税务基础知识讲解..

文化体育业
本税目征税范围包括文化业和体育业。文 化体育业适用3%的营业税税率。 文化业是指经营文化活动的业务，包括表 演、播映、其他文化业。经营游览场所的 业务，比照文化业征税。 体育业是指举办各种体育比赛和为体育比 赛或体育活动提供场所的业务。
娱乐业
娱乐业是指为娱乐活动提供场所和服务的业务。 娱乐场所为顾客提供的饮食及其他服务也按照娱 乐业征税。 本税目征税范围包括：歌厅、舞厅、卡拉0K歌舞 厅、音乐茶座、台（桌）球、高尔夫球、保龄球、 游艺、网吧。 娱乐业适用5%～20%的营业税税率。2009年以 后，纳税人经营娱乐业具体适用的税率由省、自 治区、直辖市政府在条例规定的幅度内决定。
二、现行税制当中的税收种类
• 1、流转税类。该税种是在生产、流通或服务领域，按纳税人取得的销 售收入或营业收入征收的。包括7个税种： (1)增值税；(2)消费税；(3)营业税；(4)关税；(5)资源税；(6)农业税(含 农业特产税)；(已取消)(7)牧业税(已取消) • 2、所得税类。该税种是按照纳税人取得的利润或纯收入征收的，包括 2个税种： (1)企业所得税；(2)个人所得税。 • 3、财产税类。该税种是对纳税人拥有或使用的财产征收的。包括10个 税种： (1)房产税；(2)城市房地产税；(3)城镇土地使用税；(4)车船使用税；(5) 车船使用牌照税；(6)车辆购置税；(7)契税；(8)耕地占用税；(9)船舶 吨税；(10)遗产税(未开征)。 • 4、行为税类。该税种是对特定行为或为达到特定目的而征收的。包括 8个税种： (1)城市维护建设税；(2)印花税；(3)固定资产投资方向调节税；(暂时 停征)(4)土地增值税；(5)屠宰税；(6)筵席税；(7)证券交易税(未开征)； (8)燃油税(未开征)。
销售不动产
销售建筑物或构筑物所有权、销售其他土 地附着物所有权（其他土地附着物，是指 建筑物或构筑物以外的其他附着于土地的 不动产）、单位将不动产无偿赠与他人， 视同销售不动产。在销售不动产时连同不 动产所占土地的使用权一并转让的行为， 比照销售不动产征税。销售商品房是指有 偿转让商品房的所有权的行为。
地方税务局负责征收和管理的项目
• 营业税；个人所得税；土地增值税；城市维护建设税；车 船税；房产税；屠宰税；资源税；城镇土地使用税；固定 资产投资方向调节税（现已暂停执行）；地方企业所得税 （包括地方国有、集体、私营企业）；印花税；筵席税； 地方税的滞补罚收入老地方营业税附征的教育费附加 • 2009年起下列新增企业的所得税征管范围实行以下规定： （1）企业所得税全额为中央收入的企业和在国家税务局 缴纳营业税的企业，其企业所得税由国家税务局管理 • （2）银行（信用社）、保险公司的企业所得税由国家税 务局管理，除上述规定外的其他各类金融企业的企业所得 税由地方税务局管理 • （3）外商投资企业和外国企业常驻代表机构的企业所得 税仍由国家税务局管理
建筑业
指建筑安装工程作业。具体包括：土木工程建筑 业、线路、管道和设备安装业、装修装饰业。 其他规定：建筑、安装、修缮、装饰和其他工程 作业的业务自建自用房屋，不征收营业税。将自 建的房屋对外销售，涉及建筑与销售不动产两个 应税行为建筑业税目.doc 自建行为计税依据的特殊规定 自建行为的营业额根据同类工程的价格确定，无 同类工程价格的，组成计税价格： 计税价格=工程成本×（1+成本利润率） ÷（1营业税税率）
交通运输业
概念：是指使用运输工具或人力、畜力将货物或 旅客送达目的地，使其空间位置得到转移的业务 活动。 基本规定：铁路运输业、公路运输业（不含城市 公交）、水上运输业（含程租、期租）、航空运 输业（含湿租）、管道运输业、其他交通运输业 （含城市客运）和交通运输辅助业 注意3点 1、 市内客运属于其他交通运输业，不属于公路运输 业 2、（水上）程租期租、（航空）湿租属于运 输业；光租、干租属于服务业 3、公路管理、 养护等属于建筑业
服务业
服务业概念，指利用设备、工具、场所、 信息或技能为社会提供服务的业务。 本税目的征税范围包括：代理业、旅店业、 饮食业、旅游业、仓储业、租赁业、广告 业、其他服务业。服务业适用5%的营业税 税率。 服务行业具体分类.doc
转让无形资产
转让土地使用权、转让商标权、转让专利 权、转让非专利技术（提供无所有权技术 的行为，不按本税目征税）、转让著作权 （著作，包括文字著作、图形著作、音像 著作、转让商誉使用权
• 一般纳税人含税销售额与不含税销售额的 换算 不含税销售额=含税销售额/(1+17%) 增值税税额=不含税销售额*17% • 小规模纳税人含税销售额与不含税销售额 的换算 (一般销售额都是含税的) 不含税销售额=含税销售额/(1+3%) 增值税税额=不含税销售额*3%
来自百度文库
税额计算
中诚化工有限公司11月份销售1批化工原料， 每吨含税单价为50元，共计销售100吨，请 分别用一般纳税人及小规模纳税人来计算 11月份销售化工原料的不含税销售单价
邮电通信业
本税目的征税范围，是邮政业、电信业以及与邮 政、电信业相关的劳务。邮电通信业适用3%的营 业税税率。 邮政业指是指传递实物信息的业务，包括传递函 件或包件、邮汇、报刊发行、邮务物品销售、邮 政储蓄及其他邮政业务。 电信业是指用各种电传设备传输电信号来传递信 息的业务，包括电报、电传、电话、电话机安装、 电信物品销售及其他电信业务。
(二)营业税9类纳税人的概念及征税 规定
• 在中华人民共和国境内提供营业税条例规定的劳 务（属于交通运输业、建筑业、金融保险业、邮 电通信业、文化体育业、娱乐业、服务业税目征 收范围的劳务）、转让无形资产或者销售不动产 的单位和个人，为营业税的纳税人 • 营业税税目税率表 一、交通运输业 3% 二、建筑业 3% 三、 金融保险业 5% 四、邮电通信业 3% 五、 文化体育业 3% 六、娱乐业 5%-20% 七、 服务业 5% 八、转让无形资产 5% 九、销 售不动产 5%
发票管理
根据《中华人民共和国收征收管理法》第 二十一条的规定，单位、个人在购销商品、 提供或者接受经营服务以及从事其他经营 活动中，应当按照规定开具、使用、取得 发票。同时规定发票的管理办法由国务院 规定。 中华人民共和国发票管理办法.doc
发票样式
• 一般纳税人增值税普通发票及专用发票的 样式一般纳税人普通及专用发票.doc • 小规模纳税发票样式小规模纳税人发票.doc • 营业税的各种发票样式地税服务业发票.doc
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自建销售行为的税额计算
• 中甲建筑工程公司自建一栋办公楼总造价 为180万，建成后以300万元的价格销售给 中丙公司。请计算中甲公司自建及销售所 产生的营业税。
金融保险业
金融业的征税范围包括贷款、融资租赁、金融商品转让、信托业和其 他金融业务，金融保险业适用税率5%金融保险业税目.doc （1）金融机构往来业务不征收营业税 （2）存款或购入金融商品行为，以及金银买卖业务，不征收营业税 （3）人民银行对金融机构的贷款业务不征营业税，人民银行对企业 贷款或委托金融机构贷款的业务应当征收营业税 （4）货物期货不缴纳营业税 （5）对金融机构的出纳长款收入，不征营业税 （6）个人的金融商品转让暂免征收营业税 （7）金融机构小额（5万元以下）贷款利息收入免征营业税 （8）农村金融保险业收入减按3%的税率征收营业税
三、流转税当中增值税及营业税纳 税人分类
• • 增值税纳税人分类（一般纳税人及小规模 纳税人） 营业税纳税人分类（交通运输业、建筑业、 金融保险业、邮电通信业、文化体育业、 娱乐业、服务业、转让无形资产、销售不 动产）
（一）增值税征税的概念及征税规定
• 概念：在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工、修 理修配劳务以及进口货物的单位和个人，为增值税的纳税 人征收增值税。 • 一般纳税人的基本税率为了17%（所使用的发票分为增值
税务基础知识讲解
一、中国的税务征收机构
• 中央只设立国家税务总局，省及省以下分 设国家税务局及地方税务局两个机构 • 国家税务局系统的负责中央税、中央和地 方共享税的征收和管理；地方税务局系统 负责地方税的征收和管理
国家税务局负责征收和管理的项目
• 增值税；消费税；进口产品增值税、消费税，直 接对台贸易调节税（委托海关代征）；铁道、各 银行总行、保险总公司集中缴纳的营业税、所得 税和城市维护建设税；海洋石油企业缴纳的所得 税、资源税；证券交易税（未开征，目前对上海、 深圳证券交易所交易的证券征收印花税）；地方 银行、外资银行及非银行金融企业缴纳的所得税； 境内外商投资企业和外国企业的增值税、消费税、 企业所得税；集贸市场和个体户的增值税、消费 税；中央税的滞补罚收入；中央税、中央与地方 共享税附征的教育费附加
代购货物行为，凡同时具备以下条 件的，不征收增值税
• （1）受托方不垫付资金； • （2）销货方将发票开具给委托方，并由受 托方将该项发票转交给委托方； • （3）受托方按销售方实际收取的销售额和 销项税额(如系代理进口货物，则为海关代 征 的增值税额)与委托方结算货款，并另外 收取手续费。
如何计算含税与不含税金额
税专用发票及增值税普通发票）
• 销售以下货物的税率为13%（1.粮食、食用植物油；2.自 来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、 沼气、居民用煤炭制品；3.图书、报纸、杂志；4.饲料、 化肥、农药、农机、农膜；5.国务院规定的其他货物。） • 小规模纳税人的税率为3%， 一般发票都为普能发票，但 它也可以向税局代开3%的增值税专用发票。