金融机构往来业务
《银行会计》简答题(课程常见问题解答)
《银行会计》常见问题解答第一章常见问题1-1：与国民经济其他部门的行业会计相比较,银行会计具有哪些特点?答案：（1）会计核算活动和业务处理活动的统一性（2）反映国民经济活动情况的综合性（3）会计核算方法的独特性（4）提供会计核算资料的及时性（5）会计核算和内部监督的严密性常见问题1-2：简述银行会计核算法规制度体系的组成内容？答案：（1）《中华人民共和国会计法》(简称《会计法》)（2）会计准则体系（3）《金融企业财务规则》常见问题1-3：简述会计基本假设的内容？答案：(1)会计主体(2)持续经营(3)会计分期(4)货币计量。
常见问题1-4：怎样理解会计的方法与会计核算方法之间的区别？答案：会计的方法是由会计核算方法、会计监督方法和会计分析方法等方法所组成，而会计核算方法仅仅是会计方法的一个组成部分，具体包括设置会计科目与账户、复式记账、填制和审核凭证、登记账簿和编制会计报表等七种专门方法。
可见会计的方法与会计核算方法是有区别的，不可混为一谈。
本课程研究的主要是会计核算的方法，即会计对会计对象进行确认、计量、记录和报告的方法。
至于会计的其他方法，本课程不作为重点研究。
第二章常见问题2-1 ：按照会计科目反映的经济内容分类商业银行会计科目分为哪些？答案：资产类、负债类、所有者权益类、损益类和共同类。
常见问题2-2：银行账户和会计科目之间的联系？答案：会计科目与账户都是对会计对象具体内容的科学分类,两者口径一致,性质相同,会计科目是账户的名称,也是设置账户的依据,账户是会计科目的具体运用。
没有会计科目,账户便失去了设置的依据；没有账户,就无法发挥会计科目的作用。
常见问题2-3：银行账户和会计科目之间的区别？答案：会计科目的作用主要表现为将会计对象的具体内容分为若干个相对独立的项目。
会计科目由国家统一制定,是会计准则的组成部分；而账户则是在会计科目的基础上,再赋予一定的结构,能指明记账的方向,以核算各会计要素的增减变动和金额。
商业银行财务会计--第五章金融机构往来业务
商业银⾏财务会计--第五章⾦融机构往来业务商业银⾏财务会计--第五章⾦融机构往来业务⾦融机构往来业务是由于资⾦调拨、缴存存款、跨系统⽀付结算的款项汇划⽽引起的各⾦融机构之间相互代收、代付款项所发⽣的资⾦往来业务。
包括商业银⾏与⼈民银⾏间的业务往来，商业银⾏跨系统机构间的业务往来和商业银⾏系统内部的业务往来。
商业银⾏系统内部的业务往来已在第四章作了介绍，本章只介绍商业银⾏与⼈民银⾏的往来以及商业银⾏跨系统之间的业务往来。
第⼀节⼈民银⾏往来⼈民银⾏往来是商业银⾏与⼈民银⾏之间的资⾦账务往来。
⼈民银⾏作为我国的中央银⾏，是商业银⾏的贷款⼈，商业银⾏吸取的⼀样性存款要向⼈民银⾏缴存存款预备⾦，吸取的财政性存款要全额缴存⼈民银⾏，商业银⾏跨系统之间的⽀付结算和资⾦调拨、相互拆借等都得通过⼈民银⾏办理资⾦的清算。
同时，⼈民银⾏依旧商业银⾏的⾦库，商业银⾏需要经常向⼈民银⾏缴存和⽀取现⾦。
这些差不多上⼈民银⾏往来的核算内容。
⼀、缴存法定存款预备⾦（⼀）法定存款预备⾦概念存款预备⾦是指⾦融机构为保证客户提取存款和资⾦清算需要⽽预备的在⼈民银⾏的存款。
⼈民银⾏要求的存款预备⾦占其存款总额的⽐例确实是存款预备⾦率。
法定存款预备⾦是⼈民银⾏重要的⾦融调控⼿段。
其要紧作⽤在于：反作⽤货币乘数，限制派⽣存款以调剂和操纵信⽤规模；扩⼤商业银⾏的提存预备，增强派⽣资⾦后备⼒量和抵御风险能⼒，从⽽保证银⾏业的稳固。
我国的存款预备⾦制度是在1984年中国⼈民银⾏专门⾏使中央银⾏职能后建⽴起来的。
1984年，⼈民银⾏按存款种类规定了法定存款预备⾦率，企业存款为20%，农村存款为25%，储蓄存款为40%，其后通过多次调整。
⾃2004年4⽉25⽇起，⼈民银⾏对⾦融机构实⾏差别存款预备⾦率制度，将资本充⾜率低于⼀定⽔平的⾦融机构存款预备⾦率提升0.5个百分点。
截⾄2007年8⽉15⽇，存款预备⾦率为12%（农村合作银⾏、都市信⽤社、农村信⽤社分别执⾏11%、10.5%和9.5%的存款预备⾦率，资本充⾜率低于⼀定⽔平的⾦融机构执⾏10.5%的差别存款预备⾦率）。
第六章 金融机构往来业务的核算
3、缴存存款的核算。 例1、工商银行本期应向人民银行补增财政性存 款500万元，按期填制划拨凭证，办理转帐，请 编工商银行的会计分录。
借：其他应付款 贷：存放中央银行款项——备付金存款
4、欠缴存款罚款的核算。 例2、若工商银行此次财政性存款发生欠缴，10 日后，在人行的存款帐户存入足够的资金，由 人行扣收欠缴款项，并交罚款25000元。请编相 关会计分录。 借：营业外支出——罚款支出 贷：存放中央银行款项——备付金账户
• 练习题 • 1、京北银行4.1.申请并获得中央银行贷款 一亿元，期限一个月。月利率5‰。5月1日， 贷款到期，京北银行还本付息。 • 2、工商银行北京分行开户单位A商场要向 中国银行上海分行的开会单位B企业汇款10 万元。汇款过程是工商银行北京分行将款 项划至中国银行北京分行，再通过中国银 行北京北京分行划至中国银行上海分行。
例4、4月10日，某市工商银行持一张商业承 兑汇票金额600万元向中央银行申请再贴现，汇 票到期日为6月6日，利率为6.5‰ ，请编办理 再贴现、再贴现到期还款时，工行的会计分录。 6000000 × 21 × 6.5‰÷30 = 27300 6000000 × 31 × 6.5‰÷30 = 6000000 × 5 × 6.5‰÷30 = 40300 6500
— 甲地农行 （汇出行）
中央银行
+
甲地工行 （转汇行）— 工 行 总 行
乙地工行 （汇入行）
+
（二）“先直后横”转汇方式及其核算 例6、甲地农业银行开户单位××纺织厂电 汇200 000元，收款单位是乙地中国银行开 户单位××进出口公司。甲地单设机构地区， 而乙地为双设机构地区。 要求：编甲地农业银行、乙地农业银行和中 国银行的会计分录。
金融企业会计 课后习题答案 作者 唐丽华 第七章金融机构业务的核算
第七章金融机构往来的核算一、金融机构往来的种类有哪些？金融机构往来主要包括商业银行和中央银行之间的往来和商业银行之间的往来。
商业银行与中央银行的往来主要包括商业银行向中央银行存取款项、缴存存款、办理再贷款、再贴现等；商业银行之间的往来主要包括跨系统转汇、同业拆借、同城票据交换等。
二、商业银行向中国人民银行存取现金应如何核算?1.商业银行向中央银行支取现金的核算人民银行会计审核现金支票无误后，填制发行基金往来科目现金收入传票。
其会计分录为：借：××银行存款贷：发行基金往来人民银行发行库收到会计部门转来的现金支票和现金收入传票，审核无误后，填制发行库出库凭证，其会计分录为：付出：发行基金――本库户商业银行借：现金——业务库现金贷：存放中央银行款项2.商业银行向中央银行缴存现金的核算人民银行发行库审核“现金缴款单”及将款项收妥无误后，在“现金缴款单”上加盖“现金收讫”章及经手人名章后，将回单退缴款银行并填制“发行基金入库凭证”，其会计分录为：收入：发行基金――本库户人民银行会计部门收到发行库转来的“现金缴款单”及“发行基金入库凭证”，经审核无误后，其会计分录为：借：发行基金往来贷：××银行存款商业银行在现金缴存后，会计部门将“现金缴款单”回单联作借方凭证，“现金付出日记簿”和一联出库票作贷方记账凭证的附件。
其会计分录为：借：存放中央银行款项贷：现金三、商业银行向中国人民银行缴存存款应如何核算?存款：商业银行的会计分录为：借：缴存中央银行财政性存款贷：存放中央银行款项当地人民银行收到商业银行提交的“划拨凭证”和“缴存存款各科目余额表”，应与已缴存财政性存款相核对，无误后，以第三、四联划拨凭证分别代转账贷方、借方传票办理转账。
如本次为调增补缴，其会计分录为：借：××银行存款贷：××银行划来财政性存款四、商业银行向中国人民银行再贷款应如何核算?1.向中央银行借款的核算人民银行收到商业银行提交的一式五联借款凭证，经审查无误后，以第一联代转账借方传票，第二联代转账贷方传票，凭以办理转账。
经济师考试《初级金融》知识：金融企业主要的会计处理
经济师考试《初级金融》知识：金融企业主要的会计处理经济师考试《初级金融》知识：金融企业主要的会计处理导语：会计处理程序，也称账务处理程序，会计核算组织程序，会计核算形式是指对会计数据的记录、归类、汇总、陈报的步骤和方法。
下面大家一起来看看相关的考试内容吧。
金融企业主要的会计处理借贷记账法下，各类会计科目的记账原则：资产增加记借方，减少记贷方;负债增加记贷方，减少记借方;所有者权益增加记贷方，减少记借方;收入增加记贷方，减少记借方成本费用增加记借方，减少记贷方一、单位存款业务的会计处理(一)科目设置活期存款和定期存款，并按存款单位及种类设置明细账。
(二)账务处理1、活期存款(1)存款单位存入现金借：现金贷：活期存款(2)存款单位支取现金借：活期存款贷：现金2、定期存款(1)单位存入定期存款借：活期存款/现金贷：定期存款(2)单位支取存款时借：定期存款应付利息贷：活期存款二、储蓄存款业务的会计处理(一)科目设置活期储蓄存款、定期储蓄存款(二)账务处理1、活期储蓄存款(1)开户或续存时借：现金贷：活期储蓄存款(2)支取或销户借：活期储蓄存款贷：现金2、定期储蓄存款(1)开户存入时借：现金贷：定期储蓄存款(2)支取时借：定期储蓄存款应付利息贷：现金贷款业务的会计处理三、贷款业务的会计处理(一)科目设置短期贷款、中长期贷款、逾期贷款、抵押贷款(二)账务处理1、短期贷款、中长期贷款、抵押贷款(1)贷款发放借：短期贷款/现金贷：活期存款(2)收回贷款借：活期存款贷：短期贷款/现金2、逾期贷款发生时借：逾期贷款贷：短期(中长期)贷款3、贴现贷款银行受理借：贴现贷：活期存款——办理贴现单位户利息收入——贴现利息收入贴现到期贴现票据收回借：联行往来贷：贴现如票据到期票据付款人无款支付，银行向贴现申请人收取票款借：活期存款——贴现申请人户贷：贴现若贴现申请人账户余额不足，则贷计逾期贷款。
再收回票据款时借：应解汇款贷：活期存款/逾期贷款4、贷款损失准备(1)提取贷款损失准备借：其他营业支出贷：贷款损失准备(2)发生贷款损失准备借：贷款损失准备贷：逾期贷款(3)已确认损失的贷款又收回借：逾期贷款贷：贷款损失准备借：活期存款贷：逾期贷款支付结算业务的会计处理四、支付结算业务的会计处理(一)科目设置活期存款、汇出汇款、本票、贴现、存放央行款项、联行往来(二)账务处理1、支票结算(1)收付款单位在同一行开户借：活期存款——付款单位户贷：活期存款——收款单位户(2)收、付款单位不在同一行开户收款单位行借：存放央行款项(同城结算)贷：活期存款——收款单位付款单位行借：活期存款——付款单位户贷：存放央行款项2、银行本票结算(1)银行签发本票借：活期存款——付款单位户/现金贷：本票(2)兑付行(收款人开户行)兑付本票借：存放央行款项贷：活期存款——收款单位户(3)签发行结清借：本票贷：存放央行款项(4)本票退款借：本票贷：活期存款——付款单位户/现金3、银行汇票结算(1)签发银行汇票借：活期存款——付款人户贷：汇出汇款(2)收款人开户行(代理付款行)兑付汇票转账汇票借：联行往来(异地结算)贷：活期存款——收款人户收款人未开户借：联行往来贷：应解汇款收款人支取现金借：应解汇款贷：现金(3)出票行结清银行汇票借：汇出汇款贷：联行往来如有尾款退回借：汇出汇款贷：联行往来活期存款——付款人户4、汇兑业务(1)汇出行办理汇款借：活期存款——付款人户贷：联行往来(2)汇入行受理借：联行往来贷：活期存款——收款人户或贷：应解汇款支取现金时借：应解汇款贷：现金(3)退汇的处理汇入行借：应解汇款贷：联行往来汇出行借：联行往来贷：活期存款——付款人户5、委托收款与托收承付结算(1)收款人开户行受理时，不作账务处理，但需在“发出委托收款结算凭证登记簿”登记。
第八章 金融机构往来的核算 新版
借：清算资金往来 924 000 贷：其他应付款 924 000
借：其他应付款
924 000
贷：活期存款——各收款人户 924 000
②根据提出代收票据金额，做会计分录：
借：活期存款——各付款人户 贷：清算资金往来
853 000 853 000
（2）提入票据的核算
①根据提入代收票据金额，做会计分录：
❖ 工商银行会计分录为：
❖ 借：存放中央银行款项 59259
❖ 金融企业往来支出——中央银行往来支出户 741
❖ 贷：向中央银行借款——再贴现户
60000
第二节商业银行往来的核算
❖ 一、同城票据交换（清算）的核算 ❖ 二、异地跨系统汇划款项转汇的核算 ❖ 三、同业拆借的核算
一、同城票据交换的核算
❖ 向中央银行借款是指商业银行向中央银行申请借入的年度性、 季节性和日拆性借款，也称中央银行对商业银行的再贷款。
❖ 再贷款的目的，一是弥补商业银行临时资金短缺，发挥“银 行的银行”的作用；二是通过放松或紧缩银根，调节货币供 给，发挥中央银行宏观调控的作用。
会计科目
❖ 向中央银行借款 ❖ 一、本科目核算企业（银行）向中央银行借入的款项。 ❖ 二、本科目应当按照借款性质进行明细核算。 ❖ 三、本科目期末贷方余额，反映企业尚未归还中央银行的借
借：清算资金往来
854 000
贷：活期存款——各收款人户 854 000
②根据提入代付票据金额，做会计分录：
借：活期存款——各付款人户 1 133 000
贷：清算资金往来
1 133 000
（3）资金清算的核算
工行重庆某支行应收金额合计 ＝924000＋854000＝1778000
应付金额合计＝853000＋1133000＝1986000 应付差额＝1986 000－1778000＝208000 会计分录为：
商业银行系统内往来业务核算
商业银行系统内往来业务核算1. 引言商业银行作为金融机构的代表，扮演着重要的角色，为客户提供各种金融产品和服务。
其中，往来业务是商业银行最基本的业务之一，也是其经营的核心。
往来业务核算是商业银行内部的重要环节，通过对往来业务的核算，确保银行的财务数据的准确性和可靠性，并提供正确的信息供管理层进行决策。
本文将介绍商业银行系统内往来业务核算的基本概念、流程和方法，并探讨其中的一些关键问题。
2. 往来业务核算的基本概念往来业务是商业银行与客户之间的资金往来和业务交流。
常见的往来业务包括存款、贷款、结算、清算等。
往来业务核算是通过记录和计算往来业务的发生、变动和结算情况，来反映银行的经营状况和财务状况的过程。
往来业务核算主要涉及的内容包括：•存款核算：包括客户存款的登记、计息、存取款交易等。
•贷款核算：包括贷款的发放、计息、还本付息等。
•结算核算：包括商业银行与客户之间的结算交易，如支票结算、电子支付等。
•清算核算：包括商业银行与其他金融机构之间的清算交易，如跨行转账、清算准备金的调整等。
3. 往来业务核算的流程往来业务核算的流程一般包括以下几个环节：3.1 记账凭证的生成商业银行根据各种往来业务交易的发生，生成相应的记账凭证。
记账凭证是商业银行内部记录和凭证记载的一种书面证明，用于记载各种往来业务交易的基本信息。
记账凭证的生成一般包括以下步骤：•收集相关的交易资料和凭证材料。
•按照一定的格式和规范，将交易资料和凭证材料填写到记账凭证上。
•对每个记账凭证进行编号，并记录其相关信息，如记账日期、记账人等。
3.2 记账凭证的审核与登记记账凭证的审核与登记是确保记账凭证的真实性和准确性的重要环节。
在这一步骤中，需要对记账凭证中的各项信息进行审核，并进行登记和归档。
记账凭证的审核与登记一般包括以下步骤：•对记账凭证的各项信息进行核对和审核，确保其完整和准确。
•对审核通过的记账凭证进行登记和记录，包括记账凭证的编码、日期、金额等。
联行往来业务管理知识核算分析
联行往来业务管理知识核算分析联行往来业务是指银行与其他金融机构之间相互开展的各种业务合作，包括存款、贷款、国内结算、票据业务等。
联行往来业务管理的核算分析是指对联行往来业务进行核算和分析，以实现业务的正常开展和提高业务效益。
下面将从联行往来业务的核算内容和分析方法两个方面进行介绍。
一、联行往来业务的核算内容1. 存款业务核算存款业务是银行的主要业务之一，也是联行往来业务的重要内容。
存款业务核算主要包括存款的记账核算、计息核算和分析核算。
记账核算是指对客户的存款进行账务记载和核对，确保账务的准确无误；计息核算是指对存款进行利息计算，并核对计息结果；分析核算是对各种存款业务的业务量、存款时长、存款金额等进行分析，以为业务的展开提供数据支持。
2. 贷款业务核算贷款业务是银行的另一个重要业务，也是联行往来业务的一部分。
贷款业务核算主要包括贷款的记账核算、计息核算和风险管理核算。
贷款的记账核算与存款的记账核算类似，对贷款进行账务记载和核对；计息核算是对贷款进行利息计算，并核对计息结果；风险管理核算是对贷款的风险属性进行分析和评估，以保证贷款风险的控制。
3. 票据业务核算票据业务是银行的一项重要特色业务，联行往来业务中也有票据业务的开展。
票据业务核算主要包括票据的记账核算、背书核算和再贴现核算。
票据的记账核算与存款和贷款的记账核算类似，对票据进行账务记载和核对；背书核算是对背书票据的背书进行账务记载和核对；再贴现核算是对再贴现业务的核实和核对，确保再贴现业务的准确性和合规性。
二、联行往来业务的分析方法1. 财务分析财务分析是对联行往来业务进行财务指标分析，包括资产负债表、利润表和现金流量表等三大财务报表分析。
通过对这些财务报表的分析，可以了解联行往来业务的财务状况、盈利能力和现金流量状况等，为业务决策提供参考依据。
2. 运营分析运营分析是对联行往来业务的经营情况进行分析，包括业务量、业务结构、业务效益等方面的分析。
(整理)八金融机构往来业务处理.
项目八金融机构往来业务处理一、单项选择题1.根据金融企业活期存款的增减变化，按照法定比例计算保留在人民银行的准备金是（）。
A.备付金B.支付准备金C.法定准备金D.风险准备金2.为使人民银行对法定存款准备金进行考核，金融企业在（）自上而下编制并由法人统一汇总一般存款余额表，报送法定存款准备金开户的人民银行。
A.每旬末日营业终了B.每5日末营业终了C.每月末日营业终了D.每日营业终了3.金融企业吸收的财政存款，应（）缴存人民银行。
A.全额就地B.按10%由分行汇总C.按10%集中总行D.由总行全额4.参加票据交换的行处轧算的票据交换应收差额是（）。
A.提出提入的应收款票据大于提出提入应付款票据B.提出应收款票据大于提出应付款票据C.提出应付款票据大于提出应收款票据D.提入应收款票据大于提入应付款票据5.金融企业法人机构的准备金存款要求（）。
A.日间允许透支B.月末不得低于法定准备率C.日终不得低于法定准备率D.日终不得透支6.某商业银行本次缴存存款时，财政性存款余额为1 360万元，上次财政性存款余额为1 352万元，则本次应( )。
A.调增8万元B.调增1万元C.不足10万元，不予调整D.调减8万元7.某商业银行本次应调增财政性存款45万元，调增一般性存款15万元，该行备付金存款账户余额为15万元，则该行应( )。
A.缴存财政性存款15万元，欠缴财政性存款30万元，欠缴一般性存款15万元B.缴存一般性存款15万元，欠缴财政性存款45万元C.待调入资金后，一次补缴D.缴存一般性存款8万元, 缴存财政性存款7万元8.对欠缴存款的罚款，商业银行应使用( )科目核算。
A.营业外支出B.利息支出C.利润分配——罚没支出户D.金融企业往来支出9.对欠缴存款的罚款，人民银行应使用( )科目核算。
A.营业外收入B.利息收入C.业务收入D.金融企业往来收入10.商业银行因信贷资金先支后收或存款季节性下降、贷款季节性上升等原因引起资金不足，可向人民银行申请( )。
6-银行会计-金融机构往来ppt课件(全)
任务一 商业银行与中央银行往来的核算 商业银行与中央银行往来，是指中央银行与国有商业银行、股份制商 业银行及地方性商业银行之间由于资金融通、调拨、汇划款项等引起 的资金账务往来。商业银行与中央银行往来的内容主要包括：各商业 银行经收的国家金库款及其他财政性存款按规定全部缴存中央银行； 各商业银行吸收的一般性存款按规定比例缴存中央银行法定存款准备 金及超额准备金存款；商业银行营运资金不足时可向中央银行申请借 款，包括再贷款、再贴现等业务。
【任务测试】
1、（填空题）商业银行向中国人民银行缴存的存款包括
和
两类。
2、（单选题）财政性存款的缴存比例为（ ）。
A 10%
B 12.5%
C 50%
D
100%
3、（单选题）下列属于商业银行应缴存法定准备金的一般存款是
（）
A 中央预算收入
B 地方金库款
C 财政预算外存款
D 代理发行国债（抵减代理兑
付国债款）款项
（二）再贷款业务的核算 ⒈再贷款发放的核算 ⑴人民银行的处理。商业银行向人民银行申请借款时，应向人民银 行提交“贷款申请书”，经人民银行审查同意后，填写一式五联的借 款凭证，并在第一联上加盖预留人民银行存款户的印鉴，送交人民银 行办理借款手续。人民银行收到商业银行提交的一式五联借款凭证， 经审查无误后，以第一联借款凭证代转账借方传票，以第二联借款凭 证代转账贷方传票，凭以办理转账。其会计分录为： 借：××银行贷款——××贷款户
4、（单选题）各商业银行应自下而上编制一般存款科目余额表，
由法人统一汇总后报送法定存款准备金账户开户的人民银行的时间是
（）
A 在每日营业终了
B 在每旬营业终了
C 在每月营业终了
第七章金融机构往来业务的核算
借：单位活期存款—种子公司存款户 贷：清算资金往来
北京市海淀区农行（转汇行）：
60000 60000
借：清算资金往来 贷：待清算票据款项
北京市海淀区建行（汇入行）：
60000
借：待清算票据款项
3.汇出地、汇入地均为单设机构的转汇
借：单位活期存款 贷：清算资金往来
甲地建行 (汇出行)
需汇款
借：清算资金往来 贷：单位活期存款
第七章金融机构往来业务的 核算
商学院
商业银行会计学
ACCOUNT ING FINANCE
第七章 金融机构往来业务的核算
第一节 概述 第二节 商业银行往来的核算 第三节 商业银行与中央银行往来的核算
本章学习要求
第七章 金融机构往来业务的核算
理解金融机构往来的概念。 掌握异地跨系统转汇业务的核算。 掌握同城票据交换业务的核算。 掌握同业拆借业务的核算。 掌握缴存存款业务的核算。 掌握再贷款业务的核算。 掌握再贴现业务的核算。
同业拆入
归还资金时 拆入资金时
尚未归还款项
3.其他会计科目
金融机构往来收入
要求：作出各交换行处与人民银行清算资金时的会计 分录。
解答例题7-6
借：存放中央银行准备金 10万 应收差额行工行 贷：待清算票据款项 10万
借：建设银行存款 4万 农业银行存款 6万
贷：工商银行存款 10万
人民银行
应付差额行建行
应付差额行农行
借：待清算票据款项
4万 借：待清算票据款项
6万
贷：存放中央银行准备金 4万 贷：存放中央银行准备金 6万
例题7-8
工行提出应收票据2张，900元；农行提出应收票据2 张，700元；中行提出应收票据2张，1200元。
金融机构往来的核算(21)
借：利息支出——向中央银行借款户 贷：应付利息——××行户
23
金融企业会计
第
五 章第商 一业来自金 融 机节银 行
构 往 来
与 中
的 核 算
央 银
行
往
来
的
核
算
第二篇 商业银行业务核算
四、再贷款与再贴现的核算
3．再贷款到期收回的核算
一、向中央银行存取现金与缴存存款的核算
【例5-1】中国银行上海分行9月20日财政性 存款科目余额为77 921 000元。经查，该行9 月20日在中央银行的缴存财政性存款账户余 额为85 467 000元。
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金融企业会计
第二篇 商业银行业务核算
第
五 章
第商 一业
金 融 机
节银 行
构 往 来
与 中
金融企业会计
第 五 章 金 融 机 构 往 来 的 核 算
第二篇 商业银行业务核算
第五章 金融机构往来的核算
第一节 商业银行与中央银行往来的核算
第二节 商业银行之间往来的核算
1
金融企业会计
第二篇 商业银行业务核算
第 五 章
金
融
机 构
银行系统内部的往来
往 来 的 核 算
金
广 义
中央银行与商业银行之间的往来
来
的
核
算
一、向中央银行存取现金与缴存存款的核算
商业银行收到中央银行转来的扣收罚款的特种 转账凭证，办理支付罚款转账的会计分录为：
借：营业外支出——罚款支出 贷：存放中央银行款项——准备金存款
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金融企业会计
金融机构往来业务的核算
（二）再贴现到期的核算。
（一）缴存准备金存款的核算
商业银行缴存准备金存款，统一由法人（总行）按 规定比例集中缴存到法人所在地的中央银行，为法 定存款准备金；各家商业银行分支行，在当地中央 银行开立超额存款准备金账户，不规定比例。
换句话说，只有法人（总行）在中央银行的账户是 法定准备金存款账户，各分支行在当地央行的存款 账户，是超额存款准备金账户，到缴存日，由各分 支行从超额准备金存款账户中，将应调整增加的金 额划给总行在央行的准备金存款账户。
存入现金时： 借：存放中央银行款项
贷：库存现金
支取现金时： 借：库存现金
贷：存放中央银行款项
二、缴存存款的核算 缴存存款应严格划分缴存财政性存款和缴存准备
金存款，他们性质不同，不得混淆。
各商业银行吸收的各类存款，基本上可分为一般 存款和财政性存款两大类，分别按规定范围和比例向 人民银行缴存。
一般存款指银行吸收的除财政性存款以外的各项 存款，包括企业存款；储蓄存款；委托存款。
再贴现
负债类科目，核算各商业银行向中央银行借入的各种款项。余 额反映在贷方。
4、中国人民银行设“××银行准备金存款”科目，央行为商 业银行开设的准备金存款账户，或者超额准备金存款账户，必 须与各商业银行设置的“存放中央银行款项”定期核对。
一、向中央银行领取、缴存现金的核算
❖ 商业银行应对所属行处的业务库核定必须保 留的现金的限额，并报开户中央银行发行库 备案，超过业务库存限额的现金缴存开户央 行发行库；需用现金时，可签现金支票到开 户行发行库提取现金。
收入：待清算凭证——××银行户
（2）扣收欠缴存款的核算。人民银行对商业银行的 欠缴存款，待其在人行的存款账户存入的资金足以支 付欠缴存款时，一次性扣款，作以下处理：
金融机构往来业务
上期余额小于本期余额 多缴 央行退回 借：存放中央银行款项
贷：缴存中央银行款项——财政性存款 ——一般性存款
举例：
建行上海某支行财政性存款各账户 余额合计数本期末为880 000元，上 期末为923 000元；一般性存款各账户 余额合计数本期末为7 825 400元，上 期末为6 280 000元。假设缴存存款率 为7%，该支行3月4日办理缴存存款调 整。
㈡ 规定：
1.参加拆借市场从事资金拆借，必须是金融 机构，非金融机构不得进入市场拆借资金。
2.拆借的资金应一律通过双方在中央银行的 存款账户中进行核算，不能用现金直接进行拆 借。拆借双方可在同城专业行之间，也可在异 地专业行之间，都必须通过人行进行。
3.金融机构要根据自身的平衡能力，控制拆 借总量，不得一方面拆出资金，另一方面向人 行申请贷款。
①拆出行： A.对外拆放，向中央银行开支票
借：拆放同业 贷：存放中央银行款项
B.收回本息 借：存放中央银行款项 贷：拆放同业 金融企业往来收入──利息
②拆入行 A.拆入资金
借：存放中央银行款项 贷：同业拆入
B.归还本息 借：同业拆入 金融企业往来支出 贷：存放中央银行款项
第三节 商业银行和中央银行往 来的核算
借：存放中央银行款项 43000
贷：缴存中央银行款项——政策性存款 43000
一般性存款应调增108 000元
借：缴存中央银行款项——一般存款108 000
贷Hale Waihona Puke 存放中央银行款项108 000
(四)缴存（支取）现金的核算
商业银行：存入款项 借：存放中央银行款项 贷：库存现金
金融机构往来业务
第9章金融机构往来业务>本章提要金融机构往来体现了各金融机构之间在资金运作方面的关系。
本章主要介绍了银行与中央银行、银行之间、同城票据交换的基本流程和账务处理。
通过本章的学习，加深对再贷款和再贴现工具的理解，熟悉同业拆借的基本要求和同城票据交换、支票影像系统的基本原理，关注全国银行间同业拆借市场和货币市场的运作，掌握各金融机构往来中的银行业务核‘算手续。
誓皇：!全壁垫塑堡查垫鲨9．1．1金融机构往来的内容金融机构往来是指银行与银行之间、银行与中央银行之间、银行与非银行金融机构之间，由于办理资金的调拨与缴存、款项的汇划与结算、资金的融通与拆借等原因而引起的资金账务往来。
金融机构往来涉及的主体主要是三个，即中央银行、银行和非银行金融机构。
往来内容包括：各银行与中央银行之间的往来、各银行之间的往来、银行与非银行金融机构的往来、中央银行与非银行金融机构的往来以及非银行金融机构之间的往来等等。
本章主要阐述银行为核心的金融机构之间的往来。
1．商业银行与中央银行往来商业银行与中央银行往来，是指中央银行与国有商业银行、股份制商业银行以及地方性商业银行之间由于资金融通、调拨、汇划款项等引起的资金账务往来。
商业银行与中央银行往来的内容主要包括：各商业银行经收的国家金库款以及其他财政性存款按规定全部缴存中央银行；各商业银行吸收的一般性存款按规定比例缴存中央银行法定存款准备金以及超额准备金存款；商业银行营运资金不足时可向中央银行申请借款，包括再贷款、再贴现；各商业银行通过中央银行办理异地及跨系统资金汇划、同业间资金拆借、同城票据清算以及转贴现等业务。
2．商业银行之间往来商业银行之间往来也叫同业往来，是指商业银行之间由于办理跨系统结算、相互拆借等业务所引起的资金账务往来。
由于各单位在不同的商业银行开户，相互之间的货币结算构成商业银行往来的主要内容。
同时，各商业银行之间的同业拆借、同业存款、跨系统汇划款项等也构成商业银行往来的重要内容。
金融机构业务往来
对欠缴存款应另填写《财政性存款欠缴凭证》（分联送交人行并单式记 账）（记入《待清算凭证登记簿》）；
账务处理 收：待清算凭证
缴存存款的核算
4、扣收欠缴存款
1、人民银行待商业银行准备金存款账户有足够资金时，应立即 将欠缴存款一次性收回，并按规定对欠缴存款按欠缴天数每天 收万分之六的罚款。 2、被罚金额记作“营业外支出”。
向中央银行借款
定义 分类
定义
向中央银行借款是指商业银行因资金短缺而向中央 银行申请的借款。 再贷款按期限划分： 年度性贷款
中央银行为解决商业 银行因经济管理增长 引起的年度性信贷资 金不足而发放的贷款
一般为一年，不超过 两年
季节性贷款
中央银行为解决商 业银行发放季节性 贷款资金暂时不足 而发放的贷款
1、按借方票据和贷方票据清分（按提入行） 2、票据交换所交换。 3、计算应收差额、应付差额。 4、编制“交换差额报告单”送人民银行办理转账。
同城票据交换的核算
如为应收差额
借: 吸收活期存款-----各付款人户 存放中央银行款项 贷：吸收活期存款-----各收款人户
如为应付差额
借: 吸收活期存款-----各付款人户 贷: 存放中央银行款项 吸收活期存款款------各收款人户
1
2
缴存存款的核算 同城票据的核算
业务内容
3 向中央银行借款的核算 4
再贴现的核算
缴存存款
种类 包括 财政性存款
中央预算收入、地方金 库款和代理发行国债等
一般性存款
机关团体存款、财政预算 外存款、个人储蓄存款、 单位存款等 按一定的比例缴存
缴存 全额缴存中央银行
按计算出的本期应调整的实际 数额办理，计算至千元，千元 以下四舍五入。
金融机构往来业务处理
活动步骤2．中央银行会计部门处理。 中央银行会计部门收到现金支票，经审查无误后，以现金支票作为现金付出传票，另填制发行基金往来科目贷方传票处理账务。会计分录为： 借：模拟银行准备金存款——模拟银行辽金支行 5 000 000.00 贷：发行基金往来 5 000 000.00 同时，在记账传票上加盖记账、复核和有关人员名章后交发行库办理付款。 活动步骤3．发行库处理。 发行库收到会计部门转来的现金支票和发行基金往来科目贷方传票，经对商业银行取款人员工作证及预留印鉴核对无误后，填制“发行库出库凭证”。发行库在商业银行的现金支票上加盖“现金付讫”章及经办人员章，配款并付出现金。记账如下： 付出：发行基金——本身库户 5 000 000.00 每日营业终了，应将当天货币发行数额电告上级库。
金融机构往来业务处理
教学项目八
金融机构往来业务处理
学习任务一 商业银行与中央银行往来业务处理 学习任务二 商业银行之间往来业务处理
教学项目八 金融机构往来业务处理 教学活动 商业银行与中央银行往来业务处理 【活动目标】 熟悉商业银行与中央银行往来业务的种类与基本规定；熟悉商业银行与中央银行往来使用的凭证格式，掌握具体的填写要求；能够正确处理商业银行向中央银行存取现金、缴存存款、再贷款以及再贴现等业务的操作处理。 【知识准备】 商业银行与中央银行往来是指商业银行与中央银行之间因缴存款、融通资金、汇划款项、领缴现金和通过人民银行存款账户进行资金清算等业务而引起的资金账务往来。其内容包括：向中央银行存取现金、缴存存款准备金、向中央银行再贷款、向中央银行办理再贴现、通过中央银行办理款项转汇、同城票据交换等。
4．计算公式： 本次应调整数(正数为补缴数，负数为退回数)=本次应缴存数一已缴存数 本次应缴存数=现行缴存范围中各种存款科目余额之和×缴存比例 缴存存款准备金时，首先应填制“应缴存存款科目余额表”，计算出本期应缴存的余额后，与上期已缴存的余额进行比较，如果大于上期已缴存数时，应调增；如果少于上期已缴存数时，应调减。初次上缴时以应缴存的全部余额作为调增金额。 5．商业银行发生欠缴的处理。
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• 第二节 商业银行与中央银行往来 的核算
• 一、向中央银行存取款的核算
• 货币发行和回笼过程：
• 央行
货币发行
• 发行库 货币回笼
• 发行基金
商行 现金投放 社 业务库 现金回笼 会 库存现金 现金流量
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• 会计科目的设置： • 人民银行设置的科目： • 1、“发行基金往来”：资产负债共同类科目 • 核算商业银行向央行支取或送存现金的核算 • 借方：商业银行送存现金 • 贷方：商业银行提取现金 • 余额在借方，表示货币回笼大于货币投放的
处理相同；
• 对欠缴金额的会计处理 • 将“欠缴凭证”34联妥善保管，并编制表外科
目收入凭证，会计分录为：
• 收入：待清算凭证 • ②扣收欠缴款项的处理 • 中央银行的处理； • 采取主动、全额扣收商业银行存款的办法。并
计收罚息（每日万分之六）。
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• 对扣收金额的会计处理同上述补缴金额 ； • 借：××银行准备金存款—金融机构存款户 • 贷：××银行划来财政性存款 • 同时，填制表外科目付出传票，销记表外科目
•
“缴存中央银行财政性存款”
• 存入或调增时
调减或退回时
• 余额：表示已存入
•
存款数额
• 人民银行设置负债性质的会计科目
•
“××行划来财政性存款”
•
调减或退回时 存入或调增时
•
余额：已存款数额
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• 5、缴存财政性存款的核算 （1）调增或调减的处理
• ①商业银行的处理 • 划缴时，首先根据“缴存财政性存款科目余额
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• 二、缴存存款的核算
• 商行将吸收的存款按规定的比例缴存央行， 作为存款准备金。包括财政性存款和一般 性存款
• （一）缴存财政性存款的核算 1、概念：是指将商业银行吸收的中央、 地方财政预算存款、财政预算外存款、机 关团体存款、部队存款、基本建设存款等 财政性存款按照规定的比例上缴存中央银 行法定准备金账户
表”（一式两份）填制“缴存（调整）财政性 存款划拨凭证”一式四联：
• 第1、2联，商业银行做借、贷方计帐凭证； • 第3、4联，交中央银行做记帐凭证； • 若商业银行为补缴（调增），会计分录为： • 借：缴存中央银行财政性存款 • 贷：存放中央银行款项
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• 若需要退回多缴款或调减时，做相反会计处理。 • 转帐后，将划拨凭证的3、4联，余额表的一
调减存款
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• 例：某行上旬交纳120万，本旬财政性存款 余额150万，如何缴纳？若本旬余额100万， 如何缴纳？
• 150万-120万=30万，则本旬调增缴纳30万。 • 100万-120万=-20万，则本旬调减缴纳20万
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4、设置的会计科目
• 商业银行设置资产性质的会计科目
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• 一）商业银行向中央银行支取现金的核
算
• 央行：
• 借： xx银行准备金存款 • 贷：发行基金往来 • 付出：发行基金 • 商行： • 借：现金 • 贷：存放中央银行款项
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• （二）商业银行向中央银行缴存现金的核算 • 商行： • 借：存放中央银行款项 • 贷：现金 • 央行： • 借：发行基金往来 • 贷：xx银行准备金存款 • 收入：发行基金
第八章 金融结构往来 业务
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• 本章结构： • 第一节 金融机构往来业务概述 • 第二节 商业银行与中央银行往来的核算 • 第三节 同城票据交换 • 第四节 跨系统转汇的处理 • 第五节 同业拆借的核算
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•
第一节 金融机构往来业务概述
• 一、概念及内容
• 概念：不同系统的银行之间由于办理资金划拨、 结算等业务而引起的资金账务往来
证内注明“本次能实缴金额”。
• 同时，对欠缴金额，编制“欠缴凭证”一式四 联，1、2联妥善保管，3、4联交中央银行。
• 对实缴金额的会计处理与上述补缴处理相同； • 对欠缴金额的会计处理，应通过编制表外科目
收入凭证计账，其会计分录为：
• 收入：待清算凭证
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• 中央银行的处理： • 对商业银行的实缴金额的会计处理1）坚持“资金分开、独立核算”的原则 • 2）商业银行在央行的存款帐户要严格管
理，不得透支；计划内借款不得超过央行 核定的贷款额；商行之间拆借应通过在央 行的存款账户办理，不得支取现金。
• 3）商行之间的临时性资金占用应及时清 算
• 4）要体现汇路畅通的要求，迅速传递凭 证，及时办理转账，加速资金周转
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• 2、缴存范围及有关规定
• 商业银行代中央银行吸存，再向中央银行全部 划缴。缴存比例为100%，按旬缴存。
• 3、缴存存款的计算：
• 缴存方法为初次缴存和调整缴存。初次缴存后， 下旬缴存需要调增（或补缴）或调减（或退
缴）。
• 当应缴存款额 〉已缴存款
调增存款
• 当应缴存款额 < 已缴存款
数额
• 余额在贷方，表示货币回笼小于货币投放的 数额
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• 2、“xx银行准备金存款” 负债类科目 • 核算人行为商行开立存款帐户存放的准备金 • 借方：商行支取款项 • 贷方：商行存入款项 • 余额在贷方，表示商行在央行存款的结余数
• 商行设置的科目： • 存放中央银行款项
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• 内容：1）商业银行与央行之间的往来
包括：商业银行向央行存取款项、缴存存款、 办理再贷款、再贴现
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• 2）商业银行之间的往来 • 包括：跨系统转汇、同业拆借、同城票据
交换
• 3）商业银行与非银行金融机构之间 • 4）非银行金融机构之间 • 5）央行与非银行金融机构之间
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份，送中央银行。
• ②中央银行的处理： • 中央银行收到凭证后，经审核无误，以划拨凭
证的3、4联分别做借贷方凭证，登记入帐，会 计分录为：
• 借：××银行准备金存款——金融机构存款户 • 贷：××银行划来财政性存款 • 如为调减时，做相反会计处理。
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• （2）欠缴存款的核算 • ①发生欠缴的处理 • 商业银行的处理： • 编制“缴存存款余额表”及划拨凭证，在凭