成本核算-分批法-

一般分批法下的成本计算案例

1．企业的基本情况

按生产任务通知单（制令号）分批组织生产，属于小批生产组织类型的企业。根据其自身的生产特点和管理要求，采用一般分批法计算投产各批产品的生产成本。

2．成本计算的有关资料

2016年8月5日投产的甲产品100件，批号为901#，在9月份全部完工；9月10日投产乙产品150件，批号902#，当月完工40件；9月15日投产丙产品200件，批号为903#，尚未完工。

1．本月发生的各项费用如下：

（1）901#产品耗用原材料125,000元；902#产品耗用原材料167,000元；903#产品耗用原材料226,000元；生产车间一般耗用原材料8 600元。

（2）生产工人工资19,600元；车间管理人员工资2,100元。

（3）车间耗用外购的水电费2,400元，以银行存款付讫。

（4）计提车间负担的固定资产折旧费3,800元。

（5）车间负担的其他费用250元，以银行存款付讫。

2．其他有关资料：

（1）该企业的职工福利费按工资总额的14％计提。

（2）原材料采用计划成本计价，差异率为+4％。

（3）生产工人工资按耗用工时比例分配，其中：901#产品工时为18,000小时；902#产品工时为20,000小时；903#产品工时为11 000小时。

（4）制造费用也按耗用工时比例进行分配。

（5）902#产品完工40件按定额成本转出，902#产品定额单位成本为：直接材料1,100元，直接人工75元，制造费用60元。

3．分批法的成本计算程序

（1）设置成本计算单

在成本计算的分批法下，成本计算单应按产品的投产批别分别设置，见表10-5、表10-6、表10-7。

（2）分配各项费用要素

根据资料，编制费用分配表来分配各费用要素，编制会计分录如下：

①编制原材料费用分配表，见表10-1。

表10-1 原材料费用分配表

根据原材料分配表，编制会计分录：

借：基本生产成本——901产品 125,000

——902产品 167,000

——903产品 226,000

制造费用——基本生产车间 8,600

贷：原材料 526,600 借：基本生产成本——901产品 5,000

——902产品 6,680

——903产品 9,040

制造费用——基本生产车间 344

贷：材料成本差异 21,064②编制工资及职工福利费分配表，见表10-2。

表10-2 工资及职工福利费分配表

根据工资分配表，编制会计分录：

借：基本生产成本——90l产品 7,200

——902产品 8,000

——903产品 4,400

制造费用——基本生产车间 2,100

贷：应付工资 21,700 借：基本生产成本——901产品 1,008

——902产品 1,120

——903产品 616

制造费用——基本生产车间 294

贷：应付福利费 3,038月未

③折旧费、水电费及其他费用的核算

A．支付本月的水电费：

借：制造费用——基本生产车间 2,400

贷：银行存款 2,400 B．提取固定资产折旧费：

借：制造费用——基本生产车间 3,800

贷：累计折旧 3,800

C．本月发生的其他费用：

借：制造费用——基本生产车间 250

贷：银行存款 250

（3）归集和分配基本生产车间的制造费用，见表10-3、表10-4。

表10-4 制造费用分配表

根据制造费用分配表，编制会计分录：

借：基本生产成本——901产品 6,534

——902产品 7,260

——903产品 3,994

贷：制造费用——基本生产车间 17,788 （4）计算并结转完工产品成本。见表10-5、表10-6、表10-7。

表10-5 基本生产成本明细账

批号：901# 开工日期：9月1日

表10-6 基本生产成本明细账

批号：902# 开工日期：9月10日

备注：完工产品成本采用定额成本法计算，其中：直接材料40×1,100=44, 000；直接人工40×75=3,000；制造费用40×60=2,400。

表10-7 基本生产成本明细账

批号：903# 开工日期：9月15日

根据成本计算单编制结转901#、902#完工产品成本的会计分录：

借：库存商品——901#产品 144,742

——902#产品 49,400

贷：基本生产成本——901#产品 144,742

——902#产品 49,400