审计学5[1]
《审计学》全书知识点汇总
《审计学》全书知识点汇总《审计学》全书知识点汇总同学们：为便于大家对本课程内容能够抓住重点并深刻理解，中央电大《审计学》课程组将各章重点内容提炼如下，供大家学习时参考。
第一章总论一、审计的涵义审计是由独立的机构和人员，运用会计检查、财产清查等特定方法，对有关部门和单位的会计资料及其所反映的财政财务活动的真实性、合法性和效益性进行监察、鉴证和评价，以保护其财产安全，提高其经济效益的一种经济监督形式。
1．审计主体审计主体具有独立性，•它有两方面的含义：一是它有独立的机构和人员，而非所有者自身监督。
二是与被审主体在组织上、经济上、工作过程中(或精神上)保持独立。
独立性是审计的最基本的特征，这种特征在审计主体上得到充分体现。
2．审计客体审计客体包括审计谁，审什么内容。
审计署还将把审计对象延伸到中央驻香港机构和中资企业国有资产管理的基本情况。
1.民间审计由于民间审计可以接受不同所有者委托的特征，不仅民间审计主体采取法人的形式，而且，其审计活动也是通过委托受托进行的，其被审单位依委托审计的主体的所有权性质不同而各异。
2.内部审计由于内部审计只是代表某一特定的所有者或集团。
所以，内部审计机构或人员就都直接设立于特定组织或部门、单位内部，其审计的对象也只限于特定财产经管者本部门和本单位内部的会计资料及其所反映的经济活动。
(二)审计按内容分类为财务审计、法纪审计和效益审计1.财务审计由于财务审计侧重于真实性、正确性审计，因而主要通过鉴证职能来完成。
2.法纪审计由于法纪审计侧重于合法性审计，因而主要通过监察职能来完成。
3.效益审计由于效益审计侧重于效益性审计，因而主要通过评价职能来完成。
（三）按审计范围分为全部审计、局部审计、专项审计全部审计是指对被审计单位一定时期内的全部会计资料或全部经济活动所进行的审计。
局部审计是指对被审计单位一定时期内的部分会计资料或部分经济活动所进行的审计。
专项审计是指根据特定需要或目的进行的审计。
《审计学》全书知识点汇总
《审计学》全书知识点汇总一、审计的定义和分类1、审计的定义审计是一项独立的经济监督活动，旨在评价和鉴证被审计单位的财务报表及相关经济活动的真实性、合法性和效益性。
2、审计的分类按审计主体分类政府审计内部审计注册会计师审计按审计目的和内容分类财务报表审计合规审计经营审计按审计实施时间分类事前审计事中审计事后审计二、审计目标和审计计划1、审计目标总体审计目标对财务报表整体是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取合理保证，使得注册会计师能够对财务报表是否在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础编制发表审计意见。
具体审计目标与各类交易和事项相关的审计目标与期末账户余额相关的审计目标与列报和披露相关的审计目标2、审计计划初步业务活动评价遵守职业道德规范的情况就审计业务约定条款达成一致意见总体审计策略确定审计范围报告目标、时间安排及所需沟通的性质确定审计方向具体审计计划风险评估程序进一步审计程序其他审计程序三、审计证据和审计工作底稿1、审计证据审计证据的性质充分性适当性审计证据的获取检查观察询问函证重新计算重新执行分析程序审计证据的评价单个审计证据的可靠性审计证据的相关性审计证据的充分性和适当性的评价2、审计工作底稿审计工作底稿的编制目的提供充分、适当的记录，作为审计报告的基础提供证据，证明注册会计师按照审计准则和相关法律法规的规定计划和执行了审计工作审计工作底稿的内容总体审计策略具体审计计划分析表问题备忘录重大事项概要询证函回函管理层声明书核对表有关重大事项的往来信件审计工作底稿的归档归档期限归档后的变动四、审计风险和重要性1、审计风险重大错报风险财务报表层次的重大错报风险认定层次的重大错报风险检查风险审计风险模型2、重要性重要性的概念财务报表整体的重要性特定类别交易、账户余额或披露的重要性水平重要性水平的确定财务报表整体重要性水平的确定实际执行的重要性特定类别交易、账户余额或披露的重要性水平的确定重要性水平的运用评价错报的影响五、风险评估1、风险评估程序询问管理层和内部其他相关人员分析程序观察和检查2、了解被审计单位及其环境行业状况、法律环境与监管环境以及其他外部因素被审计单位的性质被审计单位对会计政策的选择和运用被审计单位的目标、战略以及相关经营风险被审计单位财务业绩的衡量和评价3、了解内部控制控制环境风险评估过程信息系统与沟通控制活动对控制的监督内部控制的局限性控制测试六、风险应对1、总体应对措施向项目组强调保持职业怀疑的必要性分派更有经验或具有特殊技能的审计人员，或利用专家的工作提供更多的督导在选择拟实施的进一步审计程序时融入更多的不可预见的因素对拟实施审计程序的性质、时间安排和范围作出总体修改2、进一步审计程序控制测试控制测试的时间控制测试的范围实质性程序实质性分析程序细节测试七、销售与收款循环审计1、销售与收款循环的业务活动和相关内部控制接受客户订单批准赊销信用按销售单供货按销售单装运货物向客户开具账单记录销售办理和记录现金、银行存款收入办理和记录销售退回、销售折扣与折让注销坏账提取坏账准备2、销售与收款循环的重大错报风险收入确认存在的舞弊风险收入的高估风险收入的低估风险应收账款坏账准备计提的准确性3、销售与收款循环的实质性程序营业收入的实质性程序应收账款的实质性程序坏账准备的实质性程序八、采购与付款循环审计1、采购与付款循环的业务活动和相关内部控制请购商品和劳务编制订购单验收商品储存已验收的商品存货编制付款凭单确认与记录负债付款记录现金、银行存款支出2、采购与付款循环的重大错报风险应付账款的完整性风险固定资产的计价和分摊风险采购交易的截止性风险3、采购与付款循环的实质性程序应付账款的实质性程序固定资产的实质性程序九、生产与存货循环审计1、生产与存货循环的业务活动和相关内部控制计划和安排生产发出原材料生产产品核算产品成本储存产成品发出产成品2、生产与存货循环的重大错报风险存货的计价和分摊风险存货的存在认定风险成本核算的准确性风险3、生产与存货循环的实质性程序存货的实质性程序营业成本的实质性程序十、货币资金审计1、货币资金的业务活动和相关内部控制库存现金的内部控制银行存款的内部控制其他货币资金的内部控制2、货币资金的重大错报风险库存现金的监盘风险银行存款余额调节表的编制风险货币资金的舞弊风险3、货币资金的实质性程序库存现金的实质性程序银行存款的实质性程序其他货币资金的实质性程序十一、审计报告1、审计报告的类型无保留意见审计报告保留意见审计报告否定意见审计报告无法表示意见审计报告2、审计报告的要素标题收件人引言段管理层对财务报表的责任段注册会计师的责任段审计意见段注册会计师的签名和盖章会计师事务所的名称、地址和盖章报告日期3、非标准审计报告强调事项段和其他事项段比较信息对注册会计师责任的描述对持续经营的考虑十二、职业道德和法律责任1、职业道德基本原则诚信独立性客观和公正专业胜任能力和应有的关注保密良好职业行为2、职业道德概念框架识别对职业道德基本原则的不利影响评价不利影响的严重程度采取防范措施消除不利影响或将其降低至可接受的水平3、注册会计师的法律责任注册会计师法律责任的成因注册会计师法律责任的类型注册会计师避免法律诉讼的措施以上内容涵盖了《审计学》的主要知识点，希望对您有所帮助。
审计学-第五章--审计重要性和审计风险
★美国注册会计师协会（AICPA）将重要性定义 为：“能影响有合理见识的报表使用者的决策的 错报金额。”
精选ppt
5
第一节 审计重要性
❖ ★重要性是站在报表使用者的角度来考虑的 ❖ ★判断某事项对财务报表使用者是否重大，
精选ppt
32
第一节 审计重要性
（二）评价审计结果时对重要性水平的应用
目的：最终修正重要性水平，确定审计意见类型 1. 对重要性水平的再次判断
随着对企业了解的增加，报告阶段最终确定的重要性 水平往往不同于计划阶段。
报告阶段重要性水平高于（或等于）计划阶段 执行了充分的审计程序
报告阶段重要性水平低于计划阶段 追加审计程序
或常规的报告要求而产生错报的影响； • 4．计算管理层报酬（资金等）的依据。 • 5．由于错误或舞弊而使一些账户项目对损失的敏感性。 • 6．重大或有负债。
精选ppt
8
• 7．通过一个账户处理大量的、复杂的和相同性质的个别 交易。
• 8．关联方交易。 • 9．可能的违法行为、违约和利益冲突。 • 10．财务报表项目的重要性、性质、复杂性和组成。 • 11．可能包含了高度主观性的估计、分配或不确定性。 • 12．管理层的偏见。管理层是否有动机将收益最大化或者
账户或交易项目的性质及错报发生的可能性 ； 账户或交易项目的审计难易程度； 项目受关注的程度 ； 各类交易、账户余额、列报认定层次重要性水平 与财务报表层次重要性水平的关系
精选ppt
22
第一节 重要性的概念
3．重要性水平分配的报表基础
一般是以资产负债表项目而不是利润表项目为基础进行的。
审计学完整版课件
资产负债表审计的步骤
03
利润表审计
01
02
03
利润表概述
利润表审计的目标
利润表审计的步骤
现金流量表审计
现金流量表概述 现金流量表审计的目标 现金流量表审计的步骤
CATALOGUE
其他类型审计
经济责任审计
定义 目的 方法
环境审计
01
定义
02
目的
03
方法
内部控制审计
定义
内部控制审计是对企业或政府机 构的内部控制系统进行审计。
审计报告与披露
审计报告的内容与格式
标题
收件人
审计意见
重大事项
审计意见的类型与判断标准
标准无保留意见
当财务报表没有重大错报时，审计师应当出具标准无保留 意见的审计报告。
非标准无保留意见
当财务报表存在重大错报时，审计师应当出具非标准无保 留意见的审计报告，并指出重大错报的性质和影响。
保留意见
当财务报表存在重大错报，但部分项目未被发现时，审计 师可以出具保留意见的审计报告，并针对未被发现的部分 单独说明。
审计学完整版课件
contents
目录
• 审计学概述 • 审计基本理论 • 审计方法与技术 • 财务报表审计 • 其他类型审计 • 审计报告与披露
CATALOGUE
审计学概述
审计学的定义与特点
审计学的定义
审计学是一门以财务报表为对象，通过收集、整理、 分析和评价相关证据，对企业的财务状况和经营业绩 进行鉴证和监督的学科。
审计的目标是提供合理保证，以 帮助财务报表使用者做出明智的 决策，同时促进被审计单位遵守
法律、法规和规章。
审计范围
《审计学》第五章考点手册
《审计学》第五章审计证据与审计工作底稿考点18审计证据（★★★一级考点，选择、名词、简答、论述、案例）（整合知识点033-036）1.审计证据是指注册会计师为了得出审计结论、形成审计意见而使用的所有信息，包括财务报表依据的会计记录中含有的信息和其他信息。
2.财务报表依据的会计记录中包含的信息和其他信息共同构成了审计证据，两者缺一不可。
如果没有前者，审计工作将无法进行；如果没有后者，可能无法识别重大错报风险。
3.按照证据的来源分类，可以将审计证据分为内部证据和外部证据两类。
4.内部证据是由被审计单位内部机构或职员编制和提供的书面证据，如被审计单位的会计记录、管理层的声明书以及其他各种由被审计单位编制和提供的有关书面文件。
5.按照证据的处理过程，可将内部证据进一步划分为：（1）只在审计客户内部流转的证据，如被审计单位的各种账簿资料、管理制度、董事会决议、最高管理当局声明书以及其他各种有关的书面文件等；（2）由被审计单位产生，但在被审计单位外部流传，并获得其他单位和个人承认的内部证据，如销售发票、付款支票等。
6.一般而言，内部证据不如外部证据可靠，但如果内部证据在外部流转，并得到其他单位或个人的承认，则具有较强的可靠性。
7.如果被审计单位内部控制不健全，则注册会计师就不能过分信赖获取的内部证据。
8.外部证据是由被审计单位以外的组织机构或人士编制的书面证据。
9.按照证据的处理过程，可将外部证据进一步划分为：（1）由被审计单位以外的机构或人士编制，并由其直接递交给注册会计师的外部证据，如应收账款回函，此类证据证明力最强。
（2）由被审计单位以外的机构或人士编制，但由被审计单位持有并提交注册会计师的书面证据，如银行对账单、购货发票、顾客订购单、有关的契约、合同等。
（3）由注册会计师为证明某个事项而自己动手编制的各种计算表、分析表或自行观察获取的证据，这类证据也具有较强的可靠性。
10.充分性和适当性是审计证据的两个基本特征。
川大《审计学5501》20春在线作业2-0001参考答案
C.被审计单位内部控制制度固有局限性
D.审计范围受约束
正确答案:ABCD
6.审计风险的组成要素和审计证据的关系可以表述为：
A.检查风险与所需的审计证据数量是反向关系
B.固有风险与所需的审计证据数量是正向关系
C.控制风险与所需的审计证据数量是正向关系
D.审计风险与所需的审计证据数量是正向关系
A.40%
B.20%
C.16%
D.6.25%
正确答案:D
7.注册会计师采用系统选样方法从10000张凭证中选取200张作为样本，确定随机起点为凭证号的第35号，则应抽取的第5张凭证编号为（）号。
A.155
B.195
C.200
D.235
正确答案:D
8.如果注册会计师认为资产负债表的错报加总为10，000元时是重要的，损益表的错报加总为20，000元是重要的，在制定审计计划时则（）元是审计重要
6.在我国，注册会计师必须在取得会计师事务所授权后，才可以个人名义承接审计业务。
A.错误
B.正确
正确答案:A
以下内容可以删除：
（一）非标准劳动关系产生的原因
非标准劳动关系是从标准劳动关系发展而来。标准劳动关系是一种典型的劳动契约关系，产生于资本主义社会，并一直延续至今。自20世纪60年代始，随着经济的迅速发展，信息技术的普遍应用，各国的产业结构和知识结构发生了巨大变化，进而要求劳动力作为生产要素流动性增强，灵活就业、弹性就业需求增大。因为，在工业、机械制造业占主导的产业结构模式下，固定用工制度、长期就业合同是主流的用工和就业形式，但随着商业、服务业的不断扩大，简单、统一的传统就业形式已经不能满足劳动关系双方主体的自身需求，取而代之的应是形式灵活、富于弹性的就业形式，非标准劳动关系也就应运而生。一方面，企业可以根据市场的需求变化，通过灵活多样的用工形式来雇佣非核心员工，弹性用工能够降低企业劳动力成本，提高企业竞争力，追逐利益最大化。“企业想要更好的迎接全球化带来的巨大的挑战，人力资源的运用必须要有弹性，也就是劳动弹性化。”
审计学知识点整理
审计学知识点整理引言：审计学是一门与财务管理closelyrelated的学科，它旨在对企业的财务业务进行全面检查和评估，以保障企业财务报告的可靠性和透明度。
本文将系统地梳理审计学的重要知识点，以帮助读者全面了解和掌握审计学的相关概念和方法。
概述：审计学是一门综合性的学科，包括审计理论与实践、内部控制、审计证据、审计风险等重要内容。
本文将从五个大点进行阐述，分别是审计学的基本概念、审计流程、内部控制与审计、审计证据与取证、以及审计风险与发现。
正文内容：一、审计学的基本概念1.审计的定义与意义2.审计的基本原则和核心价值观3.审计对象和审计工作的范围4.审计师的职责和要求5.国内外审计准则的制定和遵循二、审计流程1.审计计划的制定和执行2.审计程序的安排和实施3.审计组织和人员的协调与管理4.审计工作底稿和报告的编制5.审计结束后的审计意见和审计报告的发布三、内部控制与审计1.内部控制的概念与目标2.内部控制的要素和制度3.内部控制的评价和改进4.审计师对内部控制的测试与评估5.内部控制与审计风险的关系四、审计证据与取证1.审计证据的概念和特点2.审计证据的获得和分析3.审计证据的分类和权威性4.审计程序中的取证方法和技巧5.审计证据的使用和解释五、审计风险与发现1.审计风险的概念和分类2.审计风险的评估和管理3.审计风险与企业风险的关联4.审计调整和重要事项的披露5.审计程序中发现和处理异常事项的方法总结：本文对审计学的相关知识点进行了系统整理和阐述。
审计学作为一门综合性学科，包括审计的基本概念、审计流程、内部控制与审计、审计证据与取证、以及审计风险与发现等重要内容。
通过学习本文所列明的知识点，读者能够全面了解审计学的理论与实践，并在日后的审计工作中运用于实践中，提高审计工作的质量和效率。
审计学第五章法律责任
〔2〕法律责任的轻重和种类应当与违法行 为的危害程度或损害种类相适应，与行为 人主观恶性程度相适应。如在刑事领域中 ，除考虑犯罪构成外，还要考虑自首、未 遂、中止、主犯和从犯等情节。在民事领 域中，还要适当考虑当事人的经济收入、 必要的经济支出等因素。
(1)会计师和审计效劳的承受者对审计作用理解的偏向；
(2)产品责任概念的扩展。在司法理论中，当一项虚假会计信息涉 及到多个环节时，司法部门只能采取“非理性无限连带责任〞 的判例原那么，即谁最有才能承担经济赔偿，就由谁来承担责 任，这也就是所谓的“深口袋理论〞。
该理论的贯彻，从外表上看，起到了符合平衡社会机制的作用， 但实际上由于责任与权利不对等，这种不当的处分方式在很大 程度上加大了会计师承担的法律责任。原因是大多数会计师事 务所都具有相当的经济赔偿才能，因此，在虚假会计信息的赔 偿中承担了大部分责任。
1.违约责任 指民间审计人员未履行契约，以致给别人造成损
失而承担的责任。 2.过失责任
未保持职业上应有的认真和慎重以致给别人造成 损失而应承担的责任。 3.普通过失责任 普通过失责任指民间审计人员没有保持职业上应 有的慎重，以致给别人造成损失时所应承担的责 任。 4.重大过失责任 指民间审计人员没有保持职业上应有的慎重，以 致给别人造成损失时所应承担的责任。
注册会计师法律责任的归责条件
1.因果联络原那么。 其主要涵义包括：
〔1〕在认定行为人违法责任之前，应首先 确认行为与危害或损害结果之间的因果联 络。如伤害动作与被害人的伤势状况之间 是否存在因果联络；贪污受贿与国家财产 损失之间的因果联络等，这是认定法律责 任的重要事实根据。
〔2〕在认定行为人违法责任之前，应当首先确认 意志、思想等主观方面因素与外部行为之间的因 果联络。这是确定行为人有责任与无责任的重要 条件之一。如没有主观上的过错而导致别人对自 己财产失去控制或损失，就不能认定为犯罪行为 。
审计学第五章课件
返回
二、计划审计工作的步骤
1、工作步骤 第一步、了解被审计单位经营及所属行业的基本情况； 第二步、执行分析程序； 第三步、初步评价重要性水平； 第四步、考虑审计风险； 第五步、对重要认定制定初步审计策略； 第六步、了解被审计单位内部控制； 第七步、进行符合性测试及评价控制风险； 第八步、确定检查风险及设计实质性测试。 前四个步骤主要与总体审计计划的制定有关；后四个步骤 主要与具体审计计划的制定有关。
审计计划在具体实施前应当下达至审计小组的全体成员。其中，具
体审计计划在实际工作中，一般是通过编制审计程序表的方式体现
的，其基本格式如下：
返回
具体审计计划（审计程序表）
5、审计计划的审核
按照审计准则的规定，编制完成的审计计划，应当经会计师事务所 的有关业务负责人审核和批准。
在审核总体审计计划时，应特别注意审核以下事项：
返回
第三节 审计风险 一、审计风险的组成要素及其相互关系 二、重大错报风险 三、检查风险
返回
第五章 审计计划、重要性与审计风险 第一节 审计计划
一、 审计计划的含义、内容、编制与审核
1、审计计划的含义
审计计划是注册会计师为了完成各项审计业务，达到预期 的审计目标，在执行具体审计程序之前编制的工作计划。
（1）审计程序能否达到审计目标；
（2）审计程序是否适合各审计项目的具体情况；
审计学知识点总结
审计学知识点总结审计学是一门对公司或组织的财务状况进行核实和评价的学科，旨在提供对财务报表的公正和专业的评估。
审计学的知识体系包括审计的基本概念、审计方法和技术，审计管理及审计职业道德规范等多个方面。
本文将围绕这些方面展开审计学知识点的总结。
一、审计的基本概念1.1 审计的定义审计是一种对于企业或单位的财务报表进行核实和评价的专业工作，旨在提供对财务报表的可靠性和公正性的保障。
审计的主要任务是对财务报表进行审核，以确保其真实、准确和合法。
1.2 审计的目的审计的目的是评价财务报表的真实性和公正性，以提高财务报表的可靠性和透明度，保护利益相关者的权益，维护市场秩序和经济稳定。
1.3 审计的特点审计具有客观性、专业性、独立性、保密性等特点。
审计工作必须以事实为依据，遵循专业标准和道德规范，独立行使审计职能，对审计对象的信息保密。
1.4 审计的原则审计的原则包括真实性原则、合法性原则、公正性原则、独立性原则、谨慎性原则等。
这些原则保证了审计的客观性和可靠性。
二、审计方法和技术2.1 审计程序审计程序是指审计员根据审计对象的特点和审计目标所制定的一系列审计活动和步骤。
审计程序覆盖了审计的全过程，包括风险评估、内部控制评价、财务报表分析、证据收集、报告编制等环节。
2.2 审计技术审计技术包括数据分析技术、抽样技术、电子审计技术等。
这些技术能够提高审计的效率和准确性，适应信息技术发展的需求。
2.3 内部控制评价内部控制评价是审计的重要环节，旨在评估审计对象的内部控制制度的有效性。
审计员需要根据内部控制评价结果，确定审计程序的安排和幅度。
2.4 财务报表分析财务报表分析是审计员对财务报表进行评价的重要手段。
通过财务报表分析，审计员可以发现财务报表存在的潜在问题，为后续的审计活动提供指导。
2.5 证据收集审计的证据是审计员对审计对象进行评价和判断的重要依据。
审计员需要采用不同的证据收集方法和技术，确保审计的准确性和可靠性。
审计学第五章[1]
![审计学第五章[1]](https://img.taocdn.com/s3/m/c6351d2f852458fb760b5646.png)
案例1：五粮液的财务保守战略
资料来源：“从五粮液的财务保守行为 看企业的资本结构选择”，《财务与会 计理财版》2008.3
审计学第五章[1]
五粮液的财务结构
审计学第五章[1]
五粮液的流动比率和货币资金
审计学第五章[1]
五粮液与其他公司和行业的资产负债 率（%）
审计学第五章[1]
¨ 3、从公司发展现状来看，为未来经营 留足了发展空间
审计学第五章[1]
审计学第五章[1]
审计学第五章[1]
3rew
演讲完毕，谢谢听讲!
再见，see you again
2020/11/17
审计学第五章[1]
审计学第五章[1]
二者对比
3、账表导向审计主要采用查账的方法, 不采用控制测 试和统计抽样方法,只凭经验选择部分项目进行测试, 所以科学性较差。而系统导向审计主要采用控制测试, 选用统计抽样,并且吸收系统理论中的系统分析法进行 审计。 4、系统导向审计已形成标准化的程序,重视计划阶段, 把评审内部控制系统列为关键阶段。而账表导向审计 没有区分阶段和步骤,在审计之前不存在准备阶段,只 要求了解被审计单位的概况和搜集试算表、总账、明
审计学第五章
2020/11/17
Байду номын сангаас
审计学第五章[1]
第二部分 风险导向审计基本要素
风险导 向审计
概述
认定、目 标与程序
证据与 记录
审计模式 的演变
认定与 目标
审计程 序
选取测试 项目的方
法
审计证 据
审计工 作底稿
现代风险 导向审计 基本流程
风险导向 审计产生
的原因
格式、内 容和范围
《审计学》第五章
第五章 审计证据与审计工作底稿 • 审计证据
三、审计证据的特性
（二）审计证据的适当性
2．审计证据的可靠性 审计证据的可靠性是指证据的可信程度。 • 从外部独立来源获取的审计证据比从其他来源获取的审计证据更可靠。 • 内部控制有效时内部生成的审计证据比内部控制薄弱时内部生成的审计证据 更可靠。 • 直接获取的审计证据比间接获取或推论得出的审计证据更可靠。 • 以文件、记录形式存在的审计证据比口头形式的审计证据更可靠。 • 从原件获取的审计证据比从传真件或复印件获取的审计证据更可靠。
证据的 特点
可靠性 可获得
性 及时性
成本
亲知证据 观察、计算
高度可靠 容易获得 可及时获得
高
证据的来源
外部证据
内部证据
来自第三方的证实或文 被审计单位的会计系统、
件（如发票）
管理层声明书
中到高度可靠
不太可靠
不太容易获得
容易获得
不一定能及时获得 较高
可及时获得 低
不同来源证据的比较
第五章 审计证据与审计工作底稿 • 审计证据
分析程序能发现的潜在问题
第五章 审计证据与审计工作底稿 • 审计证据 五、审计证据的整理与分析
小结
05
04
计算
03
02
01
综合 比较 分类
审计工作底稿
第五章 审计证据与审计工作底稿 • 审计工作底稿
一、审计工作底稿的含义与分类
（一）审计工作底稿的含义
审计工作底稿，是指注册会计师对制定的审计计 划、实施的审计程序、获取的相关审计证据，以及得 出的审计结论作出的记录。审计工作底稿是审计证据 的载体，是注册会计师在执行审计过程中形成的审计 工作记录和获取的资料。它形成于审计过程，也反映 整个审计过程。
审计学知识点
审计学知识点审计学是一门研究审计理论、实务和方法的学科，是财务会计学和管理学的重要分支之一。
它研究的是如何对企业、组织或个人的财务报表进行审查和评估，以确定其真实性和可靠性。
审计学知识点涵盖了审计的目的、原则、过程、方法和技巧等方面，下文将对其进行详细介绍。
一、审计目的审计的目的是对财务报表进行审查，以评估其真实性和可靠性。
通过审计，可以帮助企业发现财务报表中的错误和欺诈行为，提高财务报告的可靠性和准确性，增强公众对企业财务状况的信任度。
二、审计原则1. 真实性原则：审计报告必须真实准确，客观公正地反映企业的财务状况和经营成果。
2. 完整性原则：审计工作必须全面、不遗漏地覆盖企业的所有财务交易和信息。
3. 独立性原则：审计师必须独立于被审计企业，不受其控制和影响。
4. 保密性原则：审计师必须对企业的财务信息保密，不得泄露给第三方。
5. 职业道德原则：审计师必须遵守职业道德规范，保持良好的职业操守和职业形象。
三、审计过程1. 策划阶段：审计师与企业协商确定审计目标、范围和期限，并制定审计计划。
2. 实施阶段：审计师根据计划，进行财务会计的核实、比对和分析，收集相关证据和信息。
3. 评估阶段：审计师对收集到的证据进行评估和分析，判断企业的财务报表是否符合相关法规和准则。
4. 报告阶段：审计师根据评估结果撰写审计报告，向企业提供审计意见和建议。
5. 追踪审计阶段：审计师对企业采取的改进措施进行监督和追踪，确保改进措施的有效实施。
四、审计方法1. 文件审计法：审计师通过查阅企业的财务会计档案、合同文件和其他相关文件，验证财务报表的真实性。
2. 理论分析法：审计师通过运用审计理论和方法，对企业的财务会计数据进行分析和检验。
3. 抽样审计法：审计师通过抽样的方式，对企业的财务数据进行抽查和核实，以获得总体的结论。
4. 内部控制审计法：审计师对企业的内部控制制度进行检查和评估，以评估其有效性和可靠性。
五、审计技巧1. 问询技巧：审计师要善于提问，并向被审计者获取必要的信息和解释。
《审计学》课程简介
• （二）国外内部审计的产生和发展
• 1975年，德国克虏伯公司实行内部审计制度。
• 1941年，在美国成立国际内部审计师协会 （IIA）。
• 现代内部审计机构的类型：
• （1）隶属于董事会； • （2）隶属于董事会下的审计委员会； • （3）隶属于总经理；
高
独立性 权威性
• （4）隶属于财会部门。
A. 实施时间
B. 执行地点
C. 基础和技术
D. 审计主体
【考题：11.7多选】下列有关审计方法的表述， 正确的有（ ）。 A. 风险导向审计的重心是审计风险的防止或发 现并纠正 B. 账项基础审计的重心是发现和防止资产负债 表错误与舞弊 C. 风险导向审计的重心是重大错报风险的识别、 评估与应对 D. 制度基础审计的重心是以内部控制为基础的 抽样审计 E. 风险导向审计以账项基础审计为前提
自
考 《审计学》课程简介
审
计
学
内容：
一、《审计学》的性质 二、《审计学》的内容 三、《审计学》的特点 四、如何学好《审计学》
一、《审计学》的性质
• 《审计学》是会计学 专业的一门专业必修 课程，它以财务会计、 财务管理和管理会计 等专业课程为基础， 因而也是一门高级专 业课程。该课程具有 很强的理论性和实践 性。
• 2. 业务工作独立。独立评价、鉴定；精神独立。 • 3. 经济独立。经济独立是保证。
• （二）权威性
• 权威：权利和威信。 • 审计机构的独立性决定了其权威性。
【考题10.7多选】审计的特征是指审计区别于其
他管理活动的独特之处。审计的特征有（ ）。
A. 独立性
B. 有偿性
C. 权威性
D. 外部性
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
2020/11/17
审计学5[1]
三、教学目的 通过本章的学习，应掌握审计证据的含义、 特性和分类以及收集和整理的基本方法和技 能；掌握审计工作底稿的含义、作用以及编 制、复核和保管的方法，为指导审计工作过 程打下理论基础。
四、教学要求 了解审计证据的含义和特性、审计证据的分 类，掌握审计证据收集和审计证据鉴定的基 本理论和基本方法；理解审计工作底稿的含 义、作用、以及内容和格式；掌握审计工作 底稿编制的原则、要求和基本方法；掌握审 计工作底稿复核和保管的理论和方法。
审计学5[1]
收集、鉴定、综合审计证据过程
收集证据
评价经济活 动形成审计 意见和结论
充分证明力
综合 证据
现实证明力
鉴定 证据
潜在证明力
审计过程
审计证据
审计学5[1]
•审计证据的收集
收集审计证据的原则
收集审计证据的途径 -民间审计取证方法 -政府审计取证方法 -内部审计取证方法
审计学5[1]
5-1审计证据
审计学5[1]
审计学5[1]
审计证据的特征
•充分性—足够性、数量特征、形成审计意见的 最低数量要求
•适当性—是指审计证据的相关性和可靠性
审计学5[1]
审计学5[1]
审计程序、审计证据和认定的关系
审计学5[1]
审计学5[1]
审计学5[1]
5-1审计证据
• 审计证据的收集
– 监盘 – 观察 – 查询及函证 – 检查 – 计算 – 分析性复核
• 审计证据的鉴定
– 审计证据的真实性 – 审计证据的重要性 – 审计证据的可信性 – 审计证据的充分性 – 审计证据的证明力 – 审计证据的经济性
审计学5[1]
•审计证据的鉴定—分类、计算、比较、小结
•审计证据的综合—注册会计师对各类审计证 据及其所形成的局部审计结论进行综合分析， 最终形成整体的审计意见
概念
外部 CPA手中 ①外部
外部 被审计单位手中 CPA
内 ②内部（如内控
容
制度不健全CPA 不能过多信赖）
内部 内部
经第三方确认 外部流转
内部—经不同部门审核签章且连续 编号
内部—单个部门、领导审核签章
③ CPA动手编制—计算表、分析法、测试表
内部证 据内容
会计记录
被审计单位管理当局声明书（属于可靠性较低）
审计学5[1]
5-1审计证据
• 审计证据的含义和特性
– 审计证据的特性
• 客观性 • 相关性 • 合法性
审计学5[1]
5-1审计证据
• 审计证据的分类
按审计证据的表现形态分类
按审计证据的相关程度分类 按获取审计证据的来源分类 按审计证据的重要性分类
实物证据 书面证据 口头证据 环境证据 直接证据 间接证据 自然证据 加工证据 基本证据 辅助证据 矛盾证据
审计学5[1]
审计证据的分类
•按其形态（外形）分类
—实物证据 最有证明力证据，只能讲具有较强证明力
概念
（需要另 ②不能反映实物质量
行审计） ③不能反映价值
④取证范围有限
审计学5[1]
—书面证据（文件证据）——收集数量最广、但容易被篡 改，可信度要比实物证据差
2 审计项目名称 7 索引号及页次
3 审计项目时点和期 8 编制者姓名及编制日期
间
9 复核者姓名及复核日期
4 审计过程记录
10 其他应说明事项
5 审计标识及其说明
审计学5[1]
审计学5[1]
5-2审计工作底稿
• 审计工作底稿的编制
– 审计工作底稿的编制原则
• 完整性原则 • 重要性原则 • 真实性与相关性原则
其他书面文件
审计学5[1]
—视听证据（电子信息证据）
—口头证据 概念 作用 如何提升其证明力
—环境证据 有关内部控制情况 被审计单位管理人员的素质 各种管理条件和管理水平
审计学5[1]
审计学5[1]
审计学5[1]
审计学5[1]
•审计证据按其来源分类 •审计证据按其功能分类 •审计证据按其重要性分类 •审计证据按其证明力分类
审计学5[1]
审计工作底稿分类
•按其生成方式分类
•按其性质和作用分类 综合类 业务类 备查类
审计学5[1]
5-2审计工作底稿
• 审计工作底稿的格式
– 工作事项表 – 内部控制测试表 – 试算表工作底稿 – 调整工作底稿 – 分析、计算表 – 盘点表
审计学5[1]
•审计工作底稿基本要素
1 被审计单位名称 6 审计结论
审计学5[1]
5-2审计工作底稿
• 审计工作底稿的作用
– 有利于组织协调审计工作 – 有利于审计工作质量控制 – 有利于考核审计人员工作业绩 – 便于编制、佐证和解释审计报告 – 便于制定以后各期的审计计划
审计学5[1]
5-2审计工作底稿
• 审计工作底稿的内容
–审计工作底稿包括审计人员记录、编制和收 集的与审计事项相关的资料和文件等。对于 具体的审计事项，由于性质、目的、要求、 采取的方法的不同，与之相应的审计工作底 稿也不尽相同。
– 编制审计工作底稿的要求
审计学5[1]
5-2审计工作底稿
• 审计工作底稿的复核和保管
– 审计组织对审计工作底稿必须妥善保管，其 保管分为当期档案和永久性档案两种。
–会计师事务所对审计工作底稿的复核，可以 分为会计师事务所的主任会计师、项目负责 人和注册会计师三个层次的复核。
审计学5[1]
审计工作底稿复核
审计学5[1]
5 审计证据和审计工作底稿
• 5-1审计证据 • 5-2审计工作底稿
审计学5[1]
5-1 审计证据
• 审计证据的含义和特性
– 审计证据的含义
审计证据是审计人员在审计过程中采用各种方 法获取的真实凭据，用于证实或否定被审计单位 会计报表所反映的财务状况和经营成果的合法性 和公允性的一切资料。
证明力 证据力
审计学5[1]
审计学5[1]
审计学5[1]
5-2审计工作底稿
• 审计工作底稿的含义
– 审计工作底稿是审计人员将在审计工作过程中所 采用的方法、步骤和收集的用来证明审计事项真 实情况的经济事实和资料，按照一定的格式编制 的档案性原始文件。
– 审计工作底稿是审计证据汇集，可作为审计过程 和结果的书面证明，也是形成审计结论的依据。
•作用 •要求 •三级复核制度
审计学5[1]
审计学5[1]
3rew
演讲完毕，谢谢听讲!
再见，see you again
2020/11/17
审计学5[1]