：A.内部牵制阶段：是起步阶段——行为人层面的控制点。
B.内部控制系统阶段：进化阶段——组织层面的控制（面）C.内部控制结构阶段：提高阶段——企业层面的控制D.内部控制整合框架阶段：演进阶段——基于企业风险的控制E.企业风险管理整合框架阶段：提升阶段——企业全面风险管理2.《企业风险管理——整合框架》与《内部控制——整合框架》相比具有哪些进步？（1）内部控制涵盖在企业风险管理活动之中，是其不可分割的组成部分。
（2）拓展了所需实现目标的内容A.首先，增加了战略目标；B.其次，将财务报告扩展为企业编制的所有报告：C.最后，引入风险偏好和风险容忍度的概念。
（3）引入风险组合观，从企业角度和业务单元两个角度以“组合”的方式考虑符合风险。
（4）更加强调风险评估在风险管理中的基础地位。
（5）扩展了控制环境的内涵，强调风险管理概念和董事会的独立性。
（6）扩展了信息与沟通要素，企业不仅要关注历史信息，还要关注现在和未来可能影响目标实现的各种事项的影响。
3.简要概括我国新颁布的《内部控制——整合框架》，与1992年的框架相比，保持不变和发生变化的主要有哪些方面？（1）不变的内容包括：A.内部控制的核心定义；B.内部控制仍然包括3个目标和5个要素；C.有效的内部控制必须具备全部5个要素；D.在设计、执行内部控制和评价其有效性的过程中，判断仍然起重要作用。
（2）变化的内容包括：A.关注的商业和经营环境发生了变化；B.扩充了经营和报告目标；C.将支撑5个要素的基本概念提炼成原则；D.针对经营、合规和新增加的非财务报告目标提供了补充的方法和实例。
《企业内部控制》三习题
《内部控制》三习题第一章内部控制概述（概念、含义、意义）预习题：1、何为内部控制，如何理解其含义？2、内部控制对企业有何重要意义？3、内部控制是如何产生和发展的？4、根据内部控制框架解释内部控制的三层次、三环节。
练习题：一、单项选择题1、相互牵制是以（）为核心的自检系统，通过职责分工和作业程序的适当安排，使各项业务活动能自动地被其他作业人员查证核对。
A、职责分工B、事务分管C、作业程序D、授权批准2、()是对企业控制的建立和实施有重大影响的各种因素的统称。
包括管理者的思想和经营作风；组织结构；董事会的职能；授权和分配责任的方式；管理控制方法；内部审计；人事政策和实务；外部影响等。
A、控制环境B、会计系统C、控制程序D、控制活动3、()要求单位按照不相容职务相互分离的原则，合理设计会计及相关工作岗位，明确职责权限，形成相互制衡机制。
A、授权批准控制B、会计系统控制C、组织结构控制D、内部报告控制二、多项选择题1、内部控制是单位内部的一种管理制度，它具有（）特征。
A、主体是单位内部人员B、客体是单位内部的经济活动C、手段和方法多种多样D、属于单位内部的管理2、建立和设计单位内部控制制度，必须遵循和依据的基本原则包括（）。
A、合法性原则B、全面性原则C、重要性原则D、有效性原则3、内部控制规范体系一般包括（）。
A、基本规范B、具体规范C、授权批准D、应用指南4、建立有效的内部控制制度应当考虑的重点包括（）。
A、注重选择关键控制点B、以预防为主、查处为辅C、注重相互牵制D、设立补救措施5、不相容职务之间应实行分离,其中会计记录应与()相分离。
A、会计监督B、业务经办C、财产保管D、预算编制三、判断题（）1、具体规范规定内部控制的基本目标、基本要素、基本原则和总体要求，是制定基本规范和应用指南的基本依据。
（）2、应用指南是根据基本规范和相关具体规范制定的详细解释和说明，主要是为某些特殊行业、特殊企业、特定内控程序提供操作性强的指引。
内部控制第一章
东北财经大学出版社
第一节
内部控制发展历程
第 一 章 内 部 控 制 概 述
三、内部控制发展时期——内部控制结构阶段
内部控制结构与内部控制制度相比有两点差异：首先，内部控
制结构将内部控制环境纳入内部控制的范畴；其次，它不再区 分内部会计控制和内部管理控制，而是以三要素代替。这一概 念仍由审计职业界提出，强调了管理者对内部控制的态度、认 识和行为等控制环境的重要作用，以助于企业完成既定目标。 可见审计职业界也考虑到了企业内部控制的实际需要，但其审 计色彩仍然过于浓厚，无法满足企业应对日益复杂的环境及风 险控制的需要
发表声明认错，表示有关人员在销毁文件时出现了严重的判断 错误，涉嫌的员工将受到处分。美国企业界受到很大的震动
东北财经大学出版社
第二节 内部控制的新发展——企业风险管理阶段
当人们还未从安然破产案的余震中摆脱出来时，2002年6月25
第 一 章 内 部 控 制 概 述
日，美国电信业巨头世界通信公司宣布，通过内部审查，在过
1.经济带来的虚假繁荣
2.美国特有的价值观 3.政府监管乏力 4.注册会计师行业自律效果不佳 5.公司治理有严重缺陷
6.会计规范体系不健全
东北财经大学出版社
第二节 内部控制的新发展——企业风险管理阶段
第 一 章 内 部 控 制 概 述
四、《萨班斯—奥克斯利法案》
为了恢复社会公众、投资者对美国上市公司、股市的信心，
东北财经大学出版社
第二节 内部控制的新发展——企业风险管理阶段
第 一 章 内 部 控 制 概 述
（一）《萨班斯—奥克斯利法案》的主要内容
1.成立独立的公众公司会计监察委员会，监管注册会计师行业
内部控制复习思考题
内部控制复习思考题（应对简答题）——梦醒原创建议：按照题目的顺序去复习书上的内容，有些名词解释可以补充在简答题中。
第一章总论1.内部控制的产生与发展历经几个阶段每一阶段都有什么特点（1）A.内部牵制阶段；B.内部控制系统阶段；C.内部控制结构阶段D.内部控制整合框架阶段；E.企业风险管理整合框架阶段（2）特点：A.内部牵制阶段：是起步阶段——行为人层面的控制点。
B.内部控制系统阶段：进化阶段——组织层面的控制（面）C.内部控制结构阶段：提高阶段——企业层面的控制D.内部控制整合框架阶段：演进阶段——基于企业风险的控制E.企业风险管理整合框架阶段：提升阶段——企业全面风险管理2.《企业风险管理——整合框架》与《内部控制——整合框架》相比具有哪些进步（1）内部控制涵盖在企业风险管理活动之中，是其不可分割的组成部分。
（2）拓展了所需实现目标的内容A.首先，增加了战略目标；B.其次，将财务报告扩展为企业编制的所有报告：C.最后，引入风险偏好和风险容忍度的概念。
（3）引入风险组合观，从企业角度和业务单元两个角度以“组合”的方式考虑符合风险。
（4）更加强调风险评估在风险管理中的基础地位。
（5）扩展了控制环境的内涵，强调风险管理概念和董事会的独立性。
（6）扩展了信息与沟通要素，企业不仅要关注历史信息，还要关注现在和未来可能影响目标实现的各种事项的影响。
3.简要概括我国新颁布的《内部控制——整合框架》，与1992年的框架相比，保持不变和发生变化的主要有哪些方面（1）不变的内容包括：A.内部控制的核心定义；B.内部控制仍然包括3个目标和5个要素；C.有效的内部控制必须具备全部5个要素；D.在设计、执行内部控制和评价其有效性的过程中，判断仍然起重要作用。
（2）变化的内容包括：A.关注的商业和经营环境发生了变化；B.扩充了经营和报告目标；C.将支撑5个要素的基本概念提炼成原则；D.针对经营、合规和新增加的非财务报告目标提供了补充的方法和实例。
《内部控制学教案》课件
《内部控制学教案》PPT课件第一章：内部控制学概述1.1 内部控制的定义1.2 内部控制的目的1.3 内部控制的基本原则1.4 内部控制的发展历程第二章：内部控制要素2.1 控制环境2.2 风险评估2.3 控制活动2.4 信息与沟通2.5 监督第三章：内部控制设计与实施3.1 内部控制设计的原则3.2 内部控制设计的步骤3.3 内部控制实施的策略3.4 内部控制实施的注意事项第四章：内部控制评价与监督4.1 内部控制评价的目的4.2 内部控制评价的方法4.3 内部控制评价的流程4.4 内部控制的监督机制第五章：内部控制案例分析5.1 案例一：某公司内部控制缺失导致重大财务风险5.2 案例二：某公司内部控制有效提升企业竞争力5.3 案例三：某公司内部控制与信息化建设相结合提高管理效率5.4 案例四：某公司内部控制违规行为及处罚第六章：内部控制在金融机构的应用6.1 金融机构内部控制的特点6.2 金融机构内部控制的主要风险6.3 金融机构内部控制的具体措施6.4 金融机构内部控制案例分析第七章：内部控制在制造业的应用7.1 制造业内部控制的关键环节7.2 制造业内部控制的风险点7.3 制造业内部控制的具体实践7.4 制造业内部控制案例分析第八章：内部控制在信息技术行业的应用8.1 信息技术行业内部控制的特殊性8.2 信息技术行业内部控制的主要挑战8.3 信息技术行业内部控制的最佳实践8.4 信息技术行业内部控制案例分析第九章：内部控制的合规性与法规要求9.1 内部控制合规性的重要性9.2 内部控制法规的主要内容9.3 内部控制合规性评估与审计9.4 违反内部控制法规的后果与应对措施第十章：内部控制的国际标准与最佳实践10.1 国际内部控制标准概述10.2 COSO框架与内部控制10.3 内部控制最佳实践案例分享10.4 内部控制的未来发展趋势与挑战重点和难点解析一、内部控制的定义与目的：理解内部控制的基本概念和设立的目的，明确内部控制对企业的价值和意义。
第一章 企业内部控制规范
第一章 企业内部控制规范第一节 企业内部控制规范的形成过程及主要背景企业内部控制规范企业内部控制规范的形成过程及主要背景 1997年亚州金融危机爆发后，1999年第二次修订会计法，实现了几项重大突破，其中重点强化单 2001年12月,美国最大的能源公司——安然公司,突然申请破产保护,此后,公司丑闻不断,规模也 在美国出台的萨班斯法案中，对在美上市公司与财务报告相关的内部控制方面涉及最多 （一）内部控制方面的要求。
萨班斯法案404条款对我国上市公司内控制度的影响: 大幅提升了实施内控制度的成本。
要求上市公司建立IT内部控制系统，确保财务报告的可靠性。
我国上市公司对萨班斯法案404条款应注意的关键点： 按照萨班斯法案的要求，不仅已在美国上市的企业要立即行动起来完成萨班斯法案合规 2004年底和2005年6月，国务院领导就强化我国企业内部控制问题作出重要指示，要求“ 2006年7月15，根据国务院领导的有关批示，财政部、国资委、证监会、审计署、银监会、保监 2008年5月22日，财政部、证监会、审计署、银监会、保监会等部门联合发布了《企业内部控制 2010年4月26日，财政部、证监会、审计署、银监会、保监会等联合发布了《企业内部控制配套 【配套指引由21项应用指引（此次发布18项，涉及银行、证券和保险等业务的3项指引暂 企业内部控制评价指引是为企业管理层对本企业内部控制有效性进行自我评价提供的指 企业内部控制审计指引是为注册会计师和会计师事务所执行内部控制审计业务的执业准 三者之间既相互独立，又相互联系，形成一个有机整体。
继续教育培训内容： 按照广东省财政厅粤财会函（2010）12号“关于开展2010-2011年会计人员继续教育培训的通知主要内容: 1、《企业内部控制基本规范》 2、《企业内部控制应用指引第1号-组织架构》 3、《企业内部控制应用指引第2号-发展战略》 4、《企业内部控制应用指引第3号-人力资源》 6、《企业内部控制应用指引第5号-企业文化》 7、《企业内部控制应用指引第6号-资金活动》 8、《企业内部控制应用指引第7号-采购业务》 9、《企业内部控制应用指引第8号-资产管理》 10、《企业内部控制应用指引第9号-销售业务》 实施时间： 为确保“企业内部控制规范体系”平稳顺利实施，五部委制定了实施时间表：2011 实施要求： 这一套控制规范被称为中国的“萨班斯法案”，执行企业内部控制规范的上市公司 注册会计师若在内部控制审计过程中，发现企业非财务报告内部控制有重大缺陷，应当贯彻实施：省财政厅要求我们： 1、宣传贯彻 2、选择3-5家具有代表性企业试点（怎样选择单位试点？制定本地区内部控制实施方案，根据本 如组织内部控制专家委员会、内部控制实施委员会等等。
内部控制第一章 绪论
二、控制论
内部控制制度设立的理论基础----控制 论，主要研究生物系统和非生物系统 内部通信、调节和控制的一般规律， 一切有生命和无生命的系统都是反馈 系统，具有反馈控制原理，控制系统 都是通过各种反馈来达到控制目的。 内部控制所研究的组织，同样是一个 信息系统，通过信息的变换和反馈， 辅 “内部牵制”阶段（20世纪40年代以前）
所谓内部牵制是指一个人不能完全支配账户，另一个 人也不能独立的加以控制的制度。也就是一名员工与 另一名员工必须是相互控制、相互稽核的。在这一阶 段，内部牵制主要以账目间的相互核对为主要内容并 实施岗位分离，即通过授权审批、职责分工、双重记 录、核对记录等手段，坚持钱、物、账分管，来防止 弊端的发生，以保证会计记录的正确和财产的安全。
第一章 绪 论
第一节 内部控制及其演变
一、内部控制定义 所谓内部控制，是指由企业董事会/监事会、 经理层和全体员工实施的、旨在合理保证企 业经营管理合法合规、资产安全、财务报告 及相关信息真实完整，提高经营效率和效果， 促进企业实现发展战略的一系列控制活动过 程。 内部控制的目的在于改善经营管理、提高经 济效益。
第三节 内部控制必要性
（一）提高会计信息资抖的正确性和 可靠性 （二）保证生产和经管活动顺利进行 ，圆满实现企业的经管目标 （三）保护企业时产的安全完整 （四）保证企业既定方针的贯彻执行 （五）为审计工作提供良好基础
（三） “内部控制结构”阶段（20世纪70年代 -90年代末）
在这一时期，企业开始需要以经营业务为导向，针 对主要经营业务进行风险控制评价。所以，管理环 境被纳入内部控制的视线，并引起内部控制各要素 的重新划分与结构整合。
1988年，美国注册会计师协会发布的《审计准则公 告第55号》（SAS NO.55），以“财务报表审计对 内部控制结构的考虑”为题，首次采用“内部控制 结构”一词，并将其界定为：为合理保证企业特定 目标的实现而建立的各种政策和程序。并且明确了 内部控制的内容包括三个部分：控制环境、会计制 度、控制程序。
第一章 内部控制的基础
第一章内部控制的基础第一节总则第一条为了加强XX有限责任公司（以下简称“公司”）内部控制制度建设，强化企业管理，健全自我约束机制，促进现代企业制度的建设和完善，保障公司经营战略目标的实现，根据《公司法》、《会计法》、《深圳证券交易所上市公司内部控制指引》和其他相关的法律法规，制定本制度。
第二条内部控制是指经理层及所有员工共同实施的，为了保证各项经济活动的效率和效果，确保财务报告的可靠性，保护资产的安全、完整，防范、规避经营风险，防止欺诈和舞弊，确保有关法律法规和规章制度的贯彻执行等而制定和实施的一系列具有控制职能的业务操作程序、管理方法与控制措施的总称。
第三条建立健全内部控制制度，应当达到以下目标：（一）建立和完善符合现代企业制度要求的内部组织结构，形成科学的决策、执行和监督机制，逐步实现权责明确、管理科学。
（二）保证国家法律、公司内部规章制度及公司经营方针的贯彻落实。
（三）建立健全全面预算制度，形成覆盖公司所有部门、所有业务、所有人员的预算控制机制。
（四）保证所有业务活动均按照适当的授权进行，促使公司的经营管理活动协调、有序、高效运行。
（五）保证对资产的记录和接触、处理均经过适当的授权，确保资产的安全和完整并有效发挥作用，防止毁损、浪费、盗窃并降低减值损失。
（六）保证所有的经济事项真实、完整地反映，使会计报告的编制符合《会计法》和《企业会计准则》等有关规定。
（七）防止、发现和纠正错误与舞弊，保证帐面资产与实物资产核对相符。
第四条公司内部控制涵盖公司经营管理的各个层级、各个方面和各项业务环节。
建立的内部控制时，应当考虑以下基本要素：（一）内部环境。
内部环境是影响、制约公司内部控制建立与执行的各种内部因素的总称，是实施内部控制的基础。
内部环境主要包括治理结构、组织机构设置与权责分配、企业文化、人力资源政策等。
（二）风险评估。
风险评估是及时识别、科学分析和评价影响公司内部控制目标实现的各种不确定因素并采取应对策略的过程，是实施内部控制的重要环节。
《内部控制与风险管理》作业习题
《内部控制与风险管理》作业习题第一章内部控制的产生与发展一、单项选择题1.内部控制定义的演变经历了若干个阶段，第一个阶段是( )。
A.内部牵制阶段B.内部控制制度阶段C.内部控制结构阶段D.内部控制框架阶段2.( )是企业对内部控制建立与实施情况进行监督检查，评价内部控制的有效性，发现内部控制缺陷，应当及时加以改进。
A.内部环境B.控制活动C.信息与沟通D.内部监督3.( )是由企业董事会、监事会、经理层和全体员工实施的、旨在实现控制目标的过程。
A.内部控制 B.内部管理 C.内部监督 D.内部会计控制4.内部控制的目标是( )。
A.绝对保证财务报表是公允的，是合法的B.合理保证财务报表是公允的，是合法的C.绝对保证经营合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整、经营有效性，促进企业实现发展D.合理保证经营合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整、经营有效性，促进企业实现发展 5.1999年修订的( )第一次以法律的形式对建立健全内部控制提出原则要求。
A.《会计法》B.《注册会计师法》C.《内部会计控制规范——基本规范》D.《商业银行内部控制指引》6.( )是企业及时识别、系统分析经营活动中与实现内部控制目标相关的风险，合理确定风险应对策略。
A.内部环境 B.风险评估 C.控制活动 D.内部监督7.( )是企业在权衡成本效益之后，准备采取适当的控制措施降低风险或者减轻损失，将风险控制在风险承受度之内的策略。
A.风险降低B.风险规避C.风险分担D.风险承受8.下面有关内部控制的说法中错误的是( )。
A.内部控制的思想是以风险为导向的控制B.内部控制是控制的一个过程，这个过程是需要全员的参与，包括董事会、管理层、监事会都需要参与进来，但不包括员工C.内部控制是一种管理，是对风险的管理D.内部控制是一种合理保证9.下列有关内部环境的说法中错误的是( )。
A.企业文化包含四个要素:制度文化、物质文化、行为文化、精神文化。
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
PPT文档演模板
第一章内部控制的产生
v 在这三个构成要素中，会计制度是内部控制结构的关键因 素，控制程序是保证内部控制结构有效运行的机制。这一 概念跳出了“制度二分法”的圈子，特别强调了管理者对 内部控制的态度、认识和行为等控制环境的重要作用，指 出这些环境因素是实现内部控制目标的环境保证，要求审 计师在评估控制风险时不仅要关注会计控制制度与控制程 序，还应对企业所面临的内外环境进行评估。内部控制结 构概念的提出，适应了经济形势发展和企业经营管理的需 要，因而得到了会计审计界的认可。
v 财政部，证监会，审计署，银监会等. 《企业内部控制基 本规范》、《企业内部控制评价指引》、《企业内部控制 审计指引》和《企业内部控制应用指引》
PPT文档演模板
第一章内部控制的产生
建议阅读文献
v 方红星.企业风险管理——整合框架[M].东北财经大学出版社,2005.
v 程新生.公司治理、内部控制、组织结构互动关系研究[J].会计研 究,2004,(4)
v 第二次世界大战以后，伴随着自然科学技术的迅猛发展及 其在企业中的普遍应用，企业生产过程的连续化、自动化 程度以及生产的社会化程度空前提高，许多产品和工程需 要极大规模的分工与协作并辅之以极其复杂的系统管理与 控制才能完成。
PPT文档演模板
第一章内部控制的产生
v 以账户核对和职务分工为主要内容的内部牵制，从本世纪 40年代开始逐步演变为组织结构、岗位职责、人员条件、 业务处理程序、检查标准和内部审计等要素构成的较为严 紧的内部控制系统。
PPT文档演模板
第一章内部控制的产生
v COSO委员会指出：“内部控制是由企业董事会、经理阶 层以及其它员工实施的，为财务报告的可靠性、经营活动 的效率和效果、相关法律法规的遵循性等目标的实现而提 供合理保证的过程。”
v 1949年，美国注册会计师协会（American Institute of Certified Public Accountants, AICPA）所属的审计程序委 员会发表了一份题为《内部控制：系统协调的要素及其对 管理部门和独立公共会计师的重要性》的特别报告，首次 正式提出了内部控制的定义：“内部控制包括一个企业内 部为保护资产，审核会计数据的正确性和可靠性，提高经 营效率，坚持既定管理方针而采用的组织计划，以及各种 协调方法和措施。
v 宋建波.企业内部控制[M].北京,中国人民大学出版社,2004.
v 张振川.现代企业风险价值管理问题探讨[J].会计研究,2004,(3)
v 刘明辉,张宜霞.内部控制的历史发展与理论拓展[D].东北财经大学财务 与会计研究中心年度研究报告,东北财经大学出版社,2003.10
v 王立勇.内部控制系统评价的定量分析模型[J].财经研究.2004,(9)
PPT文档演模板
第一章内部控制的产生
一、内部牵制阶段
到15世纪末，随着资本主义经济的初步发展，内部牵制也发展到 一个新的阶段。以在意大利出现的复式记账方法为标志，内部牵制渐 趋成熟。
18世纪产业革命以后，企业规模逐渐扩大，公司制企业开始出现。 20世纪初期，资本主义经济迅猛发展，股份有限公司的规模迅速 扩大，生产资料的所用权与经营权逐渐分离。为了能提高自己的市场 竞争力，攫取更多的剩余价值并防范和揭露错弊，美国的一些企业逐 渐摸索出一些组织、调节、制约和检查企业生产经营活动的办法。基 于以下主观设想：两个或两个以上的人或部门无意识犯同样错误的机 会可能性很小；两个或两个以上的人或部门有意识地合伙舞弊的可能 性也大大低于一个人或部门舞弊的可能性，人们建立了“内部牵制制 度”，规定有关经济业务或事项的处理不能由一个人或一个部门纵览 全过程。
评价指引》、《企业内部控制审计指引》和《企业内部控 制应用指引》 v 结合案例分析企业内部控制存在的问题及解决思路
PPT文档演模板
第一章内部控制的产生
建议阅读文献
v COSO, intemal control-iniegrated framework, 1992.
v COSO, 2004, Enterprise Risk Management-Integrated Framework.
v 李心合.内部控制研究的困惑与思考[J].会计研究, 2013,(6)
PPT文档演模板
第一章内部控制的产生
内部控制的产生与发展
v
人类自从有了群体性活动，即有了一定意义上的控
制。我国古代的御史制度，早期西方的议会制度，均属
于控制制度的演变。现代意义上的内部控制是在长期的
经营实践过程中，随着企业对内加强管理和对外满足社
PPT文档演模板
第一章内部控制的产生
控制程序，指企业为保证目标的实现而建立的政策和程序，如 经济业务和经济活动的适当授权；明确各个人员的职责分工，如指 派不同的人员分别承担业务批准、业务记录和财产保管的职责，以 防止有关人员对正常经济业务进行图谋不轨和隐匿各种错弊；账簿 和凭证的设置、记录与使用，以保证经济业务活动得以正确的记载， 如出厂凭证应事先编号，以便控制发货业务；资产及记录的限制接 触，如接触电脑程序和档案资料经过批准；已经登记的业务记录与 复核，存款、借款调节表的编制，账面的核对，电脑编程控制，以 及管理者对明细报告的检查。
PPT文档演模板
第一章内部控制的产生
v 1958年该委员会发布的第29号审计程序公报《独立审计人 员评价内部控制的范围》将内部控制分为内部会计控制和 内部管理控制两类，其中前者涉及与财产安全和会计记录 的准确性、可靠性有直接联系的方法和程序，后者主要是 与贯彻管理方针和提高经营效率有关的方法和程序。这一 提法也是现在我们熟悉的内部控制“制度二分法”的由来。
v 1972年12月美国AICPA所属审计准则委员会（Audit Standard Board, ASB）在其公布的《审计准则公告第1号》 中，重新阐述了内部管理控制和内部会计控制的定义
PPT文档演模板
第一章内部控制的产生
v 1986年最高审计机关国际组织在第十二届国际审计会议上 发表的《总声明》中赋予内部控制以新的含义：“内部控 制作为完整的财务和其他控制体系，包括组织结构、方法 程序和内部审计。它是由管理者根据总体目标而建立的， 目的在于帮助企业的经营活动合理化，具有经济性、效率 性和效果性；保证管理决策的贯彻；维护资产和资源的安 全；保证会计记录的准确和完整，并提供及时、可靠的财 务和管理信息。”可见内部控制的涵义较以前更为明晰和 规范，涵盖范围日趋广泛，而且业已包括了内部审计等重 要内容。
v 南京大学会计与财务研究院课题组.论中国企业内部控制评价制度的现 实模式——基于112个企业案例的研究[J].会计研究,2010,(6)
v 朱华建,张盛勇,高宏伟.21世纪以来我国内部控制研究主题及述评—— 基于2000年到2010年《会计研究》等国内主要七种期刊的分析[J].会 计研究,2011,(11)
PPT文档演模板
第一章内部控制的产生
1912年R.H.蒙可马利在其出版的《审计——理论与 实践》一书中指出，所谓内部牵制是指一个人不能完全支 配账户，另一个人也不能独立地加以控制的制度，某位职 员的业务与另一位职员的业务必须是相互弥补、相互牵制 的关系，即必须进行组织上的责任分工和业务的交叉检查 或交叉控制，以便相互牵制，防止发生错误或弊端，这就 是内部控制的雏形。
第一章内部控制的产生
PPT文档演模板
2020/11/27
第一章内部控制的产生
主要内容
内部控制的产生和发展 内部控制的基本框架 内部环境 风险评估 控制活动 信息与沟通
PPT文档演模板
•返主页
第一章内部控制的产生
教学目标
v 了解国内外内部控制研究现状 v 掌握企业内部控制框架的基本内容 v 掌握公司治理与内部控制的关系 v 掌握企业风险管理的基本框架 v 熟悉我国的《企业内部控制基本规范》、《企业内部控制
v CoCo, Guidance on control, 1995.
v Turnbull Review Group, Review of the Turnbull Guidance on Intemal Control, 2005.
v COBIT Steering Committee and IT Govemance institute:COBIT.
PPT文档演模板
第一章内部控制的产生
四、“内部控制整体框架”阶段
v 1992年9月，美国注册会计师协会与美国会计学会、财务执 行官协会、国际内部审计师协会和管理会计师协会共同组成 的资助组织委员会（COSO，Committee of Sponsoring of the Freadway Commission）发布了指导内部控制实践的纲 领性文件COSO研究报告——《内部控制——整体框架》， 并于1994年进行了增补。这份报告堪称内部控制发展史上的 又一里程碑。
PPT文档演模板
第一章内部控制的产生
会计制度，实质为认定、分析、归类、记录、编报 各项经济业务，明确资产与负债的经管责任而规定的各种 方法，包括鉴定和登记一切合法的经济业务；对各项经济 业务按时和适当的分类，作为编制财务报表的依据；将各 项经济业务按照适当的货币价值计价，以便列入财务报表； 确定经济业务发生的日期，以便按照会计期间进行记录； 在财务报表中恰当地表述经济业务及时对有关的内容进行 揭示。
PPT文档演模板
第一章内部控制的产生
三、“内部控制结构”阶段。
美国AICPA于1988年5月发布的《审计准则公告第55 号》。在公告中，以“内部控制结构”概念取代了“内部 控制制度”，并指出：“企业内部控制结构包括为提供取 得企业特定目标的合理保证而建立的各种政策和程序。公 告认为内部控制结构由控制环境、会计制检查、自我调整和
自我制约的系统，其中凝聚着世界上古往今来的管理思
想和实践经验。在不同的国家或地区，在不同的历史发