经管营销本量利分析

损益表
年销售收入
195
年费用
（165）
净利润
30
季节性销售收入与成本分析表
10个月
2个月
收入
187.5
可变成本 37.5
固定成本 105
总成本 142.5
净利润
45
7.5 1.5
21 22.5
15
• 酒店应当向哪里扩展？
销售收入 总成本
可变成本 固定成本
净利润
甲餐馆
800
100%
720
90%
400
(三)本量利图
盈亏临界分析
盈亏临界点，是指酒店收入和成本相等的经 营状态，即边际贡献等于固定成本时酒店所处 的既不盈利又不亏损的状态。通常用一定的业 务量来表示这种状态。
(一)盈亏临界点销售量
由于： 利润=单价×销量－单位可变成本×销量－固定成本 0 = 单价×盈亏临界点的销量－单位可变成本×盈亏
假设该酒店拟实施一项人力培训计划，以提高工 效，使单位可变成本由100元降到90元。利润将因 此变为： 利润 = 3 508 000(元)
二、酒店中有用的决策情况
可否以低于成本的价格出售产品或服务？ 例：某餐馆每年房租为240万元，还有其他固
定费用为210万元。目前，这一餐馆只能接 受一项业务，其可变成本为60%。有一预定， 人数为100人，人均消费额为30元，目前餐 馆无其他预定或业务，是否应该接这一预 定？
• 淡季可否停业？
50%
320
40%
80
10%
乙餐馆
800
100%
720
90%
240
30%
480
60%
80
10%
三、本、量、利分析
本、量、利分析的概念 本、量、利分析的假设条件 本、量、利的相互关系 盈亏临界分析 各因素变动分析 敏感分析
本、量、利分析的概念
本量利(CVP)分析，是将酒店的成本(广义的成本， 包括费用)分解为固定成本和可变成本，从而根据 由此获得的信息，作出预测利润的合理决策。
成本为100元，全年固定成本350万元，酒店损益状况如下：
销售收入：200间×60％×230元×365天=1 095(万元)
可变成本： 200间×60％×100元×365天 = 438(万元)
固定成本：
350(万元)
总成本：
788 (万元)
利润：
307(万元)
1．外界因素发生变化时，测定对利润的 影响，预计未来期间的利润
利润= 单价×销量－固定成本－单位可变成本×销量
[例1]某酒店客房部每年的固定成本1 450 000元，客房每间夜的平均房价为240元， 每间可使用客房的可变成本为80元，本年 计划销售15 300套客房，问预期利润是多 少?
利润= 单价×销售量－单位变动成本×销售量－固定成本 = 240×15 300－80×15 300－1 450 000 = 998 000(元)
本、量、利分析的假设条件
酒店目前与销售水平相关的所有成本都可以合理地、精确 地分解为固定成本和可变成本两部分。
在受某决策影响的整个时期内固定成本保持不变。 在同一时期内可变成本随销售量的变化而作线性变化。 此方法仅限于个别情况和个别部门，当问题涉及到整个酒
店的决策时，就必须谨慎。 此方法仅限于经济和其他条件都比较稳定的情况。如在通
2、损益方程式的变换形式
(1)计算销量的方程式
固定成本 利润
销量= 单价 单位可变成本
（2）计算单价的方程式
固定成本 利润
单价=
销量
+ 单位可变成本
(3)计算单位可变成本的方程式 (4)计算固定成本的方程式
（二）边际贡献方程式
1．边际贡献 边际贡献是指销售收入减去可变成本以后的差额，
即：边际贡献= 销售收入－可变成本 单位边际贡献=单价－单位可变成本
假设由于客房备品涨价，使每间夜可变成本上升 到160元，利润将变为：
利润 = 120×250×365－120×160×365－3 500 000 = 442 000(元)
2．由于酒店拟采取某项行动，将使有关因 素发生变动时，测定对其利润的影响，作为 评价该行动经济合理性的尺度。
假设例3的酒店拟采取更有效的广告方式，从而使 客房出租率增加10％。利润将因此变为： 利润 = 4 165 000(元) 这项措施使酒店利润增加1 095 000元(4 165 000－3 070 000)，它是增加广告开支的上限。
一、有关销售量的成本
固定成本 固定成本，是指在较短的时间内（如一
年）不随业务（销售）量的变化而变化的成本。
可变成本
可变成本，是指随着业务（销售）量的变 化而做线性变化的成本。
混合成本 是指酒店企业中的半固定、半变动成本。 酒店常用的分解混合成本的方法有： 1. 最大值/最小值法 2. 散点图法 3. 回归分析法
临界点的销量－固定成本
固定成本
盈亏临界点销量 = 单价 单位可变成本
(二)盈亏临界点销售额
利润= 销售额×边际贡献率－固定成本
固定成本率
盈亏临界点销售额 = 边际贡献率
各因素变动分析
(一)分析有关因素变动对利润的影响
[例]某酒店拥有客房200间，每天预计销售120间(即预计的客 房出租率为60％)，每间夜销售收入为250元，每间夜可变
货膨胀时期，当提前数周也难以预测销售收入、成本和价 格时，用CVP法为下一年度作出决策是十分危险的。 CVP分析只能作为决策的向导。计算结果只是为决策指出大 致方向。
本、量、利的相互关系
(一)损益方程式 1．基本的损益方程式
利润= 收入—总成本 总成本= 固定成本+ 可变成本
= 固定成本+ 单位可变成本×销量 收入= 单价×销量
[例] 某酒店客房标准间销售价为380元，每间客房的单 位可变成本为120元，某月计划销售1 500间夜，则： 边际贡献 = 380×l 500－120×1 500=390 000(元) 单位边际贡献 = 80－120=260(元)
2．边际贡献率
边际贡献率，是指边际贡献在销售收入中所占的百 分比，可以理解为每一元销售收入中边际贡献所占 的比重，它反映产品给酒店做出贡献的能力。
边际贡献
边际贡献率= 销售收入 ×100％
单位边际贡献
=
单价
×100％
可变成本率，是指可变成本在销售收入中所占的百分比。
可变成本率+边际贡献率= 1
3．基本的边际贡献方程式
利润 = 销售收入－可变成本－固定成本 = 边际贡献－固定成本
利润 = 销量×单位边际贡献－固定成本
销量 ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ 单位边际贡献 = 固定成本 = 利润 = 销售收入×边际贡献率－固定成本