财务会计第十章(1)

商品产品成本表
19××年12月份
单位：元
规 计 实际产 量量
单位成本
本月总成 本年累计总成
本
本
产品名称 格 单 本 本 上年 本年 本 本
位
年 实际 计划 月 年 A B 本 A B 本年
月 累 平均
实累
月
计
际计
实
实际
实
际
际
平 均
可比产品合计
其中：1.甲
件
2.乙
件
不可比产品合
计 A 代表着“按上年实际平均单位成本计算” 其中：B 1.代子表着“按件本年计划单位成本计算”
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〔案例10-2〕：根据前表的资料，运用差额分析法， 分析各因素变化对其差异的影响程度。
各因素变化对差异的影响程度计算如下： 产量增加产生的影响 =（125-105）×5×4=400（元） 材料单耗降低产生的影响 =125×（3-5）×4= -1 000（元） 材料价格上升产生的影响 =125×3×（6-4）=750（元）
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第一节 成本报表的作用、种类 和特点
• 成本报表是根据产品成本和期间费用的核 算资料以及其他有关资料编制的，用以反 映和监督企业一定时期产品成本和期间费 用水平及其构成情况的报告文件。
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第一节 成本报表的作用、种类 和特点
一、成本报表的作用 （一）企业和主管企业的上级机构（或公司）
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第二节 成本报表的编制
一、成本报表编制的程序和方法概述
➢全部产品生产成本报表（按种类）的编制 P256 表10-1
➢全部产品生产成本报表（按成本项目）的编 制 P258 表10-2
➢主要产品单位成本的编制 P259 表10-3
➢各种费用报表的编制
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编报企业:
第三节 成本分析
一、成本报表分析的一般程序 • 首先必须占有资料，掌握情况，这是正确进行
分析的基础 • 分析成本报表，应从全部产品生产成本计划和
各项费用计划完成情况的总评价开始，然后按 照影响成本计划完成情况的因素逐步深入、具 体地分析 • 在分析成本指标实际脱离计划差异的过程中， 要研究确定影响指标变动的各种因素
➢制造费用明细表 ➢销售费用明细表 ➢管理费用明细表 ➢财务费用明细表
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第一节 成本报表的作用、种类 和特点
三、成本报表的特点 （一）编制的目的主要是满足企业内部经营
者的需要，因而内容更具有针对性 （二）成本报表的种类、内容和格式由企业
自行决定，更具有灵活性 （三）成本报表作为对内报表更注重时效
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附：变动成本法下的成本分析的模 型
（一）全部产品生产成本计划完成情况分析 模型
• 成本实际脱离计划差异额分析，因素分析 • 成本实际脱离计划差异率分析，因素分析
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附：变动成本法下的成本分析的模 型
（二）可比产品成本降低计划完成情况的分 析模型
• 可比产品变动成本降低计划完成情况分析 的模型
因素分析
• （1）连环替代法 • 假设某一经济指标N是由相互联系的A、B、
C三个因素组成，计划指标、实际指标和实 际脱离计划的差异数的公式如下： • 计划指标N0=A0×B0×C0 • 实际指标N1=A1×B1×C1 • 差异数D=N1-N0
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连环替代法
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〔案例10-1〕：齐鲁工厂原材料费用相关资料如表9-4 所示，材料费用的实际数和计划数存在差异。运用连 环替代法，分析各因素变化对其差异的影响程度。
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第三节 成本分析
• 连环替代法 • 是用来计算几个相互联系的因素对综合经济指
标变动影响程度的一种分析方法。 • 各因素替换的顺序是：
如果既有数量指标又有质量指标，应先替换数量指 标后替换质量指标
如果既有实物量指标又有价值量指标，一般先替换 实物量指标后替换价值量指标
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46
制造费用
60
110
96
71
72
产品生产水平 418
533
494
434
443
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三、制造费用明细表的编制
1.概念：制造费用明细表是反映企业在报告期内发生的各项制造费用情况的 报表。
2.作用：可以了解报告期内制造费用的实际支出水平；可以考核制 造费用计划的执行情况；可以判断制造费用的变化趋势，以便加强 对制造费用的控制和管理等 。
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〔案例10-1〕：
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成本分析的概述
• 差额计算法
• ① 确定各因素的实际数与基数的差额。 • ② 用各因素的差额，乘以计算公式中该因素前面
的各因素的实际数，以及列在该因素后面的其余 因素的基数，就可求得各因素的影响值。 • ③ 将各个因素的影响值相加，其代数和应同该项 经济指标的实际数与基数的差相符。
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2020/12/10
财务会计第十章(1)
教学目的和要求
• 了解成本报表的作用、种类和特点 • 了解各种成本报表的内容结构、编制方法
和分析方法 • 理解技术经济指标变动影响分析表和期中
成本预报和分析方法
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本章内容
第一节 第二节 第三节 第四节
成本报表的作用、种类和特点 成本报表编制 成本分析 期中成本预报
利用成本报表，可以检查、考核和评价 （二）通过成本报表分析，揭示原因、挖掘
潜力、提高效益 （三）提供的资料，满足管理需要，编制各
项计划
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第一节 成本报表的作用、种类 和特点
二、成本报表的种类 （一）反映产品成本情况的报表
全部产品成本报表 主要产品单位成本表
（二）反映各种费用支出的报表
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第三节 成本分析
• 相互联系地研究生产技术、生产组织和经 营管理等方面的情况，查明各种因素变动 的原因，以便采取措施挖掘降低产品成本 和节约费用开支的潜力
• 以全面、发展的观点对企业成本工作进行 评价
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第三节 成本分析
一、成本报表的数量分析方法 • 比较分析法 • 比率分析法 （1）相关指标比率分析 （2）构成比率分析 （3）动态比率分析
3. 结构：具体格式见下页
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项目
1. 工资 2. 职工福利费 3. 折旧费 4. 修理费 5. 办公费 6. 水电费 7. 机物科消耗 8. 劳动保护费 9. 差旅费 10. 保险费
其他
制造费用明细表
19××年12月份
行 本年计 上年计
次划
划
单位：元
本年实 际
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2.丑
件
全部商品产
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主要产品单位成本表
产品名称：甲 规格 计量单位：件
19××年12月份
本月实际产量：300 本年累计实际产量：3,150
单位：元
成本项目
历史先 上年实 本年计划 本年实际 本年累计
进水平 际平均
实际平均
直接材料
313
365
343
318
325
直接人工
45
58
55
45
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3rew
演讲完毕，谢谢听讲!
再见，see you again
2020/12/10
财务会计第十章(1)
• 可比产品固定成本降低计划完成情况分析 的模型
财务会计第十章(1)
ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ
二、全部产品生产成本表（按成本 项目反映）的编制和分析
（一）全部产品生产成本表（按成本项目反 映）的结构和编制方法
（二）全部产品生产成本表（按成本项目反 映）的分析
• 比较分析法 • 构成比率分析法 • 相关指标比率分析法
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第四节 期中成本预报
以年度预报为例，说明进行成本预报的步骤和方法： • 根据第四季度的生产计划和成本计划，计算第四
季度产品计划总成本和各项费用支出计划总额 • 对前三个基督的成本计划完成情况进行分析，找
出影响成本升降的主要因素，并检查这些因素对 第四季度成本水平是否继续存在影响，如果有影 响，程度有多大
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案例分析
齐鲁工厂和滨海工厂在某一会计年度实现的利 润总额正好相同，这是否意味着它们具有相同的 获利能力呢？
答案是否定的，因为这两 家企业的资产总额可能并不 一样，甚至还可能相当悬殊。
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银辉公司是一家服装加工企业，为了增加其服装的 销售量和市场占有率，公司对服装的生产和销售进 行了一系列调整：他们将服装由四个系列增加到9 个系列，全部采用新型面料和设计；通过各种媒体 增加了产品的宣传力度；采用让利促销的方式，吸 引大批的采购上。经过半年多与竞争对手艰苦的价 格战，公司的销售量和市场占有率显著提高。可是， 当财务部门核算本年度的公司利润时，却发现公司 出现了亏损。通过对公司本年度成本报表的分析发 现，公司亏损主要来自于服装面料耗费的增加、广 告费用的严重超支以及较高的促销费用。