审计·单元测试·第十八章
2023年注册会计师《审计》 第十八章 完成审计工作
第五编完成审计工作与出具审计报告——第十八章完成审计工作第01讲考虑并累计识别出的错报、错报的沟通更正目录一、本编导读二、命题规律本编导读本编介绍的是注册会计师在审计完成阶段需要做的工作，包括汇总审计测试结果，进行更具综合性的审计工作，如评价审计中的重大发现、评价审计中发现的错报、审计期后事项对财务报表的影响、复核审计工作等内容。
在此基础上，评价审计结果，在与客户沟通以后，获取管理层声明，确定应出具审计报告的意见类型和措辞，进而编制并致送审计报告，终结审计工作。
本编内容不仅有一定难度，同时也是考试的重点。
近年不仅考查了客观题，还经常在简答题或综合题中涉及本编的知识。
第十八章完成审计工作目录考情分析学习要求主要知识点讲解考情分析本章属于比较重要的内容，通常结合审计实务考查，各种题型均可能涉及；近年命题中，本章每年均考查了客观题，同时经常在综合题中考查评价审计过程中识别出的错报的内容。
因此，考生不仅应把握好客观题，还应关注本章知识在简答题或综合题中的应用。
学习要求具体要求：1.掌握评价审计过程中发现的错报；2.理解期后事项的含义和种类；3.掌握注册会计师对各时段期后事项的责任及知悉该期后事项时的考虑；4.理解获取书面声明。
【知识点】完成审计工作概述审计完成阶段是审计的最后一个阶段。
注册会计师按业务循环完成财务报表各项目的审计测试和一些特殊项目的审计工作后，在审计完成阶段应汇总审计测试结果，进行更具综合性的审计工作。
一、评价审计中的重大发现★在审计完成阶段，项目合伙人和审计项目组考虑重大发现和事项。
例如：（1）期中复核中的重大发现及其对审计方法的影响；（2）涉及会计政策的选择、运用和一贯性的重大事项，包括相关披露；（3）就识别出的特别风险，对总体审计策略和具体审计计划所作的重大修改；（4）在与管理层和其他人员讨论重大发现和事项时得到的信息；（5）与注册会计师的最终审计结论相矛盾或不一致的信息。
注意：注册会计师在审计计划阶段对重要性的判断，与其在评估审计差异时对重要性的判断是不同的。
【CPA审计】第18章 完成审计工作知识点总结
【CPA-审计】第18章完成审计工作知识点总结第十八章完成审计工作【知识点U评价审计过程中发现的错报：沟通一评价一声明1.累计识别出的错报应当累计识别出的错报，除非错报明显微小.2.随着审计的推进考虑识别出的错报出现下列之一，CPA应确定是否需要修改总体审计策略和具体审计计划：(1)识别出的错报性质和错报环境表明可能存在其他错报，并与累计的错报合并起来可能是重大的。
(2)审计过程中累计的错报合计数接近确定的重要性。
3.错报的沟通和更正(I)CPA应当与适当层级的管理层沟通审计中所有累计的错报，并要求更正。
(2)法律法规可能限制CPA就某些错报与管理层或被审计单位其他人员沟通，此时征询法律意见.⑶管理层更正所有错报，能够保持⅛计账簿和记录的准确性，降低重大错报的风险。
4.评价未更正错报的影响⑴重新评价重要性(评价错报的前置工作):评价错报前可能有必要依据实际财务结果对重要性作出修改。
修改重要性的原因：审计计划阶段确定的重要性时，尚不知实际的财务结果，因此，在评价前需有必要依据实际财务结果对重要性做出修改。
(2)确定未更正错报单独或I口总起来是否重大5.管理层提供有关未更正错报的书面声明【知识点2】复核审计工作底稿首先实质性分析程序：(1)结束或临近结束时，分析审计调整后的财报是否与对被审计单位的了解一致；(2)分析程序识别出以前未识别出的重大错报风险，CPA应重新考虑所评估的风险是否恰当，重新评价之前计划的审计程序是否充分，是否需追力曜序。
1.项目组内部复核(1)基本要求(2)对项目合伙人复核特殊要求2.项目质量复核：事务所委派人员复核，见"会计师事务所业务质量管理”章。
【知识点3］期后事项(期后事项,会计日后事项和或有事项，前者CPA考虑，后者管理层考虑)1.定义：期后事项是指财报日至审计报告日之间发生的事项，以及CPA在审计报告日后知悉的事实。
【知识点4】期后事项不同时段CPA责任划分注：①财务报表曰2023.12.31;②审计报告曰2024.3.15;③财务报表报出日2024.4.30o1.主动识别第一时段期后事项2.被动识别第二时段期后事项3.没有义务识别第三时段的期后事项（报表曰前存在，第一时段发生，第三时段知悉）【知识点5］书面声明1.书面声明的定义与特征2.针对管理层责任的书面声明：两方面3.其他书面声明：可能是对基本书面声明的补充，但不构成其组成部分。
刘圣妮课后练习审计课后作业第十八章
第十八章人力资源与工薪循环的审计一、单项选择题1.在对人力资源与工薪循环实施审计之前，注册会计师应当了解被审计单位工薪业务的特点，以便合理分配审计资源。
以下有关不同行业工薪特点的说法中，你认为不正确的是（）。
A.服务业的工薪支出在所有支出中占有重要比例B.国有事业单位的员工工薪的变动最为频繁C.高科技行业员工的工薪补偿方案最为复杂D.制造业企业支付的工薪取决于生产过程的劳动密集程度2.企业以其自产产品作为非货币性福利发放给职工的，应当根据受益对象，按照该产品（）计入相关资产成本或当期损益，同时确认应付职工薪酬。
A.公允价值B.销项税额C.账面价值D.公允价值与销项税额之和3.以下有关人力资源与工薪循环中与工薪相关的内部控制的说法中，正确的是（）。
A.为防止少付员工工薪，应进行适当的职责分离B.为防止错报工薪，工薪应由专职考勤人员发放C.为防止漏付员工工薪，应进行独立的专人核查D.为防止工薪计算差错，应独立验证工薪的计算4.在对应付职工薪酬实施实质性程序时，注册会计师正在检查辞退福利，并将以下内容作为检查的重点。
其中，你不认可的是（）。
A.对于职工没有选择权的辞退计划，检查按辞退职工数量、辞退补偿标准计提辞退福利负债金额是否正确B.对于自愿接受裁减的建议，检查按接受裁减建议的预计职工数量、辞退补偿标准（该标准确定）等计提辞退福利负债金额是否正确额计量，折现率的选择是否合理D•检查计提辞退福利负债的会计处理是否正确，是否将计提金额计入当期营业外支出5.下列属于人力资源与工薪循环中人工控制的是（）。
A.员工主文档中所有固定数据的变更都生成打印记录B.逻辑存取控制只允许经授权的高级员工复议员工主文档中的固定数据C•只有经授权的人力资源员工可以修改员工固定数据D.对工作时间进行程序化的限制和合理性检查6.针对工薪交易可能被分配至不正确的总分类账户或根本未予以记录，注册会计师执行的控制测试是（）。
A.通过询问和观察程序，确定有权雇佣和解聘员工的人员不具有其他工薪方面的职能B.观察上下班的打卡程序以确定该行为受到监督C•检查证明已监控例外报告、编制和核对调节表并更正错误的证据D.现场观察工薪的发放7.通常情况下，由于下列各方面的原因，工薪费用可能具有较高的舞弊固有风险。
会计考试(注册会计师)审计《第十八章 完成审计工作》题库试卷带答案及解析
会计考试（注册会计师）审计《第十八章 完成审计工作》题库试卷带答案及解析姓名:_____________ 年级:____________ 学号:______________1、下列关于注册会计师评价审计过程中识别出的错报的理解中，错误的是（）。
A注册会计师需要考虑每一单项错报，以评价其对相关类别的交易、账户余额或披露的影响，包括评价该项错报是否超过特定类别的交易、账户余额或披露的重要性水平B确定一项分类错报是否重大，需要进行定性评估C在评价未更正错报的影响之前，注册会计师可能有必要依据实际的财务结果对重要性作出修改 D注册会计师在确定重要性时，通常不需要依据对被审计单位财务结果的估计，因为此时已经知道实际的财务结果答案解析：选项A 表述正确但不符合题意，每一单项错报如果超过重要性水平，就有可能对财务报表整体产生重大影响；选项B 表述正确但不符合题意，如分类错报对负债或其他合同条款的影响，对单个财务报表项目或小计数的影响，以及对关键比率的而影响，即使分类错报超过了在评价其他错报时运用的重要性水平，注册会计师可能忍让认为该分类错报对财务报表整体不产生重大影响；选项C 表述正确但不符合题意，选项D 表述错误，注册会计师在确定重要性时，通常依据对被审计单位财务结果的估计，因为此时可能尚不知道实际的财务结果。
因此，在评价未更正错报的影响之前，注册会计师可能有必要依据实际的财务结果对重要性作出修改。
综上，本题应选D 。
2、下列关于期后事项的说法中，正确的是（ ）。
A对于在财务报表日至审计报告日之间发生、注册会计师在审计报告日至财务报表报出日之间知悉的调整事项，如果管理层不修改财务报表，并且审计报告尚未提交给被审计单位，注册会计师可以拒绝提交审计报告B对于在财务报表报出日后知悉的事实，注册会计师没有义务针对财务报表实施任何审计程序C期后事项是指财务报表日至财务报表报出日之间发生的事项，以及注册会计师在审计报告日后知悉的事实D对于财务报表日前已实施审计程序并已得出满意结论的事项，注册会计师需要在财务报表日后关注其否需要执行追加的审计程序答案解析：选项A表述不正确，对于在财务报表日至审计报告日之间发生、注册会计师在审计报告日至财务报表报出日之间知悉的调整事项，如果管理层不修改财务报表，并且审计报告尚未提交给被审计单位，注册会计师可以考虑发表非无保留意见，而不是拒绝提交审计报告；选项B表述正确，财务报表报出日后知悉的事实属于第三时段期后事项，注册会计师没有义务针对财务报表实施任何审计程序；选项C表述不正确，期后事项是指财务报表日至审计报告日之间发生的事项，以及注册会计师在审计报告日后知悉的事实；选项D表述不正确，注册会计师并不需要对财务报表日前已实施审计程序并已得出满意结论的事项执行追加的审计程序。
注册会计师考试《审计》教材-第十八章
第十八章人力资源与工薪循环的审计人力资源与工薪循环，包括员工雇用和离职、工作时间记录、工薪计算与记录、工薪费用的费配、工薪支付以及代扣缴税金等。
在制造业中，员工工薪影响两个重要的交易类型，即工薪的发放和直接工薪费用与间接工薪费用的分配。
与其他循环相比，人力资源与工薪循环的特点更加明显：一是接受员工提供的劳务与向员工支付报酬都在短期内发生；二是交易比相关的资产负债表账户余额更外重要；三是与工薪相关的内部控制是有效的。
第一节人力资源与工薪混换的特点一、不同行业工薪的性质无论在哪种行业，工薪都具有重要性。
例如，在服务业中，企业属于劳动密集型，工薪支付在所有住处中占有重要比例。
在高科技行业中，企业支付的工薪取决于的技能，这些企业可能涉及出一套复杂的补偿方案雇佣和留住最好的员工，以保持具备好的持续经营能力。
在制造业种，企业支付的工薪支出取决于产品生产过程的劳动密集程度。
在计划审计工作时，注册会计师需要了解工薪费用的重要性。
一是人力资源政策的相对重要性以及它们对工薪费用和工薪负债的影响。
二是所支付补偿的性质和复杂程度，包括小时工薪、月薪。
三是企业在处理和保持员工记录时对计算机程序的依赖程度，以及是否工薪工作外包给了服务商。
四是可能使管理层和高级员工产生对财务成果进行错报动机的性质，如与利润目标挂钩的股票期权和奖金。
在分析人力资源风险时，注册会计师应当考虑业绩指标。
缴入雇用政策或补偿政策不能够吸引到具有较高技能的员工，或不能留住这些员工，则企业持续经营的能力将面临风险。
管理层应当很好地识别出关键职位，以及该职位所必需的人员数量与资格，并要求就这些关键职位的空缺程度提供定期报告。
二、涉及的主要凭证与会计记录人力资源与工薪混换开始于对员工的雇用，结束语对员工支付工薪。
典型的人力资源与工薪循环涉及的主要凭证与会计记录有以下几种：（一）人事和雇用记录1、人事记录。
包括雇用日期、工薪率、业绩评价，雇用关系终止等方面的记录。
第18章 完成审计工作
第十八章完成审计工作一、单项选择题1.下列有关注册会计师对错报进行沟通的说法中，错误的是（）。
A.注册会计师应当要求管理层更正审计过程中发现的超过明显微小错报临界值的错报B.除非法律法规禁止，注册会计师应当与治理层沟通未更正错报C.除非法律法规禁止，注册会计师应当及时将审计过程中发现的所有错报与适当层级的管理层进行沟通D.注册会计师应当与治理层沟通与以前期间相关的未更正错报对相关类别的交易、账户余额或披露以及财务报表整体的影响2.下列对审计过程识别出的错报的考虑中，正确的是（）。
A.注册会计师在评价错报时，只需要单独评价每项错报B.如果法律法规限制注册会计师向被审计单位管理层或被审计单位的其他人员通报某些错报，注册会计师直接出具无法表示意见的审计报告C.确定一项分类错报是否重大时，注册会计师需要进行定性评估D.注册会计师在审计过程中，要及时与被审计单位管理层沟通所有的错报3.针对审计过程中发现的错报，注册会计师以下做法不恰当的是（）。
A.审计过程中发现的错报应及时与适当层级的管理层进行沟通B.建议管理层更正所有错报可以降低由于与本期相关的、非重大的且尚未更正的错报的累积影响而导致未来期间财务报表出现重大错报的风险C.在评价未更正错报的影响之前，注册会计师可能有必要依据实际的财务结果对重要性作出修改D.通过重要性水平评估确定一项分类错报是否重大4.下列关于项目质量控制复核的说法中，错误的是（）。
A.项目质量控制复核是对项目组所有工作的复核B.项目质量控制复核是在出具报告前，对项目组作出的重大判断和在准备报告时形成的结论作出客观评价的过程C.项目质量控制复核是对审计工作结果实施的最后的质量控制D.项目质量控制复核可以消除妨碍注册会计师判断的偏见，得出符合事实的审计结论5.关于注册会计师对期后事项的责任，下列表述中错误的是（）。
A.注册会计师有责任实施必要的审计程序，以确定截至审计报告日发生的期后事项是否均已得到识别B.在审计报告日后知悉的事实，没有责任针对财务报表实施审计程序C.在审计报告日后至财务报表报出日前，如果知悉可能对财务报表产生重大影响的事实，有责任采取措施D.在财务报表报出后，如果知悉可能对财务报表产生重大影响的事实，没有责任采取措施6.下列有关期后事项审计的说法中，错误的是（）。
审计18章
18.1 审计计划 审计计划的作用
（4）为审计控制和考核工作提供标准和条件。计划既 能作为审计控制的一个控制标准，又能作为考核 审计人员业绩的依据。避免一些主观或客观原因 而对审计工作造成偏差或干扰。 （5）协调与被审计单位关系，避免与被审计单位产生 纠纷。计划能督促注册会计师在保证审计质量的 基础上，5 评估审计风险 18.5.2 影响重大错报风险的因素 经营或经济业务复杂性方面
子公司数量
上市公司的经济业务越复杂，在财务系统的运行过 程中出错的几率也就越大；内外串通勾结进行财务 舞弊的行为也更容易实施，且比较难被发现
18.5 评估审计风险 18.5.2 影响重大错报风险的因素 公司治理结构或内部控制方面
接受被审计单位的审计业务委托 执行初步分析性程序 初步评价重要性水平 初步了解内部控制，评估审计风险和重大错报风险 制定初步审计策略
18.3 执行初步分析性程序 分析性程序:
在审计计划阶段、审计实施阶段以及审计完成阶段都可以 执行。在计划阶段执行初步的分析性程序，可使注册会计师 更进一步地了解被审计单位的经营情况，有助于识别潜在的 中大错报风险的领域。
运用专业判断
在两种情况下需运用重要性原则：
①在审计计划阶段，确定审计程序的性质、时间 和范围时；
②在审计业务完成阶段，评价审计结果时。
18.4 评价重要性水平 18.4.2 重要性水平的确定 会计报表层次重要性水平的确定 案例分析： 案例分析：
公司C期末资产总额为8000 万元，按1%的比率计算 资产总额的重要性水平为 80万元，若确定现金为这个 判断基础 : 资产总额、净资产、营业收入、净利润 确定重要性水平金额为 80 万元。 如某会计公司根据下表确定重要性水平： 金额的 10%，应收账款为 40% ，存货为30%，固定资产为 公司 C期末资产总额为 重要性水平分配 8000万元，当年营业收入为 6000万 20% ，则各账户的重要性水平为： 计算方法： 固定比率法 、变动比率法 单位：万元 元，确定重要性水平金额为 8000万元×1%）。 重要性水平分配 80万元（ 单位：万元 账户 账户余额 重要性水平 重要性水平 = 判断基础×固定比率。 百分比 资产总额和营业收入中较 账户 比例 重要性水平 A方案 B方案 大的一项 总资产 80 80 账户或交易层次的重要性水平的确定 总资产 80 4% 低于500万 8000 现金 8 500 万 ~ 3000 万 10% 1500 15 5 3% 现金 分配的方法 3000 万 ~ 7000 万 35% 应收账款 28 35 2% 应收账款 2500 25 不分配的方法 1% 7000 万 ~ 12000万 30% 存货 24 存货 2000 20 30 0.5% 高于12000万
课程资料：章节练习_第十八章 完成审计工作
第十八章完成审计工作一、单项选择题1.对于审计过程中发现的错报和沟通，下列做法中，正确的是（）。
A.注册会计师应当将超过财务报表整体重要性水平的错报视为未更正错报B.如果错报单独或汇总起来未超过财务报表整体的重要性，注册会计师可以不要求管理层更正C.如果管理层拒绝更正沟通的部分或全部错报，注册会计师应当了解管理层不更正错报的理由，并在评价财务报表整体是否不存在重大错报时考虑该理由D.除非法律法规禁止，注册会计师应当及时将审计过程中发现的所有错报与适当层级的管理层进行沟通2.下列对审计过程识别出的错报的考虑中，正确的是（）。
A.注册会计师在评价错报时，只需要单独评价每项错报B.如果法律法规限制注册会计师向被审计单位管理层或被审计单位的其他人员通报某些错报，注册会计师直接出具无法表示意见的审计报告C.确定一项分类错报是否重大时，注册会计师需要进行定性评估D.注册会计师在审计过程中，要及时与被审计单位管理层沟通所有的错报3.针对审计过程中发现的错报，注册会计师以下做法不恰当的是（）。
A.审计过程中累积的错报应及时与适当层级的管理层进行沟通B.建议管理层更正所有错报可以降低由于与本期相关的、非重大的且尚未更正的错报的累积影响而导致未来期间财务报表出现重大错报的风险C.在评价未更正错报的影响之前，注册会计师可能有必要依据实际的财务结果对重要性作出修改D.通过重要性水平评估确定一项分类错报是否重大4.下列关于项目质量控制复核的说法中，正确的是( )。
A.对于非上市实体，无须实施项目质量控制复核B.对于应当执行项目质量控制复核的项目，只有完成项目质量控制复核，才可以签署报告C.项目质量控制复核人应当在审计工作的完成阶段实施项目质量控制复核D.项目质量控制复核人不能向审计项目组提供咨询业务5.下列有关期后事项审计的说法中，错误的是（）。
A.期后事项是指财务报表日至财务报表报出日之间发生的事项B.期后事项是指财务报表日至审计报告日之间发生的事项，以及注册会计师在审计报告日后知悉的事实C.注册会计师仅需主动识别财务报表日至审计报告日之间发生的期后事项D.审计报告日后，如果注册会计师知悉某项若在审计报告日知悉将导致修改审计报告的事实，且管理层已就此修改了财务报表，则应当对修改后的财务报表实施必要的审计程序，出具新的或经修改的审计报告6.下列各项中，针对审计项目复核的时间的说法，不恰当的是（）。
2022年注册会计师《审计》章节训练营(第十八章 完成审计工作)
2022年注册会计师《审计》章节训练营第十八章完成审计工作评价审计中的重大发现单项选择题正确答案：C答案解析：如果审计项目组内部、项目组与被咨询者之间以及项目合伙人与项目质量复核人员之间存在意见分歧，审计项目组应当遵循事务所的政策和程序予以妥善处理。
多项选择题正确答案：ABC答案解析：选项D，涉及会计政策的选择、运用和一贯性的重大事项，包括相关披露。
多项选择题通过对实施的审计程序的结果进行评价，可以全部或部分地揭示某些事项，这些事项包括正确答案：ABCD答案解析：对实施的审计程序的结果进行评价，可能全部或部分地揭示出以下事项：（1）为了实现计划的审计目标，是否有必要对重要性进行修订；（2）对总体审计策略和具体审计计划的重大修改，包括对重大错报风险评估结果的重要修改；（3）对审计方法有重要影响的值得关注的内部控制缺陷和其他缺陷；（4）财务报表中存在的重大错报；（5）项目组成员内部，或项目组与项目质量复核人员或提供咨询的其他人员之间，就重大会计和审计事项达成最终结论所存在的意见分歧；（6）审计工作中遇到的重大困难；（7）向事务所内部有经验的专业人士或外部专业顾问咨询的事项；（8）与管理层或其他人员就重大发现以及与注册会计师的最终审计结论相矛盾或不一致的信息进行的讨论。
评价审计过程中发现的错报单项选择题正确答案：A答案解析：除非法律法规禁止，注册会计师应当及时将审计过程中“累积的”所有错报与适当层级的管理层进行沟通。
单项选择题正确答案：A答案解析：未更正错报是指注册会计师在审计过程中累积的且被审计单位未予更正的错报。
多项选择题正确答案：ABC答案解析：无论从规模、性质或其发生的环境来看，明显微小错报都是明显微不足道的，注册会计师在评价未更正错报影响时不需要考虑明显微小错报。
实施分析程序和复核审计工作正确答案：C答案解析：审计项目复核贯穿审计全过程，随着审计工作的开展，复核人员在审计计划阶段、执行阶段和完成阶段及时复核相应的工作底稿，不能在最后统一复核，所以选项C错误。
（朱锦余）审计学（第四版）章后习题参考答案：第18章国家审计习题
（朱锦余）审计学（第四版）章后习题参考答案：第18章国家审计习题第18章国家审计习题参考答案1.简述财政收支审计的重点？【答】财政收支审计的重点重要包括：（1）财政部门按照本级人民代表大会批准的政府预算向各部门批复预算的情况、政府预算执行中调整情况和预算收支变化情况；（2）财政部门、税务机关、海关等预算收入征收部门，依照有关法律、行政法规和国务院财政税务部门的有关规定，及时、足额征收应征的各项税收收入、企业上缴利润、专项收入和退库拨补企业计划亏损补贴等政府预算收入情况；（3）财政部门按照批准的年度预算和用款计划、预算级次和程序、用款单位的实际用款进度，拨付政府本级预算支出资金情况；（4）财政部门依照有关法律、行政法规和财政管理体制，拨付和管理政府间财政转移支付资金情况以及办理结算、结转情况；1（5）财政部门依照有关法律、行政法规和财政部门的有关规定，国库按照国家有关规定办理预算收入的收纳、划分、留解情况和预算支出资金的拨付情况；（6）本级各部门（含直属单位）执行年度预算情况；（7）依照国家有关规定实行专项管理的预算资金收支情况；（8）法律、法规规定的其他预算执行情况。
2．分别简述事业经费、行政经费、社会保障基金审计的主要内容。
【答】事业经费审计是指审计机关依法对事业经费的筹集、管理、分配和使用等财务收支活动的真实、合法、效益进行的审计监督。
开展事业经费审计，有利于保证事业经费预算执行和决算的真实、合法、效益，促进有关事业主管部门加强事业经费管理，保障各项事业的健康、顺利发展。
其主要审计内容有：事业经费预算和财务收支计划管理的审计、事业经费收入的审计、事业经费支出的审计、事业经费资金管理的审计、事业经费往来款项的审计、用事业经费购置的财产、物资的审计。
事业经费周转金、专项基金管理和使用的审计。
行政经费审计是审计机关依法对行政经费财务收支的真实、合法和效益进行的审计监督。
其主要审计内容包括行政经费收入的审计、行政经费支出的审计、行政经费内部控制制度的审计、用行政经费购置的财产、物资的审计。
(朱锦余)审计学(第四版)章后习题参考答案：第18章 国家审计习题
第18章国家审计习题参考答案1.简述财政收支审计的重点？【答】财政收支审计的重点重要包括：（1）财政部门按照本级人民代表大会批准的政府预算向各部门批复预算的情况、政府预算执行中调整情况和预算收支变化情况；（2）财政部门、税务机关、海关等预算收入征收部门，依照有关法律、行政法规和国务院财政税务部门的有关规定，及时、足额征收应征的各项税收收入、企业上缴利润、专项收入和退库拨补企业计划亏损补贴等政府预算收入情况；（3）财政部门按照批准的年度预算和用款计划、预算级次和程序、用款单位的实际用款进度，拨付政府本级预算支出资金情况；（4）财政部门依照有关法律、行政法规和财政管理体制，拨付和管理政府间财政转移支付资金情况以及办理结算、结转情况；1（5）财政部门依照有关法律、行政法规和财政部门的有关规定，国库按照国家有关规定办理预算收入的收纳、划分、留解情况和预算支出资金的拨付情况；（6）本级各部门（含直属单位）执行年度预算情况；（7）依照国家有关规定实行专项管理的预算资金收支情况；（8）法律、法规规定的其他预算执行情况。
2．分别简述事业经费、行政经费、社会保障基金审计的主要内容。
【答】事业经费审计是指审计机关依法对事业经费的筹集、管理、分配和使用等财务收支活动的真实、合法、效益进行的审计监督。
开展事业经费审计，有利于保证事业经费预算执行和决算的真实、合法、效益，促进有关事业主管部门加强事业经费管理，保障各项事业的健康、顺利发展。
其主要审计内容有：事业经费预算和财务收支计划管理的审计、事业经费收入的审计、事业经费支出的审计、事业经费资金管理的审计、事业经费往来款项的审计、用事业经费购置的财产、物资的审计。
事业经费周转金、专项基金管理和使用的审计。
行政经费审计是审计机关依法对行政经费财务收支的真实、合法和效益进行的审计监督。
其主要审计内容包括行政经费收入的审计、行政经费支出的审计、行政经费内部控制制度的审计、用行政经费购置的财产、物资的审计。
{财务管理内部审计}刘圣妮课后练习审计课后作业第十八章
{财务管理内部审计}刘圣妮课后练习审计课后作业第十八章A.通过询问和观察程序，确定有权雇佣和解聘员工的人员不具有其他工薪方面的职能B.观察上下班的打卡程序以确定该行为受到监督C.检查证明已监控例外报告、编制和核对调节表并更正错误的证据D.现场观察工薪的发放7.通常情况下，由于下列各方面的原因，工薪费用可能具有较高的舞弊固有风险。
相对来说，导致重大错风险的可能性最低的是（）。
A.为不存在的员工支付工薪B.在工薪单上虚构员工C.为员工并未工作的工时支付工薪D.工薪扣款未经员工个人授权8.下列能实现工薪以正确的金额在恰当的会计期间及时记录于适当账户这一目标的内部控制措施是（）。
A．对本期工薪费用实施分析程序B．检查工薪的计提是否正确C．采用适当的工薪费用分配方法，并且前后各期一致D．检查工薪的分配方法是否与上期一致9.工薪交易和余额的重大错报风险主要由于以下原因产生的，其中不包括（）。
A.在工薪单上虚构员工B.在进行工薪处理过程中出错C.支付应付工薪扣款的金额正确D.将工薪支付给错误的员工10.由于以下原因，为进行股份基础支付交易确定了不正确的公允价值，下列说法错误的是A.管理层不正确的假设或决定权益价值的经营环境变动B.在估价模型中使用了不一致或不可靠的数据C.发起交易人员和进行估价人员之间不充分的职责分离D.以股份为基础支付的交易价值不正确11.下列不属于对员工的雇用、解雇以及固定数据的变更的控制测试的是（）。
A.通过询问和观察程序，确定有权雇用和解雇员工的人员不具有其他工薪方面的职能B.检查管理层复核员工雇用和解雇打印文件的证据C.检查管理层复核固定数据变更的证据D.检查证明已监控例外报告、编制和核对调节表并更正错误的证据12.下列能实现工薪支出均已记录的内部控制措施是()。
A.工时卡经领班核准B.工薪分配表、工薪汇总表完整反映已发生的工薪支出C.用生产记录钟记录工时D.人事、考勤、工薪发放、记录等职务相互分离13.为了防止向员工过量支付工薪或向不存在的员工虚假支付工薪，下列最为有效的内部控制措施是（）。
注会考试审计科目《审计》第十八章 完成审计工作
第十八章 完成审计工作本章考情分析本章2011-2013年累计分值为17分，年平均分值接近6分。
属于高频率、高分值、中难度的章。
历年试题很少涉及本章第一节的内容。
第二节的期后事项具有很高的专业性，适合以任何一种题型考核，需要记忆与理解；第三节令人印象深刻，书面声明在过去三年里总计考了10个选择题。
近3年题型题量分析表 年度题型 题量 分值 考点2011 单选 5 5 书面声明2012 单选 1 1 书面声明多选 3 6 期后事项，书面声明2013 单选 2 2 期后事项，书面声明多选 1 2 书面声明综合 1 1 期后事项本章学习思路图本章内容讲解第一节 完成审计工作概述一、复核审计工作底稿审计工作底稿是审计证据的载体。
复核审计工作底稿是保证审计质量的重要环节，也是汇总错报、评价审计证据、形成审计结论的基础。
会计师事务所应制定政策和程序，对审计项目复核的级次、人员、范围、时间等作出规定。
事务所对工作底稿的复核包括项目组内部复核和项目质量控制复核两个级次[项目组内部复核与项目合伙人复核属于同一级次]。
（一）项目组内部复核1.项目组内部复核的人员（1）通常情况下，由项目组内经验较多的人员复核经验较少的人员的工作。
（2）对较为复杂、审计风险较高的领域，需要指派经验丰富的项目组成员复核，必要时可以由项目合伙人执行复核。
较为复杂、审计风险较高的领域包括：舞弊风险的评估与应对、重大会计估计及其他复杂的会计问题、审核会议记录和重大合同、关联方关系和交易、持续经营存在的问题等。
2.项目组内部复核的范围所有审计工作底稿至少要经过一级复核。
复核人员需要考虑的事项包括：（1）审计工作是否按职业准则和适用的法律法规的规定执行；（2）重大事项是否已提请进一步考虑；（3）相关事项是否已适当咨询，形成的结论是否已记录和执行；（4）是否需要修改已执行审计工作的性质、时间安排和范围；（5）已执行的审计工作是否支持形成的结论，并得到适当记录；（6）已获取的审计证据是否充分、适当；（7）审计程序的目标是否已实现。
审计第十八章课件
第四节 会计估计
• 披露及审计工作记录 • 与会计估计相关的披露 • 可能存在管理层偏向的迹象 • 书面声明 • 审计工作底稿
审计第十八章
第五节 非货币性资产交换
❖非货币性资产交换的审计目标 ❖非货币性资产交换的审计程序 ❖非货币性资产交换审计结果的处理
审计第十八章
第五节 非货币性资产交换
审计第十八章
第一节 期初余额
期初余额的含义 ❖期初余额，是指期初已存在的账户余额。也就是说，期初余额是
指注册会计师首次接受委托时，所审计的财务报表在期初已经存 在的余额。期初余额以上期期末余额为基础，反映了以前期间的 交易和上期采用的会计政策的结果。
审计第十八章
第一节 期初余额
期初余额的审计目标 （1）期初余额是否包含对本期财务报表产
第三节 期后事项
期后事项的含义与种类
❖期后事项的含义 资产负债表日后调整事项
❖期后事项种类 资产负债表日后非调整事项
审计第十八章
第三节 期后事项的审计
期后事项的审计程序 ❖结合财务报表年末余额实施实质性程序 ❖针对期后事项实施的专门审计程序
审计第十八章
第三节 期后事项的审计
期后事项审计结果的处理 ❖对审计报告日前识别的期后事项的处理 ❖对审计报告日后至财务报表日前知悉的可
非货币性资产交换的审计程序 ❖取得并审阅公司权利机构的会议记录 ❖取得并审阅有关的合同或协议 ❖审查有关的会计记录 ❖审查相关业务的披露情况
审计第十八章
第五节 非货币性资产交换
非货币性资产交换审计结果的处理
如果发现非货币性资产交换业务的会计处理或披露不符合会 计准则的规定，应提请被审计单位予以调整。如果被审计单 位拒绝调整或不能按要求全面调整，可运用职业判断评价其 对财务报表的影响程度，考虑发表保留意见或否定意见的审
《审计学教程》课件第18章
18.2 会计咨询、服务业务的程序和要求 18.2.1会计咨询、服务业务的程序 • 1．接受委托 • 2．深入调查，搜集资料 • 3．提出方案，编写咨询，服务报告 • 4．指导实施具体改进措施
18.2.2会计咨询、服务业务的要求
1．严格遵守国家的有关法律、法规和政策 2．恪守独立、客观、公正的原则 3．一切判断应基于客观事实 4．解决企业的问题，提高企业的管理水平 5．恪守各项约定，严格保守秘密 6．不做因维护委托者的利益而损害第三者利益的事 7．不接受力所不能及的委托咨询任务 8．不吹嘘业绩，不诋毁或诽谤其他咨询人员 9．不接受额外的酬金 10．以实施方案后经济效益大小来衡量咨询工作成效
教学内容
• 18.1 会计咨询、服务业务的特点和范围 • 18.1.1 会计咨询、服务业务的特点 • 会计咨询就是受托或主动服务于企业、单
位的经营者，在帮助其建立、健全内部管 理系统和会计制度，进行经营诊断、建立 电算系统、组织人员培训以及对重大经济 决策和重要项目的实施进行论证等方面提 供专业咨询
重点： 代理记账的责任 代理纳税申报的责任
18.1.2 会计咨询、服务业务的范围 • 其主要内容包括下列各项咨询业务： • 1．设计财务会计制度，担任会计顾问，提供
会计，财务，税务和经济管理咨询。
• 2．代理纳税申报。即注册会计师可以接受委 托，根据委托人的收入或所得，代理委托人 办理纳税申报，向税务机关申报纳税。
• 3．代办申请注册登记，协助拟订合同，章程 和其他经济文件。
2.代理业务范围： （10）培训企业财务、会计、办税专业人员； （11）开展税务咨询，受聘税务顾问； （12）办理税务、财务纠纷的调解查记业务； （13）申请税务行政复议或税务行政诉讼； （14）销售会计报表及税收、财务方面的书籍； （15）提供税务咨询、会计咨询等专业性服务； （16）提供年度审计，专项审计及法律、行政法规
注会审计课后作业第十八章
第十八章人力资源与工薪循环的审计（课后作业）一、单项选择题1.针对所有已发生的工薪支出已记录的内部控制目标，注册会计师通常实施的控制测试是（）。
A.检查工时卡的有关核准说明B.复核人事政策、组织结构图C.检查工薪分配表、工薪汇总表、工薪结算表，并核对员工工薪手册、员工手册等D.将工薪分配表、工薪汇总表、工薪结算表与有关费用明细账相核对2.导致工薪交易和余额的重大错报风险的主要原因不包括（）。
A.为员工并为工作的工时支付工薪B.由于工薪未支付造成挪用现象C.支付应付工薪扣款的金额不正确D.将工薪支付给正确的员工3. 在人力资源与工薪循环中下列不能有效实现资产和记录的实物控制的有( )。
A.将审批工薪总额与汇总报告进行比较B.工薪应当由独立于工薪和考勤职能之外的人员发放C.限制接触未签字的工薪支票D.支票应由有关专职人员签字4.注册会计师在审计被审计单位应付职工薪酬时，发现了被审计单位的会计将下列项目均计入了应付职工薪酬，其中注册会计师不应当认可的是（）。
A.职工工资B.辞退福利C.医疗保险费D.职工出差报销的飞机票5. 下列关于人力资源与工薪循环的内部控制中，说法恰当的是( )。
A.甲职员负责考勤制度的审核、工资的计算，乙职员负责工资的发放和审核B.甲职员负责考勤制度的管理、审核和工资的计算，同时对乙职员的工资发放过程进行监督C.甲职员负责工薪支付的批复，乙职员负责工薪总额的计算审核和扣除额审核，并批准该金额D.甲职员负责工资支付的全过程6.被审计单位会计提出的以下关于以现金结算的股份支付的处理意见，注册会计师认为正确的是（）。
A.授予日不进行会计处理B.在等待期内的资产负债表日，按权益工具的公允价值重新确认应付职工薪酬C.可行权日之后，按照当期负债的公允价值确认成本费用D.可行权日之后，按照当期负债的公允价值的变动金额计入资本公积7.注册会计师在检查甲公司非货币性福利时，发现甲公司存在无偿向职工提供住房的非货币性福利。
2022年注册会计师审计章节练习题：第十八章 完成审计工作5
2022年注册会计师审计章节练习题：第十八章完成审计工作（5）2022年注会考试备考已经开头，想知道自己的学习成果如何？一测便知。
我注会我为各位考生整理了一份2022年注册会计师审计章节练习题：第十八章完成审计工作，盼望能对各位考生有所关心！测一测，你是否符合注会报名条件？2022年注会报名预约提示服务通道已开启，点击预约！1.(多选题)下列属于注册会计师在推断错报的性质是否重要时应当考虑的状况有( )。
A. 错报对增加管理层酬劳的影响程度B. 相对于注册会计师所了解的以前向报表使用者传达的信息而言，错报的重大程度C. 错报对财务报表中列报的分部信息的影响程度D. 与被审计单位发生交易的外部单位是否与被审计单位管理层的成员有关联2.(单选题)甲公司2022年财务报表报出日为2022年4月20日，下列事项中，属于资产负债表日后非调整事项的是( )。
A. 2022年12月份由于违约被乙公司起诉，甲公司在2022年末确认了200万的估计负债，2022年3月5日法院判决甲公司赔偿250万元B. 2022年3月10日发觉2022年10月购入的一项固定资产未计提折旧C. 2022年4月12日，因产品质量缘由，丙公司要求对2022年12月26日购入的商品在价格上予以折让5%，甲公司同意折让并办理了相关手续。
D. 2022年4月5日，丁公司起诉甲公司侵害其商标权，要求赔偿经济损失5000万元，甲公司估计败诉的可能性为60%，假如败诉很可能赔偿3000万元，至2022年4月20日法院尚未判决随走随学，点击立即阅读2022注会小白备考手册（6科全）1.参考答案:ABCD2.参考答案:D2022年注册会计师考试备考已经开头，我线下课程以及线上课程都在乐观开展中，考生可以询问选择适合自己学习状态的课程，量身定做自己的注会备考方案。
不仅可以找到更多志同道合的备考伙伴，还可以领取不定期的注会惊喜备考礼包！。
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
第十八章人力资源与工薪循环的审计
一、单项选择题
1. 下列控制测试中（）可以证实记录的工薪为实际发生的而非虚构的。
A. 检查工薪分配表
B. 检查工时卡的核准说明
C. 检查工薪结算表
D. 检查工薪汇总表
2. 下列属于人力资源和工薪循环中人工控制的是（）。
A.有权雇佣和解雇员工的人员不应具有其他工薪职能
B.员工主文档中所有固定数据的变更都生成打印记录
C.对工作时间进行程序化的限制和合理性检查，包括对员工姓名和编码的输入校验
D.对未分配至总分类账，但暂时记在其他账户的金额出具例外报告，直到纠正并重新出具为止
3. 为测试被审计单位的工薪账项是否均经恰当的批准这一内部控制目标，注册会计师通常应当实施的实质性程序是（）。
A. 将工时卡与工时记录进行比较
B. 检查工时卡的有关核准
C. 检查工薪记录中有关内部检查标记
D. 检查工薪记录中有关核准的标记
4. 在人力资源与工薪循环的审计中，注册会计师为了识别和评估工薪账项的重大错报风险而收集审计证据的是( )。
A.细节测试
B.实质性分析程序
C.控制测试
D.风险评估程序
5. 对于固定薪水的员工，注册会计师通过实施实质性分析程序和获取对期末余额的声明就能够对工薪交易的余额的下列认定获取高度的保证水平，其中不正确的是（）。
A.完整性
B.截止
C.发生
D.权利和义务
6. 注册会计师在检查G公司非货币性福利时，发现G公司存在无偿向职工提供住房的非货币性福利。
G公司财务人员在进行了下列账务处理。
对此，注册会计师认为有必要提请G公司按会计制度对( )进行调整。
A．将该住房每期应计提的折旧计入相关资产成本
B．将该住房每期应计提的折旧计入当期损益
C．将该住房每期应计提的折旧确认应付职工薪酬
D．将无法认定受益对象的非货币性福利直接计入递延损益
二、多项选择题
1. 不同的被审计单位的经营情况可能千差万别，但人力资源与工薪循环涉及的主要业务活动通常都包括（）等相对固定的环节。
A.记录工作时间或产量
B.批准招聘
C.计算工薪总额和扣除
D.工薪支付
2. 下列可能导致工薪交易重大错报风险的有（）。
A.由一位可以更改员工数据主文档的员工在没有授权的情况下更改总工薪的付费标准
B.在进行工薪处理过程中出错
C.由于工薪长期未支付造成挪用现象
D.支付应付工薪扣款的金额不正确
3. 能证明工薪以正确的金额在恰当的会计期间及时记录于适当的账户的控制测试有（）。
A.询问和观察各项职责执行情况
B.测试是否按照规定的账务处理流程进行账务处理
C.选取样本测试工薪费用的归集和分配
D.检查工薪的计提是否正确，分配方法是否与上期一致
4. 对工薪扣款并未完全支付或未及时支付的风险的人工控制包括（）。
A.针对特定的应付扣款的返还和支付设置不同的职责
B.每一笔工薪记录的扣款金额加上企业缴纳的部分应当等于应缴纳的扣款金额
C.应付工薪扣款金额已支付并在相关总分类账上记录
D.对应付扣款账户进行调整或由工薪管理人员或高级会计人员定期复核，调查并纠正差异
5. 企业应当根据员工的类型确定记录工时的具体方法。
通常情况下，对于( )，企业最好以工时单作为记载员工在既定时间内完成工作的书面凭证。
A. 从事不同岗位工作的员工
B. 从事管理岗位的员工
C. 没有更换过岗位的员工
D. 没有固定部门的员工
6. 注册会计师检查工薪、奖金、津贴和补贴时，除因解除与职工的劳动关系给予的补偿直接计入管理费用外，被审计单位要根据职工提供服务的受益对象，分别下列情况进行处理，说法正确的有（）。
A.应由生产产品、提供劳务负担的职工薪酬，计入产品成本或劳务成本
B.应由在建工程、无形资产负担的职工薪酬，计入建造固定资产或无形资产
C.被审计单位为外商投资企业，按规定从净利润中提取的职工奖励及福利基金，是否以董事
会决议为依据，是否相应计入“利润分配-提取的职工奖励及福利基金”
D.其他职工薪酬，是否计入当期损益
三、简答题
甲公司主要从事小型电子消费品的生产和销售。
A注册会计师负责审计甲公司2009年度财务报表。
在了解人力资源与工薪循环时发现下列问题：
（1）发现实际的员工人数要比员工名单中的员工少。
（2）发现其中员工A的打卡记录与实际到岗时间不一致，实际到岗时间为9：15，而手打卡记录为9：00整。
（3）在工资发放的时候发现支付的银行卡号与并不是该员工之前提交的银行卡号。
要求：针对上述发现的问题应当设置哪些相应的人工控制和计算机控制。
参考答案及解析
一、单项选择题
1.
【答案】B
【解析】选项ACD属于针对完整性的控制测试。
2.
【答案】A
【解析】选项B、C、D都是关于人力资源和工薪循环中的计算机控制。
3.
【答案】A
【解析】A属于实质性程序，B、C、D均为控制测试程序。
见教材中的工薪内部控制的控制目标，内部控制和测试一览表。
4.
【答案】D
【解析】注册会计师为了识别和评估工薪账项的重大错报风险需要实施的是风险评估程序。
5.
【答案】D
【解析】选项D应为准确性和分类。
2009年新制度教材P458。
6.
【答案】D
【解析】A、B、C：G公司的处理符合会计制度规定，注册会计师无需提请调整。
D：按固定，无法认定受益对象的非货币性福利，应直接计入当期损益和应付职工薪酬。
二、多项选择题
1.
【答案】ABCD
【解析】人力资源与工薪循环是不同企业之间最具有共同性的领域。
2.
【答案】ABCD
【解析】除以上四项之外，还可能导致此项重大错报风险的有：（1）在工薪单上虚构员工；
（2）在进行工薪处理过程中出错；（3）工薪扣款可能是不正确的，或未经员工个人授权，导致应付工薪扣款的返还和支付不正确；（4）电子货币转账系统的银行账户不正确；（5）将工薪支付给错误的员工。
2009年新制度教材P459。
3.
【答案】BC
【解析】选项A是证实人事、考勤、工薪发放、记录之间相互分离的控制程序；选项D是证明题干的实质性程序。
4.
【答案】ABCD
【解析】教材P460的表18-2。
5.
【答案】AD
【解析】A、D中所述员工的流动性强，其工时需要不同部门的管理人员确认，采用工时单比较适宜。
6.
【答案】ABCD
【解析】教材P464。
三、简答题
【答案】
（1）人力资源部门人员按照正式的程序对员工的雇佣和解雇进行授权。
只有经过授权的人力资源员工能够开启连续编号的员工变动表格，改变员工主文档。
（2）对员工打卡上下班进行监督以确保员工仅为其本人打卡。
（3）对员工银行账户记录和银行信息变更执行逻辑存取控制；通过电子支付系统从预付工薪账户输出所有的员工净支付金额。