原始凭证常见附件及审核要点

1 原始凭证定义、意义、分类 2 发票报销涉及的相关法律法规 3 常见的原始票据附件 4 原始凭证审核要点
5 报销流程
常见的原始发票附件
一般情况下报销仅凭一张发票是不够的，往往需 要附审批表、合同文本、招投标文件、工作量计量清单 等资料作为发票付款依据，用以进一步说明付款的必要 性、合理性、合法性。以下主要列示我公司的主要一些 经济业务附件，仅供参考。
❖ 《税收管理法》二十一条规定：“单位、个人在购销 商品、提供或者接受经营服务以及从事其他经营活动中 ，应当按照规定开具、使用、取得发票”。 目前我公司在经营活动中正常使用的发票主要包括 地税发票、国税发票、财政票据、境外发票三种。
发票报销相关法律法规（三）
❖ 《发票管理办法》二十二条规定：不符合规定的发 票，不得作为报销凭证，任何单位和个人有权拒绝。 不符合规定的发票是指： （1） 开具或取得的发票是应经而未经税务机关监 制； （2）填写项目不齐全；
常见的原始凭证附件（三）
3、材料、设备采购
现场主要材料、辅助材料、设备采购等采购发票需 附仓库保管员签字确认入库单、财务部根据采购发票 出、入库单办理报销手续。
常见的原始凭证附件（四）
4、固定资产购置
（1）部门采购申请计划； （2）公司领导审批同意的购置计划； （3）合同； （4）行政部签收的入库单、出库单。
常见的原始凭Baidu Nhomakorabea附件（一）
1、差旅费
差旅费发票需附交通工具申请单和审批签字完毕 的差旅费单报销，如遇紧急出差事项报销时应须补办审 批表或直接由公司领导在差旅费报销单上签批同意报销 。
常见的原始凭证附件（二）
2、业务招待费
业务招待费报销需附领导审批签字完毕的招待费 单报销，行政部审核业务招待费的真实性，财务部审核 招待项目是否符合公司招待标准
（7）工程决算时还应提供工程决算书、审计报告。
常见的原始凭证附件（六）
6、财务报销其他规定
（1）备用金 员工借款单
（2）所有银行支付单据均需附在凭证后； （3）分公司、项目与公司往来款项，需附内部往 来通知单；支付子公司、其他单位往来款项需附收据、 经领导审批同意支付的大额付款单；
常见的原始票据附件（六）
发票报销相关法律法规（三）
（3）内容不完整； （4）字迹不清楚； （5） 没有加盖财务印章或发票专用章； （6）伪造、作废以及其他不符合税务机关规定的发票 。
发票相关法律法规（四）
❖ 《发票管理办法实施细则》三十五条规定，单位和个 人在开具发票时，必须做到： （1）按号码顺序填开，填写项目齐全； （2）内容真实； （3）字迹清楚； （4）全部联次一次复写、打印、内容完全一致； （5）并在发票联和抵扣联加盖财务印章或发票专 用章。
（4）领用支票预付款项时，经办人应填写支票领
用审批表，按资金审批权限办理相关审批手续。 预借支票，应在规定时间内按相关审批程序办理清帐手 续。
（5）、所发生的经济业务取得原始发票背面或粘 贴单上均应注明支出用途。
常见的原始凭证附件（六）
（6）各种报销票据应于公历12月31日前报销完 毕，因特殊原因未办理报销的，可延长到新年度1月30 日，原则上上年度发票视为无效发票，不再报销。
常见的原始凭证附件（五）
5、工程发票报销应提供
（1）第一次付款时须提供招投标文件或询标纪要 、以便核对合同总价、承包单位是否与招投标文件一致 ；
（2）合同文本（包括补充协议、符合要求的工程 联系单）；
（3）施工单位编制并签章、监理单位审核同意签 章的工程费用汇总表；
常见的原始票据附件（五）
（4）施工单位编制并签章的工程款支付申请表； （5）监理单位审核同意并签章的工程款支付证书； （6）施工单位、监理单位、建设单位共同编制并审核 签字的“工程款支付证书”；
如果是假发票不合法
不允许报销的发票 也是不合法的
超过规定比例和限额的 部分也是不合法的
正确性审核
数字计算是否准确
内容填写是否清晰
有无涂改、刮擦、 挖补等行为
完整性审核
内容是否完整，签章是否齐全，手续是否齐备， 凭证联次是否正确等。
及时性审核
审核原始凭证的填制日期是否及时，如果经办 人员于2009年拿此凭证报账就有悖及时性。
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（7）从外单位取得的原始凭证如有遗失，必须满 足以下条件才可以报销：
（7.1）到出票单位复印原收据（发票）存根联或 记帐联，并加盖出票单位的财务专用章；
（7.2）由经办人、负责人签字经财务审批后才能 作为报销的依据。
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5 报销流程
原始票据凭证要点
财务发票是财务报销的第一手有效凭 证，显然财务发票的合法性、完整性、真 实性、正确性成了财务审核的关注点。
真实性审核
经济业务内 容必须是真 实的
经济业务发生的时 间、地点和填制日 期必须是真实的
实物数量 单价必须 是真实的
王华
当事单位及当事 人必须是真实的
合法性审核
❖ 《会计法》规定，对不真实，不合法的原始凭证， 财务人员有权不予受理； 对弄虚作假、严重违法的原始凭证，财务人员在不 予受理的同时，应当予以扣留，并及时向单位领导报告 ，请求查明原因，追究当事人的责任； 对记载不准确、不完整的原始凭证，财务人员有权 退回，要求重新补齐。
发票报销相关法律法规（二）
1 原始凭证定义、意义、分类 2 发票报销涉及的相关法律法规 3 常见原始凭证附件 4 原始票据审核要点 5 报销流程
1 原始凭证定义、意义、分类 2 发票报销涉及的相关法律法规 3 常见原始凭证附件 4 原始凭证审核要点 5 报销流程
原始凭证定义、意义 ❖ 含义
书面：经济业务发生时取得或填制的，载明业务内 容和完成情况的证明文件；
实际工作中：各类发票、自制原始凭证
❖ 意义及必要性
进行会计核算的原始资料和主要依据； 利于分清责任； 经济业务的连续性，防止遗忘; 原则上每一张记账凭证均需附原始凭证；
分类
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5 报销流程
原始凭证报销的相关法律法规（一）