2020年注会审计教材的主要变化
2020年注册会计师《审计》知识点：审计抽样在细节测试中的运用_253
【内容导航】审计抽样在细节测试中的运用【所属章节】第四章审计抽样方法【知识点】审计抽样在细节测试中的运用审计抽样在细节测试中的运用一、样本设计阶段(一)确定测试目标(1/4)细节测试：识别财务报表中各类交易、账户余额和披露中存在的重大错报。
其中：在细节测试中，审计抽样通常用来测试有关财务报表金额的一项或多项认定(如：应收账款的存在)的合理性。
【如果该金额是合理正确的，认为不存在重大错报】(二)定义总体(2/4)【特别提示】不同性质的交易可能导致借方余额、贷方余额和零余额多种情况并存。
例如：应收账款账户(三)定义抽样单元(3/4)(四)界定错报(4/4)在细节测试中，注册会计师应根据审计目标界定错报。
例如：应收账款的存在认定(即总账余额是否正确?)，记串户就不算错报。
二、选取样本阶段(一)确定抽样方法在细节测试中进行审计抽样，可能使用统计抽样，也可能使用非统计抽样。
注册会计师在细节测试中常用的统计抽样方法包括货币单元抽样和传统变量抽样。
1.货币单元抽样(1)定义：货币单元抽样是一种运用属性抽样原理对货币金额而不是对发生率得出结论的统计抽样方法，它是概率比例规模抽样方法的分支，有时也被称为金额单元抽样、累计货币金额抽样以及综合属性变量抽样等。
(2)相关知识点说明①货币单元抽样以货币单元作为抽样单元，总体中的每个货币单元被选中的机会相同;②总体中某一项目被选中的概率等于该项目的金额与总体金额的比率，项目金额越大，被选中的概率就越大，这样有助于注册会计师将审计重点放在较大的账户余额或交易。
③注册会计师并不是对总体中的货币单元实施检查，而是对包含被选取货币单元的账户余额或交易实施检查。
④注册会计师检查的账户余额或交易被称为逻辑单元。
(3)货币单元抽样的优点(6个优点)①货币单元抽样以属性抽样原理为基础，注册会计师可以很方便地计算样本规模和评价样本结果，因而通常比传统变量抽样更易于使用;②货币单元抽样在确定所需的样本规模时无需直接考虑总体的特征(如：变异性)，因为总体中的每一个货币单元都有相同的规模，而传统变量抽样的样本规模是在总体项目共有特征的变异性或标准差的基础上计算的;③货币单元抽样中，项目被选取的概率与其货币金额大小成比例，因而无需通过分层减少变异性，而传统变量抽样通常需要对总体进行分层以减小样本规模;④在货币单元抽样中，使用系统选样法选取样本时，如果项目金额等于或大于选样间距，货币单元抽样将自动识别所有单个重大项目，即该项目一定会被选中;⑤如果注册会计师预计不存在错报，货币单元抽样的样本规模通常比传统变量抽样方法更小;⑥货币单元抽样的样本更容易设计，且可在能够获得完整的最终总体之前开始选取样本。
2020年注会CPA《审计》考点习题：审计证据含答案
2020年注会CPA《审计》考点习题：审计证据含答案1.[单选]下列关于审计证据充分性的说法中，错误的是()。
A.审计证据的充分性是对审计证据数量的衡量，主要与确定的样本量有关B.获取更多的审计证据可以弥补这些审计证据质量上的缺陷C.注册会计师需获取审计证据的数量受其对重大错报风险评估的影响D.需要获取的审计证据的数量受审计证据质量的影响[答案]B[解析]选项B错误。
如果审计证据的质量存在缺陷，仅靠获取更多的审计证据可能无法弥补审计证据质量上的缺陷。
2.[单选]A注册会计师在对预计负债完整性认定进行审计时，下列审计程序中通常不能提供相关审计证据的是()。
1.[单选]下列关于审计证据充分性的说法中，错误的是()。
A.审计证据的充分性是对审计证据数量的衡量，主要与确定的样本量有关B.获取更多的审计证据可以弥补这些审计证据质量上的缺陷C.注册会计师需获取审计证据的数量受其对重大错报风险评估的影响D.需要获取的审计证据的数量受审计证据质量的影响[答案]B[解析]选项B错误。
如果审计证据的质量存在缺陷，仅靠获取更多的审计证据可能无法弥补审计证据质量上的缺陷。
2.[单选]A注册会计师在对预计负债完整性认定进行审计时，下列审计程序中通常不能提供相关审计证据的是()。
A.分析律师费用的异常变动B.检查董事会会议纪要C.向往来银行进行询证D.从预计负债明细账追查至记账凭证[答案]D[解析]违背完整性意味着应当入账的没有入账，这些业务不在账簿记录中。
以账簿记录为起点的程序不能获取与完整性相关的审计证据。
3.[单选]注册会计师从X公司获取的下列审计证据中，可靠性最强的是()。
A.X公司连续编号的采购订单B.X公司编制的成本分配计算表C.X公司提供的银行对账单D.X公司管理层提供的声明书[答案]C[解析]证据A、B、D由甲公司自行编制，证据C来自X公司外部的独立的第三方。
来自独立第三方的证据比被审计单位自行编制的证据可靠。
2024年注会 教材变动
2024年注会教材变动
2024年注册会计师教材可能会有一些变化，但一般来说，变化不会太大。
具体到各个科目，以下是一些可能的变动：
1. 会计：由于会计准则是不断完善的，因此可能会有一些小的修订和调整。
2. 审计：由于没有公布新的审计准则，预计教材不会有太大的变动，但可能会有一些语言表述上的微调。
3. 税法：税法每年都可能会有变化，但预计2024年的变化不会太大。
可能主要是一些税收优惠政策方面的调整。
对于教材变动的部分，建议考生关注官方教材的发布，及时了解变化的内容并进行相应的复习和调整。
同时，也可以参考相关的辅导资料和网校课程，帮助理解和掌握新的知识点。
2020年注会《审计》重要知识点：书名声明
【考点三】其他书面声明(★★)(一)基本书面声明与其他书面声明的关系(1)基本书面声明主要是指审计准则要求的有关管理层责任的书面声明。
(2)其他书面声明可能是对基本书面声明的补充，但不构成其组成部分。
(二)关于财务报表的额外书面声明(1)会计政策的选择和运用是否适当。
(2)是否按照适用的财务报告编制基础对下列事项(如相关)进行了确认、计量、列报或披露：①可能影响资产和负债账面价值或分类的计划或意图;②负债(包括实际负债和或有负债);③资产的所有权或控制权，资产的留置权或其他物权，用于担保的抵押资产;④可能影响财务报表的法律法规及合同(包括违反法律法规及合同的行为)。
(三)与向注册会计师提供信息有关的额外书面声明除了针对管理层提供的信息和交易的完整性的书面声明外，注册会计师可能认为有必要要求管理层提供书面声明，确认其已将注意到的所有内部控制缺陷向注册会计师通报。
(四)有关特定认定的书面声明如果管理层的意图对投资的计价基础非常重要，但若不能从管理层获取有关该项投资意图的书面声明，注册会计师就不可能获取充分、适当的审计证据。
尽管书面声明能够提供必要的审计证据，但其本身并不能为财务报表特定认定提供充分、适当的审计证据。
【考点四】书面声明的日期和涵盖的期间(★★★)(一)书面声明的日期书面声明的日期应当尽量接近对财务报表出具审计报告的日期，但不得在审计报告日后。
书面声明应当涵盖审计报告针对的所有财务报表和期间。
由于书面声明是必要的审计证据，在管理层签署书面声明前，注册会计师不能发表审计意见，也不能签署审计报告。
(二)书面声明涵盖的期间(1)在某些情况下，管理层需要再次确认以前期间作出的书面声明是否依然适当，可能需要更新以前期间所作的书面声明。
更新后的书面声明需要表明，以前期间所作的声明是否发生了变化，以及发生了什么变化(如有)。
(2)在审计实务中，可能会出现在审计报告中提及的所有期间内，现任管理层均尚未就任的情形，管理层可能由此声称无法就审计报告中提及的所有期间提供部分或全部书面声明。
2020年注会《审计》知识点：针对财务报表层次重大错报风险的总体应对措施(最新)
【内容导航】评估重大错报风险【所属章节】第八章风险应对【知识点】针对财务报表层次重大错报风险的总体应对措施针对财务报表层次重大错报风险的总体应对措施一、财务报表层次重大错报风险与总体应对措施(一)总体应对措施(共5点)1.向项目组强调保持职业怀疑的必要性。
2.指派更有经验或具有特殊技能的审计人员，或利用专家的工作。
3.提供更多的督导。
(如：“加强项目质量控制复核”)4.在选择拟实施的进一步审计程序时融入更多的不可预见因素。
5.对拟实施审计程序的性质、时间安排和范围作出总体修改。
【特别提示】财务报表层次的重大错报风险很可能源于薄弱的控制环境。
(二)控制环境存在缺陷时的应对如果控制环境存在缺陷，注册会计师在对拟实施审计程序的性质、时间安排和范围作出总体修改时应当考虑：++++++++++++++++++++++++二、增强审计程序不可预见性的方法(一)增加审计程序不可预见性的思路(★★)例如：(共4点)1.对某些以前未测试的低于设定的重要性水平或风险较小的账户余额和认定实施实质性程序。
2.调整实施审计程序的时间，使其超出被审计单位的预期。
3.采取不同的审计抽样方法，使当年抽取的测试样本与以前有所不同。
4.选取不同的地点实施审计程序，或预先不告知被审计单位所选定的测试地点。
(存货监盘，换仓库)(二)增加审计程序不可预见性的实施要点(★★)1.注册会计师需要与被审计单位的高层管理人员事先沟通，要求实施具有不可预见性的审计程序，但不能告知其具体内容。
注册会计师可以(★★★注意：不是必须)在签订审计业务约定书时明确提出这一要求。
2.虽然对于不可预见性程度没有量化的规定，但审计项目组可根据对舞弊风险的评估等确定具有不可预见性的审计程序。
审计项目组可以汇总那些具有不可预见性的审计程序，并记录在审计工作底稿中。
(如：截止：延长时间)3.项目合伙人需要安排项目组成员有效地实施具有不可预见性的审计程序，但同时要避免使项目组成员处于困难境地。
2020年注会《审计》知识点：针对财务报表层次重大错报风险的总体应对措施
【导语】世上的事，只要肯⽤⼼去学，没有⼀件是太晚的。
你只要记住你的今天⽐昨天进步了⼀点，那么你离你的梦想也就更近了⼀步。
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祝⼤家备考顺利！ 【内容导航】 评估重⼤错报风险 【所属章节】 第⼋章风险应对 【知识点】针对财务报表层次重⼤错报风险的总体应对措施 针对财务报表层次重⼤错报风险的总体应对措施 ⼀、财务报表层次重⼤错报风险与总体应对措施 (⼀)总体应对措施(共5点) 1.向项⽬组强调保持职业怀疑的必要性。
2.指派更有经验或具有特殊技能的审计⼈员，或利⽤专家的⼯作。
3.提供更多的督导。
(如：“加强项⽬质量控制复核”) 4.在选择拟实施的进⼀步审计程序时融⼊更多的不可预见因素。
5.对拟实施审计程序的性质、时间安排和范围作出总体修改。
【特别提⽰】 财务报表层次的重⼤错报风险很可能源于薄弱的控制环境。
(⼆)控制环境存在缺陷时的应对 如果控制环境存在缺陷，注册会计师在对拟实施审计程序的性质、时间安排和范围作出总体修改时应当考虑： ⼆、增强审计程序不可预见性的⽅法 (⼀)增加审计程序不可预见性的思路(★★) 例如：(共4点) 1.对某些以前未测试的低于设定的重要性⽔平或风险较⼩的账户余额和认定实施实质性程序。
2.调整实施审计程序的时间，使其超出被审计单位的预期。
3.采取不同的审计抽样⽅法，使当年抽取的测试样本与以前有所不同。
4.选取不同的地点实施审计程序，或预先不告知被审计单位所选定的测试地点。
(存货监盘，换仓库) (⼆)增加审计程序不可预见性的实施要点(★★) 1.注册会计师需要与被审计单位的⾼层管理⼈员事先沟通，要求实施具有不可预见性的审计程序，但不能告知其具体内容。
注册会计师可以(★★★注意：不是必须)在签订审计业务约定书时明确提出这⼀要求。
注会一年过六科经验谈之一
一. 总述1，关于我。
我这次的成绩：会计79，审计75，财管78，税法75，经济法75，公司战略73，总分455。
一如我的风格，每科不会突出，但也不至于太低。
我法学专业，大四一年准备，准备时间大概6个整月，每天大约8小时。
复习进度与安排，我都会在后面详述。
2，关于CPA。
在我们学校，考CPA的只是很少一部群体。
毕竟，对于法律学生而言，考这个折磨人的考试是需要计算性价比的。
CPA对我们法律人而言，究竟用处有多大，我想，至少我是绝对没有资历回答这个问题。
我考CPA，一小方面，是因为公司环境，更重要的，是我在年轻时，扩展自己的专业平台，是自己拥有一定的财会基础，为将来的综合发展作准备。
毕竟，我不愿一辈子只懂法律。
当然，考CPA对找工作帮助也不小，但是，一个证永远只是辅助，决定性的，还是自身能力。
押宝在CPA，我觉得，付出可能会比收获更多。
3，关于新制度。
新制度相对于老制度的变化，网上评论很多。
我这里很想强调一点，是新制度更重基础！如果要分析我这次过6门最重要的一点是什么，我认为，是书本看得细，看得透。
新制度下，最典型的，是选择题比例上升，如果我没有记错的话，除经济法和审计外，各科选择题都是50分，经济法更是达到了70分。
选择题做的好，通过自然没有问题。
因此，我觉得，新制度下，准备CPA更应重视教材上的基础知识。
4，关于复习方法。
我觉得这点很重要。
之前看过一篇帖子，是一位2008年通过5门的牛人写的，他的方法是：逐个攻克。
拿出一个月或者多些时间，专门看一门，将这一门学透，然后进入到下一科。
为防止大量遗忘，在以后的每周中再做一套至两套试卷。
5科都攻克后，再集中做模拟题，查漏补缺。
我觉得这种方法也非常好。
我采用的是另一种方法，是反复循环。
6科中，将经济法和公司战略仍在一边（因为这两门并不需要太多理解，主要是记忆，内容也不多），最后一个半月攻克，其他4门，在前4个半月，我基本上是每科安排一周（会计会超出一周，毕竟最难），到考试前，大概复习了4遍。
2024注册会计师审计科目教材变动
2024注册会计师审计科目教材变动随着时代的发展和全球经济的变化，注册会计师行业也在不断发展和调整，为了适应新的经济形势和需求，2024年注册会计师审计科目教材进行了一系列变动。
这些变动包括新增、调整和删除部分内容，旨在提高注册会计师的综合能力和适应新的审计需求。
下面将逐一介绍这些变动，并对其背后的原因进行分析。
1. 新增内容在2024年的注册会计师审计科目教材中，新增了一些内容，主要涵盖了以下几个方面：1) 新的审计标准和准则：随着国际审计准则的不断完善和更新，注册会计师需要掌握最新的审计标准和准则，因此在新的教材中新增了相关内容，包括对最新审计准则的解读和应用。
2) 新的审计技术和工具：随着科技的进步，审计技术和工具也在不断更新和改进，新的教材新增了一些最新的审计技术和工具的介绍和应用方法，以帮助注册会计师更好地进行审计工作。
3) 新的审计案例和实务：为了更好地培养注册会计师的实际操作能力，新的教材还新增了一些最新的审计案例和实务，以帮助注册会计师更好地理解和掌握审计方法和技巧。
2. 调整内容除了新增内容外，2024年的注册会计师审计科目教材还对部分内容进行了调整，主要涵盖了以下几个方面：1) 知识点的调整和优化：在新的教材中，对原有的知识点进行了调整和优化，去掉了部分过时和冗余的内容，增加了一些最新的审计理论和实务知识，以更好地符合审计实际需求。
2) 学习方法的调整和改进：针对注册会计师的学习特点和需求，新的教材对学习方法进行了调整和改进，引入了更多的案例分析和实际操作，以帮助注册会计师更好地掌握知识和技能。
3) 考试要求的调整和补充：为了更好地适应新的审计考试要求，新的教材对考试内容和要求进行了调整和补充，更加贴合实际工作需求和考试要求。
3. 删除内容在2024年的注册会计师审计科目教材中，也删除了部分内容，主要是一些过时或重复的内容，以提高教材的专业性和实用性。
1) 过时的审计标准和准则：随着审计标准和准则的不断变化，一些过时的内容被删除，以保证教材的时效性和准确性。
谈中国注册会计师《审计》科目考试的变化
从原来的五 门科 目一个 阶段完成 到现在 的两 阶段
险评估 ， 即根据资料一结合资料二评估 被审计单位 的重大错报风险 ， 通常以表格填列的方式出现 ， 要填
列的项 目 通常有 ： 是否存在重大错报风险、 理 由、 报 表层次还是认定层次、 影响的科 目及认定等 ； 要求二 往往是实施风险应对措施 ， 即针对要求一识别的重 大错报风险选择相应的应 对措施 ， 通 常以表格方式
应整体把握三个资料 的概要 ， 通 常， 资料一提供 的是某被审计单位的十项左右的有关外部和内部的
，
信息（ 包括财务和非财务信息 ） ， 资料二提供的是该
被审计单位报表项 目相关 的数据（ 包括上年已审计 数和本年未 审数 ） ， 资料三提供 的是 一系列 的审计
二、 机考两年来的变化 ２ ０ １ ２ 年中国注册会计师协会 （ 简称 中注协） 发
谈中 国注册会计 师《 审计》 科 目考试 的变化
沈 亚 娟
（ 华 南农 业 大学珠 江 学院 ， 广东 广州 ５ １ ｏ ９ ｏ ｏ ）
摘要 ： 本 文结合 自身参加 Ｃ Ｐ Ａ ｛ 审计》 科 目考试 的经历， 从纸 质模 式与机考模 式的层 面， 阐述 中国注册会 计师《 审计》 科目 考试的 变化及应试技 巧 ， 从 而为 即将参加 Ｃ Ｐ Ａ （ 审计 》 科目 的考 生提供参 考。 关键词 ： 审计 ； 机考； 考试 变革 ； 注册会计师
生 来说 是福 音 。
２ ０ １ ３ 年１ ０ 月 １ ９日， Ｃ Ｐ Ａ （ 审计》 科 目开考 ， 也
正是实施机考 的第二年 ， 与２ ０ １ ２ 年的试题相 比可 以 看出， 题目 难度有所增加 。为什么会有这样的感受 ？
显得尤为突出， 其考核 的知识 点往往是 “ 风 险评估
2023年会计注会教材变化
企业合规师职业资格考试内容
2023年注册会计师会计教材变化包括以下方面：
第一章总论，增加“会计职业道德”“可持续信息披露”。
第七章资产减值、第九章职工薪酬、第十六章所有者权益，23年只是改变说法。
第三十章政府及民间非营利组织会计，22年教材已经收录23年大纲新增标题，只是22年大纲未体现。
第6章：新增了“债券”一节，同时对“商誉”和“资产减值”进行了修订。
第10章：将“应收账款”与“应收票据”合并成“应收账款和应收票据”一节，对“坏账准备”和“坏账损失”进行了更新。
第13章：将“递延所得税资产和递延所得税负债”与“所得税费用和所得税负担”合并成一个章节。
第17章：新增了“不动产投资”一节，同时对“资本化利息”进行了修订。
第18章：新增了“出租车辆租赁业务”一节。
第19章：新增了“金融资产转移”一节，并对“金融工具分类和计量”进行了更新。
第27章：新增了“上市公司财务报告审计”一节。
第30章：对“财务报表分析”进行了修订，新增了“盈利能力分析”、“偿债能力分析”和“现金流量分析”三节内容。
此外，其他章节的变动较小。
建议考生在备考时全面掌握第2~5章，第3、7、18章例题按照计算题进行掌握，第13章与企业管理金融资产的业务模式、金融负债和权益工具的区分相关例题需要重视，第19章重点放在综合题上，第27章属于重点章节，建议全面掌握。
如需更多信息，可以购买2023年注会新版教材进行学习，也可请教注会考试经验丰富的老考生，获取更有针对性的指导。
2023年注会《审计》考情分析及2024年考情猜想
2023年注会《审计》考情分析及2024年考情猜想注会审计考试已落下帷幕，走出考场是不是感觉大脑CPU已经烧干？题目做起来都似曾相识，但选择答案的那•刻乂觉得AmaZing?下而就本次考试情况进行抽丝剥理:的分析,希望对考生们有所帮助.一、考试壑体情况分析1.题型、题量及分值2023年《审计》考试时间与超型胭量与去年相同，具体即型和分值分布见下表:说明：简答题共6题，其中一道题5分，但可以选用中文或英文解答，如使用英文解答，须全部使用英文，答题正确的，增加5分：另外4道题5分，1道题6分。
2.难度分析从号生反馈来看，今年试题难度较高，题目考查较偏，个别选项很少见到。
客观题考杳的知识点大部分是常见知识点，但是题目选项考查的较细致，部分题目考查的内容在平时学习时容易忽略，如重大事项概要。
荷答题部分，考查的章节是常见章节，但具体题目考查角度有新意，比较灵活，需要考生运用较多的职业判断，综合题部分,识别重大错报风险相关的题目难度较高，与会计知识索密结合，如考查了销售返利、抵债等会计处理。
3.试卷分析2023年注册会计师G审计3考试整体考忒难度较高，考查的知识点大部分为常规知识点，但是因考核思路更灵活，出题角度更细节，对考生的判断和分析能力要求更得。
据考生反馈，由于题目表述较长,整套试卷很少有"一眼瞄出答案”的题目,这相较以往年度，难度有所提升。
另外,考点覆盖全面，二十三个章节中共考查r十八个章节。
其中，第14章、第7章、第1377章、第21章、第23章，仍是高频考点集中地。
结合学员的反馈情况总结，今年试题延续了往年“重拧恒重”“逢新必号”的出题规律,如考查了历年来常考的“审计的前提条件”“审计固有限制”等知识点。
对于2023年教材变动较大的第七章和第十七章，今年考查r非常多的题目，据学员回忆，第七章至少考查五道客观题，笫十七章变动较大的会计估计，考杳了一道完整的简答题：可见，教材发生变化的知识点，是备考中的选中之I Re二、考点展示三、考试规律总结1,重者恒重自实行无纸化机考以来，考点覆盖面逐渐扩大，甚至可广泛地覆盖教材的每一个角落,但不同考点的命题概率依然不同，"重:者恒歪”的命胭特点仍然很明显。
2020年注会考试《审计》练习题及答案
2020年注会考试〈〈常计》练习题及答案2010年注会考试〈〈审计》练习题及答案第十五章销售与收款循环一、单项选择题1.以下各项关于销售和收款循环所涉及的主要凭证或会计记录中属于外部证据的有（）.a.顾客订货单b.销售单c.出库单d.商品价目表2.企业设置严格的批准赊销信用制度，直接降低应收账款（）认定的错报风险.a.存在b.计价和分摊c.完整性d.准确性3.以下关于销售交易的内部控制中存在缺陷的是（）.a.将办理销售、发货、收款三项业务的部门（或岗位）分别设立b.应收票据的取得和贴现必须经由保管票据以外的主管人员的书面批准c.登记应收账款总账的与登记应收账款明细账由同一人执行d.销售职责与批准赊销需要相分离4.下列关于销售交易中职责分离的表述错误的是（）.a.销售合同的谈判和订立相互分离b.登记主营业务收入账的人员与登记应收账款账的人员需要分离c.登记主营业务收入总账的人员与登记主营业务收入明细账的需要分离d.由销售部门批准赊销5在评价x公司销售交易相关内部控制设计的合理性时,a和b注册会计师注意到x公司利用白动化控制来防范下列与销售相关的重大错报风险.其中，不适当的是（）.a.发出的商品实物可能与发运凭证上的商品种类或数量不符b.将与某客户发生的销售业务记载在另一客户名下c.销售发票与发货凭证的商品代码或数量不符d.向某客户销售的金额可能超过了相应的授信额度6.针对应收账款记录的收款与银行存款可能不一致，注册会计师执行的控制测试是（）.a.检查打印出来的发票是否经过复核b.检查负责编制银行存款余额调节表的员工签名c.检查结算记录上负责计算现金和与销售汇总表相调节工作的员工的签名d.检查在收到款项清单上的签字7.如果风险评估结果初步显示x公司管理层为满足业绩考核要求并保证从银行获得额外的资金而可能在财务报表上对营业收入作虚假报告，则a和b注册会计师无需针对（）认定实施控制测试.a.发生b.完整性c.准确性d.截止8.在被审计单位采取电子信息系统的情况下，注册会计师通过对系统程序设置的了解和评价，可以发现被审计单位存在的下列（）重大错报风险.a.现金销售可能没有在销售时录入计算机系统b.销售发票的入账期间可能不正确c.收到客户通过电子货币转账系统支付的款项后没有记录d.经办人员没有在相关凭证上签字9.w公司2009年12月30日记录的一笔大额主营业务收入，经审查原始凭证发现，发票开具日期为12月30日，货款已于同日收到，出库单和发运凭证均在2010年1月25日对此a注册会计师询问了有关人员,得到的答复是，按合同应于12月发货，但因某些特殊情况将发货日推迟到1月25日.下面是a注册会计师可能采取的措施，正确的是（）.a.不能确认收入，应以发货日期为收入的确认日b.可以确认收入，无需进行调整c.应实施追加审计程序，以得到进一步的证实d.可以确认收入，按照收款日期作为收入确认时点10.x公司采用计算机信息系统控制商品发运.在该系统内，只要顾客订购单获得批准，计算机就白动生成一份核对一致的订购单、发运凭证和销售发票.发票内容单独保存在一个临时文件里，直到商品发运后才打印.顾客只有在出具经计算机打印的销售发票后才可能将所购商品运出厂区.注册会计师在了解到系统的上述设置情况后，认为该系统不能有效降低降低他所关心的下列与发运冏品有关的（）风险 ^a.未曾发货，但已开具销售发票b.发运凭证的数量与销售发票不一致c.未曾开票,但已发出商品d.发运凭证上的品种与顾客订购单不一致11.对于被审计单位发生的销售退回、折让、折扣的控制测试，注册会计师不应检查被审计单位的（）方面的工作内容.a.发生折扣、折让的相关商品的质量是否符合规定b.所退回的商品是否具有仓库签发的退货验收报告c.销售退回与折让的批准与贷项通知单的签发职责是否分离d.现金折扣是否经过适当授权，授权人与收款人的职责是否分离12.下列程序中，有助于证实销货业务分类正确这一控制目标的内部控制测试程序有（）.a.检查发运凭证、销售发票是否连续编号b.观察是否寄发对账单，并检查顾客回函档案c.核对发运凭证与存货永续记录中的发运分录d.检查有关凭证上内部复核和查核的标记13.注册会计师为了获取被审计单位销售交易登记入账金额的正确性，下列实质性程序中最有效的审计程序是（a.追查销售发票上的详细信息至发运凭证、经批准的商品价目表和顾客订货单b.将发运凭证与相关的销售发票和营业收入明细账及应收账款明细账中的分录进行核对c.复核营业收入总账、明细账以及应收账款明细账中的大额或异常项目d.将发运凭证与存货永续记录中的发运分录进行核对14.为证实所有销售业务均已记录,a注册会计师应选择的最有效的具体审计程序是（a.抽查出库单b.抽查销售明细账c.抽查应收账款明细账d.抽查银行对账单15 .如果注册会计师怀疑被审计单位存在向虚构的顾客发货并作为销售业务入账，则应执行最有效的实质性程序是（）.a.复核业务收入总账、明细账以及应收账款明细账中的大额或异常项目b.将业务收入明细账中的分录同销售单中的赊销审批和发运审批核对c.将发运凭证与存货永续记录中的发运分录核对d.将发运凭证与相关的销售发票和业务收入明细账及应收账款中的分录进行核对16.注册会计师在审计2009年的财务报表时，发现z公司2010年1 月16日主营业务收入明细账中有一笔红字记录，系冲销2009年12月26日记录的一笔大额收入，对此a注册会计师采取的以下措施中最不恰当的是（）.a.应检查相关的凭证确认退货的真实性b.如果认为退货是真实的，应提请z公司调整2009年度的收入c.如果认为退货是真实的，可作为2010年度收入的抵减，无需调整d.如果没有发现退货的原始凭证，应实施追加审计程序判断是否属于虚构收入17.注册会计师为了证实被审计单位营业收入的完整性认定，下列程序中，最有效的是（a.从发运凭证追查到销售发票副本和主营业务收入明细账b.从销售发票追查到发运凭证c.从销售发票追查到主营业务收入明细账d.从主营业务收入明细账追到销售发票18.在对某工业企业2009年度财务报表中的其他业务收入”项目实施审计时，发现x公司其他业务收入”中记载了下列各项收入.其中, 注册会计师应当提请被审计单位进行调整的是（）.a.提供运输劳务所取得的收入b.提供加工装配劳务所取得的收入c.出租无形资产所取得的收入d.销售材料产生的收入19.2009年12月y公司与w医院签订合同，销售本公司研发的x 光机给w医院，全部价款1000万元，合同约定12月1日开始调试，调试前支付价款的10% ,12月31日再支付价款的20% ,2010年1月1 日试运行,试用期4个月,期满后，如果运行良好支付剩余70%款项，如不满意，则退货,y公司应退回货款.在审计结束前，公司仅收到100万元的货款.y公司对此项业务的收入没有在2006年的账目中反映.助理人员提出的以下处理措施正确的有（）.a.不用调整2009年的财务报表，销售收入不确认b.建议调整2009年的财务报表确认收入100万元c.建议调整2009年的财务报表确认收入300万元d.建议调整2009年的财务报表确认收入1000万元20.a注册会计师在审计y公司2009年财务报表时发现y公司应收账款的账龄分析中存在以下情况，其中正确的是（a.应收甲公司账款白2008年起发生,2009年借方发生额等于贷方发生额，贷方发生额含收回的2008年度发生的债权.y公司将应收甲公司账款账龄确定为1〜2年b.应收乙公司账款发生于2008年度,并于当年贴现,2009年度到期后,乙公司未能如期偿还.y公司将该笔应收账款账龄确定为1年以内c.应收丙公司账款系y公司2009年度从丁公司购买，丁公司对丙公司的该笔债权发生于2008年度.y公司将该笔应收账款账龄确定为1〜2年d.应收戊公司账款发生于2008年度，于2009年度根据债务转移协议转由戌公司承担.y公司将该笔应收账款账龄确定为1年以内21.注册会计师通过实施函证程序，确认被审计单位的应收账款存在以下各种情况，现正在针对这些情况设计后续审计程序.其中，注册会计师无法通过库存现金与银行存款日记账借方发生额证实存在或计价是否正确的情况是（）.a.询证函发出时，债务人已付款，而被审计单位尚未收到货款b.询证函发出时，货物已发出并已作销售处理，但债务人尚未收到货物c.债务人因种种原因将货物退回并拒付款项，被审计单位尚未收到退货d.债务人对收到的货物的数量、质量及价格等有争议而拒付部分货款22.在实施函证程序后，对于最终无法收到回函的应收账款，注册会计师应当执行的最有效的替代审计程序是（）.a.重新测试相关的内部控制b.审查与应收账款相关的发货凭证c.实施实质性分析性程序d.审查资产负债表日后的收款情况23.对于至审计时已经收回的金额较大的应收款项，注册会计师应当执行的审计程序是（）.a.函证应收账款b.核对收款凭证、银行对账单、销售发票的日期是否合理c.审查应收账款明细账d.审查顾客订货单、销售发票及产品发运记二、多项选择题1.下列与销售的发生密切相关的原始凭证有（）.a.顾客订货单b.销售单c.商品价目表d.发运凭证2.x公司对与销售业务相关的职务的具体分工如下.其中有缺陷的是（）.a.会计人员甲登记营业收入明细账与银行存款日记账b.销售人员乙负责与客户谈判销售价格并签订销售合同c.货运部门职员丙负责签发货运文件并向客户开具销售发票d.销售人员丁负责登记应收账款明细账并向顾客寄发月末对账单3.注册会计师应特别关注被审计单位以下有关收款业务相关内部控制的内容有（a.单位应当按客户设置应收账款台账，及时登记每一客户应收账款余额变动情况和信用额度使用情况，对长期往来客户应当建立起完善的客户资料，并对客户资料实行动态管理，及时更新b.单位对于可能成为坏账的应收账款应当报告有关决策机构，由其进行审查,确定是否确认为坏账.单位发生的各项坏账，应查明原因，明确责任，并在履行规定的审批程序后做出会计处理c.单位应当定期与往来客户通过函证等方式核对应收账款、应收票据、预收账款等往来款项.如有不符，应查明原因，及时处理d.单位应当建立应收账款账龄分析制度和逾期应收账款催收制度, 销售部门应当负责应收账款的催收，财会部门应当督促销售部门加紧催收.对催收无效的逾期应收账款可通过法律程序予以解决4.了解到x公司对销售与收款业务的以下规定后，注册会计师不应依赖相关的内部控制（）.a.由财务部门根据销售明细账及应收账款明细账向顾客催收货款b.实际收取款项以前，销售部门有责任配合财务部门收款c.如发生坏账，从信用管理部门人员工资中扣除坏账金额的10%d.发生销货退回时，必须先由销售部门人员填制贷项通知单，方可办理退回入库手续5.为防止定价或产品摘要不正确，以及订购单或发运凭证或销售发票代码输入错误，可能使销售价格不正确，被审计单位在计算机信息系统中设置的下列针对性程序中，有效地是（）.a.通过逻辑准入系统控制定价主文档的更改b.只有得到授权的员工，才能进行更改输入代码c.通过检查和使用主文档版本序号，确定正确的定价的主文档版本已经上传d.系统检查录入的产品代码的合理性6.注册会计师对销售与收款业务内部控制制度是否健全、各项规定是否得到有效执行进行测试时，其测试的重要环节包括（a.检查是否存在销售与收款业务不相容职务混岗的现象b.检查授权批准手续是否健全，是否存在越权审批行为c.检查信用政策、销售政策的执行是否符合规定d.检查销售退回手续是否齐全、退回货物是否及时入库7.以下属于对于被审计单位销售退回、折让、折扣的控制测试的程序的有（）.a.检查销售退回和折让是否附有按顺序编号并经主管人员核准的贷项通知单b.检查所退回的商品是否及时入库c.获取或编制折扣折让明细表，复核加计正确，并与明细账合计数核对相符d.销售折让与折扣是否及时足额提交对方，有无虚设中介、转移收入等情况8.注册会计师对被审计单位已发生的销货业务是否均已登记入账进行审计时，常用的控制测试程序有（）.a.检查发运凭证连续编号的完整性b.检查赊销业务是否经过授权批准c.观察已经寄出的对账单的完整性d.检查销售发票连编号的完整性9.为评价x公司的现销业务中是否存在收到现金后不存入银行的截留销售现金情况，注册会计师通过实施以下控制测试程序所获取的审计证据中，无法单独证明事实真相的是（）.a.要求每个收款台都打印每日现金销售汇总表b.检查调节现金与销售汇总表的员工是否在结算记录上签名c.检查存款单与销售汇总表上复核人员的签名d.重新检查已存入金额与销售汇总表金额是否一致10.在对特定会计期间业务收入进行审计时，注册会计师应重点关注的与被审计单位业务收入确认有密切关系的日期包括（）.a.销售截止测试实施日期b.发票开具日期或者收款日期c.记账日期d.发货日期或提供劳务日期11.在执行上市公司2009年度财务报表审计业务时，对于被审计单位的销货业务，注册会计师一般应将（）做为重要的实质性程序.a.从营业明细账中抽取几笔分录，追查有无发运凭证及其他佐证凭证b.从发货部门的档案中选取部分发运凭证，追查至有关的销售发票副本c.将销售发票副本上所列的单价与经批准的商品价目表进行比较核对d.将所选取的发运凭证的日期与营业收入明细账的日期进行比较12.注册会计师执行的下列审计程序，与验证销售交易真实性相关的实质性程序有（）.a.从主营业务收入明细账中抽取若干笔分录追查有无发运凭证及其他佐证b.注册会计师可以通过检查企业的销售交易记录清单以确定是否存在重号c.追查应收账款明细账的贷方发生额的记录d.注册会计师从发运部门的档案中选取部分发运凭证，并追查至有关的销售发票副本和主营业务收入明细账13.下列各项审计程序中属于主营业务收入的分析程序有（）a.比较本期各月各种主营业务收入的波动情况，分析其变动趋势是否正常，是否符合被审计单位季节性、周期性的经营规律，并查明异常现象和重大波动的原因b.计算重要客户的销售额及其产品毛利率，分析比较本期与上期有无异常变化c.根据增值税申报表估算全年营业收入d.将关联方交易与非关联方交易的价格、毛利率进行对比，判断关联方交易的公允性14.关于提供劳务收入的确认计量，下列说法中正确的有（）.a.企业在资产负债表日提供劳务交易的结果能够可靠估计的，应当采用完工百分比法确认提供劳务收入b.企业应当按照从接受劳务方已收或应收的合同或协议价款确定提供劳务收入总额，但已收或应收的合同或协议价款不公允的除外c.企业应当在资产负债表日按照提供劳务收入总额乘以完工进度扣除以前会计期间累计已确认提供劳务收入后的金额，确认当期提供劳务收入d.企业与其他企业签订的合同或协议包括销售商品和提供劳务时，无论销售商品部分和提供劳务部分是否能够区分，均应当作为销售商品处理15.为了证实xyz公司业务收入是否真实，执行的下列审计程序中有效的是（）.a.对销售毛利率进行分析比较b.检查收入的确认计量是否符合会计准则c.以主营业务收入明细账为起点追查发票及发运凭证d.以发票为起点追查发运凭证和业务收入明细账16.有关收入审计工作底稿的结论中，恰当的是（）.a.对于分期收款销售，企业应当按照应收的合同或协议价款的公允价值确定收入金额b.转让某专利技术的使用权三年，一次性收费300万元，不再提供后续服务，企业已全部确认为收入，建议其分期确认，调整收入c.含在商品售价内五年的服务费，企业全部确认为收入，建议其分期确认收入d.资产负债表日至财务报告批准报出日退回的报告期收入，建议其调整报告期的收入、成本、税金等相关项目17.注册会计师审计应收账款的目标，包括（）.a.确定应收账款的存在b.确定应收账款记录的完整性c.确定应收账款是否可收回d.确定应收账款的列报是否恰当18.在对询证函的以下处理方法中，正确的有（）.a.在粘封询证函时对其统一编号，并将发出询证函的情况记录于审计工作底稿b.询证函经会计师事务所盖章后，由注册会计师直接发出c.收回询证函后，将重要的回函复制给j公司以帮助催收货款d.对以电子邮件方式回收的询证函，要求被询证单位将原件盖章后寄至会计师事务所19.为加强对函证的控制，审计人员采取了下列具体措施.其中，你不认可的是（）.a.由被审计单位财务人员代为填制询证函，但由注册会计师与账簿中记载的金额核对、b.由注册会计师粘贴信封后填写地址，由被审计单位财务人员送往当地邮局c.由被审计单位财务人员填写询证函后，由被审计单位和注册会计师盖章，以防被审计单位篡改d.由注册会计师填写地址后，由被审计单位财务人员将信封地址与账簿记录的地址核对20.注册会计师在确定函证对象时，下列债务人中应作为主要选择对象的是（）.a.欠款金额占全部应收账款的20%b.欠款时间已达两年以上c.持有被审计单位30%的股权d.与被审计单位同一董事长21.下列审计程序中，属于应收账款分析程序的有（）.a.复核应收账款借方累计发生额与营业业务收入是否配比，如存在不匹配的情况应查明原因b.在明细表上标注重要客户，并编制对重要客户的应收账款增减变动表，与上期比较分析是否发生变动，必要时，收集客户资料分析其变动合理性c.计算应收账款周转率，应收账款周转天数等指标，并与被审计单位上年指标，同行业同期相关指标对比分析，检查是否存在重大异常d.计算坏账准备的余额占应收账款余额的比例，与被审计单位的计提比例进行比较，看是否存在异常22.在确定函证对象时，以下项目中，应当进行函证的是（）a.函证很可能无效的应收账款b.交易频繁但期末余额较小的应收账款c.执行其他审计程序已确认的应收账款d.可能产生重大错报或舞弊的非正常的项目23.注册会计师在执行x公司2009年度财务报表审计业务时，需要确定针对应收账款的函证时间.在以下有关函证时间的各种方案中，你认可的是().a.因x公司应收账款的重大错报风险低，在2009年底实施预审时发出询证函b.在2009年末对存货实施监盘程序的同时，对应收账款进行函证c.在审计项目小组于2010年初进驻被审计单位后立即寄发询证函d.为减少函证的回函差异，在对应收账款实施其他审计程序后函证三、简答题1.a注册会计师接受其所在的u会计师事务所的指派，担任x公司2009年度财务报表审计业务的项目经理.在对x公司销售业务的内部控制进行了解后，a注册会计师决定对与g公司销售业务相关的以下内部控制进行测试.请结合销售业务，指出在通常情况下可供a注册会计师实施的控制测试程序.(1)职责分离；(2)授权审批；(3)凭证的预先编号；(4)按月寄送顾客对账单；(5)内部核查.2.注册会计师通常依据各类交易、账户余额和列报的相关认定确定审计目标，根据审计目标设计审计程序.下表给出了营业收入的相关认定：营业收入的认定审计目标审计程序发生完整性准确性分类截止要求:请根据表中给出的营业收入的相关认定确定审计目标，并针对每一目标简要设计一项审计程序.请将答案直接填入给定的表格内四、综合题a股份有限公司（以下简称a公司）为境内上市公司，属于增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17% .q会计师事务所的注册会计师w,正在对该单位的销售业务进行审查，发现以下事项及其会计处理(1)2008年7月1日,a公司因融资需要，将其生产的一批商品销售给同是一般纳税企业的b公司，销售价格为600万元(不含增值税)，商品销售成本为480万元，商品已经发出，货款尚未收到.按照双方协议,a公司将该批商品销售给b公司后一年内以650万元的价格购回所售商品.2008年12月31日,a公司尚未回购该批商品.2008年7月1日,a公司就该批商品销售确认了销售收入，并结转相应成本.(2)2008年11月30日,a公司接受一项产品安装任务，安装期为4个月，合同总收入为40万元，至2008年底已经预收款项24万元，实际发生成本20万元，估计还会发生成本12万元.2008年度,a公司在财务报表中将24万元全部确认为劳务收入，并结转20万元的成本.(3)2008年12月1日,a公司向c公司销售商品一批，价值100万元,成本为60万元，商品已经发出，该批商品对方已预付货款.c公司当天收到商品后，发现商品质量未达到合同规定的要求，立即根据合同的有关价格减让和退货的条款与a公司协商，要求a公司在价格上给予一定的减让，否则予以退货.至年底,双方尚未就此达成一致意见，a公司也未采取任何补救措施.a公司2008年确认了收入并结转了已售商品的成本.(4)2008年6月1日,a公司与d公司签订销售合同.合同规定,a 公司向d公司销售生产线一条，总价款为250万元；a公司负责该生产线的安装调试工作，且安装调试工作是销售合同的重要组成部分.12 月5日,a公司向d公司发出生产线；12月8日,d公司收到生产线并向a公司支付250万元货款；12月20日,a公司向d公司派出生产线安装。
2020注会战略星星点点(强化版)主观题知识点汇编
2020 年修订说明 正是基于上述对今年考试情势的判断，今年对《星星点点·Series 3》进行了 重大改版，使之更具有针对性、更贴近考试、更加满足实战得分要求。 《星星点点·Series 3》主要变化如下： 1、重新设置版块并优化顺序。将原版块顺序调整优化为：常规主观题考点 总结、信息技术与大数据专题、非常规主观题考点总结、补白等四部分。 2、对重要知识点增加了“典型题目链接”内容。 3、对原有知识点讲解和表述进行了精简和优化。 4、增加了部分思维导图。
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2020 年《星星点点》®加强版
2020 年主观题考点预测暨修订说明
2020 年注会专业阶段《公司战略与风险管理》教材较 2019 版教材整体来 说变化不大，总体保持稳定。在此基础上，综合考虑外部环境（政治、经济、社 会、技术）呈现的典型代表性趋势，结合最近几年考情，对 2020 年《公司战略 与风险管理》（A＋B 卷）主观题考点预测如下：
Executive Summary 1、在当前“瘟疫环球大流行”情势下，本科目考试难度将与去年（2019 年）持平。这实质上是变相降低难度。 2、在当前互联网时代，大数据、AI、生态、系统、平台、场景等时髦新名 词甚嚣尘上的背景下，今年主观题（尤其是综合案例分析题）的情节及相关题目 仍将涉及信息技术。因此，对全书涉及 IT 的内容要放在一起集中理解与掌握。 3、2020 版教材全书共计 100 个知识点，其中有效考点 80 个。在有效考点 中，部分考点由于其自身内容的属性，不适宜以主观题型进行考查。但是，只有 中注协不想考的，没有中注协考不了的。出于考查全覆盖、做好反押题的目的， 部分知识点将被“拔高”以主观题型进行考查。这会使广大学员感觉考得有点偏、 有点冷，进而找不到答题的下手处。其实，这些“拔高”考查的题目，从应对考 试得分的角度来说，对广大学员来说是利好消息，因为题目“出的机械，答的生 硬”，满满的套路感。 4、终究，能够“撑场面”的还是那些“重者恒重、年年都考、场场不落” 的重要核心考点。
2020年注会CPA《审计》考点习题：审计概述含答案
2020年注会CPA《审计》考点习题：审计概述含答案1.[多选]下列各项中，不属于注册会计师执行审计业务目的的有()。
A.提高财务信息的可信度B.提高财务报表使用者依据财务报表的决策能力C.降低财务信息风险D.提高管理层对财务信息的信赖程度[答案]BCD[解析]审计可以提高管理层之外的预期使用者对财务信息的信赖程度，但不涉及财务报表使用者如何运用财务信息。
2.[单选]以下有关有限保证与合理保证的说法中，错误的是()。
A.财务报表审计业务提供合理保证B.财务报表审阅业务提供有限保证C.内部控制审计业务提供合理保证D.代编财务报表业务提供有限保证[答案]D[解析]代编财务报表属于服务业务，不提供任何程度的保证。
3.[单选]以下有关审计业务与审阅业务的说法中，正确的是()。
A.审计业务属于鉴证业务，审阅业务属于非鉴证业务B.审计业务提供合理保证，审阅业务不提供保证C.审计业务的风险水平可接受，审阅的风险水平较低D.审计以积极的方式发表意见，审阅以消极的方式发表意见[答案]D[解析]A：审计和审阅都属于鉴证业务;B：审阅业务提供有限保证;C：审计在可接受的低审计风险下发表意见。
4.[单选]下列各项中，最能体现注册会计师对财务报表审计责任的是()。
A.按审计准则的规定计划和实施审计工作B.按审计准则的规定对财务报表发表审计意见C.根据获取的审计证据形成审计结论D.实施审计程序，获取充分、适当的审计证据[答案]B[解析]按规定，对财务报表发表审计意见是注册会计师的责任。
其它选项的表述都正确，但并非审计责任的规定，而是为履行责任应当执行的工作。
5.[单选]下列各项中，属于注册会计师执行审计工作前提的是()。
A.管理层和治理层向注册会计师提供必要的工作条件B.管理层和治理层认可其与财务报表相关的责任C.管理层和治理层设计、执行和维护必要的内部控制D.管理层和治理层选择适用的财务报告编制基础[答案]B[解析]按规定，审计工作的前提是管理层和治理层认可与财务报表相关的责任。
2020注会(CPA) 审计 第四篇 风险评估篇—第一节 风险评估概述
考情分析本篇属于审计教材中最重要的内容，相关的理念将要贯穿整个审计过程的始终，考试中也是属于分值极高的章节，通常会在综合题目体现了本章的内容。
此外，本篇中内部控制内容也常以客观题的形式出现，而且有较高的分值。
而对集团的风险评估也常与集团审计的风险应对结合考虑本篇目錄第一节风险评估概述知识点4.1.1 风险准则特点一、风险准则规范风险识别和评估，是指注册会计师通过实施风险评估程序，识别和评估财务报表层次和认定层次的重大错报风险。
☆风险识别是指找出财务报表层次和认定层次的重大错报风险。
☆风险评估是指对重大错报发生的可能性和后果严重程度进行评估二、风险准则的思路（1）必须了解被审计单位及其环境；（2）审计所有阶段都要实施风险评估程序；（3）将识别和评估的风险与实施的审计程序挂钩；（4）针对重大的各类交易、账户余额和披露实施实质性程序；（5）将识别、评估和应对风险的关键程序形成审计工作记录。
**注册会计师应当将识别的风险与认定层次可能发生错报的领域相联系，不得未经过风险评估，直接将风险设定为高水平。
**无论评估的重大错报风险结果如何，注册会计师都应当针对重大的各类交易、账户余额和披露实施实质性程序，不得将实质性程序只集中在例外事项上。
历年真题解读【2011年·简答题】（节选）ABC会计师事务所接受委托，负责审计上市公司甲公司2010年度账务报表，并委派A注册会计师担任审计项目合伙人。
（1）在制定审计计划时，A注册会计师根据其审计甲公司的多年经验，认为甲公司2010年度财务报表不存在重大错报风险，应当直接实施进一步审计程序。
要求：针对上述情形，指出存在哪些可能违反审计准则和质量控制准则的情况，并简要说明理由。
『正确答案』（1）未实施风险评估程序不符合规定。
依据审计准则规定，A注册会计师应了解甲公司及其环境，实施风险评估程序。
知识点4.1.2 风险评估程序为了解被审计单位及其环境而实施的程序称为“风险评估程序”。
2023年注册会计师《税法》教材变动
2023年注册会计师《税法》教材变动摘要：1.2023 年注会《税法》教材变动概述2.教材章节变化3.增值税法变动内容4.印花税调整5.其他章节变动6.2023 年注会考试相关信息正文：2023 年注册会计师《税法》教材变动2023 年注册会计师《税法》教材变动主要体现在以下几个方面：一、2023 年注会《税法》教材变动概述2023 年注会《税法》教材整体章节体例没有变化，仍然是14 章。
但是，第二章、第四章、第五章内容有较大变动，第六章和第十一章的印花税部分也有不少调整。
其他章节变动较小。
二、教材章节变化2023 年注会《税法》教材共14 章，整体章节体例没有变化。
三、增值税法变动内容第二章增值税法变动较大，主要掌握了进项税额加计抵减和留抵退税的政策，以及小规模纳税人税收优惠的调整。
新增内容包括：生产性服务、生活性服务进项税额加计抵减规定；新支线飞机和民用喷气式飞机的增值税优惠规定。
四、印花税调整第六章和第十一章的印花税部分有较多调整。
五、其他章节变动除上述章节外，其他章节变动较小。
六、2023 年注会考试相关信息2023 年注册会计师考试对一次报考科目数没有限制，即最多可以同时报考六门。
但是，一年报考6 门而且通过的难度很大，一般同学都会报考2-3 门，而且科目难易结合，一般保持在2-3 年可以把注会证书考出。
注册会计师考试采取非常61”模式，即6 门专业阶段科目加一门综合阶段科目。
专业阶段包括《会计》、《审计》、《税法》、《经济法》、《财务成本管理》、《公司战略与风险管理》。
专业阶段考试报名人员可以同时报考6 个科目，也可以选择报考部分科目。
专业阶段考试的单科考试合格成绩5 年内有效。
对在连续5 个年度考试中取得专业阶段考试全部科目合格成绩的考生，颁发注册会计师全国统一考试专业阶段考试合格证。
综合阶段包括《职业能力综合测试(试卷一)》、《职业能力综合测试(试卷二)》。
2020年注会CPA《审计》考点习题：审计工作底稿含答案
2020年注会CPA《审计》考点习题：审计工作底稿含答案1.[单选]在编制审计工作底稿时，下列各项中，注册会计师通常认为不必形成最终审计工作底稿的是()。
A.注册会计师与管理层对重大事项进行讨论的结果B.注册会计师不能实现相关审计准则规定的目标的情形C.注册会计师识别出的信息与针对重大事项得出的最终结论不一致的情形D.注册会计师取得的已被取代的财务报表草稿[答案]D[解析]按规定，审计工作底稿通常不包括已被取代的审计工作底稿的草稿或财务报表的草稿。
2.[单选]会计师事务所拟将审计工作底稿用于下列各项目的，其中错误的是()。
A.项目质量控制复核B.监督会计师事务所遵循审计准则C.第三方监督检查D.与网络事务所交流客户资料[答案]D[解析]D不符合职业道德规范，违反了保密原则。
3.[多选]无论审计工作底稿以何种形式存在，会计师事务所都应当针对审计工作底稿设计和实施适当控制，以实现下列()目的。
A.便于编制者在归档后随时改动工作底稿B.保护信息的完整性和安全性C.允许本项目组成员为履行职责查阅工作底稿D.清晰地显示生成、修改、复核的时间和人员[答案]BCD[解析]A：归档后审计工作底改的改动受到严格限制，不能“随时改动”。
4.[多选]注册会计师记录工作底稿识别特征的主要目的有()。
A.便于形成审计结论与确定审计意见B.便于对例外事项或不符事项进行调查C.便于区分项目组成员的责任D.便于对所测试项目或事项进行复核[答案]BD[解析]识别特征源自所记载的项目或事项，记载识别特征是为了“查找相关事项”，以便进行调查或复核。
“查找相关事项”是识别特征的直接功能，识别特征所“便于”的主要是“查找相关事项”。
5.[单选]对营业收入进行细节测试时，A注册会计师对顺序编号的销售发票进行了检查。
针对所检查的销售发票，A注册会计师记录的识别特征通常是()。
A.销售发票的开具人B.销售发票的编号C.销售发票的金额D.销售发票的付款人[答案]B[解析]识别特征的最好具有“一一对应”性。
2020年注册会计师《审计》知识点：了解被审计单位的内部控制
【导语】我们都是有梦想却不知道怎么努⼒付出的纠结体，是⼀个需要别⼈帮忙规划⼈⽣的幼稚派。
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祝⼤家备考顺利！ 【内容导航】 了解被审计单位的内部控制 【所属章节】 第七章风险评估 【知识点】了解被审计单位的内部控制 了解被审计单位的内部控制 ⼀、内部控制的要素 内部控制包括控制环境、风险评估过程(体现风险意识)、信息系统与沟通、控制活动和对控制的监督五个要素。
⽆论怎样划分内部控制要素，注册会计师都应重点考虑某项控制是否能够以及如何防⽌或发现并纠正各类交易、账户余额和披露存在的重⼤错报。
⼆、只了解与审计相关的控制 了解内部控制是必要审计程序，注册会计师应当了解被审计单位的内部控制。
注册会计师需要了解和评价的只是与审计相关的内部控制，并⾮所有的内部控制。
被审计单位通常有⼀些与⽬标相关但与审计⽆关的控制，注册会计师⽆须对其加以考虑。
如果多项控制活动能够实现同⼀⽬标，不必了解与该⽬标相关的每项控制活动。
三、了解内部控制的深度[⽬的/程序/局限] (⼀)了解内部控制的⽬的 1.评价控制设计是否合理 设计不当的控制可能表明内部控制存在重⼤缺陷，不需要再考虑控制是否得到执⾏。
2.确定控制是否得到执⾏ 确定内部控制是否得到执⾏，不包括对控制是否得到⼀贯执⾏的测试。
(⼆)了解内部控制的程序 1.询问被审计单位的⼈员; 2.观察特定控制的运⽤; 3.检查⽂件和报告; 4.追踪交易在财务报告信息系统中的处理过程[穿⾏测试]。
注意：询问、观察、检查、穿⾏测试的内容因交易⽽不同，见第9章、第11章第⼆节。
(三)了解内控能否代替控制测试 除⾮存在某些可以使控制得到⼀贯运⾏的⾃动化控制[⼀般控制],否则对控制的了解并不⾜以代替控制测试： 1.⼈⼯控制在某⼀时点得到执⾏，并不能表明在其他时点也有效运⾏。
2020年注册会计师CPA 审计 第十章 采购与付款循环的审计
行业类型
典型的采购和费用支出
贸易业 产品的选择和购买、产品的存储和运输、广告促销费用、售后服务费用。
一般 原材料、易耗品、配件的购买与存储支出，市场经营费用，把产成品运达 制造业 顾客或零售商处发生的运输费用，管理费用。
专业 印刷、通信、差旅费、书籍资料、研究设施。
服务业
金融 支付给储户的利息、资金拆借利息、手续费、现金存放、现金运送、网络 服务业 银行设施安全维护费用、客户关系维护费用。
2.1 主要的业务活动 10. 记录现金、银行存款支出 （1）会计主管独立检查记入银行存款日记账和应付账款明细账的金额的一致性，以及 与支票汇总记录的一致性。 （2）通过定期比较银行存款日记账记录的日期与支票副本的日期，独立检查入账的及 时性。 （3）独立编制银行存款余额调节表。 2.2 相关的内部控制 1. 适当的职责分离 请购与审批；询价与确定供应商；采购合同的订立与审批；采购与验收；采购、验收与 相关会计记录；付款审批与付款执行。 2. 恰当的授权审批 付款需经过授权人员审批，审批人员在审批前需检查相关支持文件，并对其发现的例外 事项进行跟进处理。 2.2 相关的内部控制 3. 凭证的预先编号及对例外报告的跟进处理 人工执行：可以安排入库单编制人员以外的独立复核人员定期检查已经进行会计处理的 入库单记录，确认是否存在遗漏、或重复记录的入库单，并对例外情况予以跟进。 IT 环境：系统可以定期生成列明跳号或重号的入库单统计例外报告，由经授权的人员对 例外报告进行复核和跟进，可以确认所有入库单都进行了处理，且没有重复处理。
财务报表科目
主要业务活动
应付账款 其他应付款 应付票据 货币资金等
① 办理付款 ② 记录现金、银行 存款支出 ③ 与供应商定期对账
2.1 主要的业务活动
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四、审计题型特点分析
从往年的经验来看，2020年审计考试题型预计仍为单选题、多选题、简答题、综合题共4种题型。
近几年试题特点分析如下：
（一）考试题型分析
1.客观题：单选题、多选题，主要来自于教材本身，但个别题目涉及的知识点有延伸。
2.主观题：简答题、综合题。
五、机考应试技巧和相关的学习技巧
（一）机考应试技巧
1.打字速度要快，注重平时练习。
2.尽可能熟悉相应的功能（如复制、粘贴等）
3.适应电脑看题。
（机考模拟系统，可供大家平时练习）
4.合理安排学习和机考练习的时间，避免“前松后紧”。
（二）相关的学习技巧
1.先仔细看一遍书，然后听课件，再去看书；（★★★）
2.全面复习的基础上把握重点；（趋势：考理念，注意看书，说得太绝对的一般不正确，如：所有、应当）
3.适当做练习，注意情景化，把自己作为一名合格的注册会计师；
4.关注必要的会计知识；（调整分录、业务循环）
5.强化应试练习，掌握答题技巧；
6.一定将书面语言能翻译成自己便于记忆的内容。
（★★★）
鸟欲高飞先振翅，人求上进先读书。