增值税销项税额与进项税额的确定

技工院校文化理论课教案（首页）

版号：A/1

科目税收基础

知识

第二章3-5节

课题：增值税纳税人、

销项税额与进项税额

的确定

授课

日期

（第3周）课时2节

班级会计

授课方式

以讲授法为主，辅以讨论法、

读书指导法等。

作业

题数

拟用

时间

教学目的

了解《增值税暂行条例》对纳

税人的基本规定、对一般纳税人与

小规模纳税人的认定；熟悉增值税

的税率和征收率；掌握销项税额和

进项税额的确定

选

用

教

具

挂

图

重点1.增值税纳税人的基本规定2.

一般纳税人与小规模纳税人的

认定3.税率和征收率 4. 销项

税额和进项税额的确定

难

点

1.一般纳税人与小规模纳税人的认定

2. 销

项税额和进项税额的确定

教

学回顾

通过上次课的学习，大家一定要掌握增值税计税方法、征税范围；“营改增”的规定。

说

明

税率采用2014年营改增后的增值税税目税率表（最新版）

审阅签名：

教学过程

【组织教学】

清查人数，营造学习氛围，组织好教学过程的相关活动。

【复习导入】

1．复习提问（5分钟）

1）现阶段我国增值税采用哪种类型？（生产型、收入型还是消费型？）

2）视同销售行为有哪些？

2．引入新课（1分钟）

税制“三要素”是指什么？上次课我们学习了增值税的征税范围，今天继续学习增值税“三要素”的相关规定。学习《增值税暂行条例》对纳税人、税率、销项税额和进项税额的相关规定。

【讲授新课】（38分钟）

一、增值税纳税人的基本规定

二、增值税小规模纳税人的认定（P19）

小规模纳税人是指年销售额在规定标准以下，并且会计核算不健全，不能按规定报送有关税务资料的增值税纳税人。所称会计核算不健全是指不能正确核算增值税的销项税额、进项税额和应纳税额。

说明：小规模纳税人的认定标准比以前降低，其中从事货物生产或提供应税劳务的纳税人，以及以从事货物生产或提供应税劳务为主，并兼营货物批发或零售的纳税人的纳税人，年应税销售额在50万元以下的。2009年以前为100万元以下（含本数）；从事货物批发或零售的纳税人，或以从事货物批发或零售为主，兼营货物生产或提供应税劳务的纳税人，年应税销售额在80万元以下的。2009年以前为180万元以下（含本数）；

三、增值税一般纳税人的认定（P19）

备注：要求同学们要辨别一般纳税人和小规模纳税人的认定标准。

四、增值税的税率

2014年营改增后的增值税税目税率表（最新版）

我国各行业的税负率是不同的，一般税负率过低往往会引起税务局的关注，税负率一般可以掌握在不低于1%(商业企业%左右)范围内，图片中的内容包含具体的2014年最新的各行业税负率表，请大家参考。

教学过程

（2014）营改增后的增值税税目税率表

小规模纳税人包括原增值税纳税人和营改增纳税人征收率

3% 从事货物销售，提供增值税加工、修理修配劳务，以及营改增各项应税服务

一般纳税人

原增值税纳税人税率销售或者进口货物（另有列举的货物除外）；提供加工、修理修配劳务17% 1.粮食、食用植物油、鲜奶

13% 2.自来水、暖气、冷气、热气、煤气、石油液化气、天然气、沼气，居民用

煤炭制品；

3.图书、报纸、杂志；

4.饲料、化肥、农药、农机（整机）、农膜；

5.国务院规定的其他货物：

农产品（指各种动、植物初级产品）；音像制品；电子出版物；二甲醚；

出口货物0%

营改增试点增值税纳税人税率交通运输业陆路（含铁路）运输、水路运输、航空运输和管道运输服务11% 邮政业邮政普遍服务、邮政特殊服务、其他邮政服务11%

现代服务业

研发和技术服务

6% 信息技术服务

文化创意服务

物流辅助服务

鉴证咨询服务

广播影视服务

有形动产租赁服务17%

财政部和国家税务总局规定的应税服务0%

纳税人

境内单位和个人提供的往返香港、澳门、台湾的交通运输服务

0% 境内单位和个人在香港、澳门、台湾提供的交通运输服务

境内单位和个人提供的国际运输服务、向境外单位提供的研发服务和设计服

务

0% 境内单位和个人提供的规定的涉外应税服务免税

五、销项税额的确定

（一）一般情形下销售额的确定

教学过程

特别要注意1.增值税是价外税，用不含税价格作为计税依据，销售额中不包括销项税额2. 凡随同货物销售或提供应税劳务向购买方收取的价外费用，无论其会计制度如何核算，均应并入销售额计算应纳税额。

（二）特定情形下销售额的确定（难点）

1.折扣方式销售

2.以旧换新方式销售

3.还本销售方式销售

4.以物易物方式销售

5.包装物押金

6.销售旧货

7.视同销售

六、增值税进项税额的确定（难点）

特别注意：1. 进项税额和销项税额是相对应的一对概念，其关系是：销售方收取的销项税额=购买方支付的进项税额。增值税的核心是用纳税人收取的销项税额抵扣其支付的进项税额，余额为纳税人实际缴纳的增值税额。

2. 不是所有的进项税额都可以从销项税额中抵扣！

（一）准予从销项税额中抵扣的进项税额的确定。（P22）

（二）不得抵扣的进项税额的确定（P23）

【巩固小结】（略）

【布置作业】

1.简述增值税一般纳税人和小规模纳税人的认定标准

2.增值税销售额包含的价外费用包括哪些？哪些项目不包括在内？

3.准予从销项税额中抵扣的进项税额有哪些？

【板书设计】

板书必须有三级目录和摘要内容等。