资金流量核算内容与框架
资金流量核算—实物交易
第二节 收入分配与使用核算
描述从增加值到可支配收入的整个分配过程， 及可支配收入用于消费支出的使用过程。
一、收入分配和使用核算的范围 二、收入分配（初次分配和再分配）的流程 三、收入使用——消费与储蓄核算
一、收入分配和使用核算的范围
收入分配的对象是增加值，以增加值为起点进行核算， 目的是反映增加值如何通过不同的途径分配给各单位 形成各单位的可支配收入。
资金流量实物表简表见115页，详表 见138页
2、资金流量核算的规则：
服从国民经济核算的总体规则，包括： 复式记账 权责发生制 现价计价
三、资金流量实物交易核算的内容
1、实物交易核算内容：
增加值的分配
收入的使用
储蓄的使用
（形成可支配收入）（消费+储蓄） （非金融投资）
2、实物交易核算的规则
第一、权责发生制 第二、现价计价 具体例子见117页
产生四 种流量
劳动报酬
劳动要素所得
生产税净额
政府所得
财产收入 总营业盈余（含折旧） 资本要素所得
这四种流量被称为生产性收入
2、初次分配核算的层次
有两个层次： 收入形成核算 初始收入分配核算
第一、收入形成核算
站在生产者的角度将增加值分配给各个生产参与者 的过程。
劳动报酬： 劳动要素所得 涉及流量 生产税： 政府所得
9
二、资金流量核算的 基本框架和规则
1、基本框架： 资金流量核算以资金流量表为载体， 整个框架通过资金流量表的结构反映。
资金流量表结构：
采用“交易项目×机构部门”的矩阵式表式 主栏为资金流量的交易项目：反映资金流量的各项指标
宾栏为机构部门，每个机构部门下设 使用 和来源 ， 分别记录各项目下各种资金的流量和流向 其中， 使用 表示支出和资金的流出， 来源 表示收入和资金的流入
8-国民经济账户体系
Chapter 8 国民经济账户体系
28
SNA的账户设置
序号 国民经济总体
机构部门 国外（V）
0 货物和服务账户 ——
I
生产账户
货物和服务账户
II
收入分配和使用账户
初始收入和经常 转移账户
III
积累账户
积累账户
IV
资产负债表
资产负债表
Chapter 8 国民经济账户体系
29
I. 生产账户
I.1
生产账户
21.Earn from
67 18.Payoff to
22.borrowing
56 19.lending
total
663 total
credit 499 95 69 663
❖ 以上构成一个小型的国民经济账户体系。
❖ 国民经济账户不仅具备收付式平衡表的一般特点， 还具有下面的优点：表内总计平衡，表外借贷对 应，数据相互验证，便于观察分析。
18
（二）账户中的平衡项
❖ 交易账户的平衡项大多出现在左边； ❖ 资产负债账户，平衡项是净值，出现在账户右边； ❖ 积累账户中的非交易账户，平衡项为净值的变化，
出现在账户右边。
Chapter 8 国民经济账户体系
19
（二）账户中的平衡项
❖ 平衡项在账户形式上的作用 ▪ 使单个账户得以平衡 ▪ 使相邻账户得以连接
16
账户两方的术语
❖对于增加一个部门之经济价值的交易，SNA 采用 来源(resources)这样的术语。例如，工资与薪金 是其接受单位或部门的来源。按照惯例，来源放在 经常账户的右方。
❖ 账户的左方被称为使用(uses)，使用是指减少一个 部门之经济价值的交易。仍以工资与薪金为例，对 于支付的单位或部门而言，它们是使用。
财务会计现金流量表的编制方法及计算公式
现金流量表的编制方法及计算公式一、主表的“经营活动产生的现金流量净额”1、销售商品、提供劳务收到的现金=利润表中主营业务收入×(1+16%)+利润表中其他业务收入+(应收票据期初余额-应收票据期末余额)+(应收账款期初余额-应收账款期末余额)+(预收账款期末余额-预收账款期初余额)-计提的应收账款坏账准备期末余额2、收到的税费返还=(应收补贴款期初余额-应收补贴款期末余额)+补贴收入+所得税本期贷方发生额累计数3、收到的其他与经营活动有关的现金=营业外收入相关明细本期贷方发生额+其他业务收入相关明细本期贷方发生额+其他应收款相关明细本期贷方发生额+其他应付款相关明细本期贷方发生额+银行存款利息收入(公式一)具体操作中，由于是根据两大主表和部分明细账簿编制现金流量表，数据很难精确，该项目留到最后倒挤填列，计算公式是：收到的其他与经营活动有关的现金(公式二)=补充资料中“经营活动产生的现金流量净额”-{(1+2)-(4+5+6+7) }公式二倒挤产生的数据，与公式一计算的结果悬殊不会太大。
4、购买商品、接受劳务支付的现金=〔利润表中主营业务成本+(存货期末余额-存货期初余额)〕×(1+16%)+其他业务支出(剔除税金)+(应付票据期初余额-应付票据期末余额)+(应付账款期初余额-应付账款期末余额)+(预付账款期末余额-预付账款期初余额)5、支付给职工以及为职工支付的现金=“应付工资”科目本期借方发生额累计数+“应付福利费”科目本期借方发生额累计数+管理费用中“养老保险金”、“待业保险金”、“住房公积金”、“医疗保险金”+成本及制造费用明细表中的“劳动保护费”6、支付的各项税费=“应交税金”各明细账户本期借方发生额累计数+“其他应交款”各明细账户借方数+“管理费用”中“税金”本期借方发生额累计数+“其他业务支出”中有关税金项目即：实际缴纳的各种税金和附加税，不包括进项税。
7、支付的其他与经营活动有关的现金=营业外支出(剔除固定资产处置损失)+管理费用(剔除工资、福利费、劳动保险金、待业保险金、住房公积金、养老保险、医疗保险、折旧、坏账准备或坏账损失、列入的各项税金等)+营业费用、成本及制造费用(剔除工资、福利费、劳动保险金、待业保险金、住房公积金、养老保险、医疗保险等)+其他应收款本期借方发生额+其他应付二、主表的“投资活动产生的现金流量净额”1、收回投资所收到的现金=(短期投资期初数-短期投资期末数)+(长期股权投资期初数-长期股权投资期末数)+(长期债权投资期初数-长期债权投资期末数)该公式中，如期初数小于期末数，则在投资所支付的现金项目中核算。
核算体系的基本框架、概念、分类和核算原则
三、 核算体系的分类
(一) 机构单位和机构部门分类
机构单位是指有权拥有资产和承担负债，能够独立从事经济活动并与其他实体进行交易的经济实体。机构单位具有基本特点：
l 有权独立拥有货物和资产，能够与其他机构单位交换货物或资产的所有权;
l 能够作出直接负有法律责任的经济决定和从事相应的经济活动;
2. 金融机构与金融机构部门
金融机构指主要从事金融媒介以及与金融媒介密切相关的辅助金融活动的常住单位，它主要包括中央银行、商业银行和政策性银行、非银行信贷机构和保险公司。所有金融机构归并在一起，就形成金融机构部门。
3. 政府单位政府部门
政府单位指在我国境内通过政治程序建立的、在一特定区域内对其他机构单位拥有立法、司法和行政权的法律实体及其附属单位。政府单位的主要职能是利用征税和其他方式获得的资金向社会和公众提供公共服务;通过转移支付，对社会收入和财产进行再分配。它主要包括各种行政单位和非营利性事业单位。所有政府单位归并在一起，就形成政府部门。
3. 具有收入和支出会计核算资料。核算体系根据国民经济行业分类国家标准和统计基础情况确定产业部门分类。随着统计基础的改善，产业部门的分类要逐步细化，以更好地满足宏观经济管理、社会公众和对外交流工作的需要。
四、 核算原则
(一).权责发生制原则
在国民经济核算中，各种交易的记录时间是按照权责发生制原则来确定的，即交易在债权债务发生、转移或取消的时间记录。这一原则适用于各种交易，包括同一机构部门内部的交易。权责发生制原则意味着交易在其实际发生时记录，而不是在相应的收入与支付发生时记录。
第三章 国民经济核算
国民经济核算体系，是指为进行国民经济核算而制定的标准和规范。
国家统计局从1993年开始在全国逐步实施《中国国民经济核算体系(试行方案)》，2003年国家统计局对《中国国民经济核算体系(试行方案)》进行了全面系统修订，形成了我国国民经济核算工作新的规范性文本《中国国民经济核算体系(2002)》。
财务报告分析的框架结构(3篇)
第1篇一、引言财务报告分析是对企业财务报表、附注和其他相关信息的综合分析。
它有助于揭示企业的财务状况、经营成果和现金流量，为利益相关者提供决策依据。
财务报告分析的框架结构主要包括以下几个方面：二、财务报表分析1. 资产负债表分析（1）分析企业的资产结构，关注流动资产、非流动资产和无形资产的比例，以及资产质量。
（2）分析企业的负债结构，关注流动负债、非流动负债和长期负债的比例，以及负债质量。
（3）计算资产负债率、流动比率、速动比率等指标，评估企业的偿债能力。
2. 利润表分析（1）分析企业的营业收入、营业成本、期间费用等指标，评估企业的盈利能力。
（2）计算毛利率、净利率、总资产报酬率等指标，评估企业的盈利水平。
（3）分析企业的营业外收支，了解企业非经常性损益的影响。
3. 现金流量表分析（1）分析企业的经营活动、投资活动和筹资活动产生的现金流量，了解企业的现金流入和流出情况。
（2）计算经营活动现金流量净额、投资活动现金流量净额和筹资活动现金流量净额，评估企业的现金流量状况。
（3）计算现金流量比率、现金流量充裕度等指标，评估企业的现金流稳定性。
三、财务比率分析1. 盈利能力分析（1）计算毛利率、净利率、总资产报酬率等指标，评估企业的盈利能力。
（2）分析企业的成本费用控制情况，了解企业成本费用结构。
2. 偿债能力分析（1）计算资产负债率、流动比率、速动比率等指标，评估企业的偿债能力。
（2）分析企业的债务结构，了解企业债务风险。
3. 运营能力分析（1）计算应收账款周转率、存货周转率、总资产周转率等指标，评估企业的运营效率。
（2）分析企业的资产利用情况，了解企业资产运营效率。
4. 成长性分析（1）计算营业收入增长率、净利润增长率等指标，评估企业的成长性。
（2）分析企业的投资活动，了解企业未来发展趋势。
四、财务趋势分析1. 对比分析（1）对比企业不同年度的财务指标，了解企业财务状况的变化趋势。
（2）对比企业同行业其他企业的财务指标，了解企业在行业中的地位。
第十一章 国民经济核算体系
第十一章 国民经济核算体系
学习目的： 1．了解国民经济核算的作用和基本分类， 以及国民经济核算体系的基本框架； 3．熟悉投入产出核算、资金流量核算和 国际收支核算的基本内容。
11-2
第一节 国民经济核算体系概述
一、国民经济核算体系及其作用 • 国民经济 是由多个生产部门、生产单位，多个生产环节组成的错综复杂的经济整体。 从横向上看，国民经济是由社会产品的各个生产部门所组成；从纵向上看， 国民经济是由社会产品的生产、分配、流通和使用等再生产环节所组成。 • 国民经济核算 即国民经济统计，它是以整个国民经济或社会再生产过程为对象的宏观核 算，通过运用科学的核算方法和统计指标体系，研究国民经济运行过程和结 果的数量规模、数量联系和数量规律。 • 国民经济核算体系 是指通过国民经济核算对一个国家（或地区）的各种经济总量、结构和相 互联系进行数量测定，对国民经济运行全过程进行的系统描述。 物质产品平衡表体系（material products balance system） 简称MPS体系，它把生产范围定为物质产品生产适用于中央计划经济国 家的国民经济核算，也叫东方体系。 国民账户体系（system of national accounts） 简称为SNA体系，其生产部门几乎囊括了所有的社会活动部门，不但包 括物质性的生产，还包括广泛的非物质性的生产。SNA体系主要适用于实行 市场经济体制的国家，也叫西方体系。
11-7
第二节 国民生产总值核算
• • 劳动者报酬 是指从事生产或服务得到的全部报酬 。 生产税净额 是指生产税减去生产补贴后的差额。 生产税是指政府对生产单位从事生产销售和经营活动以及因从事生产活动使 用某些生产要素所征收的各种税金、附加费和规费。 固定资产折旧 是指一定时期为弥补固定资产损耗，按照核定的固定资产折旧率提取的固 定资产折旧，或按照国民经济核算要求统一规定的折旧率虚拟计算的固定资 产折旧。 营业盈余 是指社会总产品抽出中间投入、劳动报酬、生产税净额和固定资产折旧 后的剩余部分。 国民总收入（gross of national income,简称GNI）或地区总收入 是指一定时期内国家或地区所有常驻单位取得的初次分配收入的总和。 国民总收入指标过去被称为国民生产总值（GNP）。 国民总收入＝国内生产总值－付给国外的要素收入＋来自国外的要素收入 ＝国内生产总值＋来自国外的要素收入净额
资金流量分析范文
资金流量分析范文
资金流量分析对企业或个人具有重要意义。
首先，它可以帮助企业或个人掌握现金流量的动态变化，及时发现并解决资金短缺或过剩的问题。
其次，它可以帮助企业或个人预测和规划未来的资金运用，制定合理的财务计划和预算。
再次，它可以帮助企业或个人评估投资和融资决策的风险和收益，并提供决策依据。
最后，它可以帮助企业或个人优化财务管理，提高经营效率，增强竞争力。
在进行资金流量分析时，有几个重要的指标和工具需要注意。
首先是现金流量表，它是资金流量分析的基础和核心工具，用来记录和分析企业或个人的现金流入和流出情况。
其次是资金周转率，它是衡量企业或个人资金利用效率的重要指标，可以通过计算总资产周转率和存货周转率等来评估资金的运用情况。
再次是现金收益率，它是衡量企业或个人资金运用效果的指标，可以通过计算净利润率和投资回报率等来评估资金的收益情况。
最后是现金流量预测，它是根据历史数据和未来预测来进行企业或个人资金流量的预测和规划，可以帮助企业或个人提前做好资金安排和预防风险。
第四章 资金流量核算精品PPT课件
*通过本章学习，掌握资金流量核算的基本原理，了解资金流量表的基本
结构、并能够解读资金流量表的数据并据此分析收入、消费、储蓄、投 资之间的关系以及各机构部门的资金余缺状况。
• 第一节 资金流量核算基本问题 • 第二节 实物交易核算 • 第三节 金融交易核算 • 第四节 资金流量表的编制与应用分析
住户部门
u
s
实 经常 收入 Y 帐户
物
净转 T帐户
实物 I 投资
储蓄 投资 差
金 金融 金融 Fu 帐户 资金
融
使用
交
金融 Fs
易
资金 来源
存款、 贷款 等
国外 资本 往来
储备 资产
非金融企业 金融机构部门 政府部门
u 标s准式资u 金流s 量表u s
国外部门
u
初次分配流程图
经过初次分配，各机构部门得到各自的原始收入。
国民经济初次分配的结果形成各部门的原始收入
企业原始收入
=增加值-支付的劳动报酬-支付的生产税+（得到的财产收入-支付的财产收入）
第一节 资金流量核算基本问题
一、资金运动与资金流量核算
（一）什么是资金流量核算?
以社会资金运动为对象，系统反映 社会资金的来源、去向、流量、流 向及余缺调剂状况的宏观核算方法。
（二）资金是怎么运动的?
国民 经济 运 行
实物运动 资金运动
脱离
结合
伴随
以货物和服务为载体 的运动（生产、交换、 使用）
s
第二节 实物交易核算
一、收入分配核算
（一）分配基本问题
生产过程所创造的产品价值依照一定的规 则被国民经济各部门，各单位及个人所占 有，形成最终收入用以购买商品和劳务， 从而实现国民生产成果的最终使用的过程。
现金流量表编制方法与计算公式大全
现金流量表编制方法与计算公式大全一、主表的“经营活动产生的现金流量净额”1、销售商品、提供劳务收到的现金=利润表中主营业务收入×(1+16%)+利润表中其他业务收入+(应收票据期初余额-应收票据期末余额)+(应收账款期初余额-应收账款期末余额)+(预收账款期末余额-预收账款期初余额)-计提的应收账款坏账准备期末余额2、收到的税费返还=(应收补贴款期初余额-应收补贴款期末余额)+补贴收入+所得税本期贷方发生额累计数3、收到的其他与经营活动有关的现金=营业外收入相关明细本期贷方发生额+其他业务收入相关明细本期贷方发生额+其他应收款相关明细本期贷方发生额+其他应付款相关明细本期贷方发生额+银行存款利息收入(公式一)具体操作中，由于是根据两大主表和部分明细账簿编制现金流量表，数据很难精确，该项目留到最后倒挤填列，计算公式是：收到的其他与经营活动有关的现金(公式二)=补充资料中“经营活动产生的现金流量净额”-{(1+2)-(4+5+6+7) }公式二倒挤产生的数据，与公式一计算的结果悬殊不会太大。
4、购买商品、接受劳务支付的现金=〔利润表中主营业务成本+(存货期末余额-存货期初余额)〕×(1+16%)+其他业务支出(剔除税金)+(应付票据期初余额-应付票据期末余额)+(应付账款期初余额-应付账款期末余额)+(预付账款期末余额-预付账款期初余额)5、支付给职工以及为职工支付的现金=“应付工资”科目本期借方发生额累计数+“应付福利费”科目本期借方发生额累计数+管理费用中“养老保险金”、“待业保险金”、“住房公积金”、“医疗保险金”+成本及制造费用明细表中的“劳动保护费”6、支付的各项税费=“应交税金”各明细账户本期借方发生额累计数+“其他应交款”各明细账户借方数+“管理费用”中“税金”本期借方发生额累计数+“其他业务支出”中有关税金项目即：实际缴纳的各种税金和附加税，不包括进项税。
7、支付的其他与经营活动有关的现金=营业外支出(剔除固定资产处置损失)+管理费用(剔除工资、福利费、劳动保险金、待业保险金、住房公积金、养老保险、医疗保险、折旧、坏账准备或坏账损失、列入的各项税金等)+营业费用、成本及制造费用(剔除工资、福利费、劳动保险金、待业保险金、住房公积金、养老保险、医疗保险等)+其他应收款本期借方发生额+其他应付二、主表的“投资活动产生的现金流量净额”1、收回投资所收到的现金=(短期投资期初数-短期投资期末数)+(长期股权投资期初数-长期股权投资期末数)+(长期债权投资期初数-长期债权投资期末数)该公式中，如期初数小于期末数，则在投资所支付的现金项目中核算。
完善的财务管理框架
完善的财务管理框架一、引言财务管理是企业运营的重要组成部分，关系到医院的长远发展和市场竞争能力。
建立完善的财务管理框架，有助于提高财务管理的规范性、准确性和有效性，为医院提供有力的财务支持和保障。
本文档旨在阐述完善的财务管理框架的内容和实施方法。
二、财务管理框架内容1. 财务组织架构：明确财务部门的组织架构，包括财务总监、财务经理、会计、出纳等岗位，确保财务工作的顺利开展。
2. 财务制度建设：制定完善的财务管理制度，包括财务核算、财务管理、财务监督等方面的制度，确保财务工作的规范性和合规性。
3. 预算管理：建立预算管理制度，制定全面、合理的预算计划，对医院的收入、支出进行有效控制，实现资源优化配置。
4. 资金管理：加强资金管理，确保资金的安全、流动和有效利用，提高医院的资金使用效率。
5. 成本管理：建立成本管理制度，对医院的各项成本进行有效控制和分析，降低成本，提高医院的盈利能力。
6. 财务报告与分析：制定财务报告和分析制度，定期编制财务报表，对医院的财务状况、经营成果和现金流量进行分析和评价，为决策提供依据。
7. 内部控制：建立健全内部控制制度，对财务工作进行全过程监控，防范财务风险，保障医院资产安全。
8. 财务信息化建设：加强财务信息化建设，采用先进的财务软件，提高财务工作的效率和准确性。
三、实施方法与步骤1. 制定财务规划：结合医院的实际情况，制定财务发展规划，明确财务工作的目标和任务。
2. 完善财务制度：梳理现有财务制度，完善财务管理制度体系，确保财务工作的规范性和合规性。
3. 培训与宣传：组织财务培训和宣传活动，提高全体员工对财务管理的认识和重视，增强财务管理意识。
4. 落实预算管理：建立预算编制、执行和评价机制，确保预算管理的有效实施。
5. 加强资金管理：建立健全资金管理制度，确保资金的安全、流动和有效利用。
6. 推进成本管理：开展成本核算和分析，制定成本控制措施，降低成本，提高效益。
资金流量核算
表式的变化:
90年代初期，机构部门分为企业、行政事 业单位、财政、金融机构、居民和国外六个部 门。随着我国市场化程度的不断提高和对外开 放程度的不断扩大，已逐渐暴露出它的局限性。 机构部门设置与国民经济循环帐户不配套，也 不便于与其他国家进行对比。 1997年初，在借鉴1993年SNA的基础上， 根据国民经济核算体系的整体要求，资金流量 表进行了较大的修订，包括对宾栏的机构部门 和主栏的交易项目进行调整。
核算内容包括五个方面:
收入初次分配核算 收入再分配核算 可支配总收入核算 可支配收入使用核算 金融交易核算
一、收入初次分配核算(1)
各部门增加值是各部门通过生产活动创 造的价值，但它并不等于各部门实际获 得的、可以支配的收入，需要经过分配 再分配后才能形成可用于最终消费的收 入。初次分配分配首先是增加值在劳动 力、资本要素和政府之间的分配， 将增 加值、生产税净额、折旧、营业盈余。 初次分配收入的另一来源是财产收入。
二、收入再分配核算（2）
在初次分配总收入的基础上，通过经 常转移的形式对收入进行再次分配。经 常转移有现金和实物转移两种形式。在 国民经济核算中，转移是个很重要的概 念。
三、可支配总收入核算
经过收入的初次分配和再分配，最终形成了各 机构部门的可支配总收入，即各个部门属于自 己的可支配资金。一个国家的可支配总收入称 为国民可支配总收入。国民可支配总收入是一 国在一定时期内的国民总收入和该国常住机构 单位与非常住机构单位之间发生的经常转移差 额（净流入）之和。
第二节 核算框架
一、基本结构
资金流量表采用矩阵结构。主栏表示交易项目， 宾栏表示机构部门。每个机构部门下面列出两 栏，即“来源”栏与“使用”栏，分别反映机 构部门资金的流入和资金的流出，“来源”放 在右端，“使用”放在左端。主栏交易项目按 交易的不同性质分为实物交易和金融交易，这 样资金流量表就分为主栏不同、宾栏相同的两 大部分，即实物交易部分和金融交易部分。
一步一步教你-现金流量表格模板该怎么编制
一步一步教你，现金流量表该怎么编制现金流量表是拆出来的，不是凑出来的！我刚开始做报表的时候拿过交接人的电子版底稿，点开每项后找公式，看每一项数据来源，然后对着教材上的公式去理解是怎么调整的，非常痛苦，最后还是配不平，看了一下别人配不平的时候把差原则二：有借必有贷，借贷必相等，对，这是一句无比正确的废话，但绝对是真理，既然你的资产负债表和利润表是根据这个原理来的，那由此二表衍生出来的现金流量表不遵循这个原则，绝对是走入歧途，感谢我的领导教我T型账户编制法，让我对现金流量表原理恍然大悟，虽然我的方法不是纯粹的T型账户法，但基本原理依然是T型账户法，有兴趣的可以学一下，学不下去的，往下看步骤一：立框架。
编制的现金流量表的基本原理是从资产负债表右下角未分配利润科目（期末减期初，即本期净利润），推导出资产负债表左上角货币资金科目（期末减期初，即现金净增加额），这其实是教材上的间接法，但我不说从利润表的净利润调，而是从资产负债表的未分配利润，就是为了有一个整体的概念，把利润表和现金步中，资产负债表和利润表中所有的项目都要填在现金流量表中才能配平（配平即流量表最后一项“期末现金及现金等价物余额”-资产负债表“货币资金期末余额”=①=0），因为资产负债表是平的，未分配利润是利润表中所有项目加减得来的。
好了，讲一下加减的问题：把未分配利润差额想象成缩印的整张利润表，把资产负债表差额表左侧除货币资金差额栏外所有的项目都移到右侧，所以调整销售收入的时候应收账款、应收票据都是“减（期末-期初）”，而预收账款则是加，因为预收账款跟未分配利润在同侧，正负相同。
此外，还要考虑现金流量表本身自带的正负号，所有现金支出项目在计算现“拆”！根据什么来拆，总账明细账，我的方法是做一个分析填列表，列明填列项目、借贷方、校验。
下图为分析填列表部分项目简化表格下图为总账部分科目简化表格，我把它放在分析填列表右侧，同一张表容易查看需要分析填列的最基本的几项，包括应交税费、应付职工薪酬、固定资产和财务费用等，调整的时候遵循有借必有贷，借贷必相等的原则，现金流量表项目我的经历：研究别人做好的表，花了半个多月，纠结加恐惧；第一次做表，凑，花了三天整，没做好；按照上面的步骤做好模板，每次做表的时候只要把资产负债表利润表复制到模板里，把几个科目的总账明细账复制到模板里，如果①为0，10分钟搞定。
资金流报表模板
资金流报表模板
《资金流报表模板》
资金流报表是企业财务报表中的重要组成部分，它记录了企业在特定时期内的现金流入和流出情况，对于企业的财务状况和经营活动具有重要意义。
为了更方便地记录和分析资金流动情况，很多企业都采用了资金流报表模板。
资金流报表模板通常包括以下几个部分：现金流入部分、现金流出部分、现金净流入/流出部
分和期末现金余额部分。
在现金流入部分，通常包括主营业务收入、投资收益、融资收入等项；在现金流出部分，通常包括采购成本、人力资源成本、投资支出等项；而在现金净流入/流出
部分，则是现金流入部分与现金流出部分的差额，用于表示企业特定时期内的现金净流入或流出情况；最后，在期末现金余额部分，则是用于记录特定时期结束时企业的现金余额情况。
通过使用资金流报表模板，企业可以更清晰地了解到自己的资金流动情况，及时发现财务问题，做出相应的调整。
同时，资金流报表模板还可以为企业的经营决策提供有力的依据，帮助企业更加科学地进行资金的运营和管理。
总之，资金流报表模板在企业的财务管理中发挥着重要的作用，对企业的经营活动具有积极的促进作用。
因此，企业应当根据自身的经营特点和需求，选择适合自己的资金流报表模板，并加以灵活运用，以提高自身的财务管理水平和经营效益。
财务分析及哈佛分析框架
财务分析及哈佛分析框架引言概述：财务分析是指通过对企业财务数据的采集、整理和分析，以评估企业的财务状况和经营绩效。
而哈佛分析框架是一种常用的财务分析方法，通过对企业的财务报表进行系统性的分析，匡助决策者了解企业的盈利能力、偿债能力和运营能力。
本文将从五个方面介绍财务分析及哈佛分析框架的内容和方法。
一、盈利能力分析1.1 毛利率分析毛利率是指企业销售收入减去销售成本后的剩余金额与销售收入的比率。
通过分析毛利率的变化，可以了解企业的产品定价策略、成本控制能力和市场竞争力。
1.2 净利润率分析净利润率是指企业净利润与销售收入的比率。
通过分析净利润率的变化，可以了解企业的经营效益和利润水平，判断企业的盈利能力是否稳定。
1.3 资产回报率分析资产回报率是指企业净利润与平均资产的比率。
通过分析资产回报率的变化，可以了解企业的资产利用效率和经营效益，判断企业的盈利能力是否优越。
二、偿债能力分析2.1 流动比率分析流动比率是指企业流动资产与流动负债的比率。
通过分析流动比率的变化，可以了解企业的偿债能力和流动性风险，判断企业是否有足够的流动资金偿还短期债务。
2.2 速动比率分析速动比率是指企业流动资产减去存货后的剩余金额与流动负债的比率。
通过分析速动比率的变化，可以了解企业的偿债能力和流动性风险，判断企业是否能够迅速偿还短期债务。
2.3 资本结构分析资本结构是指企业长期资金与短期资金的比例。
通过分析资本结构的变化，可以了解企业的债务水平和财务风险，判断企业的偿债能力是否稳定。
三、运营能力分析3.1 应收账款周转率分析应收账款周转率是指企业销售收入与平均应收账款的比率。
通过分析应收账款周转率的变化，可以了解企业的收款能力和销售信用政策，判断企业的运营能力是否高效。
3.2 存货周转率分析存货周转率是指企业销售成本与平均存货的比率。
通过分析存货周转率的变化，可以了解企业的库存管理能力和销售能力，判断企业的运营能力是否高效。
【最新精选】一步一步教你,现金流量表该怎么编制
一步一步教你，现金流量表该怎么编制现金流量表是拆出来的，不是凑出来的！我刚开始做报表的时候拿过交接人的电子版底稿，点开每项后找公式，看每一项数据来源，然后对着教材上的公式去理解是怎么调整的，非常痛苦，最后还是配不平，看了一下别人配不平的时候把差的数放在经营活动现金流量某个项目里凑平（我第一次做的时候差了近百万无处安放，直接懵了），看了网上所谓的“现金流量表编制口诀，秒杀现金流量表”也没什么新意，无非是把理论简化了一下而已。
以我自己的经验，现金流量表可以这么编，原则加方法：（原则看不明白请直接跳过往下看，看完后自己做一遍再来体会）原则一：现金流量表是拆出来的，不是凑出来的。
教材上的编制方法、网上流传的各种口诀、各种秒杀，大部分都只针对后期调整项目的方法，而且是单向调整，缺乏整体概念，尤其是对于初学者来说，就算把这些公式记住，实际应用的时候仍然力不从心，因为这种调整属于开放式的调整，很容易遗漏，一旦有遗漏，不得不把之前做过的调整每条翻一遍，到最后基本上是“凑”出现金及现金等价物增加额，我的方法是封闭式的调整，没有遗漏，一开始是平的，一步步“拆”，到最后也是平的。
因为编制现金流量表的时候遵循了借贷相等的原则原则二：有借必有贷，借贷必相等，对，这是一句无比正确的废话，但绝对是真理，既然你的资产负债表和利润表是根据这个原理来的，那由此二表衍生出来的现金流量表不遵循这个原则，绝对是走入歧途，感谢我的领导教我T型账户编制法，让我对现金流量表原理恍然大悟，虽然我的方法不是纯粹的T型账户法，但基本原理依然是T型账户法，有兴趣的可以学一下，学不下去的，往下看步骤一：立框架。
编制的现金流量表的基本原理是从资产负债表右下角未分配利润科目（期末减期初，即本期净利润），推导出资产负债表左上角货币资金科目（期末减期初，即现金净增加额），这其实是教材上的间接法，但我不说从利润表的净利润调，而是从资产负债表的未分配利润，就是为了有一个整体的概念，把利润表和现金流量表都纳入到资产负债表中，这样三表之间的关系就更明确了。
资金流量核算的起源和发展
一、资金流量核算的起源和发展资金流量的含义有狭义和广义之分：狭义的资金流量仅指由于金融交易引起的金融资产所有权的变化以及相应的金融负债的发生，即货币资金运动。
广义的资金流量则是根据生产循环过程，将金融交易同与之相关的储蓄投资活动以及收入分配活动结合起来，全面反映收入分配和储蓄投资过程的价值运动以及融资过程的资金运动。
有人把储蓄投资过程和收入分配过程的价值运动称为实物资金运动，因此，广义资金流量包括实物资金运动和货币资金运动。
资金流量核算起源于美国，1944年，美国康奈尔大学莫里斯 柯普兰教授应美国经济研究局之邀，对美国经济中的货币情况进行统计描述，开创了资金流量核算研究之先河。
1947年，另一位美国经济学家米切尔发表了题为《支付流量、概念和数据的初步调查》的文章，首次提出了资金流量的概念并从总体上考察资金动态的观点。
同年一月，在美国经济学会年会上，柯普兰教授在他提交会议的论文《通过货币流量跟踪美国经济》中，提出了资金流量分析方法，通过设计的一套分部门的帐户来描述部门间的资金运动。
当时，他的研究成果得到西方学术界的高度评价。
在以后的研究中，柯普兰教授接受米切尔从总体上考察资金动态的观点，并继续得到美国经济研究局的支持。
1952年，汇集他研究成果的《美国货币流量的研究》一书出版了，书中对美国1936-1942年的资金流量进行了估算，并将国民经济分为不同的交易者集团和交易类别，用会计复式计帐的方法记录了各类交易者集团之间的货币流量，分析和描述了美国的经济现象，首次提出了比较完整的资金流量模型，标志着现代资金流量分析与核算已具雏形。
资金流量核算方法从一开始就不是仅仅停留在理论研究上，而是与现实应用紧密结合在一起。
1948年，美国联邦储备委员会出于调节宏观经济，制定货币政策的需要，也开始研究资金流量核算及其编制方法，并取得了很大的进展。
作为研究成果，1955年，出版了《1939-1953年美国资金流量表》，1959年8月在《联邦储备公报》上发表了《资金流量、储蓄和投资季表编制》。
会计经验：财务会计理论框架分析
财务会计理论框架分析财务会计理论框架是构建会计理论要素和逻辑关系的构造体系，它是由财务会计基础理论、财务会计应用理论和财务会计环境理论相互结合，有机构成的一个理论体系。
它全面反映了财务会计理论系统的基本构成因素及其相互关系。
1、会计的目标。
会计理论是以会计为研究对象，因此，研究会计，首先就应确定会计研究要达到的目标。
理所当然，会计的目标构成会计理论框架合乎逻辑的起点。
财务会计的目标是提供有关生产经营活动方面的财务会计信息，以供信息使用者进行经济决策。
这一观点已被普遍接受。
2、会计假设。
假设是科学研究中的一种逻辑思维方式。
通过建立会计假设，确定财务会计确认和计量的前提条件，也就是构造一个理想客体，以便舍弃其客观原形的原始形态，撇开与当前研究无关的内容、次要过程和干扰因素，使其以理想化的纯粹单一的形式，呈现在研究者的面前，使我们有可能对其进行深入细致的研究，找出其存在和运动的规律，达到对其本质的科学认识（戴蓬军，1992）。
会计既然是提供有关生产经营活动方面的财务会计信息，就应进一步确定会计所提供信息的空间范围和时间界限，并指定计量的方法，即我们在什么范围内、以什么方式来核算和披露会计信息。
由于现实世界中企业经济业务活动存在的复杂性、相关性等不确定性因素，所以，对企业财务会计信息核算和披露的对象，必须加以理想化、纯粹化，以便达到对会计对象本质的科学认识。
现实中企业的生产经营活动具有不确定性。
首先，在企业所处的各种内外部环境中，会计核算的内容上具有不确定性。
企业与投资者存在投资关系、与债权人存在借贷关系、与客户存在交易关系、与政府部门存在监管关系、与内部职工存在劳资关系等。
上述关系的存在，影响企业经营活动，使其复杂化，由于主观或客观原因，可能混淆企业自身的经营活动与相关者自身事项的边界，因而，将本不属于企业的交易或事项纳入企业的财务会计信息系统，以至影响企业正常经营活动的成果，影响企业损益的计算和财务会计信息的披露。
资金流量核算
收入分配 交易
可支配收入
货物服务 交易
最终消费支出
资金 流量 核 算的 对象 总储蓄 金融 交易 非金融投资
（资本形成）
国内生产总 值核算和投 入产出核算 的对象
实物流量
实物 交易
资金流量
三、资金流量核算的范围 只核算金融交易 金融交易+储蓄+投资
金融交易+非金融交易（最终产品交易所形成的
机构部门
非金 融企 业部 门 金融 机构 部门 政府 部门 住户 部门 国内 合计 国外 部门 合计
交易项目
经常性交易和平衡项目 增加值 收入分配交易 可支配总收入 消费支出 非金融资本交易和平衡 项目 总储蓄 非金融投资 资金余缺 金融交易和平衡项目 净金融投资 金融交易
使 来 使 来 使 来 使 来 使 来 使 来 使 来 用 源 用 源 用 源 用 源 用 源 用 源 用 源
（4）属于投保人财产的收入（property income attributed to insurance policyholders）— —指保险专门准备金用于投资后所取得的收益（ 改道处理：先架设着部门受益支付给投保人，然 后投保人再支付给保险公司，增加保险公司的专 门准备金（人寿保险），或作为作为追加保费（ 社会保险和非寿险））。 （5）地租（rents）——指土地或地下资产所有 者从承租方获得的收入。不包括土地上的建筑物 或固定设备租金（属于服务产出）。地下资产租 金通常称为特许权使用费。
资金流量:以GDP为起点的初次分配核算、再分配核 算、可支配收入与使用）
实物交易核算。以增加值为起点，包括收入分
配、使用、非金融投资的价值收支过程。（国家
统计局编制）
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第一节：核算内容
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概述
实物运动是以货物和服务为载体的 运动，包括商品的生产、交换和使用。 资金运动是与收支、借贷相关的活动， 包括收入分配和再分配，以及资金的使 用和融通过程。
资金运动常常是伴随实物运动而发 生的，但资金运动又具有相对的独立性 ，可以脱离实物运动而单独发生。
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四、可支配收入使用核算(2)
储蓄是各机构部门实现实物投资（ 固定资本形成和存货增加）的主要资金 来源。除此之外，各机构部门用于实物 投资的资金来源还包括资本转移。
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五、金融交易的核算
各机构部门的资金余缺通过金融交易实现 平衡。
各部门完成的实物投资往往与自有资金不 相等，即出现资金余缺。有些部门总储蓄加资 本转移净额之和大于其实物投资，即资金有余 ；另一些部门总储蓄加资本转移净额之和小于 其实物投资，出现资金缺口。如果国内净金融 投资为负数，表示国内资金不足；如果国内净 金融投资是正数，表明国内资金富余，有多余 资金流向国外。
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金融交易核算的内容
金融交易的核算分为三个层次：一是国内金融 交易，主要指标有通货、活期存款、定期存款 、短期贷款、长期贷款、债券、股票等；二是 国外金融交易。主要指标有资本往来收入和资 本往来支出。资本往来收入反映我国利用外资 的增加，资本往来支出反映我国对外投资增加 或对外金融债务的减少；三是国际储备资产。 这个指标反映我国储备资产的变动情况。
1987年组织七个省开展资金流量核算的试 编工作，初步形成符合我国国情的资金流量表 及编制方案。并纳入到我国新国民经济核算体 系中。
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表式的变化:
90年代初期，机构部门分为企业、行政事 业单位、财政、金融机构、居民和国外六个部 门。随着我国市场化程度的不断提高和对外开 放程度的不断扩大，已逐渐暴露出它的局限性 。机构部门设置与国民经济循环帐户不配套， 也不便于与其他国家进行对比。
资金流量核算内容与框 架
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2020/4/9
引言
我国资金流量核算研究始于八十年代初。 我国的财政体制和金融体制发生了很大的变化 ，宏观管理对资金流量核算提出了迫切的要求 。
1985年起，在国务院国民经济核算领导小 组的领导下，成立了由国家计委、财政部、中 国人民银行和国家统计局四家组成的联合研制 组。
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四、可支配收入使用核算(1)
可支配收入形成之后，就进入最终使用阶段。 最终使用包括最终消费和资本形成。可支配收 入扣除消费后的剩余是储蓄。分机构部门看， 居民可支配总收入一部分用于消费，一部分用 于储蓄；非金融企业部门可支配总收入全部转 化为储蓄，因为它没有最终消费；政府部门可 支配总收入主要用于最终消费，如果有剩余则 形成政府储蓄，如果不够用，政府储蓄就是负 值，即经常性预算赤字。
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核算内容包括五个方面:
收入初次分配核算 收入再分配核算 可支配总收入核算 可支配收入使用核算 金融交易核算
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一、收入初次分配核算(1)
各部门增加值是各部门通过生产活动创 造的价值，但它并不等于各部门实际获 得的、可以支配的收入，需要经过分配 再分配后才能形成可用于最终消费的收 入。初次分配分配首先是增加值在劳动 力、资本要素和政府之间的分配， 将增 加值、生产税净额、折旧、营业盈余。 初次分配收入的另一来源是财产收入。
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二、收入再分配核算（2）
在初次分配总收入的基础上，通过经 常转移的形式对收入进行再次分配。经 常转移有现金和实物转移两种形式。在 国民经济核算中，转移是个很重要的概 念。
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三、可支配总收入核算
经过收入的初次分配和再分配，最终形成了各 机构部门的可支配总收入，即各个部门属于自 己的可支配资金。一个国家的可支配总收入称 为国民可支配总收入。国民可支配总收入是一 国在一定时期内的国民总收入和该国常住机构 单位与非常住机构单位之间发生的经常转移差 额（净流入）之和。
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概述
现实经济生活中，资金运动错综复 杂，贯穿于经济运行的各个方面。为了 突出反映资金运动的主要方面、主要过 程，以及参与资金运动的各个主体，在 国民经济核算体系中专门设置了这张资 金流量表来反映资金运行的过程。
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资金流量核算过程（1）
资金流量核算是GDP核算的进一步深化 和逻辑延伸，这种深化和延伸体现在： 活动主体按机构部门划分；较详细地核 算了收入分配过程，不仅包含了GDP核 算中的原始分配，还包括了各种形式的 其他分配；增加了金融交易的内容。
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资金流量核算过程
生产净产出：增加值 收入初次分配 收入再分配 可支配收入
消费支出
储蓄
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投资
金融交易
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资金流量核算过程（2）
生产活动最终成果形成的原始收入 是资金流ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ核算的起点，然后经过收入 的分配、再分配形成可支配收入。可支 配收入扣除消费后形成储蓄，即各机构 部门可用于实物投资的自有资金，各部 门储蓄与实物投资之间会有差额，这个 差额通过金融交易来调剂。资金流量核 算反映了这样一个资金运动全过程。
1997年初，在借鉴1993年SNA的基础上， 根据国民经济核算体系的整体要求，资金流量 表进行了较大的修订，包括对宾栏的机构部门 和主栏的交易项目进行调整。
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调整后的资金流量表
• 机构部门确定为非金融企业部门、金融机构 部门、政府部门、住户部门、国外部门。主栏 项目也根据新体系的要求做了修订。修订后的 资金流量表，宾栏的机构部门与整个体系的机 构部门相一致，主栏的交易项目与国民经济核 算帐户相衔接，提高了分析应用功能。 • 1997年国家统计局撰写了《中国资金流量表 编制方法》，1997年国家统计局首次在《中国 统计年鉴》上公布1992年以来的资金流量表。
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一、收入初次分配核算（2）
收入的初次分配也发生在本国与国外之间 ，从国外获得的劳动者报酬、财产收入等收入 ，与支付给国外的要素收入相抵后为来自国外 的要素收入净额，这个净额会增加或减少本国 的初次分配收入总量。一个国家的初次分配总 收入等于GDP加上来自国外的要素收入净额。 关于一国的初次分配总收入指标的名称，过去 称为国民生产总值（GNP），联合国1993年 SNA已改称为国民总收入（GNI）。