旅游会计(重点)

旅游会计（重点）

旅游会计的特点：1、核算方法多样；2、收款结算复杂；3、自制商品和外购商品的分别核算；4、核算内容的综合性强。

旅游会计核算方法：1）设置账户；2）复式记账；3）填制和审核会计凭证；4）登记账簿；5）成本核算；6）财产清查；7）编制会计报表。

会计假设（又称会计基本前提）包括：1、会计主体（空间范围界定）；2、持续经营；3、会计分期（时间范围界定）；4、货币计量。

货币计量是以货币价值不变、币值稳定为条件的。

权责发生制原则（应收应付制）是指收入和费用的确认应当以收入和费用的实际发生和影响

作为确认计量的标准。

会计法《会计法》是我国会计工作的根本大法，也是我国进行会计工作的基本依据。

会计要素——是对会计核算对象的基本分类，是会计核算对象的具体化。

会计要素包括资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润。

反映财务状况的会计要素包括资产、负债和所有者权益，反映经营成果的会计要素包括收入、费用和利润。

复式记账法（以“借”和“贷”为记账符号）是指对发生的每一项经济业务都要以相等的余额、在相互联系的两个或两个以上账户中进行登记的方法。

借贷记账法（一）借贷记账法的记账符号——借贷记账法是以借贷作为记账符号的一种复式记账法。

借贷记账法的记账规则——“有借必有贷，借贷必相等”。

借贷记账法的试算平衡法有账户余额平衡法和账户发生额平衡法两种。

简单会计分录是指一项经济业务只涉及两个项目，只同时在两个账户中进行登记，即一借一货的会计分录。

复合分录是指一项经济业务涉及三个及三个以上项目的增减变化，需要同时在三个或三个以上账户中进行登记。

<一>企业以银行存款150000元偿还银行短期借款。

这项经济业务涉及银行存款和短期借款两个项目的增减变动。一方面引起负债项目短期垡减少，应记入“短期借款”账户的借方，另一方面引起银行存款项目的减少，应记入“银行存款”账户的货方，此笔业务应编制的会计分录如下：

借：短期借款150000

贷：银行存款150000

记账凭证按其记录的经济业务是否与现金和银行存款有关，可以分为收款凭证、付款凭证和转账凭证。[多]

记账凭证必须具备以下基本内容：（1）记账凭证的名称；（2）填制凭证的日期和凭证的编号；

（3）会计科目、借贷方向和金额；（4）经济业务的内容摘要；（5）所附原始凭证的张数；（6）填制、审核、会计主管等有关人员的签名或签章。（此外收款和付款凭证还需要有出纳人员的签章。）

对于只涉及现金和银行存款的业务，一般只编付款凭证，不再编收款凭证，以避免重复。账簿按其用途可分为三大类：序时账簿、分类账簿和备查账簿。

订本账一般用于现金日记账、银行存款日记账和总分类账。

三栏式明细分类账[借、贷、余]，账页内只设有借方、贷方和余额三个金额栏，不设数量栏。这种格式适用于只需要进行金额核算的应收账款、应付账款等账户的明细核算。

管理费用明细账一般采用多栏式明细账。多栏式明细账多用于费用、成本、收入等项目的明细核算。

总账和明细账的平等登记可以概括为以下4点：

1、同依据登记；

2、同时期登记；

3、同方向登记；

4、同金额登记。

对账的内容应包括以下3个方面[多]：1）账证核对；2）账账核对；3）账实核对。

<二>某单位8日，从银行提取现金4000元备用。<三>11日，购买物料用品5000元。以银行存款支付。

借：现金4000 借：原材料5000 贷：银行存款4000 贷：银行存款5000

<四>12日，以银行存款支付本月房租16000元。<五>15日，以现金支付本月水电费1500元。

借：管理费用16000 借：营业费用——水电费1500 贷：银行存款16000 贷：现金1500 <六>19日，购置设备一台价值80000元，货款暂欠。

借：固定资产——机器设备 80000

贷：应付账款 80000

<七>某酒店20××年3月12日，以银行存款支付前欠水产公司货款23600元。

借：应付账款 23600

贷：银行存款 23600

<八>3月25日，购入不需安装设备一台，原值20000元，货款以支票支付。

借：固定资产20000

贷：银行存款20000

<九>3月30日，计提本月固定资产折旧费，客房部应提189000元，餐馆部应提5200元，商品部应提4300元，管理部门应提4700元。

借：营业费用——客房部189000

——餐馆部4300

管理费用——管理部4700

贷：累计折旧198000

根据《银行账户管理办法》，银行账户分为：1、基本存款账户（是指存款人办理日常转账结算和现金收付的账户。）；2、一般存款账户（是存款人在基本存款账户以外的银行借款转存、与基本存款账户的存款人不在同一地点的附属非独立核算单位开设的账户。）；

3、临时存款账户（指存款人因临时经营活动需要开立的账户。）

4、专用存款账户（指存款人因特定用途需要开立的账户。）

直接标价法（是用一定单位的外国货币为标准来计算折合若干单位的本国货币。）例如20××年×月×日1美元=8.2728元人民币。目前我国的汇价采用直接标价法。

备抵法——应收账款余额百分比法采用这种方式，一方面按期估计坏账损失记入管理费用；一方面设置“坏账准备”科目，待实际发生坏账时冲销坏账准备和应收账款的金额，使资产负债表上的应收账款反映扣减估计坏账后的净值。

企业确定存货的实物数量有两种方法：一种是实地盘存制；另一种是永续盘存制（也称账面盘存制）。企业一般采用永续盘存制。

<十>例：某大酒店5月2日向粮店购进粳米1000千克，单价3元，金额3000元，货款已支付，粳米已验收入库，另以现金支付粳米运费100元，编制会计分录如下：

借：原材料—食品原材料——粮食类3100

贷：银行存款3000

现金100

存货的盘亏核算：对于盘亏的存货应根据造成盘亏的原因，分别情况进行转账。

（1）属于定额内损耗以及存货日常收发计量上的差错，经批准后转作管理费用。

借：管理费用

贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢

（2）属于自然灾害等不可抗拒的原因而发生的存货损失，应做营业外支出。

借：营业外支出——非常损失

贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢

<十一> 企业11月份甲种存货购入和领用的情况如下：

1）月初甲种存货余额为2000千克，单价60元；

2）3日，购进800千克，单62元；