税收法课件(1)
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1第一章税法总论38页PPT
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【例题·计算题】给定一个累
进税率表：
级 数
课税对象级距
税 率
1 1500元以下 3% （含）
2 1500-4500元 10% （含）
3 4500-9000元 20% （含）
超额累进税率表的形式:
级 课税对象 数 级距 1 1500元以
下（含）
2 1500-4500 元（含）
3 4500-9000 元（含）
5．税法是维护国家利益、促进国际经济交往的可靠保证。
四、税法的地位及其与其他法律的关系
税法的地位由税收的重要地位决定。税法属于国家法律体系中
一个重要的部门法。
4
第二节
税法的原则（熟悉）
2
税收法律关系（掌握）
税法的构成要素（掌握）
5
税法的基本原则
1．税收法定原则。也称为税收法定主义，是指税法 主体的权利义务必须由法律加以规定，税法的各类 构成要素都必须且只能由法律予以明确的规定。税 收法定主义贯穿税收立法和执法的全部领域，其内 容包括税收要件法定原则和税务合法性原则。
负，而不能仅考虑相关外观和形式。
6
税法的适用原则
1、法律优位。税法高于税收行政法规，税收行政法规优于税
收行政规章。
2、法律不溯及以往。指新法实施以前的行为不适用于新法。
3、新法优于旧法。新旧法对同一事物冲突用新法。 4、特别法优于普通法。同一事项，两部法律规定有冲突时用。
2 5法、实律体优从位旧、程序从新。例如2003年4月审查A企业税收发现A企
丙应纳税=1500×3%+
丙应纳税
（4500-1500）×10%+
=5000×20%=1000（元） （5000-4500）×20%=445
【例题·计算题】给定一个累
进税率表：
级 数
课税对象级距
税 率
1 1500元以下 3% （含）
2 1500-4500元 10% （含）
3 4500-9000元 20% （含）
超额累进税率表的形式:
级 课税对象 数 级距 1 1500元以
下（含）
2 1500-4500 元（含）
3 4500-9000 元（含）
5．税法是维护国家利益、促进国际经济交往的可靠保证。
四、税法的地位及其与其他法律的关系
税法的地位由税收的重要地位决定。税法属于国家法律体系中
一个重要的部门法。
4
第二节
税法的原则（熟悉）
2
税收法律关系（掌握）
税法的构成要素（掌握）
5
税法的基本原则
1．税收法定原则。也称为税收法定主义，是指税法 主体的权利义务必须由法律加以规定，税法的各类 构成要素都必须且只能由法律予以明确的规定。税 收法定主义贯穿税收立法和执法的全部领域，其内 容包括税收要件法定原则和税务合法性原则。
负，而不能仅考虑相关外观和形式。
6
税法的适用原则
1、法律优位。税法高于税收行政法规，税收行政法规优于税
收行政规章。
2、法律不溯及以往。指新法实施以前的行为不适用于新法。
3、新法优于旧法。新旧法对同一事物冲突用新法。 4、特别法优于普通法。同一事项，两部法律规定有冲突时用。
2 5法、实律体优从位旧、程序从新。例如2003年4月审查A企业税收发现A企
丙应纳税=1500×3%+
丙应纳税
（4500-1500）×10%+
=5000×20%=1000（元） （5000-4500）×20%=445
税收(法)概论-PPT课件
（四）按管理权限权限分类 中央税：消费税、关税 地方税：营业税、房产税 中央与地方共享税：增值税
3
国税：增值税，消费税，车辆购置税，铁道部门、 各银行总行、各保险公司总公司集中缴纳的营业 税、所得税、城市维护建设税，中央企业缴纳的 所得税，中央与地方所属企业、事业单位组成的 联营企业、股份制企业缴纳的所得税，资源税， 外商投资企业和外国企业所得税，证券交易税， 利息所得税，中央税的滞纳金、补税、罚款。
税 依据。消费税、营业税 价外税：税金作为价格的附加额。增值税
（六）其他分类 以征收方式不同：实物税、货币税 税种的法定期限：经常税、临时税
5
第二节 税法概述
一、税法概念
有权的国家机关制定的调整税收分配过程中形成的权利义务关系的法 律规范的总称。
有权的国家机关：全国人民代表大会
二、税法分类
（一）按税法内容不同
第一章 税法的基本知识
第一节 税收的基本知识
一、税收概念、基本特征 什么是税收？国家凭借政治权利、取得
财政收入的一种财政分配形式。 税收的特征：强制性、无偿性、固定性。 税收的职能：财政收入、调节经济、监
督职能。
1
二、税收分类
（一）按征税对象标准分类 流转税：以商品或劳务的流转额为课征对象的
一、纳税人：对谁征税 1、自然人和法人； 2、负税人和扣缴义务人：税负不能转嫁时一致；税负 能转嫁时不一致
二、征税对象：对什么征税 所得、商品和财产——所得税、商品税和财产税 税目：是课税对象的具体项目，它具体地规定一个税 种的征税范围，体现了国家征税的广度，也体现着征 免的界限。 税目的设置方法：列举法和概括法。
定资产投资方向调节税、车辆购置税、耕地占用 税
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国税：增值税，消费税，车辆购置税，铁道部门、 各银行总行、各保险公司总公司集中缴纳的营业 税、所得税、城市维护建设税，中央企业缴纳的 所得税，中央与地方所属企业、事业单位组成的 联营企业、股份制企业缴纳的所得税，资源税， 外商投资企业和外国企业所得税，证券交易税， 利息所得税，中央税的滞纳金、补税、罚款。
税 依据。消费税、营业税 价外税：税金作为价格的附加额。增值税
（六）其他分类 以征收方式不同：实物税、货币税 税种的法定期限：经常税、临时税
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第二节 税法概述
一、税法概念
有权的国家机关制定的调整税收分配过程中形成的权利义务关系的法 律规范的总称。
有权的国家机关：全国人民代表大会
二、税法分类
（一）按税法内容不同
第一章 税法的基本知识
第一节 税收的基本知识
一、税收概念、基本特征 什么是税收？国家凭借政治权利、取得
财政收入的一种财政分配形式。 税收的特征：强制性、无偿性、固定性。 税收的职能：财政收入、调节经济、监
督职能。
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二、税收分类
（一）按征税对象标准分类 流转税：以商品或劳务的流转额为课征对象的
一、纳税人：对谁征税 1、自然人和法人； 2、负税人和扣缴义务人：税负不能转嫁时一致；税负 能转嫁时不一致
二、征税对象：对什么征税 所得、商品和财产——所得税、商品税和财产税 税目：是课税对象的具体项目，它具体地规定一个税 种的征税范围，体现了国家征税的广度，也体现着征 免的界限。 税目的设置方法：列举法和概括法。
定资产投资方向调节税、车辆购置税、耕地占用 税
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税收法课件
不论按照哪种标准，包括了增值税、消费税、营业税和关税。 （三）、流转税的产生与发展 （四）、流转税的特点 1、税负具有转嫁性 2、征税范围较广泛 3、税收减免项目控制较严 4、税率档次较少 5、纳税主体广泛
第四节 增值税
一、概念
增值税是以应税商品或者劳务的增值额为计税依据而征收的一种商 品税。
第一节 税收与税法
一、税收的概念与特征 （一）、税收的概念
税收是国家为了实现其职能，凭借政治上的权力，按照法定的标准， 对社会组织和个人强制性的无偿地取得财政收入所发生的一种特殊 分配活动。 （二）、税收的特征 1、国家主体性 2、公共目的性 3、政权依托性 4、单方强制性 5、无偿征收性 6、标准确定性
业务，比照文化业征税。 体育业包括举办体育比赛，为体育 比赛或活动提供场所。
六、娱乐业 5%-20% 经营歌厅、舞厅、卡拉OK歌舞厅、音乐茶 座、高尔夫球、壁球、网球等项目。
经营射击、游艺机、跑马、狩猎(包括钓鱼)、游艇、赛车 (专供儿童娱乐的游艇、赛车除外)等游艺项目
台球、保龄球、其他游艺项目。
为什么只购进的货物价值才10000元，另外还要 支付个1700元呢？因为这时，你公司作为消费者就 要另外负担1700元的增值税，这就是增值税的价外 征收。这1700元增值税对你公司来说就是“进项 税”。a公司多收了这1700元的增值税款并不归a公 司所有，a公司要把1700元增值税上交给国家。所以 a公司只是代收代缴而已，并不负担这笔税款。
六、1994年我国税制的重大改革
（一）、税制改革的必要性
（二）、税制改革的主要内容
1、全面改革流转税，统一内外两套流转税制度
这次改革是有重点大的全面税制改革。所谓全面，指的是它涉及到
原来38个税种。所谓重点，指的是它重点对流转税和所得税进行改
税法全套ppt课件(完整版)
（二）税法 税法是指国家制定的用以调整国家与纳税人之间在征纳 税方面的权利与义务关系的法律规范的总称。 1.属于法律范畴，是国家法律的重要组成部分； 2.调整对象为征纳税方面的权利义务关系； 3.立法目的为保障国家利益和纳税人合法权益。
税法从广义上说，包括三个层次的内容：一是税 收的各种法律或条例，这是各种税收的基本法律规 范；二是各种税收法律或条例的实施细则、实施办 法，这是对各种税收法律或条例所作的扩展性或限 定性、解释性规范；三是各种税收的单项规定，这 是对税收法律、条例或实施细则、实施办法所作的 一些补充性规定。
例：五级累进税率表
级数
所得额级距
1 0～1000元（含）
2 1000元～5000元（含）
3 5000元～10000元（含） 4 10000元～20000元（含） 5 20000元以上
税率 10% 20% 30% 40% 50%
速算扣除数 0
100 600 1600 3600
（3）种类（按累进依据和累进方式的不同划分） ①全额累进税率 A.概念：征税对象的全部数额都按其相应等级的累进税率 计算征税。 B.优点：计算简便。 C.缺点：两个级距的临界点附近会出现税负陡增现象。
（3）种类： ①单一比例税率（烟叶税、车辆购置税） ②差别比例税率： A.产品差别比例税率（消费税） B.行业差别比例税率（营业税） C.地区差别比例税率（城建税） ③幅度比例税率（契税）
2.累进税率 （1）概念：按征税对象数额的大小，划分若干等 级，不同等级规定高低不同的税率，征税对象数额 越大，税率越高。一般适用于对所得额的征税。 （2）优缺点： ①优点：符合量能负担的原则 ②缺点：计算较为复杂（特别是超额累进税率）
第一章：
税制概论
第十三章税收法pptPowerPointPresen(1)
第十三章税收法 pptPowerPointPresen(1)
§ （四）关税 § 以进出关境的货物或物品的流转额为征税对象征收
的商品税。 § 征税范围包括准许进出我国关境的各类货物和物品，
货物指贸易性的进出口商品，物品包括是非贸易性 的，包括：（1）入境旅客随身携带的行李和物品； （2）个人邮递物品；（3）各种运输工具上的服务 人员携带进口的自用物品；（4）馈赠物品以及以 其他方式入境的个人物品。 § 纳税主体：（1）进口货物收货人；（2）出口货物 发货人 § 税率：差别比例税率。
§ （三）税法的构成要素 § 1、实体法要素：课税要素 § （1）税法主体：包括征税主体和纳税主体 § （2）征税客体：征税对象或课税对象，是指征税
的直接对象或标的，包括商品、所得和财产。 § （3）税目与计税依据：税目是征税的具体项目，
计税依据是指根据税法的规定所取得的用以计算应 纳税额的依据。 § （4）税率：比例税率、累进税率和定额税率。 § （5）税收特别措施：税收优惠措施和税收重课措 施。 § 2、程序法要素 § （1）纳税时间： （2）纳税地点：机构所在地、 经济活动发生地、财产所在地、报关地等。
§ 2003年12月15日，平潭县国税局向该私立中学发 出《限期改正通知书》，责令其限期进行纳税申报。 该私立中学在限期内仍未办理纳税申报事宜。
第十三章税收法 pptPowerPointPresen(1)
§ 2003年12月18日，平潭县国税局向该私立中学发 出《应纳税款核定通知书》，同时，根据《中华人 民共和国税收征收管理法》第四十条规定，向其发 出《限期缴纳税款通知书》，要求该私立中学向该 国税局缴纳2002年度税款。该国税局认定，该私立 中学应税收入为4724628.21元，准予扣除成本费 用3293958.13元，按应征企业所得税税率33%计 算，应纳税款472122.12元。
§ （四）关税 § 以进出关境的货物或物品的流转额为征税对象征收
的商品税。 § 征税范围包括准许进出我国关境的各类货物和物品，
货物指贸易性的进出口商品，物品包括是非贸易性 的，包括：（1）入境旅客随身携带的行李和物品； （2）个人邮递物品；（3）各种运输工具上的服务 人员携带进口的自用物品；（4）馈赠物品以及以 其他方式入境的个人物品。 § 纳税主体：（1）进口货物收货人；（2）出口货物 发货人 § 税率：差别比例税率。
§ （三）税法的构成要素 § 1、实体法要素：课税要素 § （1）税法主体：包括征税主体和纳税主体 § （2）征税客体：征税对象或课税对象，是指征税
的直接对象或标的，包括商品、所得和财产。 § （3）税目与计税依据：税目是征税的具体项目，
计税依据是指根据税法的规定所取得的用以计算应 纳税额的依据。 § （4）税率：比例税率、累进税率和定额税率。 § （5）税收特别措施：税收优惠措施和税收重课措 施。 § 2、程序法要素 § （1）纳税时间： （2）纳税地点：机构所在地、 经济活动发生地、财产所在地、报关地等。
§ 2003年12月15日，平潭县国税局向该私立中学发 出《限期改正通知书》，责令其限期进行纳税申报。 该私立中学在限期内仍未办理纳税申报事宜。
第十三章税收法 pptPowerPointPresen(1)
§ 2003年12月18日，平潭县国税局向该私立中学发 出《应纳税款核定通知书》，同时，根据《中华人 民共和国税收征收管理法》第四十条规定，向其发 出《限期缴纳税款通知书》，要求该私立中学向该 国税局缴纳2002年度税款。该国税局认定，该私立 中学应税收入为4724628.21元，准予扣除成本费 用3293958.13元，按应征企业所得税税率33%计 算，应纳税款472122.12元。
(本科)税法NO1ppt课件
（一）正式渊源
宪法 税法解释 税收法规
税收法律
税收规章
税收自治条例和单行条例 国际税收条约或协定
国际惯例
一、税法的渊源
（二）非正式渊源
判例、习惯、税收通告与一般法律原则或法理
二、税法的效力 空间效力
税法效力 时间效力
对人效力
域 内 效 力
域生 外效 效时 力间
失 效 时 间
溯 及 力
属 人 原 则
二、税法构成要素的内容
（三）税率——核心要素
税率是应纳税额与征税对象或计税依据之间的 比例，是计算纳税额的尺度，反映征税的深度。
二、税法构成要素的内容
1、单一比 例税率 2、 差别比例 税 3、幅度比 例税率
1、全额累 进税率 2、超额累 进税率 3、超率累 进税率
1、地区差别定 额税率2、等级 差别定额税率； 3、产品差别定 额税率；4、幅 度定额税率5、 混合定额税率
属 地 原 则
属人 与 属地 相结合 原则
一、税法构成要素的含义 二、税法构成要素的内容
（一）税法主体
税法主体是指税收法律关系中依法享有权利和承担义务的 当事人。
二、税法构成要素的内容
征税主体
税 法 主 体
纳税主体
各级税收机关 财政机关 海关 纳税人
扣缴义务人
二、税法构成要素的内容
（二）征税客体
三、税法的性质 1、税法是公法。
2、税法 “私法化”
课税依据 税收法律关系 税法概念范畴 税法制度
四、税法的作用 1.税法能够保障税收职能得以实现 2.税法能够调整税收关系，维护正常的税收秩序
3.税法是维护国家税收主权的法律依据
五、税法的地位 税法与宪法 税法与经济法 税法与民商法 税法与行政法
宪法 税法解释 税收法规
税收法律
税收规章
税收自治条例和单行条例 国际税收条约或协定
国际惯例
一、税法的渊源
（二）非正式渊源
判例、习惯、税收通告与一般法律原则或法理
二、税法的效力 空间效力
税法效力 时间效力
对人效力
域 内 效 力
域生 外效 效时 力间
失 效 时 间
溯 及 力
属 人 原 则
二、税法构成要素的内容
（三）税率——核心要素
税率是应纳税额与征税对象或计税依据之间的 比例，是计算纳税额的尺度，反映征税的深度。
二、税法构成要素的内容
1、单一比 例税率 2、 差别比例 税 3、幅度比 例税率
1、全额累 进税率 2、超额累 进税率 3、超率累 进税率
1、地区差别定 额税率2、等级 差别定额税率； 3、产品差别定 额税率；4、幅 度定额税率5、 混合定额税率
属 地 原 则
属人 与 属地 相结合 原则
一、税法构成要素的含义 二、税法构成要素的内容
（一）税法主体
税法主体是指税收法律关系中依法享有权利和承担义务的 当事人。
二、税法构成要素的内容
征税主体
税 法 主 体
纳税主体
各级税收机关 财政机关 海关 纳税人
扣缴义务人
二、税法构成要素的内容
（二）征税客体
三、税法的性质 1、税法是公法。
2、税法 “私法化”
课税依据 税收法律关系 税法概念范畴 税法制度
四、税法的作用 1.税法能够保障税收职能得以实现 2.税法能够调整税收关系，维护正常的税收秩序
3.税法是维护国家税收主权的法律依据
五、税法的地位 税法与宪法 税法与经济法 税法与民商法 税法与行政法
税收法规PPT课件
第三章 税收法律制度
第一节 税收概述
（三）税法的构成要素（11个） 基本三要素：纳税义务人、征税对象、税率 1.征税人（征税主体） 2.纳税义务人（纳税主体） 3.征税对象（课税对象、征税客体）：区别不同税
种的主要标志
第三章 税收法律制度
第一节 税收概述
二、税法及构成要素 （三）税法的构成要素（11个） 4.税目：体现每个税种的征收广度 5.税率：衡量税负轻重的重要标志 主要有：比例税率、定额税率、累进税率 10年判断：定额税率是指对同一征税对象，不
第三章 税收法律制度 第一节 税收概述
二、税法及构成要素
（一）税收与税法的关系
税法是国家制定的用以调整国家与纳税人之间在征纳税方面的 权利及义务关系的法律规范的总称。税法具有义务性法规 和综合性法规的特点。
税收是政府为了满足社会公共需要，凭借政治权力，强制、无 偿地取得财政收入的一种形式。
★国家的一切税收活动，均以法定形式表现出来。
第三章 税收法律制度
第二节 主要税种
一、增值税
（一）增值税的概念与分类
1.增值税的概念.
——是对在我国境内销售货物、提供加工、 修理修配劳务及进口货物的单位和个人， 就其应税货物和应税劳务的增值额为计税 依据征收的一种流转税。
特点：价外计税、多环节不重复征税
第三章 税收法律制度
第二节 主要税种
一、增值税 （一）增值税的概念与分类 2.增值税的分类.（注意多选） ——根据税基和购进固定资产的进项税额是否扣除及
第三章 税收法律制度
第一节 税收概述
一、税收的概念与分类
11年多选：下列税收中，属于财产税的有（AB）。
A.车船税 B.房产税 C.消费税 D.营业税
税法(全套254页PPT课件)
⑧将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单 位或者个人。
第二节 增值税法的基本内容
（ 2 ）混合销售行为 （3）兼营非增值税应税劳务行为 （4） 混业经营 二、增值税的纳税人 （一）增值税纳税人的一般规定
凡在中华人民共和国境内销售货物或提供加工、 修理修配劳务以及进口货物的单位和个人都是增值 税的纳税人。 （二）一般纳税人和小规模纳税人
第二节 增值税法的基本内容
2.小规模纳税人 ①从事货物生产或提供应税劳务的纳税人，
以及以从事货物生产或提供应税劳务为主， 并兼营货物批发或零售的纳税人，年应税销 售额在50万元以下的； ②对上述规定以外的纳税人，年应税销售额 在80万元以下的； ③年应税销售额超过小规模纳税人标准的其 他个人按小规模纳税人纳税；
第二节 增值税法的基本内容
（二）征税范围的特殊规定 1. 征税范围的特殊项目 (1)货物期货 (2)银行销售金银的业务 (3)典当业的死当物品销售业务和寄售业代委托人
销售寄售物品的业务 (4)集邮商品（如邮票、首日封、邮折等）的生产
以及邮政部门以外的其他单位和个人销售的 (5)邮政部门之外的其他单位和个人发行报刊 (6)电力公司向发电企业收取的过网费
④非企业性单位、不经常发生应税行为的企 业可选择按小规模纳税人纳税。
第二节 增值税法的基本内容
（三）增值税的扣缴义务人
三、增值税的税率 1.基本税率
增值税一般纳税人销售或者进口货物， 提供加工、修理修配劳务，除低税率适用范 围和销售个别旧货适用低税率外，一律适用 17%的基本税率。
第二节 增值税法的基本内 容
税法基础理论
第一节 税收概述 第二节 税法概述 第三节 税法的构成要素 第四节 我国税收管理体制
第一节 税收概述
第二节 增值税法的基本内容
（ 2 ）混合销售行为 （3）兼营非增值税应税劳务行为 （4） 混业经营 二、增值税的纳税人 （一）增值税纳税人的一般规定
凡在中华人民共和国境内销售货物或提供加工、 修理修配劳务以及进口货物的单位和个人都是增值 税的纳税人。 （二）一般纳税人和小规模纳税人
第二节 增值税法的基本内容
2.小规模纳税人 ①从事货物生产或提供应税劳务的纳税人，
以及以从事货物生产或提供应税劳务为主， 并兼营货物批发或零售的纳税人，年应税销 售额在50万元以下的； ②对上述规定以外的纳税人，年应税销售额 在80万元以下的； ③年应税销售额超过小规模纳税人标准的其 他个人按小规模纳税人纳税；
第二节 增值税法的基本内容
（二）征税范围的特殊规定 1. 征税范围的特殊项目 (1)货物期货 (2)银行销售金银的业务 (3)典当业的死当物品销售业务和寄售业代委托人
销售寄售物品的业务 (4)集邮商品（如邮票、首日封、邮折等）的生产
以及邮政部门以外的其他单位和个人销售的 (5)邮政部门之外的其他单位和个人发行报刊 (6)电力公司向发电企业收取的过网费
④非企业性单位、不经常发生应税行为的企 业可选择按小规模纳税人纳税。
第二节 增值税法的基本内容
（三）增值税的扣缴义务人
三、增值税的税率 1.基本税率
增值税一般纳税人销售或者进口货物， 提供加工、修理修配劳务，除低税率适用范 围和销售个别旧货适用低税率外，一律适用 17%的基本税率。
第二节 增值税法的基本内 容
税法基础理论
第一节 税收概述 第二节 税法概述 第三节 税法的构成要素 第四节 我国税收管理体制
第一节 税收概述
第一章 税法基本原理 《税法》ppt
第四节 我国税法的制定与实施
一、税法的制定
（一）税收立法机关 1.全国人民代表大会和全国人大常委会制定的税收法律 2.全国人大或人大常委会授权立法 3.国务院制定的税收行政法规 4.地方人民代表大会及其常委会制定的税收地方性法规 5.国务院税务主管部门制定的税收部门规章 6.地方政府制定的税收地方规章 （二）税收立法程序
◎◎税务机构设置与税收征管理 我国税务机构设置是在中央政府设立国家税务总局，作为 税务管理工作的最高职能机构，将省级和省级以下国税地税 机构合并，具体承担所辖区域内各项税收、非税收入征管等 职责，实行以国家税务总局为主与省（自治区、直辖市）政 府双重领导管理体制。2018年6月15日全国36个省级新税务机 构统一挂牌。
五、税法的地位及税法与其他法律的关系
第二节 税收法律关系
1.主体的一方只能是国家。 2.体现国家单方面的意志。 3.权利义务关系具有不对等性。 4.具有财产所有权或支配权单向转移的性质。 一、税收法律关系的构成要素 1.税收法律关系的主体是指税收法律关系的参加者，分为征税主体和 纳税主体。 2.税收法律关系的客体是指税收法律关系主体双方的权利和义务所共 同指向、影响和作用的客体对象。 3.税收法律关系的内容是指税收法律关系主体双方在征纳活动中依法 享有的权利和承担的义务，它决定了税收法律关系的实质，是税法体系 的核心。
征税对象
1.税目 2.计税依据
税率
1.比例税率 2.累进税率 3.定额税率
纳税环节
1.单环节纳税 2.多环节纳税
纳税期限
1.税款计算期 2.税款缴库期 3.纳税义务发生
时间
减税免税
1.税基式减免 2.税率式减免 3.税额式减免
纳税地点
违章处理
税法课件完整版
（一）税法是国家组织财政收入的法律保障 （二）税法是国家宏观调控经济的法律手段 （三）税法对维护经济秩序有重要的作用 （四）税法能有效地保护纳税人的合法权益 （五）税法是维护国家利益指国家在一定的政治、经济和社会条件下制定的指导税法 活动的准则。 税法原则包括税法基本原则和税法适用原则。
五、税法的构成要素
税法构成要素又称课税要素， 是各种单行税法具有的共同的基本要 素的总称。
（一）总则 （二）纳税义务人 （三）课税对象 （四）税目 （五）税率
1. 比例税率 2. 累进税率 3. 定额税率
（六）纳税环节 （七）纳税时限 （八）纳税地点 （九）税收优惠 （十）税务争议 （十一）税收法律责任
二、税法基本概念
税法，通常是指由国家最高权力机关或其授权的行政机关制 定的有关调整国家在筹 集财政资金方面所形成的税收关系的法律 规范的总称。简而言之，税法就是由国家制定 的有关调整税收征 纳关系的法律规范的总称。
三、税法的作用
正确认识税法的功能价值，对于我们在实际工作中准确地把握税法的 基本价值取 向，促进税收法制水平，推动税收事业各项工作具有重要的意义。 我国税法的重要作用 主要体现在以下几个方面。
完备的税法体系应具备以下特征：一是完整性。要求每个税种都具有 相应的税法规 范予以规制。二是内在的协调一致性。既要求保证税法的指导 思想、原则、概念、术语 的统一性，还要求下位阶税法规范符合上位阶税法 规范，并且同一层次的税法规范间也 应当保持协调一致，不能相互矛盾。三 是权威性。要求层次较高的税法规范在整个税法 体系中占有较大的比重。四 是科学合理性。要求具有较强的现实操作性，体系内部紧密 衔接，具有较强 的严密性。
第 一 章 税法总论
【学习目标】 1. 了解我国税收法律制度。 2. 掌握税法概念和税收法律关系的构成内容。 3. 掌握税法要素和税收管理体制的内容。
五、税法的构成要素
税法构成要素又称课税要素， 是各种单行税法具有的共同的基本要 素的总称。
（一）总则 （二）纳税义务人 （三）课税对象 （四）税目 （五）税率
1. 比例税率 2. 累进税率 3. 定额税率
（六）纳税环节 （七）纳税时限 （八）纳税地点 （九）税收优惠 （十）税务争议 （十一）税收法律责任
二、税法基本概念
税法，通常是指由国家最高权力机关或其授权的行政机关制 定的有关调整国家在筹 集财政资金方面所形成的税收关系的法律 规范的总称。简而言之，税法就是由国家制定 的有关调整税收征 纳关系的法律规范的总称。
三、税法的作用
正确认识税法的功能价值，对于我们在实际工作中准确地把握税法的 基本价值取 向，促进税收法制水平，推动税收事业各项工作具有重要的意义。 我国税法的重要作用 主要体现在以下几个方面。
完备的税法体系应具备以下特征：一是完整性。要求每个税种都具有 相应的税法规 范予以规制。二是内在的协调一致性。既要求保证税法的指导 思想、原则、概念、术语 的统一性，还要求下位阶税法规范符合上位阶税法 规范，并且同一层次的税法规范间也 应当保持协调一致，不能相互矛盾。三 是权威性。要求层次较高的税法规范在整个税法 体系中占有较大的比重。四 是科学合理性。要求具有较强的现实操作性，体系内部紧密 衔接，具有较强 的严密性。
第 一 章 税法总论
【学习目标】 1. 了解我国税收法律制度。 2. 掌握税法概念和税收法律关系的构成内容。 3. 掌握税法要素和税收管理体制的内容。
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由于税法具有多层次的特点，因此，在税收执法过程中，对其适用性或法 律效力的判断上，一般按以下原则掌握：一是层次高的法律优于层次低的法律； 二是同一层次的法律中，特别法优于普通法；三是国际法优于国内法；四是实 体法从旧，程序法从新。
第一章 税法概述
20
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税法
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第二章 增值税法律制度
销售额＝含税销售额÷（1＋税率或征收率） （3）征收面广。无论是企业、单位，还是个体工商户、其他个人（个体工商 户以外的个人），内资企业还是外资企业，只要发生了增值税应税行为，就应 依法缴纳增值税。
第二章 增值税法律制度
26
二、增值税的特征
增值法的特征
增值税与其他流转税相比，具有以下特征：
（4）对一般纳税人实行税款抵扣制。增值税一般纳税人在计算各期应纳税额 时，采取销项税额减去进项税额，以其差额作为应纳税额的税款抵扣办法。用 公式表示为：
第二章 增值税法律制度
25
二、增值税的特征
增值法的特征
增值税与其他流转税相比，具有以下特征：
（1）多环节征收。商品在流通的各个环节，只要产生了增值额，就产生了增 值税纳税义务。 （2）属于价外税。无论是一般纳税人，还是小规模纳税人，在计算增值税时， 都应以不含税的销售额为计算依据。如果价款中含有增值税，首先应将其换算 为不含税的数额，然后再乘以适用的税率或征收率来计算增值税税额。换算公 式为：
第二章 增值税法律制度
27
三、增值税的类型
增值税的类型
增值税分为生产型增值税、收入型增值税和消费型增值税三种。我国在 2008年及以前，增值税一直是实行生产型增值税。从2009年1月起，增值税 由过去的生产型转为消费型。
第一章 税法概述
20
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第二章 增值税法律制度
销售额＝含税销售额÷（1＋税率或征收率） （3）征收面广。无论是企业、单位，还是个体工商户、其他个人（个体工商 户以外的个人），内资企业还是外资企业，只要发生了增值税应税行为，就应 依法缴纳增值税。
第二章 增值税法律制度
26
二、增值税的特征
增值法的特征
增值税与其他流转税相比，具有以下特征：
（4）对一般纳税人实行税款抵扣制。增值税一般纳税人在计算各期应纳税额 时，采取销项税额减去进项税额，以其差额作为应纳税额的税款抵扣办法。用 公式表示为：
第二章 增值税法律制度
25
二、增值税的特征
增值法的特征
增值税与其他流转税相比，具有以下特征：
（1）多环节征收。商品在流通的各个环节，只要产生了增值额，就产生了增 值税纳税义务。 （2）属于价外税。无论是一般纳税人，还是小规模纳税人，在计算增值税时， 都应以不含税的销售额为计算依据。如果价款中含有增值税，首先应将其换算 为不含税的数额，然后再乘以适用的税率或征收率来计算增值税税额。换算公 式为：
第二章 增值税法律制度
27
三、增值税的类型
增值税的类型
增值税分为生产型增值税、收入型增值税和消费型增值税三种。我国在 2008年及以前，增值税一直是实行生产型增值税。从2009年1月起，增值税 由过去的生产型转为消费型。
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3、进口货物
（三）、税率
分为三档：基本税率、低税率、零税率（与出口退税有关）
1、基本税率17%：
2、低税率为13%：
3、零税率
税收法课件(1)
增值税应纳税额的计算 1、一般纳税人的应纳税额＝当期销项税额— 当期进项税额。 2、小规模纳税人的应纳税额=含税销售额÷ （1＋征收率）×征收率 3、进口货物的应纳税额=（关税完税价格＋ 关税十消费税）×税率
税收法课件(1)
不论按照哪种标准，包括了增值税、消费税、营业税和关税。 （三）、流转税的产生与发展 （四）、流转税的特点 1、税负具有转嫁性 2、征税范围较广泛 3、税收减免项目控制较严 4、税率档次较少 5、纳税主体广泛
税收法课件(1)
税收法课件(1)
第四节 增值税
一、概念
增值税是以应税商品或者劳务的增值额为计税依据而征收的一种商 品税。
售、邮政储蓄，其他邮政业务。 邮政部门销售集邮商品，征 收营业税。
电信包括电报、电传、电话、电话机安装、电信物品销售 及其他电信业务。
五、文化体育业 3% 包括文化业、体育业
文化业包括表演、播映、其他文化业。 经营游览场所的
业务，比照文化业征税。 体育业包括举办体育比赛，为体育
比赛或活动提供场所。
税收法课件(1)
一、流转税（商品税）概述 （一）概念
商品税是以商品或者劳务为征税对象，以依法确定的商品的流转额 为计税依据而征收的一类税。
流转税是指以发生在商品生产、流通领域内的商品流转额和非商品 流转额为课税对象的税收总称。流转税是我国的主体税制，占税收 总收入的60％。 （二）、种类
按照商品销售收入额征税，如营业税，按照商品流转额中的增值额 课税，如增值税。
税收法课件(1)
案例： 你公司向a公司购进甲货物100件，金额为10000
元，但你公司实际上要付给对方的货款并不是10000 元，而是10000+10000*17%（假设增值税率为17%） =11700元。
为什么只购进的货物价值才10000元，另外还要 支付个1700元呢？因为这时，你公司作为消费者就 要另外负担1700元的增值税，这就是增值税的价外 征收。这1700元增值税对你公司来说就是“进项 税”。a公司多收了这1700元的增值税款并不归a公 司所有，a公司要把1700元增值税上交给国家。所以 a公司只是代收代缴而已，并不负担这笔税款。
（1）、一般纳税人的认定及权利义务
增值税的一般纳税人指的是增值税销售额超过财政部规定的小规模
纳税人标准的企业和企业性单位。增值税一般纳税人的资格是由税
务部门认定的。
税收法课件(1)
（2）、小规模纳税人的划分标准
增值税小规模纳税人，指的是年应税销售额未超过财政部规定的小 规模纳税人标准的企业和企业性组织。
2009年1月1日，我国开始实施新的《增值税暂行条例实施细则》 该《细则》的第二十八条对小规模纳税人的标准作出了明确规定。 规定如下：
从事货物生产或者提供应税劳务的纳税人，以及以从事货物生产或 者提供应税劳务为主，并兼营货物批发或者零售的纳税人，年应征 增值税销售额在50万元以下（含本数）的； 除本条第一款第（一）项规定以外的纳税人，年应税销售额在80万 元以下的。
税收法课件(1)
二、税收的分类
又被称为税种的分类：
（一）、直接税和间接税
（二）、从量税与从价税
（三）、商品税、所得税与财产税
（四）、中央税与地方税
（五）、价内税与价外税
（六）、独立税与附加税
三、税法的概念和体系
税法是调整在税收活动中发生的社会关系的法律规范的总称。
因为税法的调整对象：税收体制关系和税收征纳关系
比例税率分10个档次，从3％－45％。定额税率只适用于黄酒、啤 酒、汽油、柴油四类应税消费品。 六、计算方法： 应纳税额＝消费品的销售额×税率 应纳税额＝消费品的销售数量×税率
税收法课件(1)
第六节 营业税
一、概念 营业税是以应税商品合劳务的销售收入额（或称营业收入额）为 计税依据而征收的一种商品税。 二、特点： 1、税收范围广 2、税目按照行业设置 3、税率档次少：大部分的行业税为5％，国家需要鼓励的行业， 税率为3％，娱乐业为5％－20％。 4、规定了起征点 6、保留了免税规定
税收法课件(1)
在现行税法中，有的税种采用一道课制，有的采用道道课征制。 5、纳税期限 6、税收特别措施 税收优惠措施和税收重课措施。 五、税法的基本原则 西方税法的四大原则，即 1、税收法定原则 2、税收公平原则 3、税收效率原则 4、社会政策原则
税收法课件(1)
第二节 我国的税制改革
一、1950年统一全国税政，建立社会主义新税制 二、1953年税制的若干修正 三、1958年的税制改革 四、1773年简并税制 五、1979年以后的税制改革 （一）、涉外税收制度的建立 （二）、国营企业的两步利改税 （三）、1984年全面改革工商税制 （四）、改革税收征管制度 1992年，通过了《中华人民共和国税收征收管理法》，标志着我国 税收征管工作初步实现了制度化和法律化。 税收法课件(1)
3、有利于促进对外贸易的发展
税收法课件(1)
四、有关概念
（一）、税法主体
1、征税主体 是税务机关，
2、纳税主体：
一般说来，纳税人包括：A、销售货物或者提供加工、修理修配劳 务的单位和个人。B、报关进口货物入境的单位和个人。
按照适用增值税计算方法的不同，分一般纳税人和小规模纳税人。
增值税的纳税人，无论如何划分，有一点应明确，即纳税人不是负 税人。
税收法课件(1)
三、金融保险业 5% 金融业务包括贷款、融资租赁、金融商品转让、金融经纪业和 其他金融业务。 贷款包括自有资金贷款和转贷。典当业的抵 押贷款业务，按自有资金贷款征税。人民银行的贷款业务，不 征税。 保险 一年期以上返还性人身保险业务免征营业税。
四、邮电通信业 3% 包括邮政、电信 邮政包括传递函件或包件、邮汇、报刊发行、邮务物品销
税收法课件(1)
3、区分不同的纳税人，采用不同的计税办法
一般纳税人适用购进扣税法
小规模纳税人采用征收率 的方法 3%
4、大幅度减少了税收减免项目，将减免权高度集中于国务院
三、增值税的作用
1、有利于财政收入的稳定增长
2、有利于税收的征收管理
增值税实行的凭发票注明税款进行扣税，纳税人的进项税额，同时 就是上一环节纳税人的销项税额，这就使具有购销关系的两个纳税 人之间互相牵制，如果上一环节纳税人不开增值税专用发票并注明 税款，则购入其货物的纳税人就没有税款可扣除，他的利益就受到 损害。
征税客体也称为征税对象或者课税对象，是征税的标的物，即对什 么征税。征税客体在税法的构成要素中处于核心地位。
3、税率
税率是应征税额与征税对象之间的比例。税率的高低直接关系到国 家财政收入的多少和纳税人负担的轻重。
我国现行的税率有：
A、比例税率
B、累进税率
C、定额税率
4、纳税环节
纳税环节是指应税商品在流转过程中应当缴纳税款的环节。确定纳 税环节就是要解决征几道税的问题。
税收法课件(1)
2020/11/24
税收法课件(1)
第一节 税收与税法
一、税收的概念与特征
（一）、税收的概念
税收是国家为了实现其职能，凭借政治上的权力，按照法定的标准， 对社会组织和个人强制性的无偿地取得财政收入所发生的一种特殊 分配活动。
（二）、税收的特征
1、国家主体性 2、公共目的性 3、政权依托性 4、单方强制性 5、无偿征收性 6、标准确定性
六、娱乐业 5%-20% 经营歌厅、舞厅、卡拉OK歌舞厅、音乐茶 座、高尔夫球、壁球、网球等项目。
经营射击、游艺机、跑马、狩猎(包括钓鱼)、游艇、赛车 (专供儿童娱乐的游艇、赛车除外)等游艺项目
台球、保龄球、其他游艺项目。
七、服务业，包括组织旅游，提供场所等，5%。
八、转让无形资产，5%
九、销售不动产，5% （2010年征收标准） 1. 不足5年的非普通住房转Байду номын сангаас，全额征收营业税； 2. 超过5年（含5年）的非普通住房或不足5年的普通住房
税收法课件(1)
再比如： 你公司把购进的100件货物加工成乙产品80件，出售给b公
司，取得销售额15000元，你公司要向b公司收取的乙产品货款 也不只是15000元，而是15000+15000*17%=17550元，因为b公 司这时作为消费者也应该向你公司另外支付2550元的增值税款， 这就是你公司的“销项税”。你公司收了这2550元增值税额也 并不归你公司所有，你公司也要上交给国家的，所以，2550元 的增值税款也不是你公司负担的，你公司也只是代收代缴而已。
新条例对小规模纳税人的限定标准进行降低处理，由原规定的180万元、100万元修订降 低为80万和50万元。
税收法课件(1)
（二）、征税范围
1、在中国境内销售货物
包括混合销售行为。混合销售行为，是指一项销售行为同时涉及货 物和非应税劳务的行为。
2、在中国境内有偿提供加工、修理修配劳务。
增值税对提供劳务的征税范围的规定，仅限于提供工业性加工，修 理修配劳务，其他劳务均属于营业税的征收范畴。
如果你公司是一般纳税人，进项税就可以在销项税中抵扣。
应纳税=当期的销项税额-进项税额
税收法课件(1)
你公司购进货物的支付的进项增值税款是1700元，销售乙产品 收取的销项增值税是2550元。由于你公司是一般纳税人，进项 增值税可以在销项增值税中抵扣，所以，你公司（在出售了乙 产品获得b公司的货款后）上交给国家增值税款就不是向b公司 收取的2550元，而是：2550-1700=850元（那1700元已在你公 司购买甲货物时加入货款中，由a公司代收代缴过了），所以 这850元是b公司在向你公司购乙产品时付给你公司的，通过你 公司交给国家。b公司买了你公司的乙产品，再卖给c公司，c 公司再卖给d公司……，这些过程都是要收取增值税的，直到 卖给最终的消费，也就把增值税转嫁到了最终消费者身上了， 所以增值税也是流转税。