汇算清缴后,补缴的所得税如何处理,按以前年度损益调整处理的总结
企业所得税预缴、汇缴补缴、汇缴退税的会计处理
企业所得税预缴、汇缴补缴、汇缴退税的会计处理企业适用的会计制度主要有三类，一是《小企业会计准则》、二是《企业会计制度》、三是《企业会计准则》。
预缴企业所得税在平时按月或按季预缴时，企业所得税的账务处理在三种制度下基本是一致的：第一步：按月或按季计提借：所得税费用贷：应交税费--应交企业所得税第二步：实际缴纳所得税借：应交税费--应交企业所得税贷：银行存款汇算清缴企业在汇算清缴时，三种会计制度的账务处理差别较大，其中《企业会计准则》处理最为复杂。
但由于《企业会计准则》主要适用于上市公司，所以今天主要介绍企业执行《小企业会计准则》、《企业会计制度》时，企业所得税汇算清缴的账务处理：一、企业执行《小企业会计准则》的账务处理《小企业会计准则》对企业所得税处理采用的是应付税款法，且没有“以前年度损益调整”税目。
主要目的是简化小企业的账务处理，将汇算清缴应补税款直接计入当期利润。
1、汇算清缴应补缴企业所得税第一步：补计提借：所得税费用贷：应交税费—应交企业所得税第二步：实际补缴借：应交税费—应交企业所得税贷：银行存款第三步：转入当年利润借：利润分配贷：所得税费用2、汇算清缴时应纳税额小于已预缴税额，多交的税款用于留抵。
第一步：冲回所得税费用借：应交税费——应交企业所得税贷：所得税费用第二步：调整当年利润借：所得税费用贷：利润分配3、汇算清缴时应纳税额小于已预缴税额，多交的税款申请退税。
第一步：冲回所得税费用借：其他应收款-所得税退税贷：所得税费用第二步：收到退税借：银行存款贷：其他应收款-所得税退税第三步：调整当年利润借：所得税费用贷：利润分配二、企业执行《企业会计制度》的账务处理《企业会计制度》对于企业所得税的会计处理，有两种方法：应付税款法和纳税影响会计法。
应付税款法较为简单，且较为常见。
（一）采用应付税款法核算1、汇算清缴应补缴企业所得税第一步：补计提借：以前年度损益调整贷：应交税金—应交企业所得税第二步：实际补缴借：应交税费—应交企业所得税贷：银行存款第三步：转入利润分配借：利润分配贷：以前年度损益调整2、汇算清缴时应纳税额小于已预缴税额，多交的税款用于留抵。
汇算清缴后,补缴的所得税如何处理,按以前年度损益调整处理的总结
汇算清缴后，补缴的所得税如何处理，按以前年度损益调整处理的总结情景：2021年5月21日申报2021年所得税汇算清缴，补缴了所得税452.28元。
处理过程：1、账务处理：（1）于2021年5月补记企业所得税452.28元。
借：以前年度损益调整 452.28贷：应交税金——应交所得税 452.28（2）于2021年5月结转以前年度损益调整到利润分配—未分配利润借：利润分配—未分配利润 452.28贷：以前年度损益调整 452.28（3）于2021年5月21日支付企业所得税452.28元借：应交税金——应交所得税 452.28贷：银行存款 452.282、期末记账，转账，记账按之前的方法弄，不用做任何调整。
例如，用友软件中是将以前年度损益调整自动设置为结转到本年利润的。
而在这情景中的以前年度损益是不结转到本年利润的，而由于我们在1中的（1）及（2）分录做了之后，以前年度损益调整科目的余额已经变成零了，所以不需要考虑用友软件中的自动结转，也不用修改。
3、结账后，让系统自动生成5月的资产负债表及利润表。
此时，会发现报表之间有个问题：即5月资产负债表中的期初未分配利润+5月利润表中的累计净利润不等于5月资产负债表中的期末未分配利润，而且其差额正好为452.28元。
这是因为以前年度损益调整科目影响的是资产负债表的期初数，故需要自己手动的调整资产负债表中的期初数，即将应交税金改为加452.28元后的金额，且将利润分配未分配利润改为减452.28元后的金额，同时负债合计，所有者权益合计，负债及所有者权益合计同时更改。
这时就平了。
资产负债表的期末数和利润表都不需要修改。
4、在7月向税务局申报4—6月的报表时，需要按正确的报表进行申报，如果在申报系统中可以直接更改资产负债表的期初数就直接更改为正确金额，不过不能的话，需要去税务局更改资产负债表的期初数。
其他问题：按照上述方法所做，那么会导致用友自动生成的5月及以后月份的资产负债表都是有问题的，都需要按照3步骤进行手动修改，很麻烦，有没有简单的方法？答案：目前觉得手动修改资产负债表的方法最简单方便。
查账要求补税,“以前年度损益调整”的账务处理
查账要求补税，“以前年度损益调整”的账务处理资产负债表和利润表的勾稽关系是本年利润。
资产负债表和利润表的勾稽关系在于本年利润，本期资产负债表“未分配利润”–上期“未分配利润”= 本期利润表“净利润”，利润表就是资产负债表中本年利润部分的扩展。
资产负债表、利润表两张报表之间的关系如下:1、资产负债表"未分配利润"科目期末数- "未分配利润"科目期初数= 利润表"净利润" 科目累计数。
2、利润表"净利润"科目+ "年初未分配利润" - 本期分配利润- 计提公积金、公益金= 资产负债表"期末未分配利润"期末数3、至于现金流量表与另外两张报表的勾稽关系比较复杂,从另外角度说,单独从报表上并没有一定的勾稽关系,做现金流量表要有明细账作为支持。
根据新企业会计准则,小型企业不要求出具现金流量表。
调整以前年度的账，说起来就让人头疼！什么情况下使用“以前年度损益调整”? 如何调整?如何进行账务处理? 今天会计哥带你们研究下，看完记得收藏起来！01什么是“以前年度损益调整”科目以前年度损益调整是对以前年度财务报表中重大错误的更正。
这种错误包括计算错误、会计分录差错以及漏记事项。
以前年度损益调整应在留存收益表（或股东权益表）中予以报告，以税后净影响额列示。
对于报表期间之前发生的事项，以前年度损益调整将改变留存收益的期初余额。
•大白话就是：指企业对以前年度多计或少计的盈亏数额所进行的调整，以使其不至于影响到本年度利润总额。
•释义有点难理解，但其实这个科目就是两个关键词:是否涉及损益科目和是否有重大影响，两个条件同时满足就用此科目核算。
•是否涉及损益类科目企业发现以前错账，首先判断是否涉及以下损益类科目:如果不涉及损益类科目，则不通过此科目核算。
•是否有重大影响根据《企业会计准则第28号--会计政策、会计估计变更和差错更正》规定，重要且能够切实可行确定前期差错影响数的前期差错，进行调账。
以前年度损益调整企业所得税处理
括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。
《企业所得税法实施条例》第九条 企业应纳税所得额的计算，以权责发生制 为原则，属于当期的收入和费用，不论款项是否收付，均作为当期的收入和费 用；不属于当期的收入和费用，即使款项已经在当期收付，均不作为当期的收入
和费用。本条例和国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。
国税发[1997]191号的规定：关于纳税人在纳税年度内应计未计、应提未提扣
除项目不得转移以后年度补扣的截止时间问题。 财政部、国家税务总局《关于企业所得税几个具体问题的通知》（财税字 [1996]79号）规定的“企业纳税年度内应计未计扣除项目，包括各类应计未计 费用、应提未提折旧等，不得移转以后年度补扣” ，是指年度终了，纳税人在规 定的申报期申报后，发现的应计未计、应提未提的税前扣除项目。 1.3、其他情形为企业因税法或政策的规定作追溯调整的，则需要补申报可以 税前扣除。 2、针对以前年度的调整：企业由于自身的原因导致的少计、漏计以前年度收 入，则通过以前年度损益科目调整，从而引起缴纳的企业所得税，企业需要通过 补充申报。 补充申报引起的应纳税额的抵缴额或补缴额，在《企业所得税年度纳税申报 表》第 41行“以前年度多缴的所得税在本年抵减额”或第 42行“以前年度应缴 未缴在本年入库所得税额” 。 3、针对收入未申报或成本费用多申报的处罚： 根据国税发[1997]191号的规定： “一、关于纳税检查中查出问题的处理
（一）对纳税人查增的所得额，应先予以补缴税款，再按税收征管法的规定给
以处罚。其查增的所得额部分不用于弥补以前年度的亏损。
（二）在减免税期间查出的问题属于盈利年度查增所得额部分，对减税企业、 单位要按规定补税、罚款，对免税企业、单位可只作罚款处理；属于亏损年度多 报亏损的部分，应依照关于纳税人虚报亏损的有关规定进行处理。” 国税函[2005]190号的规定： “一、虚报亏损的界定。企业虚报亏损是指企业在年度企业所得税纳税申报表 中申报的亏损数额大于按税收规定计算出的亏损数额。 二、企业故意虚报亏损，在行为当年或相关年度造成不缴或少缴应纳税款的， 适用《中华人民共和国税收征收管理法》（以下简称《征管法》）第六十三条第一 款规定。 三、企业依法享受免征企业所得税优惠年度或处于亏损年度发生虚报亏损行 为，在行为当年或相关年度未造成不缴或少缴应纳税款的，适用《征管法》第六 十四条第一款规定。”
企业如果要弥补以前年度亏损的所得税该如何处理
企业如果要弥补以前年度亏损的所得税该如何处理随着经营环境恶化，经济低迷等问题，企业的营利能⼒受到很⼤的考验，有些公司会出现亏损。
如果企业在申报所得税时，要弥补前年度的亏损，这种情况应该怎样处理呢?下⾯店铺⼩编来为你解答，希望对你有所帮助。
⼀、弥补以前年度亏损的会计处理1、⼀般情况的亏损弥补。
⾸先要明确亏损的内涵。
税法上的“亏损”是指按税法规定调整后的⾦额，是企业所得税年度纳税申报表主表第23⾏“纳税调整后所得”的数据，不是企业财务报表中所反映的亏损额。
其次亏损的弥补期限是5年。
另外，《国家税务总局关于企业所得税若⼲税务事项衔接问题的通知》第⼋条明确，对企业由于技术开发费加计扣除部分已形成企业年度亏损，可以⽤以后年度所得弥补，但结转年限最长不得超过5年。
2、应税项⽬与免税项⽬之间的亏损弥补。
《国家税务总局关于做好2009年度企业所得税汇算清缴⼯作的通知》规定，企业取得的免税收⼊、减计收⼊以及减征、免征所得额项⽬，不得弥补当期及以前年度应税项⽬亏损;当期形成亏损的减征、免征所得额项⽬，也不得⽤当期和以后纳税年度应税项⽬所得抵补。
这条规定要求，企业取得的免税项⽬应该单独核算，应税项⽬与免税项⽬不能盈亏相抵。
⽽企业会计利润是综合计算的，没有区分应税项⽬与免税项⽬，纳税申报表同样未单独体现应税项⽬所得与优惠项⽬所得。
因此，计算应税项⽬的应纳税所得额时，应在会计利润总额的基础上调减免税项⽬所得，不管免税项⽬是盈利还是亏损都要作全额调减，计算公式为：应税项⽬调整后所得=利润总额—免税项⽬所得。
例如，企业应税项⽬所得为-70万元，免税所得为30万元，利润总额为-40万元，免税所得30万元不得弥补应税项⽬亏损，应作全额调减(-40-30)，调整后为应税项⽬的所得仍为-70万元。
反过来，如果企业应税项⽬所得为70万元，免税所得为-30万元，利润总额为40万，免税所得-30万元不得⽤应税项⽬所得弥补，同样是作全额调整[40-(-30)]，调整后为应税项⽬的所得仍为70万元。
企业所得税汇算清缴期间的纳税调整和账务处理
企业所得税汇算清缴期间的纳税调整和账务处理企业按照账务会计制度规定计算的所得税税前会计利润与按照税收规定计算的应纳税所得额，由于计算口径或时间上的不同会产生永久性和时间性差异，且影响这些差异的因素又是多方面的，因此，部分企业在年度会计决算已报出，企业所得税预缴申报表报送之后，在年度企业所得税汇算清缴期间，经自查或税务机关审查，仍存在漏缴企业所得税的事项。
一、自查自补企业所得税的纳税调整和账务处理例1：某房地产开发企业，2001年度税前会计利润（纳税调整前）-550 000元，企业自行调增纳税所得额60 000元，自行调减纳税所得额10 000元，纳税调整后所得-500 000元。
无弥补以前年度亏损和免税所得，其应纳税所得额为-500 000元。
经注册税务师代理审查，下列事项还应调增应纳税所得额共计1 500 000元：（一）调表不调账。
凡当期不能税前扣除，以后各期均不得税前扣除的事项，即永久性差异，则通过调整企业所得税年度纳税申报表调增应纳税所得额，无须调账：1、2001年度支付工商局罚款20 000元，按照会计制度规定可在“营业外支出”科目列支。
但税法规定“因违反法律、行政法规而支付的罚款、罚金、滞纳金，不得税前扣除”，应调增应纳税所得额。
2、2001年度该企业员工20人。
按计税工资月均800元计算，可税前扣除192 000元。
企业实际发放工资252 000元，按照会计制度规定可在“管理费用”科目列支。
但超标准支付的60 000元（252 000-192 000），根据税法的有关规定，不得税前扣除，应调增应纳税所得额。
3、2001年补缴1999-2000年度的职工养老金20 000元，按照会计制度规定可在“以前年度损益调整”科目列支。
根据税法“企业纳税年度内，应计未计扣除项目，包括各类应计未计费用，应提未提折旧等，不得移转以后年度补扣”的规定，不得税前扣除，应调增应纳税所得额。
该三项共计100 000元，应调增应纳税所得额。
财税实务补缴以前年度税款,企业所得税如何税前扣除
【tips】本文由梁志飞老师精心收编整理，同学们学习财税会计定要踏踏实实把基本功练好！财税实务补缴以前年度税款，企业所得税如何税前扣
除
根据《国家税务总局关于企业所得税应纳税所得额若干税务处理问题的公告》（国家税务总局公告2012年第15号）的规定，对企业发现以前年度实际发生的、按照税收规定应在企业所得税前扣除而未扣除或者少扣除的支出，企业做出专项申报及说明后，准予追补至该项目发生年度计算扣除，但追补确认期限不得超过5年。
企业由于上述原因多缴的企业所得税税款，可以在追补确认年度企业所得税应纳税款中抵扣，不足抵扣的，可以向以后年度递延抵扣或申请退税。
亏损企业追补确认以前年度未在企业所得税前扣除的支出，或盈利企业经过追补确认后出现亏损的，应首先调整该项支出所属年度的亏损额，然后再按照弥补亏损的原则计算以后年度多缴的企业所得税款，并按前款规定处理。
财务会计的实际工作经验和能力是日积月累、逐步提高的，绝不可能一朝一夕的事情;财务会计是一种各个领域融会贯通的工作，所以建议要全面地补充各个方面的知识，而不仅局限于本职工作;坚持一天学一点，然后在学习的过程中找到自己的缺陷，你可以针对自己的习惯来制定自己的学习方案，只有你自己才能知道自己的不足。
最后希望同学们都能够大量的储备知识和拥有更好更大的发展。
以前年度损益调整会计处理 Microsoft Word 文档
以前年度损益调整的会计分录以及会计处理指南以前年度损益调整：是指企业对以前年度多计或少计的重大盈亏数额所进行的调整，以使其不至于影响到本年度利润总额。
以前年度多、少计费用或多、少计收益时，应通过“以前年度损益调整”科目来代替原相关损益科目，对方科目不变，然后把“以前年度损益调整”科目结转到“利润分配”科目下，进行相应的盈余公积的调整，最终不能影响当期的“本年利润”科目。
一、本科目核算企业本年度发生的调整以前年度损益的事项以及本年度发现的重要前期差错更正涉及调整以前年度损益的事项。
企业在资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的需要调整报告年度损益的事项，也可以通过本科目核算。
二、以前年度损益调整的主要账务处理。
（一）企业调整增加以前年度利润或减少以前年度亏损，借记有关科目，贷记本科目；调整减少以前年度利润或增加以前年度亏损做相反的会计分录。
调整增加的以前年度利润或调整减少的以前年度亏损：例如：盘盈、收入少计、冲减多计提的折旧/摊销、费用等多出等借：有关科目（银行存款、现金、资产、累计折旧/摊销等）贷：以前年度损益调整调整减少的以前年度利润或调整增加的以前年度亏损。
例如：少记制造费用，管理费用、折旧、补计提所得税等借：以前年度损益调整贷：有关科目（银行、累计折旧、应交税费）（二）由于以前年度损益调整增加的所得税费用，借记本科目，贷记“应交税费——应交所得税”等科目；由于以前年度损益调整减少的所得税费用做相反的会计分录。
调整减少的以前年度利润或调整增加的以前年度亏损。
例如：少计所得税费用借：以前年度损益调整贷：应交税费—应交所得税调整增加的以前年度利润或调整减少的以前年度亏损。
例如：多计所得税费用借：应交税费—应交所得税贷：以前年度损益调整（三）经上述调整后，应将本科目的余额转入“利润分配——未分配利润”科目。
本科目如为贷方余额，借记本科目，贷记“利润分配——未分配利润”科目；如为借方余额做相反的会计分录。
企业所得税年度汇算清缴会计分录
企业所得税年度汇算清缴会计分录企业所得税年度汇算清缴会计分录企业所得税年度汇算清缴会计分录根据税法实施条例规定，企业所得税按年计算，分月或分季预缴。
按月(季)预缴(一般是分季度预缴)，年终汇算清缴所得税的会计处理如下：1.按月或按季计算应预缴所得税额：借：所得税贷：应交税金--应交企业所得税2. 缴纳季度所得税时：借：应交税金--应交企业所得税贷：银行存款3.跨年4月30日前汇算清缴，全年应交所得税额减去已预缴税额，正数是应补税额：借：以前年度损益调整贷：应交税金--应交企业所得税4.缴纳年度汇算清应缴税款借：应交税金--应交企业所得贷：银行存款5.重新分配利润借：利润分配-未分配利润贷：以前年度损益调整6.年度汇算清缴，如果计算出全年应纳所得税额少于已预缴税额：借：应交税金-应交企业所得税(其他应收款--应收多缴所得税款)贷：以前年度损益调整7.重新分配利润借：以前年度损益调整贷：利润分配-未分配利润8.经税务机关审核批准退还多缴税款：借：银行存款贷：应交税金-应交企业所得税(其他应收款--应收多缴所得税款)9.对多缴所得税额不办理退税，用以抵缴下年度预缴所得税借：所得税贷：应交税金-应交企业所得税(其他应收款--应收多缴所得税款)10.免税企业也要做分录：借：所得税贷：应交税金--应交所得税借：应交税金--应交所得税贷：资本公积借：本年利润贷：所得税涉及以前年度损益事项的调整举例说明：假如某税务局在对某物资集团公司上年度财务进行检查时，发现支付新办公楼装修费用600000元，全部计入当年“管理费用”已知该集团公司所得税率为33%，税务局决定责令该公司按会计制度规定，对办公楼装修费用改作递延资产处理，分10年摊销。
限期调整账务，同时计算补交少交的所得税款，并处以10000元罚款。
(一)根据税务局的规定，该公司应作如下账务处理;1.按会计制度规定，装修费用应记入“递延资产”科目，分10年摊销。
依此计算，该公司上年度多计费用540000元(600000-600000/10=540000)，应予以调整:借：递延资产办公楼装修 540000货：以前年度损益调整 5400002.由于多计管理费用从而使上年度少计利润540000元，该公司上年度少交所得税178200元(540000×33%=178200)予以调整：借：以前年度损益调整 178200贷：应交税金应交所得税 1782003.交纳所得税时:借：应交税金一一应交所得税 178200贷：银行存款 1782004.交纳罚款借：营业外支出Q 10000贷：银行存款 100005.将“以前年度损益调整”余额转入“未分配利润”(540000-178200=361800)借：以前年度损益调整 361800贷：未分配利润 3618006.假定法定公积金提取比率为10%，公益金提取比率为5%。
所得税汇算清缴报表最新规定
所得税汇算清缴报表最新规定所得税汇算清缴后应如何调整会计报表？汇算清缴报表的填报有什么注意事项？看完店铺整理的所得税汇算清缴的小知识后你就会明白！所得税汇算清缴的报表例如：由于招待费超标，故补缴08年所得税955.68元，请问具体应该怎样调整报表在账务调整上，借：利润分配-未分配利润 955.68贷:应交税费-应交所得税955.68交纳时:借:应交税费-应交所得税955.68贷:银行存款955.68报表调整:将资产负债表中应交税费的年初数中增加955.68元,未分配利润年初数中减少955.68元,这样报表中一增一减.什么是汇算清缴?汇算清缴，企业所得税是按年计征，按季预缴，年度汇算清缴。
汇算清缴的期限是年后4个月内，这是给企业一个全面自查自核的机会，也最后一次的调整机会，该提的提足，不该进成本费用的全部剔除，确保不缴冤枉税(多缴)，减少少缴税的风险(偷税)。
什么样的企业需要做汇算清缴?根据广东省国税局以及地方税务局规定，在广州市企业(查账征收)每年都需提交汇算清缴报告，在广东省内的企业宣召当地税务局要求出具。
做汇算清缴需要提供什么资料?需要提供企业四证复印件加盖公章，提供上一年度汇算清缴报告以便核查，提供验资报告或者有增资需提供增资报告，企业财务报表(手工帐、明细账、总账、电子帐均需提供)，业务约定书(事务所准备)等等，具体根据每个企业不同均有所不同。
企业所得税汇算清缴申报表填报及注意事项1.《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表(A类)》本表也称主表，是在纳税人会计利润总额的基础上，加减纳税调整额后计算出“纳税调整后所得”(应纳税所得额)，并据此计算年度应纳税额。
因此，本表包括利润总额计算、应纳税所得额计算、应纳税额计算和附列资料四个部分。
第一部分“利润总额计算”中的项目，按照国家统一会计制度口径计算填报。
实行企业会计准则的纳税人，其数据直接取自损益表;实行其他国家统一会计制度的纳税人，与本表不一致的项目，按照其利润表项目进行分析填报。
【推荐】企业所得税的会计处理方法
企业所得税的会计处理方法企业所得税的会计处理方法导读：企业所得税是对我国内资企业和经营单位的生产经营所得和其他所得征收的一种税。
作为企业所得税纳税人，应依照《中华人民共和国企业所得税法》缴纳企业所得税。
本文主要介绍了企业所得税的会计处理方法。
企业所得税是对我国内资企业和经营单位的生产经营所得和其他所得征收的一种税。
作为企业所得税纳税人，应依照《中华人民共和国企业所得税法》缴纳企业所得税。
企业所得税的会计处理方法如下：(一)根据《企业所得税暂行条例》的规定，企业所得税按年计算，分月或分季预缴。
按月(季)预缴、年终汇算清缴所得税的会计处理如下：1.按月或按季计算应预缴所得税额和缴纳所得税时，编制会计分录借：所得税贷：应交税金--应交企业所得税借：应交税金--应交企业所得税贷：银行存款2.年终按自报应纳税所得额进行年度汇算清缴时，计算出全年应纳所得税额，减去已预缴税额后为应补税额时，编制会计分录借：所得税贷：应交税金--应交企业所得税3.根据税法规定，乡镇企业经税务机关审核批准，准予在应缴纳所得税额中扣除10%作为补助社会性支出。
计提”补助社会性支出”时，编制会计分录借：应交税金--应交企业所得税贷：其他应交款--补助社会性支出非乡镇企业不需要作该项会计处理。
4.缴纳年终汇算清应缴税款时，编制会计分录借：应交税金--应交企业所得税贷：银行存款5.年度汇算清缴，计算出全年应纳所得税额少于已预缴税额，其差额为多缴所得税额，在未退还多缴税款时，编制会计分录借：其他应收款--应收多缴所得税款贷：所得税经税务机关审核批准退还多缴税款时，编制会计分录借：银行存款贷：其他应收款--应收多缴所得税款对多缴所得税额不办理退税，用以抵缴下年度预缴所得税时，在下年度编制会计分录借：所得税贷：其他应收款--应收多缴所得税款(二)企业对外投资收益和从联营企业分回税后利润计算补缴所得税的税务会计处理。
按照税法规定，企业对外投资收益和从联营企业分回税后利润，如投资方企业所得税税率高于被投资企业或联营企业的，投资方企业分回的税后利润应按规定补缴所得税。
关于以前年度损益的纳税调整原理及操作
以前年度损益是指企业在过去一年中实际发生但未计入当年度损益的相关事项。
这些事项可能是错误的会计处理、遗漏的收入、费用或损失等。
针对这些以前年度损益的调整需要根据会计准则和税法的规定进行操作，确保企业的财务报表和纳税申报的准确性和合规性。
以前年度损益的纳税调整原理主要包括两个方面：主观调整和客观调整。
主观调整是指基于审计意见或经营者的主观判断，对以前年度损益进行调整。
主观调整的原理是确保损益的准确反映企业的经营状况，例如对错误计提或遗漏收入、费用、损失进行补录或补计。
此外，针对财务报表中的重大差错，还需要进行重述或重新分录。
客观调整是指根据税法规定，对以前年度损益进行调整。
客观调整主要依据税法规定进行，确保纳税义务的准确履行。
例如，在企业所得税法中，对于以前年度发生的损失，可以进行结转或退补。
在增值税法中，对于以前年度发生的税额，也可以进行调整。
操作以前年度损益的纳税调整需要按照以下步骤进行：1.鉴定以前年度损益：对财务报表进行审计和复核，鉴定企业是否存在以前年度损益调整的必要性，确定损益调整的范围和金额。
2.确定调整事项：对确定需要调整的项进行清理和分类，包括错误的会计处理、遗漏的收入、费用或损失等。
3.确定调整金额：根据会计准则和税法规定，对调整事项进行计算，确定调整金额。
4.编制调整凭证：根据调整金额，编制损益调整凭证，并在财务报表中进行相应调整。
5.纳税申报：将调整后的以前年度损益纳入当期的纳税申报中，确保企业的纳税义务得以准确履行。
在操作以前年度损益的纳税调整时，需要注意以下几个要点：1.确保准确性：在进行调整时，需要进行仔细核实和计算，确保调整的准确性和合规性。
2.遵守会计准则和税法规定：在操作中，需要遵守相关的会计准则和税法规定，确保调整的合规性。
3.及时处理：以前年度损益的调整需要及时进行，避免未来增加调整的难度和工作量。
总之，以前年度损益的纳税调整是企业财务报表和纳税申报中的重要环节，需要根据会计准则和税法规定进行操作，确保损益的准确反映和纳税义务的准确履行。
税务局稽查补税后的账务处理
1、如果是补交以前年度的所得税（1）做提取分录借：以前年度损益调整贷：应交税金--所得税（2）结转分录借：利润分配--未分配利润贷：以前年度损益调整（3）补交税金分录借：应交税金--所得税贷：银行存款2、如果是补交本年度的所得税（1）做提取分录借：所得税贷：应交税金--所得税（2）结转分录借：本年利润贷：所得税（3）补交税金分录借：应交税金--所得税贷：银行存款3、相关的收入、成本也需做调整。
2009-01-21 09:32 补充问题谢谢老师详解，如果是企业08年瞒报收入，相关收入的调整分录应怎样做呢？是不是还要补交增值税呢？如税务局没要求补增值税呢？1、如果08年瞒报收入，也就是说会计帐没有登记收入，帐务处理（1）补作收入借：应收账款（或银行存款等）贷：主营业务收入贷：应交税金--增值税（销项税额）（2）补作结转成本借：主营业务成本贷：库存商品（或产成品）2、补作收入就要缴纳增值税。
补税账务处理】补缴往年税金的账务处理方法和技巧【补税账务处理】补缴往年税金的账务处理方法和技巧有不少企业对税务检查出的往年税金补缴不做账务调整，导致出现很多问题：一是诱发新的会计核算不实。
补缴往年税金本来就是税务机关对企业以往年度错漏税金作出的税务处理，如果企业不按照会计核算及税收征管的有关规定，及时把查补的往年税金账务调整过来，就会造成新的账证差错。
二是容易造成纳税混乱。
对税务机关查补的往年税款，如果企业只补缴税款，不将企业错漏的账项纠正调整过来，随着时间的推移，企业会计难免会遗忘，分不清楚哪些事项已纳过税，哪些事项未纳税，会有意无意地把补缴的往年税款抵顶当年税款，导致“明补暗退”少缴税款，造成国家税收流失。
另外，也容易造成重复征税的现象。
不管出现哪种现象，都会给企业或国家的利益造成损害。
三是容易影响税务人员和会计人员的工作效率。
每一次税务检查，都要耗费税务人员和会计人员不少的时间和精力。
如果企业不及时把账务处理好，势必会对已检查的事项再次检查，浪费不必要的人力和物力。
以前年度补税_总结(3篇)
第1篇随着我国税收制度的不断完善和税收征管手段的加强，以前年度补税现象在税收工作中逐渐凸显。
为了总结经验，改进工作，提高税收征管水平，现将以前年度补税情况进行总结如下：一、补税原因分析1. 企业财务核算不规范：部分企业财务管理混乱，账目不清，导致应纳税款未及时申报，形成以前年度补税。
2. 纳税意识淡薄：一些企业纳税意识不强，对税收法律法规了解不足，存在侥幸心理，导致以前年度补税。
3. 税收征管力度不够：税务机关在税收征管过程中，对一些企业存在监管不到位的情况，导致以前年度补税。
4. 会计政策变更：部分企业因会计政策变更，以前年度会计处理与现行会计准则存在差异，导致以前年度补税。
二、补税情况概述1. 补税规模：以前年度补税涉及的企业数量和金额较大，补税金额逐年上升，给企业带来一定的经济压力。
2. 补税原因：以前年度补税原因主要包括企业财务核算不规范、纳税意识淡薄、税收征管力度不够和会计政策变更等。
3. 补税影响：以前年度补税不仅增加了企业的财务负担，还影响了企业的正常经营和发展。
三、应对措施及成效1. 加强税收宣传：通过多种渠道，加大对税收法律法规的宣传力度，提高企业纳税意识。
2. 严格税收征管：加强税收征管，加大对企业的监管力度，确保税收法律法规得到有效执行。
3. 规范企业财务核算：指导企业加强财务管理，规范财务核算，提高会计信息质量。
4. 优化税收政策：针对以前年度补税原因，研究优化税收政策，减轻企业负担。
5. 提高税收征管效率：运用现代信息技术，提高税收征管效率，降低企业办税成本。
通过以上措施，取得了一定成效：1. 企业纳税意识得到提高，以前年度补税现象有所减少。
2. 税收征管力度加大，以前年度补税企业数量和金额得到有效控制。
3. 企业财务核算质量得到提高，会计信息质量得到保障。
4. 税收政策得到优化，企业负担得到减轻。
总之，以前年度补税问题在一定程度上反映了我国税收征管工作中存在的问题。
在今后的工作中，我们要继续加强税收宣传，提高企业纳税意识；加大税收征管力度，确保税收法律法规得到有效执行；规范企业财务核算，提高会计信息质量；优化税收政策，减轻企业负担，为我国税收事业的发展贡献力量。
企业所得税汇算填报系列--收入类特殊项目报表填报要点解析
企业所得税汇算填报系列--收入类特殊项目报表填报要点解析2023. 01Contents目录所得税预缴和汇算清缴1货币资金税收风险2固定资产的税会差异301企业所得税预缴和汇算清缴预缴纳税申报表汇算清缴纳税申报表案例解析企业所得税的预缴与汇算清缴的区别与联系？u企业所得税预缴以月度（季度）为计税期间，汇算清缴以年度为计税期间。
u企业所得税预缴无纳税调整，汇算清缴以税法规定为依据进行纳税调整。
u企业所得税汇算清缴的应纳所得税额，与月度（季度）已预缴的企业所得税进行比较，结清应缴（退）税款。
（根据税会差异调整后多退少补）预缴政策延伸《国家税务总局关于加强企业所得税预缴工作的通知》（国税函〔2009〕34号）第一条 为确保税款足额及时入库，各级税务机关对纳入当地重点税源管理的企业，原则上应按照实际利润额预缴方法征收企业所得税。
第三条 各级税务机关要处理好企业所得税预缴和汇算清缴税款入库的关系，原则上各地企业所得税年度预缴税款占当年企业所得税入库税款（预缴数+汇算清缴数）应不少于70%。
【注意】纳税人季度多缴税款的，应当退税，但征得纳税人同意后，也可抵税。
案例解析企业所得税汇算清缴与会计利润的关系？u企业所得税汇算清缴执行的是企业所得税税法及其实施条例，会计利润执行的是会计制度（会计准则）。
（税会差异）u企业所得税汇算清缴以会计利润为基础，根据税法规定，对会计账载收入、成本、费用等进行纳税调整，同时考虑亏损弥补、税额优惠等税收政策。
u企业所得税汇算清缴需在次年5月31日前完成。
u通过企业所得税汇算清缴“纳税调整项目明细表”了解重点调整事项。
增值税视同销售：第四条 单位或个体工商户的下列行为，视同销售货物：（一）将货物交付其他单位或者个人代销；（二）销售代销货物；（三）设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，但相关机构设在同一县（市）的除外；（四）将自产或者委托加工的货物用于非增值税应税项目；（五）将自产、委托加工的货物用于集体福利或者个人消费；（六）将自产、委托加工或者购进的货物作为投资，提供给其他单位或者个体工商户；（七）将自产、委托加工或者购进的货物分配给股东或者投资者；（八）将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人。
企业所得税汇算清缴需补缴税款会计如何处理【2017至2018最新会计实务】
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务】
问:企业所得税汇算清缴时如果需要补缴税款,在会计处理时有两种观点:一是计入以前年度损益调整,通过该科目调整利润分配-未分配利润和应交所得税;另一种观点时将该缴纳的税款计入当期损益,计入营业外支出.请问:这两种观点那种更符合税法规定?
答:《企业会计准则第28号——会计政策、会计估计变更和差错更正》第十一条规定,前期差错,是指由于没有运用或错误运用下列两种信息,而对前期财务报表造成省略漏或错报.
(一)编报前期财务报表时预期能够取得并加以考虑的可靠信息.
(二)前期财务报告批准报出时能够取得的可靠信息.
前期差错通常包括计算错误、应用会计政策错误、疏忽或曲解事实以及舞弊产生的影响以及存货、固定资产盘盈等.
第十二条规定,企业应当采用追溯重述法更正重要的前期差错,但确定前期差错累积影响数不切实可行的除外.
追溯重述法,是指在发现前期差错时,视同该项前期差错从未发生过,从而对财务报表相关项目进行更正的方法.
根据上述规定,对所属年度的所得税费用的调整属于对所属年度财务报表信息的更正,应通过”以前年度损益调整——所得税费用”科目,进而结转计入”利润分配——未分配利润”科目.
计算应补缴税款:
借:以前年度损益调整——所得税费用
贷:应交税费——应交企业所得税
结转:
借:利润分配——未分配利润。
汇算清缴后如何进行账务调整
汇算清缴后如何进行账务调整?2006年，新会计准则及应用指南的发布，对公司和财务人员产生了极大影响。
而实务中许多企业对汇算清缴后的调账更是五花八门，纰漏较多，为以后年度的财税检查留下隐患。
为此，在贯彻新准则的同时，应关注汇算清缴后的账务调整。
一、对上年度错误科目的调账处理1、对涉及损益类科目的，通过"以前年度损益调整"科目核算。
特别是根据《企业会计准则第29号——资产负债表日后事项》规定，企业年度所得税汇算清缴事项属于资产负债表日后事项，应当按照资产负债表日后事项进行账务处理。
例如，在企业年度所得税汇算清缴过程中补缴和退回的所得税都属于报告年度的所得税费用，由于该所得税费用在报告年度资产负债表日或以前就已存在，日后得到证实的事项，另外对资产负债表日的财务状况有重大影响。
因此所得税汇算清缴过程中补缴或退回的所得税，属于资产负债表日后事项，应借记或贷记"以前年度损益调整"科目核算，贷记或借记"应交税费——应交所得税"，并将"以前年度损益调整"科目余额转入"利润分配——未分配利润"科目。
2、对于不影响上年损益的错账，可直接调整。
3、对于上一度错账且不影响上一年度损益，但与本年度核算和税收有关的，可以根据上一年度的错漏金额影响本年度税项情况，相应调整本年度有关的账项。
例如某企业会计报表结账后，经税务机关汇算清缴检查，发现2005年12月多账材料成本差异30000元（借方超支），而耗用该材料的产品已完工入库，该产品2006年已售出。
这一错项虚增了2005年12月产品的生产成本，由于产品未售出，不需结转成本，未对2005年损益产生影响，但该产品于2006年售出，此时虚增的生产成本会转化为销售成本，从而影响2006年度的利润。
由于该检查在报表编制后发现的，上年账已结平，调账分录如下：借：材料成本差异 30000贷：产成品 300004、对不能直接按审查出的错误金额调整损益的，应根据具体情况进行合理分摊。
以前年度损益调整【会计实务操作教程】
贷：银行存款 0.125 ①-②涉及到调整 2011年资产负债表年初余额。 案例 4：2011年 4 月 30日对外报出报表，2011年 3 月份企业收到 2010年实现销售的退货，含税价 58.5万元，该产品成本为 40万元。企 业所得税汇算清缴已完成。会计处理如下：(单位：万元) ① 借：以前年度损益调整-主营业务收入 50 应交税金-应交增值税（销项税）8.5
贷：以前年度损益调整-所得税费用 2.5 ② 借：以前年度损益调整-所得税费用 2.5
贷：利润分配--未分配利润 2.5
只分享有价值的会计实操经验，用有限的时间去学习更多的知识！
①-②涉及到调整 2011年资产负债表年初余额。 但在实际中，凡是涉及金额较小的不具有重大盈亏数额，可以直接在 当年进行调整，不需要通过“以前年度损益调整”。如 2010年的所得税 汇算，企业应补交 100元所得税，不具有重大盈亏数额；再如企业 2011 年发现 2010年的管理费用多计或少计了 200元，也不具有重大盈亏数 额，可以在发现当年进行调整。 会计是一门很基础的学科，无论你是企业老板还是投资者，无论你是 税务局还是银行，任何涉及到资金决策的部门都至少要懂得些会计知 识。而我们作为专业人员不仅仅是把会计当作“敲门砖”也就是说，不 仅仅是获得了资格或者能力就结束了，社会是不断向前进步的，具体到 我们的工作中也是会不断发展的，我们学到的东西不可能会一直有用， 对于已经舍弃的东西需要我们学习新的知识来替换它，这就是专业能力 的保持。因此，那些只把会计当门砖的人，到最后是很难在岗位上立足 的。话又说回来，会计实操经验也不是一天两天可以学到的，坚持一天 学一点，然后在学习的过程中找到自己的缺陷，你可以针对自己的习惯 来制定自己的学习方案，只有你自己才能知道自己的不足。最后希望同 学们都能够大量的储备知识和拥有更好更大的发展。
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情景：2018 年5 月21 日申报2017 年所得税汇算清缴，补缴了所得税452.28 元。
处理过程：
1、账务处理：
（1 ）于2018 年5 月补记企业所得税452.28 元。
借：以前年度损益调整452.28
贷：应交税金——应交所得税452.28
（2 ）于2018 年5 月结转以前年度损益调整到利润分配—未分配利润
借：利润分配—未分配利润452.28
贷：以前年度损益调整452.28
（3 ）于2018 年5 月21 日支付企业所得税452.28 元
借：应交税金——应交所得税452.28
贷：银行存款452.28
2、期末记账，转账，记账按之前的方法弄，不用做任何调整。
例如，用友软件中是将以前年度损益调整自
动设置为结转到本年利润的。
而在这情景中的以前年度损益是不结转到本年利润的，而由于我们在 1 中的（1）及（2）分录做了之
后，以前年度损益调整科目的余额已经变成零了，所以不需要考虑用友软件中的自动结转，也不用修改。
3、结账后，让系统自动生成5 月的资产负债表及利润表。
此时，会发现报表之间有个问题：即5 月资产负债表中的期初未分配利润+5 月利润表中的累计净利润不等于5 月资产负债表中的期末未分配利润，而且其差额正好为452.28 元。
这是因为以前年度损益调整科目影响的是资产负债表的期初数，
故需要自己手动的调整资产负债表中的期初数，即将应交税金改为加
452.28 元后的金额，且将利润分配未分配利润改为减452.28 元后的金额，同时负债合计，所有
者权益合计，负债及所有者权益合计同时更改。
这时就平了。
资产负债表的期末数和利润表都不需要修改。
4、在7 月向税务局申报4—6 月的报表时，需要按正确的报表进行申报，如果在申报系统中可以直接更
改资产负债表的期初数就直接更改为正确金额，不过不能的话，需要去税务局更改资产负债表的期初数。
其他问题：按照上述方法所做，那么会导致用友自动生成的5 月及以后月份的资产负债表都是有问题的，都需要按照3 步骤进行手动修改，很麻烦，有没有简单的方法？答案：目前觉得手动修改资产负债表的方法最简单方便。
另一种方式就是反结账反记账到期初数那月，在用友软件中将期初数修改为正确金额，这种方法是听说的，没有实践过，可操性如何不知，而且本人感觉比手动修改资产负债表的方法要麻烦多了，故没有这样试过。
在网上还看到过另一种方法，说他们用友的账期不是12 期，而是16 期，多出来的4 期就是为了税务调整、审计调整、集团调整、政府调整，真是大公司的手笔。