加速折旧法案例
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本文部分内容来自网络整理，本司不为其真实性负责，如有异议或侵权请及时联系，本司将立即删除！== 本文为word格式，下载后可方便编辑和修改！ ==加速折旧案例篇一：加速折旧法案例某企业某项固定资产原价为80000元，预计净残值为5000元，预计使用年限为5年。
要求：（1）按平均年限法、双倍余额递减法和年数总和法计算5年的折旧额；（2）按平均年限法的计算结果编制会计分录（基本生产车间使用）。
答案：（1）平均年限法每年折旧额=（80000-5000）/5=15000元（2）双倍余额递减法：第一年折旧80000*（2/5）=3201X元第二年折旧（80000-3201X）*（2/5）=19200元第三年折旧（80000-3201X-19200）*（2/5）=11520元第四年年折旧（80000-3201X-19200-11520-5000）/2=6140元第五年折旧同第四年（3）年数总和法:第一年折旧=（80000-5000）*（5/15）=25000第二年折旧=（80000-5000）*（4/15）=201X0第三年折旧=（80000-5000）*（3/15）=15000第四年折旧=（80000-5000）*（2/15）=10000第五年折旧=（80000-5000）*（1/15）=5000（4）会计分录：借：制造费用 15000贷：累计折旧 150001篇二：固定资产加速折旧案例及填报分析固定资产加速折旧案例及填报分析固定资产加速折旧预缴申报主要涉及两张预缴申报表，即《中华人民共和国企业所得税月(季)度预缴纳税申报表(A类，201X年版)》（简称“主表”）及《固定资产加速折旧（扣除）明细表》（附表2，简称“附表2”）。
二者表间关系：主表第7行“本期金额”=附表2第13行11列“纳税调整额”；主表第7行“累计金额”=附表2第13行16列“纳税调整额”。
以下案例仅填报“附表2”，主表请参照上面表间关系自行填报。
固定资产加速折旧调整案例分析
固定资产加速折旧调整案例分析根据《企业会计准则第4号——固定资产》的规定，企业应当根据与固定资产有关的经济利益的预期实现方式，合理选择固定资产折旧方法。
可选用的折旧方法包括年限平均法、工作量法、双倍余额递减法和年数总和法等。
由于固定资产折旧方法不同产生的财税差异，应按照《企业会计准则第18号——所得税》规定，所得税应采用资产负债表债务法进行核算。
资产负债表债务法的基本原理是企业所得税费用应以企业资产、负债的账面价值与按税法规定的计税基础之间的差额，计算暂时性差异，据以确认递延所得税资产或负债。
例：亚光公司2016年12月15日购进专门用于研发的A 设备，不含税价600万元，取得增值税专用发票。
该企业为一般纳税人，该研发设备预计可使用年限为5年，预计净残值为0，会计上按直线法计提折旧，税法上按照年数总和法计提折旧。
企业所得税率为25%，2017年取得高新技术企业资格，可以享受15%优惠税率。
假设该公司每年会计利润均为300万元，无其他纳税调整事项。
会计分录如下：年购进设备借：固定资产——A设备600应交税费——应交增值税102贷：银行存款等702年，会计每年计提折旧＝600÷5＝120借：研发支出——费用化支出120贷：累计折旧120期末将“研发支出——费用化支出”转入“管理费用”科目。
借：管理费用120贷：研发支出——费用化支出120纳税调整：税务上按年数总和法计提折旧＝600×5÷＝200。
折旧产生的财税差异应调减应纳税所得额＝200－120＝80；另外，研发费用可以享受50%加计扣除的税收优惠，应调减应纳税所得额=120×50%=60。
应纳税额＝×25%＝40A设备期末账面价值＝600－120＝480，计税基础＝600－200＝400，前者大于后者80万元，属于应纳税暂时性差异，应确认递延所得税负债＝80×25%＝20。
借：所得税费用60贷：应交税费——应交所得税40递延所得税负债20年折旧及研发费的会计分录同2016年。
税筹实际案例：利用固定资产加速折旧优惠
利用固定资产加速折旧优惠一、客户基本情况（客户基本方案）甲公司属于制造业小型微利企业，2022年度购进两台机器，每台价值100万元。
甲公司计划按税法规定的10年折旧年限进行折旧，即每年提取20万元折旧。
预计2022年度实现利润总额300万元。
二、客户方案纳税金额计算甲公司2022年度应缴纳企业所得税：100×12.5%×20%+（300-100）×25%×20%= 12.5（万元）。
简明法律依据（1）《企业所得税法》；（2）《企业所得税法实施条例》；（3）《财政部税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》（财税〔2019〕13号）。
（4）《财政部税务总局关于实施小微企业和个体工商户所得税优惠政策的公告》（财政部税务总局公告2021年第12号）。
三、纳税筹划方案纳税金额计算建议甲公司享受固定资产加速折旧的优惠，将200万元一次性计入当期成本费用，由此，甲公司2022年度可以增加税前扣除：200-20=180（万元）。
甲公司应纳税所得额将降低为：300-180=120（万元）。
甲公司2022年度应缴纳企业所得税：100×12.5%×20%+（120-100）×25%×20%=3.5（万元）。
通过纳税筹划，甲公司2022年度降低企业所得税负担：12.5-3.5=9（万元）。
简明法律依据（1）《企业所得税法》；（2）《企业所得税法实施条例》；（3）《财政部税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》（财税〔2019〕13号）；（4）《国家税务总局关于企业固定资产加速折旧所得税处理有关问题的通知》（国税发〔2009〕81号）；（5）《财政部国家税务总局关于完善固定资产加速折旧企业所得税政策的通知》（财税〔2014〕75号）；（6）《财政部国家税务总局关于进一步完善固定资产加速折旧企业所得税政策的通知》（财税〔2015〕106号）；（7）《财政部税务总局关于扩大固定资产加速折旧优惠政策适用范围的公告》（财政部税务总局公告2019年第66号）；（8）《财政部税务总局关于支持新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控有关税收政策的公告》（财政部税务总局公告2020年第8号）；（9）《财政部税务总局关于中小微企业设备器具所得税税前扣除有关政策的公告》（财政部税务总局公告2022年第12号）。
固定资产的几种折旧方法以及举例
固定资产的几种折旧方法以及举例固定资产是指企业用于生产经营的长期资产，其价值在一定时期内会逐渐减少。
为了反映固定资产的价值减少过程，在会计核算中需要采用折旧方法来计算和分摊固定资产的成本。
下面是几种常用的固定资产折旧方法以及相应的举例。
1.直线法折旧直线法折旧是最常见的折旧方法，其核心思想是将固定资产成本均衡地分摊到其预定使用寿命的各个会计期间。
具体计算公式如下：每年折旧费用=(固定资产原值-预计残值)/预计使用年限举例：企业购买了一台机器，原值为10万元，预计使用年限为5年，预计残值为2万元。
根据直线法折旧方法，每年折旧费用为(10万元-2万元)/5年=1.6万元。
2.加速折旧法加速折旧法认为固定资产的价值在使用初期会快速减少，而后期减少速度会减缓。
常用的加速折旧方法有双倍余额递减法和年数倍数递减法。
双倍余额递减法：每年折旧费用=(固定资产原值-已计提折旧累计额)*2/预计使用年限举例：企业购买了一台设备，原值为20万元，预计使用年限为5年。
根据双倍余额递减法，第一年折旧费用为(20万元-0万元)*2/5年=8万元；第二年折旧费用为(20万元-8万元)*2/5年=4.8万元，以此类推。
年数倍数递减法：每年折旧费用=(固定资产原值-已计提折旧累计额)*(年数倍数/预计使用年限)举例：企业购买了一辆车，原值为30万元，预计使用年限为5年。
根据年数倍数递减法，第一年折旧费用为(30万元-0万元)*(5/15)=10万元；第二年折旧费用为(30万元-10万元)*(4/15)=6.67万元，以此类推。
3.存货量法折旧存货量法折旧是根据固定资产的使用时间或工作量计算折旧费用。
它适用于使用寿命不均匀或固定资产使用量有明显波动的情况。
具体计算公式如下：每个计提周期的折旧费用=(单位数量的折旧费用×使用数量)/总量举例：企业购买了一套生产设备，以标准产能计算，使用寿命为5年，每年产能为5000件产品。
固定资产加速折旧例题
（一）四大行业2015年新购进固定资产，税会均采取加速折旧方法。
例1、A企业属于日化产品制造业，2015年12月购进一台全新的生产设备并当月投入使用，价值360万元。
该设备会计加速折旧后折旧年限为6年，税法规定该类固定资产最低折旧年限为10年，暂不考虑残值，企业所得税分季预缴。
分析：A企业属于轻工行业，根据《关于固定资产加速折旧税收政策有关问题的公告》（国家税务总局公告2016年第68号）规定，可对2015年1月1日后购进的固定资产享受加速折旧优惠。
该企业采取缩短折旧年限方式对该类资产进行税务处理，折旧年限缩短为6年（10×60%=6），与会计折旧年限一致。
A企业虽然因税法与会计折旧金额一致，无需进行纳税调整，但仍然需要在预缴申报的同时附报相关报表。
2015年10月1日后的预缴纳税申报时，需要填写国家税务总局《关于修改企业所得税月（季）度预缴纳税申报表的公告》（国家税务总局公告2015年第79号）的附件1《固定资产加速折旧（扣除）明细表》。
此例中法定最低折旧年限为10年，当季税收正常折旧额为360÷10÷4=9万元，本期加速折旧额为360÷6÷4=15万元，当季加速折旧优惠统计额为6万元。
固定资产加速折旧(扣除)明细表(万元)金额单位: 人民币元(列至角分)（二）四大行业2015年新购进固定资产，会计上未采取加速折旧方法，税收上采取。
例2:B企业属于汽车制造企业，2015年12月购进一台全新的生产设备并当月投入使用，该设备价值360万元。
该设备会计折旧年限为10年，暂不考虑残值，企业所得税分季预缴。
分析：B企业属于汽车制造企业，根据《关于固定资产加速折旧税收政策有关问题的公告》（国家税务总局公告2016年第68号）规定，可对2015年1月1日后购进的固定资产享受加速折旧优惠。
该企业税收上采取缩短折旧年限方式，折旧年限缩短为6年（10×60%=6）。
固定资产计提折旧案例分析
（100-5）/ 5 = 19万元
影响
每年计提的折旧额为19万元， 将减少企业的利润，同时也减少 了企业的应纳税所得额。
案例二：某高新技术企业采用加速折旧法
01
概述
某高新技术企业购买了一台新的 研发设备，价值200万元，预计 使用寿命为3年，残值为20万元 。该企业采用加速折旧法计提该 设备的折旧。
03
02
折旧额计算
04
计算方法
加速折旧法是一种折旧计算方法， 其基本公式为：第一年折旧额=（ 固定资产原值-残值）/ 使用年限
（200-20）/ 3 = 60万元。第一 年计提折旧60万元。第二年计提 折旧（200-60-20）/（3-1）=50 万元
影响
第一年计提的折旧额为60万元，将 减少企业的利润，同时也减少了企 业的应纳税所得额
工作量法
每工作量折旧相等，对企业特定工作量影响较 小，但若企业工作量波动较大，则会影响企业 利润和所得税。
双倍余额递减法
初期折旧额较高，后期折旧额较低，使企业前 几年能够获得更多的税前扣除，减少所得税支 出。
不同行业对折旧方法的选取因素
制造业
01
机器设备更新换代快，采用直线折旧法或双倍余额递减法可加
详细描述
直线折旧法假定固定资产在使用年限内的磨损是均匀的，按照固定资产的原始成本和预计使用年限计 算折旧额。在直线折旧法下，每年的折旧额是相等的。
加速折旧法
总结词
加速折旧法是一种鼓励企业投资、减轻税负的计提折旧方法 ，前期计提的折旧较多，后期计提的折旧较少。
详细描述
加速折旧法适用于更新换代较快的固定资产，由于这些资产 在使用初期磨损较大，所以采用加速折旧法可以加快固定资 产的收回速度。在加速折旧法下，固定资产的成本在使用年 限内按照递减的速率进行分摊。
固定资产加速折旧示例
固定资产加速折旧申报示例原值5000元以下固定资产加速折旧填报示例对于企业持有的单位价值不超过5000元的固定资产，在享受固定资产加速折旧优惠政策时，建议采取税会一致的方式进行处理，即会计和税收上均采取一次性扣除的方式。
这样处理不涉及以后年度的纳税调整问题，相对来说简单便捷，更方便纳税人操作。
一、政策规定企业持有的固定资产，单位价值不超过5000元的，可以一次性在计算应纳税所得额时扣除。
企业在2013年12月31日前持有的单位价值不超过5000元的固定资产，其折余价值部分，2014年1月1日以后可以一次性在计算应纳税所得额时扣除。
二、示例示例一：2013年12月31日前持有的不超过5000元的固定资产黑土公司为增值税一般纳税人，于2013年12月3日购入一套办公家具作为固定资产管理, 取得的增值税专用发票上注明设备价款4800元，增值税进项税额816元，确定固定资产计税基础4800元，折旧年限5年，假设预留残值为零。
该公司2015年前两个季度均采取直线法计提折旧，税收上也未享受固定资产加速折旧优惠政策，7月份决定自第3季度开始申报享受5000元以下固定资产一次性扣除加速折旧优惠政策。
解析：会计与税法处理一致会计处理上在7月份将折余价值直接计入管理费用，税收处理上在2015年第3季度企业所得税申报时一次性在税前扣除。
（一）会计处理：购入固定资产时：借：固定资产4800应交税费－应交增值税（进项税额）816贷：银行存款等5616 2014年1-12月计提折旧，年折旧额=4800÷5÷12×12=960元借：管理费用960贷：累计折旧9602015年1-6月计提折旧额80×6=480元借：管理费用480贷：累计折旧4802015年6月末该项固定资产折余价值为4800-960-480=3360元，于2015年7月一次性计入管理费用。
借：管理费用3360贷：累计折旧3360（二）纳税申报对于会计与税法均加速折旧的，填写《固定资产加速折旧（扣除）明细表》第4列、第5列、第6列、第9列、第10列、第12列和第14列、第15列、第17列，据此统计优惠政策情况。
固定资产加速折旧填报案例
固定资产加速折旧优惠政策填报案例（以第四季度申报为例）案例一:会计和税收均采取加速折旧方法。
以直线法为例，会计折旧年限等于税收规定的最低加速折旧年限。
例1：甲企业属于仪器仪表制造业，2015年9月购进一台全新的生产设备并投入使用，价值360万元，在2015年10月开始计提折旧。
会计上折旧年限为6年，税法上规定的最低折旧年限为10年，暂不考虑固定资产的净残值。
填报分析：甲企业属于六大行业，其2014年1月1日以后购进的固定资产可以采用缩短折旧年限方式享受加速折旧优惠，该设备折旧年限缩短为6年，与会计折旧年限一致。
甲企业从2015年第四季度预缴申报起每个季度申报需填报《固定资产加速折旧(扣除)明细表》，在税法折旧小于正常折旧后，年度内预缴保留累计数和原值，本期不再填写。
由于该设备的会计折旧与税收折旧金额一致，预缴申报时无需进行纳税调整。
数据计算分析：1.第5列本期“税收折旧（扣除）额”：填报按税法规定享受加速折旧优惠政策的固定资产当月（季）度折旧（扣除）额。
3600000÷6年÷4季=1500002.第6列累计“税收折旧（扣除）额”：填写按税法规定享受加速折旧优惠政策的固定资产自本年度1月1日至当月（季）度的累计折旧（扣除）额。
因该企业是2015年9月购入固定资产，应在2015年第四季度开始折旧，所以累计折旧额应等于第5列本期数：150000×1季=1500003.会计和税法均采取加速折旧的，该类固定资产填报第9列、第14列“正常折旧额”，第10列、15列“税收加速折旧额”，第12列、17列“加速折旧优惠统计额”，据此统计优惠政策情况。
4.“正常折旧额”：会计和税收均加速折旧，为统计企业享受优惠情况，假定该资产未享受加速折旧政策，本列填报该固定资产视同按照税法规定最低折旧年限用直线法估算折旧额。
第9列本期数：3600000÷10年÷4季=90000；第14列累计数：90000×1季=900005．本期“加速折旧优惠统计额”：会计和税收均加速折旧，填写加速折旧优惠的数据。
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小左:你说了这么多，我还是没太听明白,你还是举个例子来说明一下吧。
许亮:比如一个企业购买了一台30万元用于研发的设备，假设折旧时间为10年，按规定一年计提折旧3万元，企业所得税3万元乘以25%，不到1万元。
而如果30万元固定资产能够一次性全部计提折旧，这样多出的27万元就可以先行计入成本，抵减应税所得。
通过减少所得税的缴纳，可以给企业增加一定的现金流。
对企业来说，现金负担就会减少很多。
小左:你这么一解释,我就清楚了,加速固定资产折旧,就像是政府给予了企业一笔无息贷款，这当然是企业求之不得的事情。
而对政府而言，在一定时期内，虽然来自这方面总的税收收入未变，但税收收入前少后多，等于是延缓了自己税收收入的时间，但却支持了企业的发展。
李老师:其实,加速折旧的目的,绝不仅仅是为了企业暂时减少一些税收,而长远的目标，则是为了顺应新技术革命潮流，推动中国经济向中高端水平迈进。
小左：一项固定资产加速折旧政策就能有这么重要的意义?您再给我详细说一说这项政策的好处吧。
李老师:加速折旧的优点，我们刚才已经笼统地说了一些,但还不够细致,下面我全面总结一下它的好处吧。
加速折旧的第一个好处,就是有利于提高企业自我发展能力。
因为无论采用何种方法计提折旧，从固定资产全部使用期间来看折旧总额不变，但不同的折旧方法对纳税企业会产生不同的税收影响。
在比例税率情况下，企业采用加速折旧法，可使固定资产成本在使用期内加快得到补偿，这样将有利于缓解企业资金紧张的压力。
案例分享：如何享受固定资产一次性扣除与加速折旧
案例分享：如何享受固定资产一次性扣除与加速折旧导语一、固定资产折旧的一般规定固定资产，是指企业为生产产品、提供劳务、出租或者经营管理而持有的、使用时间超过12个月的非货币性资产，包括房屋、建筑物、机器、机械、运输工具以及其他与生产经营活动有关的设备、器具、工具等。
（一）固定资产的计税基础固定资产按照以下方法确定计税基础：1．外购的固定资产，以购买价款和支付的相关税费以及直接归属于使该资产达到预定用途发生的其他支出为计税基础；2．自行建造的固定资产，以竣工结算前发生的支出为计税基础；3．融资租入的固定资产，以租赁合同约定的付款总额和承租人在签订租赁合同过程中发生的相关费用为计税基础，租赁合同未约定付款总额的，以该资产的公允价值和承租人在签订租赁合同过程中发生的相关费用为计税基础；4．盘盈的固定资产，以同类固定资产的重置完全价值为计税基础；5．通过捐赠、投资、非货币性资产交换、债务重组等方式取得的固定资产，以该资产的公允价值和支付的相关税费为计税基础；6．改建的固定资产，除以经营租赁方式租入的固定资产和已足额提取折旧仍继续使用的固定资产外，以改建过程中发生的改建支出增加计税基础；7．自2010年10月1日起，融资性售后回租业务中，承租人出售资产的行为，不确认为销售收入，对融资性租赁的资产，仍按承租人出售前原账面价值作为计税基础计提折旧。
租赁期间，承租人支付的属于融资利息的部分，作为企业财务费用在税前扣除。
企业按会计规定提取的固定资产减值准备，不得税前扣除，其折旧仍按税法确定的固定资产计税基础计算扣除。
（二）固定资产折旧的范围下列固定资产不得计算折旧扣除：1．房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产；2．以经营租赁方式租入的固定资产；3．以融资租赁方式租出的固定资产；4．已足额提取折旧仍继续使用的固定资产；5．与经营活动无关的固定资产；6．单独估价作为固定资产入账的土地；7．其他不得计算折旧扣除的固定资产。
各种折旧计算方法案例详解
固定资产折旧的计算方法一、计算方法概述折旧计算方法有：直线法（也叫年限法）、工作量法、双倍余额递减法用的比较多的是直线法，部分生产企业采用工作量法（淡旺季特别明显的生产企业建议采用工作量法），双倍余额递减法用的是最少的。
大部分企业用的是直线法，而且直线法也是税务上认可的折旧方法。
要采用其他方式计提折旧的企业，最好先跟税务沟通，进行备案。
免得进行纳税调整，啰嗦而麻烦。
二、注意事项注意1：固定资产入账的次月开始计提折旧，当月不计提！处置（报废或出售）时，当月继续计提一个月折旧。
注意2：残值率的确定资产到使用年限还能回收的价值/原值计算净残值率。
一般原按资产原值的3%～5%确定。
现在统一为5%注意3：双倍余额递减法及年数总和法均称为加速折旧法。
加速折旧法在企业所得税汇算清缴之时一般都需要进行纳税调整。
三、具体的计算方法：1、直线法：每月折旧额=【资产原值*（1-残值率）】/（折旧年限*12月）说明：折旧年限的确定：1）房屋、建筑物，为20年；2）飞机、火车、轮船、机器、机械和其他生产设备，为10年；3）生产经营活动有关的器具、工具、家具等，为5年；4）飞机、火车、轮船以外的运输工具，为4年；5）电子设备，为3年。
2、工作量法：月折旧额=月工作量*[原值*(1-预计净残值率)]/预计工作总量3、双倍余额递减法：（不考虑固定资产预计净残值的情况下）年折旧率=2/使用年限；每月折旧额=(原值-累计折旧)*年折旧率/12最后两年的年折旧额用直线法计算,即(原值-累计折旧-预计净残值)/24、年数总和法年折旧率=(N-I)/0.5*N*(N+1) [其中,N=预计使用年限.I=已使用年限]每月折旧额=(原值-预计净残值)*年折旧率/12四、案例：说明A公司有一台生产设备价值60万元一）按照直线法计提折旧折旧年限按照规定为10年，残值率预计为5%每月折旧额=600000*（1-5%）/（10*12）=570000/120=47500元二）工作量法根据生产部门统计本月工作量为80000件，根据全年预算，预计工作总量为500000件则本月折旧额=80000*[600000*(1-5%)]/500000=91200元工作量法会因为各月生产量的大小不同得到的折旧额不同，对于计算单台生产成本来讲更加合理，使得单台生产成本更加均衡。
利用固定资产折旧政策进行筹划的案例
利用固定资产折旧政策进行筹划的案例公司为了降低税负并提高企业利润，决定利用固定资产折旧政策进行筹划。
该公司拥有大量机械设备和办公设备，这些固定资产的价值相当高，每年的折旧费用也相应较高。
通过调整折旧政策，可以有效降低折旧费用，从而达到管理成本的目的。
公司原本采用的是直线法进行固定资产折旧，即每年按照相同的折旧比例计提折旧费用。
经过研究发现，直线法在前期的开支较大，在税收方面的影响也较为明显，公司利润较低。
因此，公司决定改为使用加速折旧法来降低税负和提高利润。
加速折旧法是指前期折旧费用较高，后期折旧费用较低的一种折旧政策。
公司可选择使用二倍余额递减法。
即固定资产的折旧费用按照固定资产净值的两倍计提，直到资产净值降至最低限度。
通过这种折旧政策，公司在前几年可以大幅度降低固定资产的净值，减少折旧费用，从而提高企业的盈利能力。
为了进一步降低税负，公司还可以采取加快折旧的方式。
根据税法的规定，根据不同的资产分类，公司可以选择相应的加速折旧方法，如双倍余额递减法、一倍余额递减法等，以加快资产价值的衰减速度，减少纳税基数。
例如，公司拥有一台价值10万元的机械设备，预计使用寿命为5年，原本采用直线法进行折旧，每年折旧费用为2万元。
改为二倍余额递减法后，在前两年，折旧费用为4万元，第三年降至2.4万元，第四年降至1.44万元，第五年降至0.86万元。
通过折旧政策的调整，公司前期的折旧费用大幅度增加，降低了企业利润，从而减少了税负。
此外，公司可以根据固定资产的实际使用情况和市场状况，合理调整折旧年限和残值率，以达到最佳的折旧效果。
例如，如果一项资产的实际使用寿命比预计寿命短，则可以提前进行折旧，减少税负。
如果一项资产的残值率较高，则可以降低折旧费用，减少税负。
而如果一项资产的残值率较低，则可以提高折旧费用，降低税负。
总之，通过利用固定资产折旧政策进行筹划，企业可以降低税负，提高利润。
通过采用加速折旧法和加快折旧的方式，公司可以合理调整折旧费用，减少纳税基数，从而达到降低税负和提高企业利润的目的。
加速折旧账务处理实例
加速折旧账务处理实例加速折旧法，是一种固定资产折旧计算的方法，其特点是固定资产使用前期提取折旧多，使用后期提取折旧逐年减少。
下面是一个简单的加速折旧账务处理实例：例1：某公司于2023年1月购入一台机器，成本为100,000元。
该机器预计使用寿命为5年，预计残值为20,000元。
方法一：直线法年折旧额 = (成本 - 残值) / 预计使用寿命 = (100,000 - 20,000) / 5 = 16,000元方法二：双倍余额递减法第一年折旧额= 2/5 × (成本 - 残值) = 2/5 × (100,000 - 20,000) = 32,000元第二年折旧额= 2/5 × (成本 - 已折旧额 - 残值) = 2/5 × (100,000 - 32,000 - 20,000) = 19,200元第三年折旧额= 2/5 × (成本 - 已折旧额 - 残值) = 2/5 × (100,000 - 32,000 - 19,200 - 20,000) = 12,480元第四、五年折旧额 = (成本 - 已折旧额 - 残值) / 2 = (100,000 - 32,000 - 19,200 - 12,480 - 20,000) / 2 = 8,320元例2：若上例中机器的预计使用寿命为3年。
方法一：直线法年折旧额 = (成本 - 残值) / 预计使用寿命 = (100,000 - 20,000) / 3 = 33,元方法二：双倍余额递减法第一年折旧额= 2/3 × (成本 - 残值) = 2/3 × (100,000 - 20,000) = 66,元第二年折旧额 = (成本 - 已折旧额 - 残值) / 2 = (100,000 - 66, - 20,00) / 2 = 11,元第三年折旧额 = (成本 - 已折旧额 - 残值) / 1 = (10。
加速折旧法在固定资产核算中的应用
我 国在 对 加 速折 旧法 的规 定 上应 该 适 应 用程 序 ， 但 是 简化 不 等 于 旧额 的 数值 第 １ 年４ ８ ３ ０ ０ 、 第二 年３ ８ ６ ４ ０ ……， 当 的 简化 申请 、 折 旧法 。 我 国财 政部 目前允 许使 用的加 速 折 由 此发 现 双 倍 余 额 递 减 法计 提 的规 律 是 前 放 松 ， 我 们 的 管 理 制度 仍 然 需 要 严格 执 行 ， 旧方 法只 有 双倍 余 额递 减 法和 年数 总和 法 ， 多 后少 ， 呈 逐年 减 少 的趋 势 ， 这 样 的计 提 规 简化 程 序是 为 了提 高企 业 的 工作效 率 ， 方 便 并 对 这 两 种 方 法 的计 算规 则 做 出 了相 应 的 律 更 符 合 固定 资产 的 实际 运行 情 况 ， 也直 接 企 业 的 应 用 。 规定， 尽 管这 样 ， 在 实际 的运 算 中 ， 企业 为 了 确 保 折 旧计 算 结 果 符 合企 业 的特 点 还 会 根 据 实际 情 况作 必要 的修 改 。 影 响 到净 利 润 的 数 值 使得 最 后 得 出 的净 利 本篇文章通过对固定资产的含义 、 意 润 更符 合 实 际 情 况 ； 二、 应 纳税 所 得 额 第 一 义等 内 容进 行 分析 ， 对 固定 资 产加 速 折 旧有 固 定 资 产 的应 用带 给 企 年分别为３ ９ ９ ４ ２ ６ ４ ． ３ ７ ５ 、 ３ ９ ８ ７ ９ ２ ５ ， 第 二 年 分 了 更 深 刻 的认 识 ， 别 为３ ９ ９ ４ ２ ６ ４ ． ３ ７ ５ 、 ３ ９ ９ ０ ３ ４ ０ … …合 计 数分 别 业 更 多的利 益 ， 但 是在 学 习 的过 程 中发现 了 析， 针 对 目前 存 在 的 问 题 提 出 了 自己 的 见 解， 希 望 加 速 折 旧 法 能更 加 完 善 ， 在企业 中 发挥 自己 的特 点 。 加速 折 旧法 作 为 固定资 产
折旧方法案例
折旧方法案例嘿，朋友们！咱今儿来聊聊折旧方法这档子事儿。
你们知道吗，这折旧方法就像是给资产算年龄的小窍门儿呢！比如说，直线折旧法，这就好比是一个人每年都以同样的速度老去。
资产呢，每年都减掉相同的价值，简单直接，一目了然。
就像你每天上班走的那条路，平平淡淡但却稳稳当当。
再说说加速折旧法，这可有意思啦！它就好像是一个人在年轻的时候老得快些，后面就慢下来了。
资产在前期折旧得多，后期就少了。
这多像我们小时候总觉得时间过得慢，长大了却感觉时光飞逝呀！咱举个例子吧，一家公司买了一台超级厉害的机器，价值老多钱了。
如果用直线折旧法，每年扣掉的钱都一样，账面上看起来很平稳。
但要是用加速折旧法呢，头几年机器价值下降得厉害，可能会让一些人心里一紧，哎呀，这资产咋贬值得这么快呢！可换个角度想想，这也更符合实际呀，新机器一开始用得多，损耗自然也大嘛。
还有双倍余额递减法呢，这就像是给资产来了个快速瘦身计划。
一开始折旧的力度那叫一个大呀，后面就慢慢缓下来了。
这就好像跑步比赛，一开始冲得特别猛，后面可能就有点累了，但还是在坚持跑。
那为啥要有这么多种折旧方法呢？这可太重要啦！不同的方法适用于不同的情况呀。
就像你去参加不同的活动要穿不同的衣服一样。
直线折旧法稳定，适合那些喜欢按部就班的企业；加速折旧法灵活，适合那些想在前期多抵扣些成本的。
而且哦，选择合适的折旧方法还能影响企业的利润呢！这可不是开玩笑的。
如果折旧得多了，利润就少了；折旧得少了，利润就多了。
这就像你兜里的钱，花得多了就少了，花得少了就还能多剩点。
大家想想看，要是一个企业选错了折旧方法，那可就麻烦啦！就好比你走路选错了方向，那不是越走越远嘛！所以啊，在选择折旧方法的时候可得慎重再慎重。
折旧方法可不是什么死板的东西，它是有生命力的呢！它能反映企业对资产的管理和运用，也能影响企业的财务状况和决策。
这难道不是很神奇吗？总之呢，折旧方法就像是企业的一个小秘密武器，用好了就能让企业顺风顺水，用不好可就可能给自己找麻烦啦！大家可得好好琢磨琢磨这个事儿呀，别不当回事儿哟！。
从直线折旧转为加速折旧的例子
从直线折旧转为加速折旧的例子直线折旧和加速折旧是企业使用的两种常见资产折旧方法。
直线折旧是指在固定资产的使用寿命中，每年按照相同的金额进行折旧计算；而加速折旧指按照较高的折旧率在资产使用的早期年限进行折旧，后期逐渐减少折旧金额。
本文将以一家企业改变资产折旧方法的过程为例，详细说明从直线折旧转为加速折旧的步骤和影响。
步骤一：了解直线折旧的基本原理和加速折旧的优势直线折旧是最常用的资产折旧方法之一，它简单易于理解和计算，但不够灵活。
而加速折旧则允许企业在资产生命周期的早期获得更高的折旧金额，从而减少纳税金额。
在比较两种方法后，企业决定转为加速折旧方法。
步骤二：制定转换计划企业决定将资产折旧方法从直线折旧转为加速折旧，需要制定一个详细的转换计划。
这个计划需要包括以下方面的内容：时间表、相关人员的职责、需进行的培训和沟通等。
步骤三：评估折旧率和折旧年限在制定转换计划的同时，企业还需要评估新的折旧率和折旧年限。
加速折旧的折旧率一般比直线折旧的折旧率要高，因此需对折旧率进行评估，确保新的方法能够适应企业的实际情况。
折旧年限也需要根据资产的使用寿命进行评估，确保折旧额能够合理地分配。
步骤四：制定新的折旧政策并宣布企业需要制定新的折旧政策，并在组织内进行宣布和解释。
这样做的目的是确保所有员工都了解新的政策，并且能够正确地应用到日常的折旧计算中。
步骤五：进行员工培训和沟通为了保证新的折旧政策的顺利实施，企业需要进行员工培训和沟通。
培训可以包括关于新折旧方法的基本知识和计算方法等内容。
此外，企业还可以通过内部沟通渠道，如员工会议、电子邮件等，向员工解释折旧政策的变化，并回答他们可能出现的疑问和疑虑。
步骤六：更新折旧计算表和软件系统为了实施新的折旧政策，企业需要更新折旧计算表和软件系统。
这需要将新的折旧率和折旧年限应用到现有的计算表和软件系统中，确保折旧额的准确计算和记录。
步骤七：实施新的折旧政策一旦所有的准备工作都完成，企业就可以开始实施新的折旧政策了。
飞机加速折旧的魔方
飞机加速折旧的魔方同为低成本航空公司，在运用所得税税收筹划进行盈余管理和现金无偿占用上，美国西南航空是典范，它运用加速折旧法对飞机进行税法折旧,但会计处理上还是按直线法进行折旧，由此产生了巨额的递延所得税负债，达到让企业短期利润平滑，无偿占用企业所得税税收现金流，用于股票回购、购买飞机等为股东产生价值的投入。
5月7日，春秋航空股份有限公司（下称“春秋航空”）进行了预披露，春秋航空是中国首家低成本航空公司,通过旅行社的反向现金流积累大量无成本长期客户预付款。
但如果要谈及通过所得税税收进行盈余管理和现金无偿占用方面，则不得不提美国的西南航空(SouthwestAirlines)，它是民航业“低成本航空公司”经营模式的鼻祖，以“打折航线”而闻名，从1973年开始每年都盈利。
比较春秋航空和西南航空的递延所得税负债上的区别，可以看出两家公司在税收现金流占用方面的高下。
西南航空的巨额递延所得税负债（小标题）注：人民币兑美元按6.1汇率换算数据来源：两公司财报西南航空有巨额的递延所得税负债项目，2011-2013分别占总资产的14.20%、15.51%、15.17%，金额分别25.66亿美元，28.84亿美元，29.34亿美元。
春秋航空同期只有递延所得税资产，2011-2013年分别占总资产的1.32%、1.19%、1.34%，而同期西南航空递延所得税资产分别占总资产的0.96%、1.19%、0.87%。
通过查阅会计报表附注看到，西南航空的巨额递延所得税负债主要是因为飞机的税法加速折旧产生的。
因为合并报表中减除了一些资延所得税负债明细项目，所以加速折旧影响额一个单项的金额要高于合并报表中的递延所得税额的余额。
表2：飞机税法加速折旧产生递延所得税负债[/table]注：假设春秋航空没有会计税法差异西南航空2013年所得税费用率为37.63%，与所得税率接近。
春秋航空2013年所得税费用率为25.81%，也与所得税率接近。
裁判案例：车辆租赁合同中加速折旧费的裁判规则
裁判案例：车辆租赁合同中加速折旧费的裁判规则宋淑梅交通责任事故纠纷中对车辆贬值损失的谨慎处理原则（参见《交通事故中车辆贬值损失如何赔偿？》）相⽐，基于当事⼈合同约定的意思⾃治原则，车辆租赁合同中对加速折旧费有明确约定的，法院⼀般会对其加速折旧费主张予以⽀持，但加速折旧费的确定应公平合理，⼀般不应超过事故车辆维修费⽤的30%，约定⽐例过⾼的，当事⼈可以申请法院予以适当减少。
下⽂的五个裁判案例从不同⾓度总结了加速折旧费的裁判规则。
⼀、车辆租赁合同中对加速折旧费的约定合法有效裁判要旨：车辆租赁合同中可以约定加速折旧费条款，且当事⼈可以根据有效的合同约定主张加速折旧费。
案例1⾸钢服务公司与智易达公司签订《车辆租赁合同》，租赁双⽅在租赁合同中约定，租赁车辆因事故严重造成车辆损坏的，出租⽅有权根据车辆损失程度向承租⽅收取车辆加速折旧费，损失在5000元以上，按损失的20%计收。
后智易达公司职⼯驾驶租赁车辆发⽣交通事故，并对事故负全责。
此次事故中，⾸钢服务公司承担各项赔偿款45681。
57元及案件受理费1100元，共计46781。
57元。
后⾸钢服务公司诉⾄法院，主张受损车辆的修复费⽤为25100元，应提折旧费为5020元。
对此，法院认为，《车辆租赁合同》系双⽅当事⼈的真实意思表⽰，且不违反法律的强制性规定，应属有效，双⽅当事⼈均应按照约定履⾏义务，出租⽅按照租赁合同的约定主张加速折旧费，承租⽅对此予以认可，该项诉讼请求具备事实和合同依据，故法院予以⽀持。
判决书号：北京市第⼀中级⼈民法院（2016）京01民终7449号民事判决案例来源：北京审判信息⽹案例22014年6⽉22⽇，刘红凡以西安市诚信汽车租赁公司经办⼈的名义与曹⼴明签订《西安市汽车租赁合同》，其中第六条第2项约定：“车辆出现事故后或事故车辆修理后恢复使⽤并造成贬值的，⼄⽅……还要承担加速折旧费，加速折旧费为总修理费⽤的20%……”因曹⼴明使⽤刘红凡车辆发⽣事故，该车进⾏维修花费维修费2300元。