增值税销项税额与进项税额的确定
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技工院校文化理论课教案(首页)
版号:A/1
科目税收基础
知识
第二章3-5节
课题:增值税纳税人、
销项税额与进项税额
的确定
授课
日期
(第3周)课时2节
班级会计
授课方式
以讲授法为主,辅以讨论法、
读书指导法等。
作业
题数
拟用
时间
教学目的
了解《增值税暂行条例》对纳
税人的基本规定、对一般纳税人与
小规模纳税人的认定;熟悉增值税
的税率和征收率;掌握销项税额和
进项税额的确定
选
用
教
具
挂
图
重点1.增值税纳税人的基本规定2.
一般纳税人与小规模纳税人的
认定3.税率和征收率 4. 销项
税额和进项税额的确定
难
点
1.一般纳税人与小规模纳税人的认定
2. 销
项税额和进项税额的确定
教
学回顾
通过上次课的学习,大家一定要掌握增值税计税方法、征税范围;“营改增”的规定。
说
明
税率采用2014年营改增后的增值税税目税率表(最新版)
审阅签名:
教学过程
【组织教学】
清查人数,营造学习氛围,组织好教学过程的相关活动。
【复习导入】
1.复习提问(5分钟)
1)现阶段我国增值税采用哪种类型?(生产型、收入型还是消费型?)
2)视同销售行为有哪些?
2.引入新课(1分钟)
税制“三要素”是指什么?上次课我们学习了增值税的征税范围,今天继续学习增值税“三要素”的相关规定。学习《增值税暂行条例》对纳税人、税率、销项税额和进项税额的相关规定。
【讲授新课】(38分钟)
一、增值税纳税人的基本规定
二、增值税小规模纳税人的认定(P19)
小规模纳税人是指年销售额在规定标准以下,并且会计核算不健全,不能按规定报送有关税务资料的增值税纳税人。所称会计核算不健全是指不能正确核算增值税的销项税额、进项税额和应纳税额。
说明:小规模纳税人的认定标准比以前降低,其中从事货物生产或提供应税劳务的纳税人,以及以从事货物生产或提供应税劳务为主,并兼营货物批发或零售的纳税人的纳税人,年应税销售额在50万元以下的。2009年以前为100万元以下(含本数);从事货物批发或零售的纳税人,或以从事货物批发或零售为主,兼营货物生产或提供应税劳务的纳税人,年应税销售额在80万元以下的。2009年以前为180万元以下(含本数);
三、增值税一般纳税人的认定(P19)
备注:要求同学们要辨别一般纳税人和小规模纳税人的认定标准。
四、增值税的税率
2014年营改增后的增值税税目税率表(最新版)
我国各行业的税负率是不同的,一般税负率过低往往会引起税务局的关注,税负率一般可以掌握在不低于1%(商业企业%左右)范围内,图片中的内容包含具体的2014年最新的各行业税负率表,请大家参考。
教学过程
(2014)营改增后的增值税税目税率表
小规模纳税人包括原增值税纳税人和营改增纳税人征收率
3% 从事货物销售,提供增值税加工、修理修配劳务,以及营改增各项应税服务
一般纳税人
原增值税纳税人税率销售或者进口货物(另有列举的货物除外);提供加工、修理修配劳务17% 1.粮食、食用植物油、鲜奶
13% 2.自来水、暖气、冷气、热气、煤气、石油液化气、天然气、沼气,居民用
煤炭制品;
3.图书、报纸、杂志;
4.饲料、化肥、农药、农机(整机)、农膜;
5.国务院规定的其他货物:
农产品(指各种动、植物初级产品);音像制品;电子出版物;二甲醚;
出口货物0%
营改增试点增值税纳税人税率交通运输业陆路(含铁路)运输、水路运输、航空运输和管道运输服务11% 邮政业邮政普遍服务、邮政特殊服务、其他邮政服务11%
现代服务业
研发和技术服务
6% 信息技术服务
文化创意服务
物流辅助服务
鉴证咨询服务
广播影视服务
有形动产租赁服务17%
财政部和国家税务总局规定的应税服务0%
纳税人
境内单位和个人提供的往返香港、澳门、台湾的交通运输服务
0% 境内单位和个人在香港、澳门、台湾提供的交通运输服务
境内单位和个人提供的国际运输服务、向境外单位提供的研发服务和设计服
务
0% 境内单位和个人提供的规定的涉外应税服务免税
五、销项税额的确定
(一)一般情形下销售额的确定
教学过程
特别要注意1.增值税是价外税,用不含税价格作为计税依据,销售额中不包括销项税额2. 凡随同货物销售或提供应税劳务向购买方收取的价外费用,无论其会计制度如何核算,均应并入销售额计算应纳税额。
(二)特定情形下销售额的确定(难点)
1.折扣方式销售
2.以旧换新方式销售
3.还本销售方式销售
4.以物易物方式销售
5.包装物押金
6.销售旧货
7.视同销售
六、增值税进项税额的确定(难点)
特别注意:1. 进项税额和销项税额是相对应的一对概念,其关系是:销售方收取的销项税额=购买方支付的进项税额。增值税的核心是用纳税人收取的销项税额抵扣其支付的进项税额,余额为纳税人实际缴纳的增值税额。
2. 不是所有的进项税额都可以从销项税额中抵扣!
(一)准予从销项税额中抵扣的进项税额的确定。(P22)
(二)不得抵扣的进项税额的确定(P23)
【巩固小结】(略)
【布置作业】
1.简述增值税一般纳税人和小规模纳税人的认定标准
2.增值税销售额包含的价外费用包括哪些?哪些项目不包括在内?
3.准予从销项税额中抵扣的进项税额有哪些?
【板书设计】
板书必须有三级目录和摘要内容等。