成本报表的编制与分析.知识分享
成本报表编制和分析的基本认识
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成本报表编制和分析的基本认识一、成本报表的概念和特点(一)成本报表的概念成本报表是根据日常核算资料以及其他有关资料编制的、反映企业一定时期内产品成本水平和费用支出情况的报告文件。
成本报表主要向企业管理者和职工等提供有关成本方面的信息,据以分析企业成本计划的执行情况和结果。
成本报表的种类、项目、格式和编制方法等,国家不作统一规定,由企业自行确定,因此成本报表是内部报表,不对外报送或公开。
主管企业的上级机构为了对本系统所属企业的成本管理工作进行领导或指导,要求提供情报成本费用的资料,也可以要求企业将其成本报表作为会计报表的附表上报,在这种情况下,企业成本报表的种类、项目、格式及编制方法,可以由企业的上级机构会同企业共同规定。
(二)成本报表的特点成本报表具有更强的针对性成本报表灵活性强成本报表更注重实效性二、成本报表的作用成本是综合反映企业生产技术和经营管理工作水平的一项重要指标。
企业物质消耗、劳动效率、技术水平、生产经营管理以及其他外部因素都会直接影响或间接影响产品生产成本。
通过编制和分析成本报表,可以考核成本费用计划的执行情况,寻求降低成本费用的途径。
成本报表的作用主要有以下几点:1、综合反映企业成本费用计划完成情况成本上升报表反映了企业在一定时期内的成本费用水平及其构成情况,将成本报表的实际数与成本计划进行比较,可以检查成本计划的执行情况,为进一步分析完成或未完成成本计划的原因以及制定下期成本提供依据。
2、为降低产品成本提供依据通过成本报表分析,可以揭示影响产品成本指标和费用项目变动的因素,从生产技术、生产组织和经营管理等方面挖掘节约费用和降低产品成本的潜力,提高企业经济效益。
3、为编制产品成本和各项费用计划、制定产品价格提供依据成本报表提供的实际产品和费用资料,不仅可以满足企业、车间、部门加强日常成本费用管理的需要,而且是企业进行成本、利润的预测、决策,编制产品成本和各项费用计划、制定产品价格的重要依据。
成本报表的编制与分析方法
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1、结构 2、编制方法 3、分析 二、按成本项目反映的产品生产成本 表的编制和分析
第四节 主要产品单位成本表 的编制和分析
一、结构 二、编制 三、分析
第五节 制造费用明细表 的编制与分析
一、结构 二、编制 三、分析
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每一次的加油,每一次的努力都是为 了下一 次更好 的自己 。21.1.1121.1.11Monday, January 11, 2021
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(1)定期报表 (2)不定期报表 (二)成本报表的特点
满足企业内部需要、灵活性、及时性
第二节成本报表编制 和分析的方法
一、成本报表的一般编制方法 二、成本报表的分析方法 (一)对比分析法 (二)比率分析法 (三)因素分析法 (四)差额计算法
成本报表的编制与成本分析控制讲解
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➢ 产量包括本月实际产量和本年累计实际产量; ➢ 总成本也分为本月总成本和本年累计总成本。
25.01.2020
成本会计
(三)编制主要产品单位成本表
主要产品单位成本表是反映企业一定会计期间内 生产的各种主要产品的单位成本及其构成情况的 报表。该表通常按月编制。
25.01.2020
成本会计
❖ 在产品和自制半成品成本按期初数、期末数分别 反映;
➢ 在经常有自制半成品对外销售的企业,在产品成 本和自制半成品成本可以分别反映;
➢ 不经常有自制半成品对外销售的企业,在产品成 本和自制半成品成本可以合并反映。
25.01.2020
成本会计
❖ 按产品品种和类别反映的产品生产成本表一般分 为产量、单位成本、生产总成本等项目。
成情况的报表,并与计划、上年实际和历史最好 水平相比较,反映其变动情况和变动趋势。
属于此类成本报表的有制造费用明细表、销售费 用明细表、管理费用明细表和财务费用明细表等。
25.01.2020
成本会计
3.按报表编制的时间分类
成本报表按其编制的时间,可以分为年度报表、 半年度报表、季度报表、月报以及旬报、周报、 日报等。
25.01.2020
成本会计
❖ 甲企业成本费用利润率为:
成本费 用 43利 0 0 1 润 0 00 0 率 8% .6% 5000000
❖ 乙企业成本费用利润率为:
成本费 用 302 利 00 润 100率 0 8% % 4000000
❖从以上计算可以看出,甲企业的成本利润率高, 说明甲企业的经营状况较优。
成本报表的编制及分析
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表
帐、明细分类帐、备查帐)
第二,会计凭证资料。
第三,以前年度的会计文件资料。
成本报表的编制及分析
| 四、成本报表编制的资料来 源
第 一
其他数据资料来源:企业的 统计、计划资料及业务核算资
节
料。它主要用于填写一些与本
年计划要求相比较的项目及附
成 本
在表后的一些有关的经济指标。 如职工工资、全年平均职工人
成
| 材料耗用量变动的影响
本
=(计划单位耗用量—实际单位
报
耗用量)计划单价(与计划
表
比)
的
=(上年单位耗用量—实际单位
分
耗用量) 上年单价(上年比)
析
成本报表的编制及分析
第 二 节
| 2.总体分析指标 | ①直接材料项目的分析
材料单价变动的影响
=(计划单价—实际单价) 实
成
际单位耗用量 (与计划比)
本
=(上年单价—实际单价) 实
报
际单位耗用量 (与上年比)
表
的
分
析
成本报表的编制及分析
第 二 节
| 2.总体分析指标
| ②直接人工项目的分析 影响工资成本的基本因素:单 位产品工时消耗量和小时 工
成
资额(或率)
本
| 单位产品直接人工成本
报
=单位产品工时消耗量小时工
表
资额
的
| 小时工资率=直接人工工资总
析
成本报表的编制及分析
第 二
3.因素分析法 • 把综合性的指标分解为各个因
素,研究诸因素变动对综合指
节
标变动影响程度的分析方法。
成 本 报 表
• 它分为简单因素分析和复杂 因素分析两种方法。通常采用 连锁替代法进行分析。
成本报表的编制与分析课件(PPT 56页)
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2. 基数指标:
成本计划 降低额 = ∑
计划 产量
×(
上年单 位成本
-
计划单 位成本
)
(1)
或=∑ ( 计 产划 量×上位年成单本 )×降计低划率
第一次替代:单位的产品产量变动 ,不影响 成本降低率,则可求得在实际产量、计划品 种结构和计划单位成本下的成本降低额。
=∑ 实产际量×上单年位实成际本 ×计降划低成率本(2)
项目
计划数 实际数
产品产量(件)
250 200
单位产品材料消耗量(千克) 48
50
材料单价(元)
9
10
材料费用
108000 100000
分析对象=100000-108000 = - 8000(元)
计划材料费用=250×48×9=108000 (1) 第一次替代=200×48×9=86400 (2) 第二次替代=200×50×9=90000 (3) 第三次替代=200×50×10=100000 (4)
2.产品单位成本. 上面已经讲过,计划降低额,是根据(上年实际
单位成本 - 本年计划位成本) 计算的:而实际成本降 低额则是(上年实际单位成本– 本年实际单位成本) 计算的. 这样,当本年实际单位成本发生变动时,必然会引起 可比产品成本降低额和降低率的变动.
3.产品品种结构. 由于各种可比产品成本降低率不同,如果成本
= ∑(
实产成际 量本×降上单低年位额实成际本)×100%
(3)
则产品品种结构变动对成本 降低额的 影响 即为: (3)-(2)
=∑
实际 上年实际 产量×单位成本
-∑
实际 计划单 产量×位成本
-∑
实产际量×
上年实际 单位成本
成本会计 第16章 工业企业成本报表的编制和分析
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一、产品生产成本表的编制
产品生产成本表是反映工业企业在报告期内生产产品所发 生的生产费用总额和全部产品生产总成本的报表。该表一 般有两种编制方法:一种是按成本项目反映;一种是按产 品种类反映。
㈠生产成本表(按成本项目反映)的结构和编制 生产成本表(按成本项目反映)是按成本项目汇总反映 工业企业在报告期内发生的全部生产费用以及产品生产 总成本的报表。
某项管理费用数额 管理费用的构成比率= 100% 管理费用总额
㈢连环替代分析法
连环替代分析法是将综合性经济指标分解 为各个因素,然后顺序用各项因素的实际 数替换基数,借以计算各项因素变动对该 指标影响程度的一种分析方法。 采用对比分析法和比率分析法,可以揭示 实际数与基数之间的差异,但不能揭示产 生差异的因素和各因素的影响程度。采用 连环替代分析法就可以解决这一问题,从 而找出主要矛盾,明确进一步调查研究的 主要方向。
㈡比率分析法
⒉构成比率分析法。也称为结构比率分析法,它是通过 计算某项指标的各个组成部分占总体的比重(即部分与 全部的比率)进行数量分析的方法。
直接材料(直接人工或 制造费用)数额 产品成本的构成比率= 100% 产品成本总额 管理费用(财务费用或 销售费用)数额 期间费用的构成比率= 100% 期间费用总额
【例16-2】沿用〖例16-1〗的资料,采用差额计算分析法计算 如下: ⑴分析对象:单位产品材料成本脱离计划差异=45.9-50=-4.1(元) ⑵计算单位产品A材料实际消耗量对材料费的影响:(10.2—10) ×5=1(元) ⑶计算A材料实际价格对材料费的影响:10.2×(4.5—5)=— 5.1(元) 综合以上计算结果与连环替代分析法的计算结果完全相同。
☆ 知识目标
•了解成本报表的特点 •熟ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ成本报表的编制方法 •掌握各种成本报表分析方法
成本报表的编制及分析

第十章本钱报表的编制与分析第一节本钱报表概述一、本钱报表的概念产品本钱是反映企业生产经营各方面工作质量的一项综合性指标,也就是说,企业的供、产、销的各个环节的经营管理水平,最终都直接、间接地反映到产品本钱中来,产品本钱作为反映企业生产经营活动情况的综合性指标,是企业经营管理水平的重要尺度。
本钱报表是会计报表体系的重要组成局部,是企业部报表中的主要报表,是根据本钱管理的需要,依据企业日常核算资料和其他有关资料定期或不定期编制的,用以反映企业生产费用与产品本钱的构成及其升降变动情况,以考核各项费用与生产本钱方案执行结果的会计报表。
它反映和控制企业一定时期产品本钱水平和本钱构成情况,以及有关各项费用支出情况的一种报告文件,用以考核本钱方案执行结果。
二、本钱报表的作用编制与分析本钱报表是本钱会计工作的重要容,通过本钱报表资料,能够及时发现在生产、技术、质量和管理等方面取得的成绩和存在问题。
〔一〕综合反映企业报告期产品生产消耗和本钱水平。
反映本钱情况的报表有产品生产本钱表或产品生产本钱及销售本钱表、主要产品生产本钱表、责任本钱表、质量本钱表等。
这类报表侧重于提醒企业为生产一定种类和数量产品所花费的本钱是否到达了预定的目标,通过分析比较,找出差距,明确薄弱环节,进一步采取有效措施,挖掘降低本钱的部潜力提供有效的资料。
〔二〕客观反映各本钱中心的本钱管理业绩,评价和考核企业本钱方案的完成情况。
通过本钱报表资料的分析,可以提醒本钱差异对产品本钱升降的影响程度以及发现产生差异的原因和责任,从而可以有针对性地采取措施,把注意力放在解决那些属于不正常的、对本钱有重要影响的关键性差异上,这样对于加强日常本钱的控制和管理就有了明确的目标。
〔三〕为制定和及时修订本钱方案、确定产品价格提供重要依据,为企业进展本钱、利润的预测、决策提供信息。
企业要制定本钱方案,必须明确本钱方案目标。
这个目标是建立在报告年度产品本钱实际水平的根底上,结合报告年度本钱方案执行的情况,考虑方案年度中可能变化的有利因素和不利因素,来制定新年度的本钱方案。
成本报表的编制和分析
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成本报表的编制和分析
• 思考题: • 1、 什么是成本报表?成本报表的特点是什么? • 2、 成本报表的一般编制方法是什么? • 3、 什么是成本分析?成本分析的作用是什么? • 4、 成本分析的一般方法有哪些? • 5、 什么是比率分析法?具体形式有哪几种? • 6、影响可比产品成本降低额与降低率的因素有哪些?
6
成本会计学
• 本章知识要点: • 成本报表的编制和分析是成本会计工作的重要环节。本章在阐述
成本报表的作用、种类和一半分析方法的基础上,重点阐述了全部 产品生产成本表、主要产品单位成本表和各种费用明细表的内容结 构、编制方法和分析方法。 • 本章学习要求: • 掌握成本报表分析的基本方法;掌握全部产品生产成本表、主要 产品单位成本表和各种费用明细表的内容结构、编制方法和分析方 法。了解影响可比产品成本降低额与降低率的因素。
2
成本报表的编制和分析
第一节 成本报表的编制 第二节 成本分析
3
成本报表的编制和分析
第一节 成本报表的编制 一、成本报表及其特点 二、成本报表的作用 三、成本报表的编制要求 四、成本报表的种类 五、成本报表的编制方法
4
成本报表的编制和分析
第二节 成本分析 一、成本分析的内容和意义 二、成本分析的一般原则和程序 三、成本报表分析的一般方法 四、成本报表分析
第8章 成本报表的编制与成本分析 《成本会记学》PPT课件
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成本会计学
(三)制造费用明细表
概念 制造费用明细表是反映企业在报告期各项制造费 用及其总额的成本报表。
结构和内容 按照制造费用的费用项目,分别反映本年计划数、 上年同期实际数、本年累计实际数。
编制方法及举例
成本会计学
三、成本分析的基本原理
(一)成本分析的概念及意义
概 念
利用成本核算及其他相关资料,对成本水平及其构成情 况进行分析与评价,以揭示影响成本升降的各种因素,寻求 降低成本途径的一种管理活动。
3.分析举例
详见教材225—226页
成本会计学
(二)可比产品成本降低任务完成情况的分析
1.可比产品成本降低任务完成情况的分析
将本年实际成本、计划成本与按上年实际平 均单位成本计算的成本进行对比,计算可比产品 的实际降低额、降低率和计划降低额、降低率, 评价成本降低任务的完成情况。
可比产品实际 本年实际
计算比率,反映二者之间的关系,评价成本状况 和经营状况的一种成本分析方法。 相关比率分析法——成本指标与其相关但不同的 指标计算比率,以了解企业的成本效益状况。 构成比率分析法——成本指标的各个组成部分与 总体计算比率,以了解成本的构成及变化情况。 趋势比率分析法——不同时期的同一成本指标计 算比率,了解成本的变动趋势。
成本会计学
(三)成本报表的
成本会计学
二、成本报表的编制
(一)商品产品成本表
概 念
是反映企业在报告期内生产全部商品产品的总成本和各种 主要商品单位成本和总成本的成本报表。
结构和内容
➢ 基本报表部分。分可比产品和不可比产品两部分,列示 其实际产量、单位成本、本月总成本、本年累计总成本。
按成本分析的范围分类 全面分析、专题分析
成本报表的编制与分析【精选文档】
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第十四章成本报表的编制与分析第一节成本报表概述一、成本报表的概念成本报表是会计报表体系的重要组成部分,是企业内部报表中的主要报表,是根据成本管理的需要,依据企业日常核算资料和其他有关资料定期或不定期编制的,用以反映和控制企业一定时期产品成本水平和成本构成情况,以及有关各项费用支出情况的一种报告文件.编制与分析成本报表是成本会计工作的重要内容。
二、成本报表的作用(一) 综合反映企业报告期内产品生产耗费和成本水平.(二)客观反映各成本中心的成本管理业绩,评价和考核企业成本计划的完成情况.(三)为制定和及时修订成本计划、确定产品价格提供重要依据,为企业进行成本、利润的预测、决策提供信息。
(四)作为成本分析的重要依据,有利于日常成本控制工作的有效进行,同时为例外管理提供必要的信息。
三、成本报表的分类(一)按报表反映的内容分类1.反映成本计划执行情况的报表全部产品生产成本表、主要产品单位成本表等就属于这类报表。
2.反映费用支出情况的报表制造费用明细表、财务费用明细表、管理费用明细表、销售费用明细表等就属于这类报表。
3.反映生产经营情况的报表生产情况表、材料耗用表、材料差异分析表、质量成本表等就属于这类报表.(二) 按报表编制的时间分类1.定期报表产品生产成本表、主要产品单位成本表、制造费用明细表、管理费用明细表、营业费用明细表、财务费用明细表等就属于定期成本报表。
2.不定期报表这类报表是针对成本管理中出现的某些问题或急需解决的问题而随时按要求编制的。
有关成本费用表等就属于不定期成本报表。
(三)按编制的范围分类一般情况下,全厂(企业)成本报表有产品生产成本表、主要产品单位成本表、制造费用明细表、管理费用明细表、营业费用明细表、财务费用明细表等。
而制造费用明细表、生产情况表、质量成本表等报表可以是全厂(企业)成本报表,也可以是车间、班组、个人(责任)成本报表.四、成本报表的特点成本报表的特点(与企业财务报表相比)五、成本报表的设置和编制要求(一)成本报表的设置要求1.报表的专题性2.报表指标内容的实用性3.报表格式的针对性(二)成本报表的编制要求1.数字真实、计算准确2.内容完整3.编报及时4.计算口径和填报方法保持各会计期间的一致性六、成本报表的编制和分析方法(一)成本报表的编制方法1.表中的成本、费用等指标的实际数,一般根据有关的产品成本或费用明细账的实际发生额填列。
成本会计成本报表的编制和分析(PPT 65页)
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<<成本会计>>第十一章第一节 成本(P报PT表65概页述)
二、成本报表的编制要求
1.内容完整 2.数字真实 3.编报及时
成本会计成本报表的编制和分析
<<成本会计>>第十一章第一节 成本(P报PT表65概页述)
三、成本报表的种类
商品产品成本表 主要产品单位成本表 制造费用明细表 管理费用明细表 财务费用明细表 销售费用明细表
成本会计成本报表的编制和分析
<<成本会计>>第十一章第二节 成本(P报PT表65的页编) 制
第三节 成本报表分析
一、成本报表分析 二、成本报表分析的基本方法 三、全部商品产品成本表的分析 四、可比产品成本分析 五、主要产品单位成本表的分析 六、各项费用明细表的分析
成本会计成本报表的编制和分析
<<成本会计>>第十一章第三节 成本(P报PT表65分页析)
二、成本报表分析的基本方法
(二)比率分析法
比率分析法是通过计算各项对比指标之间的比 率,借以考察企业经济业务的相对效益的一种分析 方法。比率分析法主要有以下几种:
1.相关比率分析法。它是通过计算两个性质不 同而又相关的指标的比率,来进行数量分析的一种 方法。通常计算的相关比率指标有:产值成本率、 销售收入成本率、成本利润率、存货周转率等。
三、制造费用明细表的编制
制造费用明细表:反映工业企业生产单位在报 告期内为组织和管理生产所发生的各项费用及其构 成情况的报表。只反映基本生产车间的制造费用, 不包括辅助生产车间的制造费用,以免重复反映。
成本会计成本报表的编制和分析
<<成本会计>>第十一章第二节 成本(P报PT表65的页编) 制
成本会计学与成本报表chrk

(三)因素分析法
2.运用连环替代法分析三因素变动对差异额G影
响程度的计算程序如下:
基期指标:
A0 ×B0 ×C0 =N0
第一次替代: ↓
A1 ×B0 ×C0 =N2
第二次替代:
↓
A1 ×B1 ×C0 =N3
采用对比分析法时,必须是同质指 标的数量对比。
一、成本报表分析的方法
(二)比率分析法
比率分析法是通过计算各项对比指标之间的比 率,借以考察企业经济业务的相对效益的一种分析 方法。比率分析法主要有以下几种:
1.相关比率分析法。它是通过计算两个性质不 同而又相关的指标的比率,来进行数量分析的一种 方法。通常计算的相关比率指标有:产值成本率、 销售收入成本率、成本利润率、存货周转率等。
产品产量变动对成本影响的分析 产量质量变动对成本影响的分析 劳动生产率变动对成本影响的分析 材料利用率变动对成本影响的分析
1、产品产量变动对成本影响的分析
成本可以划分为变动成本和固定成本 产量变动影响单位成本降低率= [1-1/(1+产量增长率)]*计划固定成本占产
品成本的比重*100%
实际产量按上年实际平均单位成本计算的总成 本*品种结构变动对成本降低率的影响
单位成本变动对成本降低指标影响
产品单位成本变动就是实际成本高于或低于 计划成本的数额
单位成本变动对成本降低额的影响= 实际产量按计划单位成本计算的总成本-实际总
成本 单位成本变动对成本降低率的影响= 单位成本变动对成本降低额的影响/实际产量按
甲产品直接材料费用
项目
产品产量 (件)
单位产品消 耗量(千克)
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第十章成本报表的编制与分析第一节成本报表概述一、成本报表的概念产品成本是反映企业生产经营各方面工作质量的一项综合性指标,也就是说,企业的供、产、销的各个环节的经营管理水平,最终都直接、间接地反映到产品成本中来,产品成本作为反映企业生产经营活动情况的综合性指标,是企业经营管理水平的重要尺度。
成本报表是会计报表体系的重要组成部分,是企业内部报表中的主要报表,是根据成本管理的需要,依据企业日常核算资料和其他有关资料定期或不定期编制的,用以反映企业生产费用与产品成本的构成及其升降变动情况,以考核各项费用与生产成本计划执行结果的会计报表。
它反映和控制企业一定时期产品成本水平和成本构成情况,以及有关各项费用支出情况的一种报告文件,用以考核成本计划执行结果。
二、成本报表的作用编制与分析成本报表是成本会计工作的重要内容,通过成本报表资料,能够及时发现在生产、技术、质量和管理等方面取得的成绩和存在问题。
(一)综合反映企业报告期内产品生产耗费和成本水平。
反映成本情况的报表有产品生产成本表或产品生产成本及销售成本表、主要产品生产成本表、责任成本表、质量成本表等。
这类报表侧重于揭示企业为生产一定种类和数量产品所花费的成本是否达到了预定的目标,通过分析比较,找出差距,明确薄弱环节,进一步采取有效措施,挖掘降低成本的内部潜力提供有效的资料。
(二)客观反映各成本中心的成本管理业绩,评价和考核企业成本计划的完成情况。
通过成本报表资料的分析,可以揭示成本差异对产品成本升降的影响程度以及发现产生差异的原因和责任,从而可以有针对性地采取措施,把注意力放在解决那些属于不正常的、对成本有重要影响的关键性差异上,这样对于加强日常成本的控制和管理就有了明确的目标。
(三)为制定和及时修订成本计划、确定产品价格提供重要依据,为企业进行成本、利润的预测、决策提供信息。
企业要制定成本计划,必须明确成本计划目标。
这个目标是建立在报告年度产品成本实际水平的基础上,结合报告年度成本计划执行的情况,考虑计划年度中可能变化的有利因素和不利因素,来制定新年度的成本计划。
所以说本期成本报表所提供的资料,是制定下期成本计划的重要参考资料。
同时,管理部门也根据成本报表资料来对未来时期的成本进行预测,为企业制定正确的经营决策和加强成本控制与管理提供必要的依据。
(四)作为成本分析的重要依据,有利于日常成本控制工作的有效进行,同时为例外管理提供必要的信息。
利用成本报表上所提供的资料,经过有关指标计算、对比,可以明确各有关部门和人员在执行成本计划、费用预算过程中的成绩和差距,以便总结工作的经验和教训,奖励先进,鞭策后进,调动广大职工的积极性,为全面完成和超额完成企业成本费用计划预算,而努力奋斗。
三、成本报表的分类(一)按报表反映的内容分类1.反映成本计划执行情况的报表全部产品生产成本表、主要产品单位成本表等就属于这类报表。
2.反映费用支出情况的报表制造费用明细表、财务费用明细表、管理费用明细表、销售费用明细表等就属于这类报表。
通过它们可以了解到企业在一定期间内费用支出总额及其构成,并可以了解费用支出合理性以及支出变动的趋势,这有利于企业和主管部门正确制定费用预算,控制费用支出,考核费用支出指标合理性,明确有关部门和人员的经济责任,防止随意扩大费用开支范围。
3.反映生产经营情况的报表生产情况表、材料耗用表、材料差异分析表、质量成本表等就属于这类报表。
(二)按报表编制的时间分类成本报表根据管理上的要求一般可按月、按季、按年编报。
但对内部管理的特殊需要,也可以按日、按旬、按周,甚至按工作班来编报,目的在于满足日常、临时、特殊任务的需要,使成本报表资料及时服务于生产经营的全过程。
按照是否定期编制可以分为:1.定期报表产品生产成本表、主要产品单位成本表、制造费用明细表、管理费用明细表、营业费用明细表、财务费用明细表等就属于定期成本报表。
2.不定期报表这类报表是针对成本管理中出现的某些问题或急需解决的问题而随时按要求编制的。
有关成本费用表等就属于不定期成本报表。
(三)按编制的范围分类一般情况下,全厂(企业)成本报表有产品生产成本表、主要产品单位成本表、制造费用明细表、管理费用明细表、营业费用明细表、财务费用明细表等。
而制造费用明细表、生产情况表、质量成本表等报表可以是全厂(企业)成本报表,也可以是车间、班组、个人(责任)成本报表。
四、成本报表的特点成本报表从实质上看,它是企业内部成本管理的报表。
企业内部成本报表主要特点有:1.编报的目的主要服务于内部;过去在计划经济下的成本报表和新体制下的成本报表编报服务对象和目的是有差别。
在计划经济模式下,成本报表与其他财务报表一样都是向外向上编报,为上级服务为主。
在市场经济模式下,成本报表主要为企业内部管理服务,满足企业管理者、成本责任者对成本信息的需求,有利于观察、分析、考核成本的动态,有利于控制计划成本目标的实现,也有利于预测工作。
2.内部成本报表的内容灵活;对外报表的内容,由国家统一规定,强调完整性。
内部成本报表主要是围绕着成本管理需要反映的内容,没有明确规定一个统一的内容和范围,不强调成本报告内容的完整性,往往从管理出发对某一问题或某一侧面进行重点反映,揭示差异,找出原因,分清责任。
因此,内部成本报表的成本指标可以是多样化,以适应不同使用者和不同管理目的对成本信息的需求,使内部成本报表真正为企业成本管理服务。
3.内部成本报表格式与内容相适应;对外报表的格式与内容一样,都由国家统一规定,企业不能随意改动。
而内部成本报表的格式是随着反映的具体内容,可以自己设计,允许不同内容可以有不同格式,同一内容在不同时期也可有不同格式,总之,只要有利于为企业成本管理服务,可以拟订不同报表格式进行反映和服务。
4.内部成本报表编报不定时;对外报表一般都是定期的编制和报送,并规定在一定时间内必须报送。
而内部成本报表主要是为企业内部成本管理服务,所以,内部成本报表可以根据内部管理的需要适时地、不定期地进行编制,使成本报表及时地反映和反馈成本信息,揭示存在的问题,促使有关部门和人员及时采取措施,改进工作,提高服务效率,控制费用的发生,达到节约的目的。
5.内部成本报表按生产经营组织体系上报。
对外报表一般是按时间编报的,主要是报送财政、银行和主管部门。
而内部成本报表是根据企业生产经营组织体系逐级上报,或者是为解决某一特定问题的权责范围内进行传递,使有关部门和成本责任者及时掌握成本计划目标执行的情况,揭示差异,查找原因和责任,评价内部环节和人员的业绩。
成本报表的特点(与企业财务报表相比)五、成本报表的设置和编制要求(一)成本报表的设置要求1.报表的专题性2.报表指标内容的实用性3.报表格式的针对性(二)成本报表的编制要求1.数字真实、计算准确2.内容完整3.编报及时4.计算口径和填报方法保持各会计期间的一致性六、成本报表的编制和分析方法(一)成本报表的编制方法1.表中的成本、费用等指标的实际数,一般根据有关的产品成本或费用明细账的实际发生额填列。
2.表中的实际成本、费用等指标的累计数,一般根据本期报表的本期成本、费用实际数加上上期报表的实际成本、费用累计数计算填列;如果有关的明细账簿中记有期末实际成本、费用累计数,可以直接根据该数据填列。
3.表中的成本、费用等指标计划或预算数,一般根据有关的计划或预算填列。
4.表中的其他资料和补充资料,应根据报表相应的编制规定填列。
(二)成本报表的分析方法1.比较分析法在实际操作中一般有以下几种:(1)以计划指标或定额指标作为基期指标,通过实际指标与其相比,可以了解成本计划或定额的执行情况。
但前提是制定的计划或定额要先进可行。
(2)以以前实际指标(上月、上季、上年同期、历史先进或最好水平等)作为基期指标,通过实际指标与其相比,可以考察企业成本的发展变化趋势以及经营管理工作的改进情况。
(3)以国内外同行业的先进指标作为基期指标,通过本企业的实际指标与其相比,可以开阔眼界,在更大范围内找差距,有利于学习先进经验,提高企业的经营管理水平。
但要注意的是,比较分析法只适用于同质指标的数量对比。
2.比率分析法比率分析法实质上也是一种比较分析法,是相对数指标的实际数与基数的对比分析。
分析的内容、要求不同,计算出来进行比较的比率也不同,主要有以下几种:(1)相关指标比率分析法所谓相关指标比率分析法就是计算两个性质不同而又相关的指标的比率(即相对数),进行数量分析的一种方法。
(2)构成比率分析法所谓的构成比率又称结构比率,是指某项指标的各个组成部分占总体的比重,故构成比率分析法也称为比重分析法,即通过计算部分与全部的比率进行数量分析的一种方法。
(3)动态比率分析法动态比率分析法也叫趋势分析法,是通过对连续若干期相同指标数值(这里的相同指标可以是绝对数指标,如成本、利润等,也可以是相对数指标,如产值成本率、成本利润率等)的动态比较,来分析该指标的增减速度以及发展变化趋势,从而发现企业在生产经营方面的取得的成绩或存在的不足的一种分析方法。
采用的基期数值不同,计算出来的动态比率也不同。
在进行动态比较时,本期的实际指标若是与固定不变的某期的基数指标进行对比,称为定比,求得的指标就是定基指数;本期的实际指标若是分别与上一期的指标对比,称为环比,求得的指标就是环比指数。
3.因素分析法所谓因素分析法,是指将一个需要分析的综合指标分解成若干个相互联系的构成因素(即建立起各个因素与该综合指标之间的函数关系),通过一定的计算程序和方法,定量地确定各个因素对分析指标差异的影响程度的一种分析方法。
该法是各项因素替换结果的对比,所以实质上也是一种对比分析法。
第二节全部产品生产成本表的编制和分析依据编制成本报表的主要依据:1.报告期的成本账簿资料;2.本期成本计划及费用预算等资料;3.以前年度的会计报表资料;4.企业有关的统计资料和其他资料等要求为了提高成本信息的质量,充分发挥成本报表的作用,成本报表的编制应符合下列基本要求:(1)真实性。
即成本报表的指标数字必须真实可靠,能如实地集中反映企业实际发生的成本费用。
(2)重要性。
即对于重要的项目(如重要的成本、费用项目),在成本报表中应单独列示,以显示其重要性;对于次要的项目,可以合并反映。
(3)正确性。
即成本报表的指标数字要计算正确;各种成本报表之间、主表与附表之间、各项目之间,凡是有勾稽关系的数字,应相互一致;本期报表与上期报表之间有关的数字应相互衔接。
(4)完整性。
即应编制的各种成本报表必须齐全;应填列的指标和文字说明必须全面;表内项目和表外补充资料不论根据账簿资料直接填列,还是分析计算填列,都应当准确无缺,不得随意取舍。
(5)及时性。
即按规定日期报送成本报表,保证成本报表的及时性,以便各方面利用和分析成本报表,充分发挥成本报表的应有作用。