专项科研经费账务处理
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(一)科学事业单位会计核算
1、科学事业单位收到省科技厅下拨的科技经费时,应做会计分录:借:银行存款
贷:合同预收款一一X X课题
2、科学事业单位发生课题经费支出时,应做会计分录:借:科研成本——X X 课题
贷:银行存款
3、科学事业单位年底确认支出及收入时,应做会计分录:
①确认支出时
借:事业支出——X X 课题
贷:科研成本——X X 课题
②确认收入时
借:合同预收款——X X 课题
贷:科研收入——X X 课题同时
借:科技收入——X X 课题贷:事业结余——X X 课题
③结转支出
借:事业结余——X X 课题
贷:事业支出——X X 课题
(二)行政事业单位会计核算
1、行政事业单位收到省科技厅下拨的科技经费时,应做会计分录:借:银行存款
贷:拨入专款——X X 课题
2、行政事业单位发生课题经费支出时,应做会计分录:
借:专款支出——X X 课题
贷:银行存款
若为购置固定资产,需同时做
借:固定资产
贷:固定基金
3、行政事业单位在年底确认时,应做会计分录:
借:拨入专款——X X 课题
贷:专款支出——X X 课题结题时,将剩余专款直接转入事业基金,或按事业单位会计制度中规定由拨款单位确定。
生产成本
(三 ) 企业会计核算
1、企业收到省科技厅下拨的科技经费时,应做会计分录: 借:银行存款 贷:专项应付款 ——— (X X 课题 )
2、企业发生课题经费支出时,应做会计分录:
① 研发活动所发生的费用实际发生时,应按与企业自己生产的产品相同的方法进行归集,并在 科目下单列项目核算
借:生产成本 ——技术开发 (或服务 )(X X 课题) 贷:银行存款 ② 若有关支出最终将形成固定资产 借:在建工程 —— X X 课题 贷:银行存款
3、企业在课题完成后结转处理,应做会计分录:
① 形成固定资产并按规定留给企业的部分,作为国家资助,计入
资本公积”科目;
借:固定资产 ——X X 课题
贷:在建工程 ——X X 课题
同时
借:专项应付款 ——X X 课题 贷:资本公积 ——拨款转入 (X X 课题) ② 形成产品并按规定留给企业的部分,作为国家资助,计入
资本公积”科目;
借:库存商品
贷:生产成本 ——技术开发 (或服务 )(X X 课题)
同时 借:专项应付款 ——X X 课题 贷:资本公积 ——拨款转入 (X X 课题)
③ 费用支出未形成资产需核销的部分,经省科技厅批准予以核销;
借:专项应付款 ——X X 课题
贷:生产成本 ——技术开发 (或服务 )(X X 课题) 贷:在建工程 ——X X 课题
④ 结余的专项拨款计入 “资本公积 ”科目。 借:专项应付款 ——X X 课题 贷:资本公积 ——拨款转入 (X X 课题)