税收筹划习题及答案 5

第五章企业优惠促销活动中的税收筹划
一、单项选择题
1.某商场为增值税一般纳税人，销售利润率为30%，购进货物均可取得增值税专用发票。

如采用购满100元商品可获赠20元商品的方法促销，其每百元的税后利润为（）。

A.17.18元
B.13.83元
C.6.57元
D.10.49元
2.下列表述中，正确的是（）
A.促销中，企业将外购的商品和自制的产品作为赠品，两者税负相一致
B.“满额返券”与“满额减现”的区别在于，两者的计税基础不同
C.使用“加量不加价”促销手段能降低增值税纳税义务，但对企业所得税无影响
D.“赠送”与“加量不加价”促销方式下的税务处理相同
3.下列说法中，不正确的是（）
A.同等条件下，赠送商品（外购）比赠送服务（自制）税收负担高
B.销售者将购买的货物用于实物折扣时，该实物款项应按增值税中“视同销售货物”计征增值税
C.由于现金折扣不得从销售额中减除，因此，无法对其实施税收筹划
D.通过“以旧换新“方式销售商品企业，可以考虑设立独立核算的废旧物资回收公司
4.下列表述中，错误的是（）
A.“积分赠品”的最终税负要低于“积分换购”
B.“积分换购”促销方式与“销售折扣”方式税负计算原理相同
C.企业通过“以旧换新”方式销售货物时，应当按照销售新商品的收入全额确定销售收入；而回收的旧产品应作为购进商品处理
D.企业在销售成套消费品时，可以考虑避开出厂环节，通过将“成套”环节后移，避免成套消费品中非消费税应税产品缴纳消费税
5.下列表述中，错误的是（）
A.税收政策的差异为企业优惠促销中的税收筹划提供了基础
B.不同的促销方式下，相应的纳税处理基本不同
C.优惠促销中的税收筹划有利于企业价值最大化
D.优惠促销中的税收筹划有利于企业规避税收风险
6.关于“赠送商品”的表述中，不正确的是（）
A.“赠送商品”是指顾客购买指定商品或消费达到指定金额便可免费获得相应商品的促销方式
B.“赠送商品”的主要形式有买一赠一、买一赠多、多买多赠等
C.经营者将外购的商品免费赠送他人的行为，属于无偿捐赠，所赠商品应视同销售货物
D.企业发生非货币性资产交换，不具有商业实质，不属于增值税纳税范围
7.下列属于委托加工应税消费品的是（）
A.委托方提供原材料，受托方代垫辅助材料加工的应税消费品
B.受托方以委托方名义购进原材料加工的应税消费品
C.受托方提供原材料加工的应税消费品
D.委托方向受托方购买原材料，并要求受托方加工的应税消费品
8.对于一些市场需求具有一定刚性的消费品来讲，可以通过（）方法弥补企业增加的税收负担。

A.适当提高销售价格
B.适当降低销售价格，薄利多销
C.采取商业折扣促销方式
D.实行“满减”促销手段
9.下列说法中，正确的是（）
A.商业折扣又称销售折扣
B.现金折扣是指债权人为鼓励债务人在规定的期限内付款，而向债务人提供的债务扣除
C.现金折扣发生在销售货物之后，本身不属于销售行为本身，而是一种融资性质的理财费用
D.现金折扣可以从销售额中减除，依据销售净额计算纳税
10.以下说法中，错误的是（）
A.“第二件半价”促销的税收政策处理，与折扣销售相同
B.“满减”促销方式下，消费者只能就其“满额”部分享受促销优惠，会出现“非充分折扣率”
C.将各种促销方式下的纳税义务与销售额进行比较，“打折”和“第二件半价”虽然税收负担较轻，但其销售收入额的损失也比较大
D.不同促销方案相比较，在实现相同商品销售的情况下，“第二件半价”可以实现更大的现金流入
11.关于“积分返利”的说法中，错误的是（）
A.“积分返利”指企业在销售商品时，根据商品价格给予消费者一定的积分，客户可以在一定条件下，将奖励的积分兑换成相应的商品，或者抵减商品和服务的购买价款
B.“积分返利”促销方式相当于授予了顾客获赠期权，或在下次购买商品时的折扣期权
C.兑换积分有商品兑换和积分换购两种形式，其纳税处理相同
D.积分返利的促销方式可以提高顾客对企业的忠诚度和依赖性，达到刺激消费的作用
12.企业在销售成套消费品时，可以考虑在（）环节组装成套，以降低税负。

A.出厂环节
B.零售环节
C.出口环节
D.生产环节
13.根据企业所得税法律制度规定，下列关于不同方式下销售商品收入金额确定的表述中，正确的是（）
A.采用商业折扣方式销售商品的，按照扣除折扣后的金额确定销售商品收入金额
B.采用以旧换新方式销售商品的，按照扣除回收商品公允价值后的余额确定销售商品收入金额
C.采用买一赠一方式销售商品的，按照总的销售金额确定销售商品收入金额
D.采用现金折扣方式销售商品的，按照扣除现金折扣后的金额确定销售商品收入金额
14.根据企业所得税的规定，以下收入中属于不征税收入的是（）
A.财政拨款
B.国债利息收入
C.在中国境内设立机构、场所的非居民企业连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票不足12个月取得的投资收益
D.非营利组织从事营利性活动取得的收入
15.某运动器材厂为增值税一般纳税人，2015年2月销售给甲企业500套器材，不含税价格为400元/套。

由于甲企业购买数量较多，该器材厂给予甲企业7折的优惠，并按原价开具了增值税专用发票，折扣额在同一张发票的“备注”栏注明，该运动器材厂当月的销项税额为（）元。

A.34000
B.23800
C.21890
D.37600
二．多项选择题
1.以下说法正确的是（）
A.采取收取手续费方式代销，委托方需要交纳增值税
B.纳税人销售自己使用过的游艇，售价未超过原值的，免征增值税
C.折扣销售中，销售额和折扣在同一张发票上分别注明的，可按照折扣后的余额作为销售额计算增值税
D.销售者将购买的货物用于实物折扣时，该实物款应按视同销售处理
2.纳税人下列行为中应视同销售确认企业所得税收入的有（）
A.将货物用于市场推广
B.将商品用于对外捐赠
C.将产品用于加工另一产品
D.将产品用于职工福利
3.下列项目中，不可以从应纳税所得额中扣除的有（）
A.企业支付的违约金
B.企业之间支付的管理费
C.企业内营业机构之间支付的租金
D.非银行企业内营业机构之间支付的利息
4.关于“以旧换新”的说法中，正确的是（）
A.在经济性质上，这种促销手段属于价格折扣，但其折扣有一定前提条件
B.增值税方面，企业采用以旧换新的手段销售商品的，应该按照新商品的价格，以商品抵扣前的价格计税，同时，可以用所收取的旧货所取得的增值税专用发票来抵扣进项税额
C.以旧换新的税收筹划，主要体现为企业所得税的筹划
D.以旧换新销售货物和有偿的进行旧物回收是两种不同的业务
5.下列表述中，正确的是（）
A.“加量不加价”是指在销售商品时，增加商品数量，而不提高销售总价的促销行为
B.“加量不加价”促销方式实质上不属于“赠送商品”形式
C.“加量不加价”促销方式下，在计征增值税时，销项税额不变而进项税额增加
D.加量不加价这种形式通过捆绑销售的形式避免了被认定为赠送，由此降低了企业所得税负担
6.下列表述中，正确的是（）
A.企业销售商品的过程中，在向个人销售商品和提供劳务的同时给予免费的赠品时，所赠商品不征收个人所得税
B.企业通过赠品商品的方式进行促销，需要为消费者代扣代缴所得税
C.“满额返送”是指商家在消费者消费到达一定标准时，向消费者进行一定金额返还的促销方式，具体包括“满返”和“满减”
D.销货方开具发票时，对在同一张发票上注明“返券购买”的货物金额，不能作为折扣额在总销售额中扣减
7.按消费税的规定，下列情形的应税消费品，以纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据计算消费税的有（）
A.用于抵债的应税消费品
B.用于赠送他人的应税消费品
C.用于发放职工福利的应税消费品
D.用于换取生产资料的应税消费品
8.委托加工的应税消费品，如果受托方没有履行代收代缴义务，则（）
A.委托方补缴消费税
B.受托方补缴消费税
C.对受托方处以应代收代缴税款50％以上3倍以下的罚款
D.对受托方处以应代收代缴税款50％以上5倍以下的罚款
9.下列属于复合计征消费税的货物有（）
A.烟丝
B.卷烟
C.啤酒
D.粮食白酒
10.某企业生产的某系列化妆用品，用于下列（）用途时应征收消费税。

A.促销活动中赠送品
B.本企业职工运动会奖品
C.加工生产其他系列化妆用品
D.电视广告的样品。