原始凭证常见附件及审核要点
谈谈原始凭证的审核要点
谈谈原始凭证的审核要点首先，审核原始凭证的日期。
会计凭证应该按照业务发生的实际日期填写，保证会计信息的及时性和准确性。
审核人员需要核对原始凭证上的日期与实际业务发生日期是否一致。
例如，确认收款凭证上的日期是否与客户支付日期一致。
其次，审核原始凭证的编号。
原始凭证应该按照一定的顺序进行编号，以便于追溯和查询。
审核人员需要核对原始凭证上的编号是否连续，是否有遗漏或重复。
例如，检查收款凭证的编号是否按照顺序递增，并且没有跳过任何一个编号。
第三，审核原始凭证的内容。
原始凭证上应该包含完整的业务信息，包括业务的性质、金额、对象等。
审核人员需要核对原始凭证上的业务信息是否完整、准确。
例如，检查发票的抬头、购买商品的数量和单价是否正确。
第四，审核原始凭证的金额。
原始凭证的金额是会计信息的重要组成部分，影响到会计报表的准确性。
审核人员需要核对原始凭证上的金额是否与业务实际发生的金额一致。
例如，确认收款凭证上的金额是否与客户支付的金额相符。
第五，审核原始凭证的凭证类型。
会计凭证有不同的类型，如收款凭证、付款凭证、转账凭证等。
审核人员需要核对原始凭证的凭证类型是否正确。
例如，确认收款凭证是否按照业务收款的性质正确分类。
第六，审核原始凭证的合法性。
原始凭证应该符合相关法律法规的要求，包括合同的合法性、税收的规定等。
审核人员需要核对原始凭证的合法性和合规性。
例如，检查发票上的税收信息是否符合税法的规定。
最后，审核原始凭证的登记记录。
审核人员需要核对原始凭证的登记记录，确保会计账簿上有相应的记录。
例如，确认收款凭证是否在应收账款账户上有相应的登记。
综上所述，审核原始凭证需要关注日期、编号、内容、金额、凭证类型、合法性和登记记录等要点。
通过对原始凭证的审核，可以确保会计信息的准确性和真实性，从而提供可靠的会计报告和决策依据。
行政事业单位原始会计单据审核要点
行政事业单位原始会计单据审核要点财务人员在报销业务应对原始凭证进行审核，主要对原始凭证真实性、完整性和合法性审核，比如票据合法性、经济业务合规性、真实性、票据要素及附件完整性、费用标准合法性、审批手续规范性等。
一、原始单据的一般性审核内容：1、原始凭证载明的经济事项是否真实，发票是否合法，一般大额票据或有疑问发票应进行查验真伪。
2、原始凭证基本要素是否规范、完整、清晰。
如：单位全称、税号、日期、金额、用途、税务或财政部门监制印章、发票专用章/财务专用章等，涉及实物的还应审核实物名称、规格、计量单位、数量、单价、合计金额等。
原始凭证记载内容均不得有涂改、挖补、错漏现象，发票开具金额不得超限额，注意票据时效性。
3、一次性批量购物品种多，金额较大发票，还须附购货单位从税控系统打印的物品清单并加盖财务专用章。
4、从外单位取得的发票或收据，出具单位加盖的财务专用章或发票专用章应与收款单位保持一致，大写小写金额必须相符。
5、小额零星票据报销时•，应按照具体内容进行分类粘贴在粘贴单上，并分类计算项目金额，注明单据张数。
6、经办人、证明人、验收人、负责人等签批手续是否齐全，审批权限是否合规。
7、相关费用是否列入部门预算。
二、经费报销除形式上进行一般性审核外，还应对报销事项进行相关内容审核（我们整理了部分主要费用）：差旅费差旅费是指工作人员临时到常驻地以外地区公务出差所发生的城市间交通费、住宿费、伙食补助费和市内交通费。
1、审核是否有《出差审批单》，是否按计划路线出行；2、乘坐交通工具、住宿、补助标准是否按规定的标准执行；3、是否存在夹杂其他费用报销。
会议费会议费开支范围包括会议住宿费、伙食费、会议场地租金、交通费、文件印刷费、医药费等。
1、审核报销材料是否齐全，包括会议审批文件、会议通知、参会人员签到表、会议承办单位开具的正规发票及费用清单等；2、会议费开支范围、标准及会议天数是否合规；3、讲课费是否超标准支付、发放明细单是否计算代扣税费等。
原始凭证的审核注意事项
原始凭证的审核注意事项原始凭证是企业财务记录的基础，其准确性和完整性直接关系到财务信息的真实性。
本文将详细探讨原始凭证的审核注意事项，包括内容的合规性、真实性的核实以及审批流程的规范，旨在提高企业财务管理水平，确保财务数据的可信性。
一、原始凭证的定义与种类原始凭证定义：原始凭证是指反映企业经济业务的最初记录，包括发票、收据、合同、银行对账单等。
原始凭证的种类：不同业务场景会产生各种类型的原始凭证，例如销售发票、采购发票、付款凭证、收款凭证等。
二、原始凭证审核注意事项凭证内容的合规性：确保凭证的填写内容符合法律法规和公司内部规定，包括金额、日期、业务描述等。
真实性的核实：对凭证中的交易是否真实发生进行核实，比对凭证与实际业务活动是否一致。
税务合规性：确保凭证中的税收信息符合税法规定，避免涉及虚开、少报等税务违规行为。
附件的完整性：确保凭证的附件齐全，包括相关合同、协议、收发票等，以确保财务信息的完整性。
审批签字的规范：对凭证的审批签字进行规范管理，确保审批流程清晰，审核人员具备相应资质。
业务流程的合理性：对凭证所反映的业务流程进行审核，确保业务活动的合理性和合规性。
三、原始凭证的审批流程优化电子化审批系统的应用：引入电子化审批系统，加强对凭证的数字化管理，提高审批效率和准确性。
审批权限的分级管理：根据员工职责和资质设定不同的审批权限，确保凭证审核环节的合规性和安全性。
审批流程的透明化：明确凭证的审批流程，让相关人员清晰了解自己的审批责任，减少审批环节的不必要延误。
异常交易的预警机制：建立异常交易的预警机制，对涉及金额大、频次高等异常情况进行及时警示和核查。
四、原始凭证管理的重要性财务决策的基础：原始凭证是制定财务决策和报告的基础，其准确性直接影响企业战略的执行和经济效益。
合规性与风险控制：规范的原始凭证管理有助于企业合规运营，降低财务风险，防范财务造假等不当行为。
审计的支持依据：完善的原始凭证管理为内外部审计提供了可靠的依据，确保审计工作的顺利进行。
会计原始凭证的审核要点及办法
会计原始凭证的审核要点及办法一、审核要点1.凭证的编制是否规范：会计原始凭证应按照国家财务会计制度的规定进行编制，凭证的格式、填制要求、科目的分类等应按照规定执行。
3.凭证的完整性：会计原始凭证应全面、完整地反映企业在一定会计期间内的经济业务活动，审核时要确保凭证的信息完整，不缺漏或遗漏。
4.凭证的时效性：凭证应按照实际业务活动的发生日期进行编制，审核时要关注凭证的时效性，确保凭证及时、准确地记录业务活动的发生和处理。
5.凭证的一致性：凭证应与业务活动实际情况一致，审核时要核对凭证上的信息与相关业务活动的处理过程是否一致，是否符合相应的会计政策和会计准则。
二、审核办法1.检查凭证的格式：审核时首先要检查凭证的格式是否规范，包括凭证号码、日期、摘要、会计科目、借贷方金额等内容的填写是否符合规定。
3.核对凭证的完整性：核对凭证的信息是否完整、不缺漏或遗漏，确保凭证全面反映企业在一定会计期间内的经济业务活动。
4.核对凭证的时效性：核对凭证的日期是否按照实际业务活动的发生日期编制，确保凭证的时效性，及时记录业务活动的发生和处理。
5.核对凭证的一致性：核对凭证上的信息与相关业务活动的处理过程是否一致，是否符合会计政策和会计准则的要求，确保凭证与业务活动实际情况一致。
在审核会计原始凭证时，还应注意以下几个方面。
1.有原始凭证的可查性：会计原始凭证是企业会计信息的依据，审核时应确保凭证的可查性，凭证的真伪、真实性和合法性都可以通过原始凭证的查询、查验来得到证明。
2.凭证的存档和保管：审核时应核对凭证的存档和保管情况，检查凭证是否按照规定归档，凭证的保管是否安全可靠，以便将来需要时能够查阅和检验凭证。
3.审核记录的完整和准确：审核时应及时、准确地记录审核的结果和意见，编制审核报告或审核记录，以备查阅和核查。
综上所述，会计原始凭证的审核要点及办法包括凭证的编制规范、真实性和合法性的核对、凭证的完整性、时效性和一致性的核实等方面，通过严格的审核，能够保证会计凭证的准确性和可靠性，为企业的会计信息提供坚实的基础。
【税会实务】原始凭证审核的要点
【税会实务】原始凭证审核的要点对原始凭证的审核，从一般意义上来讲，主要从以下三个方面进行：1.真实性审核。
主要是审核凭证所反映的内容是否符合所发生的实际情况，数字、文字有无伪造、涂改、重复使用和大头小尾、各联之间数字不符等情况。
特别要注意的是：（1）内容记载是否清晰，有无掩盖事情真相的现象。
（2）凭证抬头不是本单位。
（3）数量、单价与金额是否相符。
（4）认真核对笔迹，有无模仿领导笔迹签字冒领现象。
（5）有无涂改，有无添加内容和金额。
（6）有无移花接木的凭证。
2.完整性审核。
主要是审核原始凭证各个项目是否填写齐全，数字是否正确；名称、商品规格、计量单位、数量、单价、金额和填制日期的填写是否清晰，计算是否正确。
对要求统一使用的发票，应检查是否存在伪造、挪用或用作废的发票代替等现象，凭证中应有的印章、签名是否齐全、审批手续是否健全等。
特别应注意的是：（1）外来的发票、收据等是否用复写纸套写？是否是“报销”一联？不属此例的一般不予受理，对于剪裁发票要认真核对剪裁金额是否与大小写金额（2）购买商品、实物的各种原始凭证，必须附有保管人的验单或其他领用者签名才能受理。
（3）对外支付款项的凭证应附有收款人的收款手续方能转账注销。
（4）自制的原始凭证附有原始单据的，要审核金额是否相符；无原始单据的是否有部门负责人的批准、签章。
3.合法性审核。
审核原始凭证的合法性，这是对原始凭证进行实质性的审核，也是重要的审核，具体说来：（1）审核凭证内容是否符合国家的方针、政策、法令制度和计划。
（2）审核凭证本身是否具有“合法性”。
会计是一门操作性很强的专业，同时，由于会计又分很多行业，比如工业企业会计、商业企业会计、酒店企业会计、餐饮企业会计、金融企业会计等等。
会计处理，关键是思路，因为课堂上不可能教给你所有行业，怎么样才叫学会了实操呢，就是你有了一个基本的账务处理流程，知道一些典型的业务金额是怎么由凭证最后转接到到报表的。
也就是有一个系统的思维，每一笔业务发生后，你都知道最后会影响到报表上那个栏目的数据。
审核原始凭证要点
审核原始凭证要点学习审核原始凭证这么久，今天来说说关键要点。
我理解审核原始凭证首先要看看凭证的基本内容齐不齐全。
比如说发票，那上面的日期、抬头、金额大小写这些东西都不能少。
我就碰到过一张发票，金额小写写了，大写居然空着呢，这肯定不行啊。
就像我们写作文，基本的格式要求得达到，不然文章再好也感觉缺了点什么。
还有啊，原始凭证的真实性也是重点。
我之前就很疑惑，怎么判断真实性呢？后来我总结了一下，一是看来源。
就像你去买东西，如果是正规商场，那开的发票大概率是真的。
我记得有一次，有人拿了张手写的收据说是运费开销，但是那个字迹歪歪扭扭的，也没有个公章啥的，就很可疑。
二是看业务是不是合理。
如果一个小公司，忽然有一笔巨额的办公用品开支，而且还没有明细清单，这就不合常理了。
对了还有个要点，凭证的合法性也得审。
我理解这个合法性包含很多方面呢。
比如说，使用的凭证是不是符合国家规定的格式。
就像地税和国税合并之后，一些老格式的税务凭证就不能再用了。
还有就是看看业务有没有违反法律法规，如果是涉及那种赌博收入之类的，开什么凭证都不能入账啊。
完整性我觉得也很关键呢。
原始凭证后面往往需要一些附件来支撑，像是报销差旅费，除了车票、发票外，得有相应的审批单吧。
我之前就老是忘这个，以为有票就行，后来吃了大亏才知道。
我理解这个完整性是为了能够详细追溯业务的全过程。
审核原始凭证真的不是一件简单的事儿，我现在也是在不断学习。
感觉有时候很容易混淆一些要点。
我还想给大家一个学习技巧，就是把每次遇到错误凭证的样子记下来，拿个小本子写好哪儿不对，为什么不对，这样下次看到类似的就能很快发现问题了。
至于参考资料嘛，大家可以看看《会计学基础》这本书，里面对原始凭证有一些比较基础的讲解，还有财政部门发布的一些关于会计凭证管理的通知，这些都能帮助我们更好地学习审核原始凭证的要点的。
这就是我目前总结的一些审核原始凭证的要点啦，希望对和我一样的伙伴们有所帮助。
原始凭证审核的要点
原始凭证审核的要点原始凭证是会计工作中的重要组成部分，它记录了一个企业在日常经营活动中产生的各种经济交易和业务事件。
审核原始凭证的目的是确保凭证的真实性、准确性和合规性。
本文将详细介绍原始凭证审核的要点，包括审核的原则、具体步骤和注意事项。
一、审核原则：1.真实性原则：原始凭证必须反映交易和业务事件的真实情况，不得伪造或篡改凭证信息。
2.准确性原则：原始凭证上的金额、日期、单位和科目等必须准确无误，不得有误导性或混淆的信息。
3.合规性原则：原始凭证必须符合相关法律法规和会计准则的规定，包括财务报告准则、税收法规等。
二、审核步骤：1.查验原始凭证的完整性：核对原始凭证是否齐全、完整，包括凭证编号、日期、单据数量等信息。
2.核对凭证的准确性：核对凭证上的数字和金额是否与实际交易一致；核对核算科目的正确性和准确性。
3.核对凭证的合规性：核对凭证是否符合相关法律法规的要求；核对凭证是否符合财务报告准则和税收法规的规定。
4.核对凭证的录入情况：核对凭证是否已完成记账和入账，核对凭证的记账日期和入账日期是否一致。
5.凭证的归档和保存：核对凭证的归档和保存情况，确保凭证能够随时检索和查询。
三、审核注意事项：1.注重细节：仔细核对凭证上的数字、金额和日期等信息，避免因疏忽而导致的错误。
2.注重时间顺序：核对凭证的记账日期和入账日期是否符合先后顺序，避免因时间错乱而引发的问题。
3.注重会计准则：核对凭证是否符合财务报告准则和税收法规的要求，避免因凭证不合规而引发的法律风险。
4.注重审计要求：核对凭证是否符合审计程序和审计要求，保证凭证的审计可靠性。
5.注重凭证存档：核对凭证的归档和保存情况，确保凭证能够随时检索和查询，同时遵守相关法律法规的要求。
四、审核原始凭证的意义：1.保证数据的准确性和可靠性：凭证审核是财务会计工作中的一道重要关，审核凭证的真实性和准确性，可以保证企业的财务数据得到正确记录和反映。
2.严谨合规的税务处理：凭证审核有助于确保企业的税务处理符合相关税收法规，避免税务风险和纳税争议的发生。
原始凭证常见附件及审核要点PPT文档37页
41、实际上，我们想要的不是针对犯 罪的法 律，而 是针对 疯狂的 法律。 ——马 克·吐温 42、法律的力量应当跟随着公民，就 像影子 跟随着 身体一 样。— —贝卡 利亚 43、法律和制度必须跟上人类思想进 步。— —杰弗 逊 44、人类受制于法律，法律受制于情 理。— —托·富 勒
45、法律的制定是为了保证每一个人 自由发 挥自己 的才能 ，而不 是为了 束缚他 的才能 。—— 罗伯斯 庇尔
ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ ▪
26、要使整个人生都过得舒适、愉快，这是不可能的，因为人类必须具备一种能应付逆境的态度。——卢梭
▪
27、只有把抱怨环境的心情，化为上进的力量，才是成功的保证。——罗曼·罗兰
▪
28、知之者不如好之者，好之者不如乐之者。——孔子
▪
29、勇猛、大胆和坚定的决心能够抵得上武器的精良。——达·芬奇
▪
30、意志是一个强壮的盲人，倚靠在明眼的跛子肩上。——叔本华
谢谢！
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原始凭证审核要点
原始凭证审核要点
以下是 6 条关于原始凭证审核要点：
1. 原始凭证的真实性那可是超级重要啊！就好比买东西的时候，你得确认这东西是不是真的吧？比如你收到一张发票，你得看看上面的信息是不是都对得上，别是弄虚作假的呀。
比如说，有张发票写着买了 10 台电脑，可公司根本没这需求，那不是有猫腻嘛！
2. 原始凭证的完整性可不能忽视！这就像拼图一样，缺一块都不行。
审核的时候，看看各项内容是不是都全了，日期、金额、项目啥的。
要是有张报销单缺了个签名，那能算完整吗？这不就跟拼图缺了一块一样别扭嘛！
3. 原始凭证的合法性也很关键呀！你想想，要是凭证不合法，那不就像走在歪路上嘛。
比如说一张白条，能当正规凭证吗？那肯定不行啊，就像没驾照开车，那是违规的呀。
4. 原始凭证的准确性太重要啦！就好像射箭要射中靶心一样。
仔细瞅瞅金额对不对，数量有没有写错。
比如一个合同上写着买一个东西，结果发票上写了俩，这不是有问题吗？
5. 原始凭证的合理性难道不应该重视吗？总不能随便弄个不合理的凭证来呀。
好比说出差去个近地方，却报销了巨额差旅费，这怎么能合理呢，你说是不是？
6. 原始凭证的及时性可别小瞧哦！就跟新鲜的水果一样，得及时处理。
报销得及时呀，不能拖拖拉拉的。
要是过了好久才拿个凭证来报，谁知道中间有没有啥问题呢！
哎呀，原始凭证审核就是得这么较真，每一个要点都不能马虎，这样才能保证咱们的财务不出错呀！。
原始凭证的审核有哪些要点
原始凭证的审核有哪些要点
-核对凭证上的日期、金额与业务文件、合同、票据等是否一致。
-核对凭证上的科目名称、编码与科目余额表或科目明细账是否一致。
-核对凭证上的借贷方向是否正确，是否符合会计准则规定的借贷记
原则。
-核对凭证上的计算是否正确，如核对金额的加减法是否正确。
-核对凭证上的业务事项是否符合企业经营活动的实际情况。
-核对与外部单位的交易是否符合相关的合同、协议等约定。
-核对凭证中的费用和支出是否符合财务预算和支出控制的要求。
-核对凭证上的业务事项是否可靠，是否与实际情况相符。
-核对凭证上的金额是否真实，是否与实际发生的交易金额一致。
-核对凭证上的相关支持文件是否真实可信。
-核对凭证上所附的票据、合同、报告等是否完整、规范、有效。
-核对凭证上的相关会签、签名等是否真实，是否有授权。
综上所述，原始凭证的审核要点包括准确性、完整性、合法性、真实性、时效性、证据性、文字表述和符合性等方面。
通过仔细审核原始凭证，可以确保企业财务记录的准确性和可靠性，为后续的会计处理和财务报告
提供坚实的基础。
原始凭证审核的内容与审核方法
原始凭证审核的内容与审核方法
原始凭证审核是会计工作中非常重要的一项环节，它是会计核算过程
中的第一道关口，主要用于确认企业经济业务的真实性、准确性和合法性。
原始凭证审核的内容包括凭证的完整性、准确性、合法性等方面，同时还
需要核对凭证所涉及的金额和科目是否正确，以及凭证的编制是否符合会
计制度和财务会计准则的规定。
1.查看凭证的完整性：首先要检查凭证的基本信息是否齐全，包括凭
证号码、日期、制证人、复核人、经办人等信息是否填写完整，还要检查
凭证附表、票据等是否完整。
2.比对凭证的准确性：对于每一张凭证，应当仔细核对所有涉及的金
额是否与相关票据一致，并检查凭证中所记录的科目是否正确。
此外，还
应当核对凭证的借贷方是否平衡。
3.验证凭证的合法性：主要是核实凭证所涉及的业务是否合法、真实，凭证中的金额是否符合价格水平、合同条款、税务规定等相关要求。
4.分析凭证的经济业务：通过对凭证所涉及的经济业务的分析，可以
评估企业的经营状况和财务状况，从而发现可能存在的问题和风险。
在进行原始凭证审核时，还需要注意以下几个方面：
4.审核记录：对每一次的原始凭证审核，应当进行详细的记录，包括
审核结果、审核人员、审核时间等信息，以备后续的查验和审计工作。
总之，原始凭证审核是牵一发而动全身的重要环节，它的准确性和完
整性直接关系到财务报表的真实性和准确性。
通过严格的审核程序和方法，可以有效减少财务风险，提高会计核算的准确性和可靠性。
因此，企业应
该高度重视原始凭证审核工作，建立健全的审核制度和程序，加强审核人员的培训和监督，确保凭证审核工作的效果和质量。
记账凭证和原始凭证的审核内容
记账凭证和原始凭证的审核内容
记账凭证和原始凭证的审核内容主要涉及核对凭证的真实性、合规
性以及凭证的完整性和准确性。
在进行记账凭证和原始凭证的审核时，需要关注以下几个方面的内容：
1. 凭证真实性：核查凭证的出处和来源，确保凭证的真实性和合法性。
凭证应包含真实的交易记录，且应当是由相关权威机构或有资质
的人员出具的。
2. 凭证的合规性：检查凭证是否符合会计准则和相关的法律法规要求，例如，凭证是否按照会计基础规则进行录入，是否按照所属期间
进行分类和登记。
3. 凭证的完整性：核对凭证是否完整，包括凭证编号、日期、金额、科目、借贷方向等信息是否齐全。
凭证的每一栏内容都需要仔细核对，确保信息的准确性和一致性。
4. 凭证的准确性：确认凭证录入的金额是否正确，借贷方向是否正确，科目是否选择合适。
对于涉及复杂业务或金额较大的凭证，可以
进行核对计算或与相关凭证进行比对，减少错误的发生。
5. 审核凭证的签字和盖章：注意核对凭证的签字和盖章情况，确保
凭证的有效性和完整性。
签字和盖章应来自相关授权人员，确保凭证
的审核和归档程序的合规性。
通过对记账凭证和原始凭证的审核，可以保证企业财务信息的准确
性和可靠性，为后续的财务报告和决策提供正确的基础数据。
同时，
加强凭证审核的流程和控制，也可以防范财务风险和违规行为的发生。
原始凭证审核的内容及审核方法
原始凭证审核的内容及审核方法一、原始凭证的基本要求根据《会计基础工作规范》第四十八条、第四十九条规定，原始凭证的基本要求是：（一）各单位取得的原始凭证必须具备以下基本内容：①原始凭证的名称；②原始凭证填制日期（即经济业务发生日期）；③填制凭证单位的名称及公章或专用章；④经办人或责任人的签名或盖章；⑤接受凭证单位的名称；⑥经济业务的内容；⑦经济业务的数量、计量单位、单价和金额（批量购置商品须附明细清单）。
除应当具备原始凭证的上述内容外，原始凭证报销时应提供附件资料，以保证会计资料的完整性：1.从外单位取得的原始凭证，应使用统一发票，发票上应印有财政监制章或税务专用章；必须加盖填制单位的财务专用章。
2.自制的原始凭证，必须按核算中心统一要求且须有制单单位（盖章）、经办人单位负责人或由单位负责人指定的人员签名或盖章。
3.支付款项的原始凭证，必须要有收款单位和收款人的收款证明（支条、收条、领条等），不能仅以支付款项的有关凭证代替。
（如工程款等）。
4.购买实物的原始凭证，必须要有验收证明。
凡需登记固定资产账的票据报销时要附有固定资产验收单，以便核算会计平行登记固定资产账。
5.报销公务接待费发票时要有经办人签字并注明事由，并附公务接待费审批（清）单，并附菜单。
6.本校开出的财政收据如办理退款，必须取得收款单位和收款人的收款凭证，不得直接使用原始收据作正件报销，可将原始收据作为附件入账。
7.外出学习、培训、教研活动及参加会议代培的会议报销差旅费时能提供相关文件及会议通知的可在“培训费”中列支。
8.各校零星土建、修缮项目（包括改建、扩建、装潢、维修）要提供合同（协议）和决算复印件作为发票的附件。
9.批量购物发票或发票的项目不是具体产品名称的，应附有明细清单，清单上应有经手人签字。
3000元以上（含3000元）的大宗实物应附有供货合同（或协议）。
10.教职工借款凭据，办理审批手续后方可入账，收回借款时，应当另开往来收据冲还，不得退还原借款凭证。
原始凭证常见附件及审核要点
10、很多事情努力了未必有结果，但是不努力却什么改变也没有。。05:29:5205:29:5205:292/24/2021 5:29:52 AM
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12、世间成事，不求其绝对圆满，留一份不足，可得无限完美。。05:29:5205:29:5205:29Wednesday, February 24, 2021 13、不知香积寺，数里入云峰。。21.2.2421.2.2405:29:5205:29:52February 24, 2021
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原始凭证审核的要点
原始凭证审核的要点
原始凭证审核是会计工作中非常重要的环节，其目的是确保原始凭证的真实、准确和合规。
以下是原始凭证审核的主要要点：
1. 凭证的真实性：审核者需要确认凭证的发生时间、地点、金额等信息是否真实存在，凭证上的交易是否确实发生。
2. 凭证的准确性：审核者需要核对凭证上的数据是否准确，比如金额是否正确、账户是否精确等。
3. 凭证的合规性：审核者需要确保凭证的编制符合法律、法规和会计准则的规定，遵守公司内部的财务政策和程序。
4. 凭证的完整性：审核者需要确认凭证是否包含了所有必要的信息和支持文件，如发票、合同、收据等。
5. 凭证的合理性：审核者需要对凭证上的交易是否合理进行评估，检查是否存在不合理的条目或异常情况。
6. 凭证的一致性：审核者需要确保凭证上的数据与其他相关凭证、会计记录和财务报表一致，减少错误和差异的可能性。
7. 凭证的保密性：审核者需要保护凭证的机密性，避免敏感信息泄露或被未授权的人员访问。
8. 凭证的存档和备份：审核者需要确保凭证按照规定的时间和方式进行存档和备份，以便随时查阅和审计。
通过对原始凭证进行细致的审核，可以提高财务数据的准确性和可靠性，避免错误和潜在风险的发生。
同时，也有助于保障公司的财务合规和稳健经营。
原始凭证审核的内容及审核方法
原始凭证审核的内容及审核方法一、原始凭证的基本要求根据会计基础工作规范第四十八条、第四十九条规定;原始凭证的基本要求是：一各单位取得的原始凭证必须具备以下基本内容：①原始凭证的名称；②原始凭证填制日期即经济业务发生日期；③填制凭证单位的名称及公章或专用章；④经办人或责任人的签名或盖章；⑤接受凭证单位的名称；⑥经济业务的内容；⑦经济业务的数量、计量单位、单价和金额批量购置商品须附明细清单..除应当具备原始凭证的上述内容外;原始凭证报销时应提供附件资料;以保证会计资料的完整性：1.从外单位取得的原始凭证;应使用统一发票;发票上应印有财政监制章或税务专用章；必须加盖填制单位的财务专用章..2.自制的原始凭证;必须按核算中心统一要求且须有制单单位盖章、经办人单位负责人或由单位负责人指定的人员签名或盖章..3.支付款项的原始凭证;必须要有收款单位和收款人的收款证明支条、收条、领条等;不能仅以支付款项的有关凭证代替..如工程款等..4.购买实物的原始凭证;必须要有验收证明..凡需登记固定资产账的票据报销时要附有固定资产验收单;以便核算会计平行登记固定资产账..5.报销公务接待费发票时要有经办人签字并注明事由;并附公务接待费审批清单;并附菜单..6.本校开出的财政收据如办理退款;必须取得收款单位和收款人的收款凭证;不得直接使用原始收据作正件报销;可将原始收据作为附件入账..7.外出学习、培训、教研活动及参加会议代培的会议报销差旅费时能提供相关文件及会议通知的可在“培训费”中列支..8.各校零星土建、修缮项目包括改建、扩建、装潢、维修要提供合同协议和决算复印件作为发票的附件..9.批量购物发票或发票的项目不是具体产品名称的;应附有明细清单;清单上应有经手人签字..3000元以上含3000元的大宗实物应附有供货合同或协议..10.教职工借款凭据;办理审批手续后方可入账;收回借款时;应当另开往来收据冲还;不得退还原借款凭证..各校在办理教职工借款时;必须按照“前账不清;后账不借”的原则进行办理..11.经上级有关部门批准的经济业务或专项;应当将批准文件或复印件、请示报告、申请报告等作为原始凭证的附件..须进行专项核算的要进行专项核算..12.对符合政府集中采购目录的支出项目必须实行政府采购或办理自行采购审批手续;凭审批手续、采购合同及清单、验收单、发票报账..不得将纳入集中采购目录的项目化整为零或以其他方式规避采购..13.其他可以辅助证明原始凭证支出真实性的凭据及相关资料..如会议纪要会议记录复印件、培训通知必须由教育局相关领导和职能股室负责人签署意见、会议活动请示报告必须由教育局相关领导和职能股室负责人签署意见及永定区学校财务管理办法和张家界市永定区教育局会计集中核算管理暂行办法中要求提供的资料..以下支出报账时须提供相关的附件：车辆修理费须附有修理清单；会议费须附有参会人员报到单或签到册；修缮费须附有修缮合同、预算或修理清单以及竣工验收决算或经教育局、财政、审计等部门出具的审计报告、区国税局开具的建筑工程材料查验单；支付物品购置须有相关协议合同、验收单等；基本建设支出须附有合同副本、工程概预算和相关部门财政、审计审核批复的工程财务决算、区国税局开具的建筑工程材料查验单..学校自筹资金基建项目金额超过1万元的必须附有教育局审计股的备案表..二从外单位取得的原始凭证;必须盖有填制单位的公章；从个人取得的原始凭证;必须有填制人员的签名或者盖章..自制原始凭证必须有经办单位领导人或者其指定的人员签名或者盖章..对外开出的原始凭证;必须加盖本单位财务专用章..三凡填有大写和小写金额的原始凭证;大写与小写金额必须相符..购买实物的原始凭证;必须有验收证明..支付款项的原始凭证..必须有收款单位和收款人的收款证明..四一式几联的原始凭证;应当注明各联的用途;只能以一联作为报销凭证..一式几联的发票和收据;必须用双面复写纸发票和收据本身具备复写纸功能的除外套写;并连续编号..作废时应当加盖“作废”戳记;连同存根一起保存;不得撕毁..五发生销货退回的;除填制退货发票外;还必须有退货验收证明；退款时;必须取得对方的收款收据或者汇款银行的凭证;不得以退货发票代替收据..六职工公出借款凭据;必须附在记账凭证之后..收回借款时;应当另开收据;不得退还原借款收据..七经上级有关部门批准的经济业务;应当将批准文件作为原始凭怔附件：如果批准文件需要单独归档的;应当在凭证上注明批准机关名称、日期和文件字号..原始凭证不得涂改、挖补..发现原始凭证有错误的;应当由开出单位重开或者更正;更正处应当加盖开出单位的公章..二、原始凭证审核的内容审核会计凭证是正确组织会计核算和进行会计检查的一项重要内容;同时由于审核原始凭证是对经济业务进行的事前监督;因而它也是实行会计监督的一个重要手段..为了正确地反映和监督各项经济业务;保证核算资料的真实、正确和合法;会计部门和经办业务的有关部门;必须对会计凭证;特别是对原始凭证进行严格认真的审核..各种原始凭证;除由经办业务的有关部门审核以外;最后要交由会计部门进行审核..为了正确地反映和监督各项经济业务;确保会计资料真实、正确和合法;必须对原始凭证进行严格认真的审核..原始凭证的审核的内容包括以下6个方面：一真实性审核原始凭证作为会计信息的基本信息源;其真实性对会计信息的质量具有决定性的影响..对原始凭证真实性的审核主要包括凭证日期是否真实、业务内容是否真实、数据是否真实等..对外来原始凭证;必须有填制单位公章和填制人员签章；对自制原始凭证;必须有经办部门和经办人员的签名或盖章..此外;对通用原始凭证;还应审核凭证本身的真实性;以防假冒..二合法性审核合法性审核主要是审核原始凭证上记载的经济业务是否符合国家的政策法令、制度办法等规定要求;是否履行了规定的凭证传递和审核程序;是否有贪污腐败等行为..如果原始凭证涉及的经济业务内容违反法律法规;会计人员要向本单位领导汇报;提出拒绝执行的意见;必要时;可向上级领导机关反映有关情况..对于弄虚作假;营私舞弊;伪造、涂改凭证等违法乱纪行为;必须及时揭露;并向领导汇报;严肃处理..三合理性审核合理性审核主要是审核原始凭证所记载经济业务是否符合企业生产经营活动的需要;是否符合有关的计划和预算等..四完整性审核完整性审核主要是审核原始凭证格式是否符合规定要求;各项要素是否齐全;内容是否完整;有关人员签章是否齐全;凭证联次是否正确等..如果手续不完备;应由经办人员补办..五正确性审核正确性审核主要是审核原始凭证各项数字金额的计算及填写是否正确;大小写金额是否一致;数字和文字的书写是否清楚;有无刮、擦、挖、补、涂改、伪造等现象..六及时性审核原始凭证的及时性是保证会计信息质量的基础..为此;要求在经济业务发生或完成时及时填制有关原始凭证;及时进行凭证的传递..审核时应注意审查凭证的填制日期;尤其是支票、银行汇票、银行本票等时效性较强的原始凭证;更应仔细验证其签发日期.. 原始凭证的审核是一项严肃而细致的工作;会计人员必须坚持制度;坚持原则;履行会计人员的职责..对真实、合法、合理但内容不完整、手续不完备、填写有错误的原始凭证;应当退还给有关经办人员;并令其补办手续或进行更正..对于不真实、不合法的原始凭证;会计机构、会计人员有权不予接受;并向单位负责人报告..为保证会计核算的真实性和及时性;做到会计核算合理、合规、合法;对办理经济业务事项取得原始凭证的有效时限作如下规定：1.因公出发生的差旅费及有关原始凭证;以该业务发生一年期内有效；2.购置设备、材料的原始凭证;以该业务发生一年期内有效 ;3.发生资料费、印刷费、复制费和复印费的原始凭证;以该业务发生一年期内有效；4.发表论文发生相关费用的原始凭证;可延至上一会计年度公历1月1日-12月31日有效；5.其他原始凭证;可延至上一会计年度公历1月1日-12月31日有效；6、如遇特殊情况;需经主管校领导和主管财务校长批准签字..符合上述规定要求的原始凭证;按有关规定进行审批后;会计人员可进行会计核算;否则;可不予办理..三、如何审核原始凭证的合法性一从票据填制的内容和加盖的印章进行审核1.查原始凭证填制的内容是否与原始凭证种类相符合..如一张商业发票所填制的内容应该是商品批发、零售及百货销售之类的商品;如果品名栏填写的是加工费、维修费、租赁费、服务费、印刷费等内容;显然与该票据的种类不相符;这类报销票据就是不合规票据..2.查原始凭证加盖的印章是否与票据的种类相符合..如一张商业发票所加盖的印章是某某印刷厂、某某机关、某某汽车维修厂、某某打字复印社的印章;显然这样的原始凭证;加盖的印章与票据的种类不相符;也是违规票据..报销发票加盖的印章一般是原发票专用章;根据发票管理办法;报销票据加盖印章可以是发票专用章;也可以是财务专用章..3.查票据的属地、职能是否与票据上加盖的印章相符合..如一张发票是广东省商业原始凭证;而发票加盖的印章是河南省某某公司的发票专用章;显然这种票据违反了票据管理的属地原则;也是不合规票据;但如果加盖的是驻外办事处的印章除外；另外要根据票据加盖的印章;查验收费单位是否具有收费的职能..如某村委会向单位收取修路集资款;使用的票据是某某省行政事业性收费基金专用票据;填写的内容是修路集资款;加盖的印章是某某村委会财务专用章;这样的票据虽然是正规票据;但该村委会不具有行政事业性收费职能;所以这种票据也属违规票据..4.查票据客户名称填写是否与报账单位名称相一致..如区县初级中学来报账;报销的票据客户名称填写的是区县教育局;显然这样票据也是不合规票据..同样如果客户名称填写的是个人;所收取的费用是养路费、诉讼费、罚款等应该由个人承担的费用;这样的票据也是不能报销的..但在实际工作中;有些单位职工外出培训所收到的票据;客户名称填写的是个人名字;对于这样的票据;只要附上有关培训通知文件也可以作为报账依据..5.查从票据印制的所属日期与实际开票日期查验是否属过期作废票据..发票印制的所属日期可以从发票右上角的发票代码第6、7位查验出发票的年份;如果一张票据印制所属日期是2001年;开票日期却是2007年9月16日;显然这样的过期作废票据也是不能报销的..6.查同一本票据号码的排列先后顺序与该票据的填制日期是否合理..但是如果注明票据丢失属于补票的情况除外..7.查票据的大小写金额填写是否相符以及金额是否正确..如果报销原始凭证大小写金额不一致或者金额填写有错误;显然这种金额不准确的票据也是不能报销的..对于这样的原始凭证应当由出票单位重开;不能在票据上更正..8.查原始凭证填制字迹、笔体、笔画的精细、压痕是否异常..从发票的正面和反面来观察;本应一式多份复写的是否符合复写的实际情况;背面有无局部复写的痕迹..发票的第二联报销联如果不是复写的而是用钢笔或圆珠笔填写的;这样的票据就说明存在一定的问题；同时;还要查验发票是否用药剂退色、用橡皮擦、小刀刮等涂改痕迹;如存在上述现象;票据也是不能报销的..9.查原始凭证填写位置是否存在位移..所谓位移;也就是第二联经复写后;票据上的文字或数字出现错位;如一张票据大写金额是6000元;小写金额是60000元;这样的票据也是不合规票据;因为税务机关指定的企业在印制装订原始凭证时;各联次纵横行列都是对齐的;有固定位置;不会出现位移现象..11.查报销票据是否属白条、收据..所谓白条收据是指报纸杂志订阅单、培训费收据、政府部门收费收据等;这种以收据、白条代替原始凭证或基金票据使用的;其目的是偷逃税款或私设“小金库”;显然这样的票据也是不能报销的..二从报销票据所附清单及有关审批手续进行审核1.报销原始凭证所附清单的审核..在一般情况下;报销发票的品名不能填写食品、办公用品、图书、花木等字样;采购的什么商品;就在品名栏开什么商品..如果一次购买品种较多;必须附有商品明细清单;商品明细清单金额必须与原始凭证金额相一致;并要加盖销售单位发票专用章或财务专用章..对于会议费报销票据必须分项注明住宿费、餐费、场地使用费等内容;并附上宾馆所开具的发票..汽车维修费报销须注明修车单位、车牌号、维修零配件、维修工时等内容..如果零配件更换较多;也要附上明细清单..2.资本性支出报销票据的审核..凡是使用年限在一年以上以及单价在规定金额以上一般设备金额1000元;专用设备1500元的商品;必须附有政府采购审批单等;按固定资产进行账务处理；使用期限在一年以上的大批同类物资;单位价值虽未达到规定标准;也要按固定资产进行管理..3.项目资金报销票据的审核..项目资金应根据专项资金文件精神;严格按照专项资金的开支范围;资金用途;专款专用..因特殊情况需改变资金用途的;应根据财政部门批准的书面材料;方可使用..4.报销票据有关人员签名、签署意见及事由的审核..首先要鉴别领导签字是否与印鉴卡的签字相一致;领导签名要签全名;领导签署意见应注明本人意见;如“同意”等;不可只签名字不签意见；实报金额与票面金额不一致时应由领导签字注明实报金额..其次是审查经办人、验收人以及财务联系人的签字是否签齐全..最后要审查报销票据是否注明事由;如采购的食品;须注明是招待用或是看病号用..三从报销原始凭证本身的防伪性能来鉴别原始凭证的真假1.可借助紫光灯来鉴别原始凭证的真假..正规原始凭证的原始凭证台头上方印有“全国统一原始凭证监制章”;这个“全国统一原始凭证监制章”是采用专用荧光油墨印制的;在紫光灯下呈橘红色荧光反映；在大写金额一栏印有仿伪色条;在紫光灯下呈橘红色荧光反映..2.根据票据本身的制作;鉴别其是否属国家正规特制票据..正规原始凭证通过光线照射;里面会出现水印、不规则发明短光线、特制花纹等图案..假原始凭证则通过光线照射没有这些防伪标记或者防伪标记模糊不清..3.根据票据的印制特征进行鉴别..新版普通原始凭证采用白色无碳复写印制;存根联采用专用无碳复写纸;国税原始凭证复写后下联呈紫色;地税原始凭证复写后下联呈黑色..税控收款机专用原始凭证、普通定额原始凭证、刮奖式定额原始凭证采用防伪水印纸;正反面有明显菱形水印“sw”标记..而机动车销售统一原始凭证、机动车维修统一原始凭证采用干式防伪水印纸;正反面有明显菱形水印“sw”标记；4.根据原始凭证代码及号码进行审验..新版普通原始凭证右上角有两排数字;上面一排是原始凭证代码;下面一排是原始凭证号码..原始凭证代码以12位数码表示;第1位代码表示原始凭证所属机构代码;即0为总局;1为国税局;2为地税局；第2至5代码是表示行政区域统一代码;以全国行政区域统一代码为准;如：河南省行政区域代码是4100;郑州市4101;开封市4102;许昌市4110；第6、7位表示年份代码；第8位代码表示所属行业代码；第9、10、11位代码表示所属行业具体排序码；第12位代码表示为“票号循环码”..原始凭证号码以8位数码表示;为每一种原始凭证在每年度中的排序..记住;原始凭证有一个特性;实付金额可以小于所附票据金额;但决不可以超过四、原始凭证审核的方法审核原始凭证主要是以下几方面：一审原始凭证的票面..看有无涂改的痕迹;如果有要认真盘查;防止把别的原始凭证拿来报销;或者小数改大数..二审出具原始凭证的单位名称..一是看与本单位有无经济业务关系；二是看原始凭证名称与经济内容是否相符;如销货原始凭证不能改开收据；三是看原始凭证内容与售货单位的经营范围是否吻合..三审原始凭证的抬头..看所填单位名称是否本单位;防止把私人或者其他单位的购货原始凭证拿来报销..四审原始凭证的数字..看数字乘以单价是否等于总金额；看大小写金额是否一致；看小写金额前面是否有“￥”字样;大写金额前面是否顶格..如有差错;一定要查清缘由..五审原始凭证所开物品价格..看与以往所购同种物品是否相同;如相差过大;应及时查明原因..六审原始凭证的编号..看有无连号现象;防止把别人的原始凭证拿来报销..七审原始凭证开出的时间..一看是否有同一经济内容、同一金额的原始凭证在相近时间内出现;防止重复报账；二看原始凭证之间在时间和内容上的内在联系;如购买大件商品与其运费发生的时间是否前后相距太远;等等..八审原始凭证的印章..一看有无财政或税务部门监制章；二看有无售货单位的财务专用章；三看有无经手人签章..只有印章齐全;才能报销..九审原始凭证的备注..看备注栏有何规定或说明;如有无“违章罚款;不得报销”、“滋补药品;费用自理”等字样..十审原始凭证的背面..原始凭证背面虽然没有内容;但由于原始凭证基本上都是用复写纸写的;因而背面一般应有复写的印痕;如果没有;则应特别注意..十一审原始凭证的印制日期..按照规定;开具原始凭证的单位每年度都应从税务部门领取本年度版本的原始凭证;即便使用上一年度版本的原始凭证按规定也不宜时间跨度太长..审原始凭证印制日期;就是看是否把作废原始凭证又拿来重新使用;如果是;不但不能报销;而且还要向有关原始凭证管理机构反映..十二审原始凭证的报销手续..看有无经手人、验收人、批准人签字;如没有;应先补齐手续..此外;在审核原始凭证时;还要注意分析一些不能通过票面而反映的问题..例如;采购物资是否舍近求远、舍优求劣；购买的办公用品只写金额;没有具体内容;是否会是一些非办公用品..如有类似的问题必须问清缘由;防止被少数人钻了空子..凡有下列情况之一者不能作为合法的会计凭证：1多计或少计收入、支出、费用、成本..2擅自扩大开支范围;提高开支标准..3不按国家规定的资金渠道和用途使用资金、挪用资金进行基本建设..4巧立名目;虚报冒领;滥发奖金、津贴、加班费、防护用品、或实物;违反规定借出公款、公物..5套取现金、签发空头支票..6不按国家规定的标准、比例提取费用..7私分公共财物和资金..8擅自动用公款、公物请客送礼..9不经有关单位批准;购买、自制属于国家控制购买的商品。
原始凭证审核要点
3.凭证中有书写错误的，未采用正确的方法更正。不能采用涂改、刮擦、挖补等不正确方法。
4.自制原始凭证，费用在科目、环节间分摊不正确。如按固定资金分摊，未按实际耗用分摊，分摊方法和金额不正确。
C
规范性
经济业务发生或完成情况所附资料是否规范。
F
合理性
综合分析判断原始凭证所记录的经济业务发生或完成情况的合理性。合理性与真实性往往会交织在一起。一般地，不合理性最终会导致不真实性。
1.经济业务发生的时间、地点、内容、人数、频次等不合乎常理、常规。如车辆频繁地更稳轮胎，每月定期发生修理费，车辆在较短时间内有连续加油记录，车辆在节假日发生高速公路通行费而没有审批单等。
原始凭证审核要点
序号
审核要点
定义
典型表现形式
A
完整性
原始凭证及所附资料是否完整、齐全，以证明所记录的经济业务发生或完成情况。
1.应取得而未取得原始凭证。如支付工程进度款、食堂非零星购买的食品没有发票，支付工程质保金没有取得对方收款证明等。
2.原始凭证各项基本要素不齐全。如有漏项，没有对方单位签章，日期不完整，数字、文字不清晰，有关人员签章不齐全等。
G
计划性
原始凭证所记录的经济业务是否符合计划或预算管理的要求。
1.无预算、投资计划列支。
2.超预算、投资计划列支。
H
合规性
原始凭证所记录的经济业务是否有违反国家法律法规的情况，是否违反行业、企业的规章制度。
1.不符合列支范围。如企业不得承担应由个人承担的支出；不得转嫁应由其他单位承担的支出；公款不得购买卷烟、高档酒水、礼品等用于业务接待；公款旅游，以补充养老保险名义购买商业保险，变相发放实物福利等。
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发票报销相关法律法规（三）
❖ 《发票管理办法》二十二条规定：不符合规定的发 票，不得作为报销凭证，任何单位和个人有权拒绝。 不符合规定的发票是指： （1） 开具或取得的发票是应经而未经税务机关监 制； （2）填写项目不齐全；
（4）领用支票预付款项时，经办人应填写支票领
用审批表，按资金审批权限办理相关审批手续。 预借支票，应在规定时间内按相关审批程序办理清帐手 续。
（5）、所发生的经济业务取得原始发票背面或粘 贴单上均应注明支出用途。
常见的原始凭证附件（六）
（6）各种报销票据应于公历12月31日前报销完 毕，因特殊原因未办理报销的，可延长到新年度1月30 日，原则上上年度发票视为无效发票，不再报销。
1 原始凭证定义、意义、分类 2 发票报销涉及的相关法律法规 3 常见的原始票据附件 4 原始凭证审核要点
5 报销流程
常见的原始发票附件
一般情况下报销仅凭一张发票是不够的，往往需 要附审批表、合同文本、招投标文件、工作量计量清单 等资料作为发票付款依据，用以进一步说明付款的必要 性、合理性、合法性。以下主要列示我公司的主要一些 经济业务附件，仅供参考。
❖ 《会计法》规定，对不真实，不合法的原始凭证， 财务人员有权不予受理； 对弄虚作假、严重违法的原始凭证，财务人员在不 予受理的同时，应当予以扣留，并及时向单位领导报告 ，请求查明原因，追究当事人的责任； 对记载不准确、不完整的原始凭证，财务人员有权 退回，要求重新补齐。
发票报销相关法律法规（二）
常见的原始凭证附件（三）
3、材料、设备采购
现场主要材料、辅助材料、设备采购等采购发票需 附仓库保管员签字确认入库单、财务部根据采购发票 出、入库单办理报销手续。
常见的原始凭证附件（四）
4、固定资产购置
（1）部门采购申请计划； （2）公司领导审批同意的购置计划； （3）合同； （4）行政部签收的入库单、出库单。
如果是假发票不合法
不允许报销的发票 也是不合法的
超过规定比例和限额的 部分也是不合法的
正确性审核
数字计算是否准确
内容填写是否清晰
有无涂改、刮擦、 挖补等行为
完整性审核
内容是否完整，签章是否齐全，手续是否齐备， 凭证联次是否正确等。
及时性审核
审核原始凭证的填制日期是否及时，如果经办 人员于2009年拿此凭证报账就有悖及时性。
实际工作中：各类发票、自制原始凭证
❖ 意义及必要性
进行会计核算的原始资料和主要依据； 利于分清责任； 经济业务的连续性，防止遗忘; 原则上每一张记账凭证均需附原始凭证；
分类
1 原始凭证定义、意义、分类 2 发票报销涉及的相关法律法规 3 常见财务票据附件 4 原始凭证审核要点
5 报销流程
原始凭证报销的相关法律法规（一）
1 原始凭证定义、意义、分类 2 发票报销涉及的相关法律法规 3 常见的原始票据附件 4 原始凭证审核要点 5 报销流程
发票报销相关法律法规（三）
（3）内容不完整； （4）字迹不清楚； （5） 没有加盖财务印章或发票专用章； （6）伪造、作废以及其他不符合税务机关规定的发票 。
发票相关法律规（四）
❖ 《发票管理办法实施细则》三十五条规定，单位和个 人在开具发票时，必须做到： （1）按号码顺序填开，填写项目齐全； （2）内容真实； （3）字迹清楚； （4）全部联次一次复写、打印、内容完全一致； （5）并在发票联和抵扣联加盖财务印章或发票专 用章。
常见的原始凭证附件（一）
1、差旅费
差旅费发票需附交通工具申请单和审批签字完毕 的差旅费单报销，如遇紧急出差事项报销时应须补办审 批表或直接由公司领导在差旅费报销单上签批同意报销 。
常见的原始凭证附件（二）
2、业务招待费
业务招待费报销需附领导审批签字完毕的招待费 单报销，行政部审核业务招待费的真实性，财务部审核 招待项目是否符合公司招待标准
5 报销流程
原始票据凭证要点
财务发票是财务报销的第一手有效凭 证，显然财务发票的合法性、完整性、真 实性、正确性成了财务审核的关注点。
真实性审核
经济业务内 容必须是真 实的
经济业务发生的时 间、地点和填制日 期必须是真实的
实物数量 单价必须 是真实的
王华
当事单位及当事 人必须是真实的
合法性审核
（7）工程决算时还应提供工程决算书、审计报告。
常见的原始凭证附件（六）
6、财务报销其他规定
（1）备用金 员工借款单
（2）所有银行支付单据均需附在凭证后； （3）分公司、项目与公司往来款项，需附内部往 来通知单；支付子公司、其他单位往来款项需附收据、 经领导审批同意支付的大额付款单；
常见的原始票据附件（六）
常见的原始凭证附件（五）
5、工程发票报销应提供
（1）第一次付款时须提供招投标文件或询标纪要 、以便核对合同总价、承包单位是否与招投标文件一致 ；
（2）合同文本（包括补充协议、符合要求的工程 联系单）；
（3）施工单位编制并签章、监理单位审核同意签 章的工程费用汇总表；
常见的原始票据附件（五）
（4）施工单位编制并签章的工程款支付申请表； （5）监理单位审核同意并签章的工程款支付证书； （6）施工单位、监理单位、建设单位共同编制并审核 签字的“工程款支付证书”；
（7）从外单位取得的原始凭证如有遗失，必须满 足以下条件才可以报销：
（7.1）到出票单位复印原收据（发票）存根联或 记帐联，并加盖出票单位的财务专用章；
（7.2）由经办人、负责人签字经财务审批后才能 作为报销的依据。
1 原始凭证定义、意义、分类 2 发票报销涉及的相关法律法规 3 常见的原始票据附件 4 原始凭证审核要点
1 原始凭证定义、意义、分类 2 发票报销涉及的相关法律法规 3 常见原始凭证附件 4 原始票据审核要点 5 报销流程
1 原始凭证定义、意义、分类 2 发票报销涉及的相关法律法规 3 常见原始凭证附件 4 原始凭证审核要点 5 报销流程
原始凭证定义、意义 ❖ 含义
书面：经济业务发生时取得或填制的，载明业务内 容和完成情况的证明文件；