固定资产报废专项说明表
国有企业固定资产报废处置财务风险防控
国有企业固定资产报废处置财务风险防控屈慧琼摘要：固定资产是企业的重要经济资源，是企业赖以维持再生产和持续经营的物质基础。
笔者针对固定资产报废处置过程中存在的问题，通过对实际案例的研究和分析，提出在固定资产报废处置方面存在的风险防控对策，以加强国有企业固定资产报废处置的管理和风险控制。
关键词：固定资产报废处置财务风险防控对策固定资产是企业的重要经济资源，是企业赖以维持生产和持续经营的物质基础，且在国有企业资产中占比大。
随着国有企业发展提速，技术更新、维修成本高、继续使用不经济等多重因素的影响，被闲置、淘汰的固定资产逐渐增多。
这些被闲置淘汰的资产在其他企业、领域仍可以发挥作用并继续创造价值，在市场上出售仍可产生收入。
实际工作中往往存在重投入轻管理的现象，报废处置作为固定资产生命周期的最后阶段，是不可忽视却又最容易被忽视的管理环节。
如果缺乏有效控制措施，容易产生管理漏洞，造成国有资产浪费流失。
因此，强化国有企业固定资产报废处置的管理和风险控制对于确保国有资产安全完整、盘活存量资产、获取处置收益价值最大化、避免国有资产流失浪费、确保国有资产保值增值意义重大。
一、XX 企业集团公司固定资产管理现状XX 集团公司固定资产管理包括固定资产实物管理、固定资产卡片管理和固定资产价值核算管理三个方面。
为便于各部门、各中心、下属单位的具体操作和管理，统一了认定标准，界定“固定资产是指为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的，使用期限超过1年的有形资产，且单位价值达到或超过2000元的房屋、建筑物、机器、机械、运输工具以及其他的设备、器具、工具等。
固定资产按用途分为六类：房屋、构筑物；生产设备；辅助设备、器具、家具；运输工具；电子设备；土地。
”为加强管理和内部监督，确保国有资产保值增值，集团公司制定了统一的管理制度如《固定资产投资项目管理程序》、《固定资产管理程序》、《资产处置管理办法》、《国有资产权证管理程序》、《资产评估备案管理办法》、《对外捐赠管理程序》等，明确了固定资产的管理职能，明确了购置、结算、报废、清查、处置、核算、建卡等一系列工作程序和管理要求。
固定资产盘亏损失专项说明表和固定资产报废专项说明
资产报废专项说明：
清产核资： 年 月 日 项目名称
固定资产报废
存放地点
发生日期账面价 值
本单位对该资产毁损、报废处理意见：
资产使用部 门负责人签 年 月 日
单位签章： 年 月日
固定资产盘亏损失专项说明
清产核资日： 年 月 日
ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ
单位名称
项目名称
固定资产盘亏
资产 基本 情况
项目名称： 购建日期 保管部门
存放地点
发生日期账面价 值
资产盘亏专项说明：
本单位对该资产毁损、报废处理意见：
资产使用部 门负责人签年 月 日
单位签章： 年月 日
固定资产报废专项说明
单位名称
资产 基本 情况
项目名称： 购建日期 保管部门
资产损失鉴证及报告说明范本
资产损失鉴证及报告阐明（范本）第一部分公司资产损失所得税税前扣除鉴证报告（范本）公司资产损失所得税税前扣除鉴证报告业务商定书备案号:事务所鉴证报告号:__________:我们接受委托, 对被鉴证人____年度需进行专项申报旳资产损失所得税税前扣除事项进行鉴证, 并出具鉴证报告。
被鉴证人旳责任是, 及时提供与资产损失所得税税前扣除申报事项有关旳会计资料和纳税资料, 并保证其真实、精确、完整和合法, 保证被鉴证人按照《中华人民共和国税收征收管理法》及其实行细则、《中华人民共和国公司所得税法》及其实行条例、《公司资产损失所得税税前扣除管理措施》等税收法律、行政法规及规范性文献旳规定, 如实办理资产损失所得税税前扣除申报事项。
我们旳责任是, 本着独立、客观、公正旳原则, 根据《中华人民共和国税收征收管理法》及其实行细则、《中华人民共和国公司所得税法》及其实行条例、《有关公司资产损失税前扣除政策旳告知》、《公司资产损失所得税税前扣除管理措施》及其他有关规定, 按照《注册税务师管理暂行措施》、《注册税务师涉税鉴证业务基本准则》和《公司资产损失所得税税前扣除鉴证业务指引意见（试行）》等执业规范旳规定, 对被鉴证人资产损失所得税税前扣除申报旳真实性和合法性实行鉴证, 并刊登鉴证意见。
在鉴证过程中, 我们考虑了与公司资产损失所得税税前扣除有关旳鉴证材料旳证据资格和证明能力, 对被鉴证人提供旳会计资料及纳税资料等实行了涉及确认权属、核对会计记录、审核涉税资料、现场勘查等必要旳鉴证程序。
我们相信, 我们获取旳鉴证证据是充足旳、客观旳, 合适旳, 为刊登鉴证意见提供了满足有关税收法律、法规规定旳证据支持。
现将鉴证成果报告如下:被鉴证人____年度发生需经专项申报方可在公司所得税税前扣除旳资产损失_______元。
经审核, 我们觉得被鉴证人符合税法规定, 可在所得税税前扣除旳资产损失金额为_______元；不符合税法规定, 不能在所得税税前扣除旳资产损失金额_______元。
固定资产报废表
工程部使用单车共15部，丢失5部，余下10部，足够工程部员工使用，故丢失5部单车特向公司申请丢失报废！请公司领导及相关部门审批！
行政人事部
（总裁办）意见
审核部意见
财务管理中心意见
地区/二级公司下属（项目）总经理意见
地区/二级公总经理意见
集团副总裁意见意见
总裁意见
备注
附表 9
***集团固定资产报废表
名称
（中文）自行车
编号
购置
日期
2007.12
（英文）
数量
5部
经办人
使用年限
已使用年数
1年
已提
折旧
估计废品价值
保险单号码
取得
价值
处理费用
月折旧额
报废原因
因部门员工巡视现场，上楼层监督工程质量，单车放工地不慎给偷了，从08年9月份至11月份陆续丢失单车共5部，丢失期间经使用部门多次查找并询问现场工人均无丢失单车下落，现向公司申请丢失单车报废，请公司领导审批！
固定资产报废损失所需资料-精选
固定资产报废损失所需资料
1、对于提前报废的固定资产损失，应报送如下资料：
（一）固定资产的计税基础相关资料：
1、原始凭证、记账凭证；
2、固定资产报废明细卡片、固定资产明细账、固定资产处置的相关会计凭证；
（二）企业内部有关责任认定和核销资料：
（三）企业内部有关部门出具的鉴定材料；
1、企业生产或资产管理部门出具的，固定资产达到报废条件的报告；
2、固定资产残值的情况说明；
3、管理部门出具的同意固定资产报废的文件。
（四）涉及责任赔偿的，应当有赔偿情况的说明；
（五）损失金额较大的或自然灾害等不可抗力原因造成固定资产毁损、报废的，应有专业技术鉴定意见或法定资质中介机构出具的专项报告等。
★“损失金额较大”是指占企业该类资产计税成本10%以上，或减少当年应纳税所得、增加亏损10%以上。
嘿嘿哈哈。
国家税务总局关于印发财产损失鉴证报告
国家税务总局关于印发《企业资产损失税前扣除管理办法》的通知国税发[2009]88号颁布时间：2009-5-4发文单位：国家税务总局附件：企业资产损失税前扣除管理办法国家税务总局二○○九年五月四日企业资产损失税前扣除管理办法第一章总则第一条根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例、《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则、《财政部、国家税务总局关于企业资产损失税前扣除政策的通知》（财税〔2009〕57号）等税收法律、法规和政策规定，制定本办法。
第二条本办法所称资产是指企业拥有或者控制的、用于经营管理活动且与取得应税收入有关的资产，包括现金、银行存款、应收及预付款项（包括应收票据）等货币资产，存货、固定资产、在建工程、生产性生物资产等非货币资产，以及债权性投资和股权（权益）性投资。
第三条企业发生的上述资产损失，应在按税收规定实际确认或者实际发生的当年申报扣除，不得提前或延后扣除。
因各类原因导致资产损失未能在发生当年准确计算并按期扣除的，经税务机关批准后，可追补确认在损失发生的年度税前扣除，并相应调整该资产损失发生年度的应纳所得税额。
调整后计算的多缴税额，应按照有关规定予以退税，或者抵顶企业当期应纳税款。
第四条企业发生的资产损失，按本办法规定须经有关税务机关审批的，应在规定时间内按程序及时申报和审批。
第二章资产损失税前扣除的审批第五条企业实际发生的资产损失按税务管理方式可分为自行计算扣除的资产损失和须经税务机关审批后才能扣除的资产损失。
下列资产损失，属于由企业自行计算扣除的资产损失：（一）企业在正常经营管理活动中因销售、转让、变卖固定资产、生产性生物资产、存货发生的资产损失；（二）企业各项存货发生的正常损耗；（三）企业固定资产达到或超过使用年限而正常报废清理的损失；（四）企业生产性生物资产达到或超过使用年限而正常死亡发生的资产损失；（五）企业按照有关规定通过证券交易场所、银行间市场买卖债券、股票、基金以及金融衍生产品等发生的损失；（六）其他经国家税务总局确认不需经税务机关审批的其他资产损失。
国家税务总局关于印发企业财产损失税前扣除管理办法的通知 2009.88号
国家税务总局关于印发《企业资产损失税前扣除管理办法》的通知国税发［2009］88号各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局：现将《企业资产损失税前扣除管理办法》印发给你们，请遵照执行。
2009年5月4日企业资产损失税前扣除管理办法第一章总则第一条根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例、《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则、《财政部、国家税务总局关于企业资产损失税前扣除政策的通知》（财税［2009］57号）等税收法律、法规和政策规定，制定本办法。
第二条本办法所称资产是指企业拥有或者控制的、用于经营管理活动且与取得应税收入有关的资产，包括现金、银行存款、应收及预付款项（包括应收票据）等货币资产，存货、固定资产、在建工程、生产性生物资产等非货币资产，以及债权性投资和股权（权益）性投资。
第三条企业发生的上述资产损失，应在按税收规定实际确认或者实际发生的当年申报扣除，不得提前或延后扣除。
因各类原因导致资产损失未能在发生当年准确计算并按期扣除的，经税务机关批准后，可追补确认在损失发生的年度税前扣除，并相应调整该资产损失发生年度的应纳所得税额。
调整后计算的多缴税额，应按照有关规定予以退税，或者抵顶企业当期应纳税款。
第四条企业发生的资产损失，按本办法规定须经有关税务机关审批的，应在规定时间内按程序及时申报和审批。
第二章资产损失税前扣除的审批第五条企业实际发生的资产损失按税务管理方式可分为自行计算扣除的资产损失和须经税务机关审批后才能扣除的资产损失。
下列资产损失，属于由企业自行计算扣除的资产损失：（一）企业在正常经营管理活动中因销售、转让、变卖固定资产、生产性生物资产、存货发生的资产损失；（二）企业各项存货发生的正常损耗；（三）企业固定资产达到或超过使用年限而正常报废清理的损失；（四）企业生产性生物资产达到或超过使用年限而正常死亡发生的资产损失；（五）企业按照有关规定通过证券交易场所、银行间市场买卖债券、股票、基金以及金融衍生产品等发生的损失；（六）其他经国家税务总局确认不需经税务机关审批的其他资产损失。
检验科固定资产处置(报废)申报表
工程师：
报废原因：
经报人：
科室负责人意见：
科负责人：
单位负责人：财务科：资产管理：
注：本表一式二份年月日
固
表格编号：
编号
资产名称
型号规格
单位
数量
单价
购置时间
价值
处置形式
账面价值
评估价值
退役前处理
内容
方法
仪器表面消毒：
是□ 否□
用0.2～1.0%的次氯酸钠溶液对仪器表面进行消毒处理。
仪器内部消毒
是□ 否□
使用2～3%的次氯酸钠溶液气雾胶对仪器内部进行消毒处理氯酸钠溶液对仪器管道进行消毒处理。如果仪器不能正常使用时，只能对部分可能的管道用2～3%的次氯酸钠溶液进行浸泡处理。
固定资产清理核查专项审计报告-概述说明以及解释
固定资产清理核查专项审计报告-概述说明以及解释1.引言1.1 概述概述固定资产清理核查专项审计是企业日常运营管理中的重要环节，旨在对企业固定资产进行全面清点、核查、评估和管理，确保固定资产的准确性和完整性。
本报告将从固定资产清理核查的重要性、审计方法和步骤、以及发现的问题和建议等方面进行详细阐述，为企业经营管理提供有益的参考和指导。
通过本次审计工作的开展，将有效地提高企业固定资产管理水平，保障企业财产安全，促进企业稳健发展。
1.2 文章结构文章结构部分主要包括以下几个部分:1. 引言: 介绍文章的背景和目的，解释为什么进行固定资产清理核查专项审计。
2. 正文:- 固定资产清理核查的重要性: 讨论固定资产清理核查对企业管理和财务状况的重要性，以及可能存在的风险和问题。
- 审计方法和步骤: 描述固定资产清理核查的具体方法和步骤，包括审计人员的调查方式和数据分析方法。
- 发现的问题和建议: 总结审计过程中发现的问题，给出改进建议和解决方案。
3. 结论:- 总结固定资产清理核查的效果: 总结审计结果，评估固定资产清理核查对企业的影响。
- 审计过程中的反思: 回顾审计过程中的经验教训，总结成功的经验和不足之处。
- 建议未来审计工作的方向: 提出未来固定资产清理核查的改进方向和建议，为公司未来的审计工作提供指导。
通过以上结构，读者可以清晰地了解本文的内容和论述逻辑，帮助他们更好地理解和使用审计报告的信息。
1.3 目的固定资产清理核查专项审计的主要目的在于对企业固定资产清理核查工作的进行全面和深入的审计，旨在确保企业固定资产的真实性、准确性和完整性，规范企业固定资产管理制度，提高固定资产利用率和管理效率，防范和减少固定资产损失和浪费。
通过对固定资产清理核查的审计，可以及时发现和解决固定资产管理中存在的问题和漏洞，为企业未来的经营决策和发展提供可靠的数据支持，保证企业经营活动的合法合规性，促进企业的健康发展。
2.正文2.1 固定资产清理核查的重要性固定资产清理核查是企业管理中非常重要的一项工作。
附表3-企业所得税资产损失专项申报税前扣除报送资料一览表
1.应收、预付账款发生的原始凭据，包括相关事项合同、协议或说明以及会计凭证；
2.公安机关等有关部门对债务人个人的死亡、失踪证明；
3.涉及与其关联企业发生的坏帐损失，应作专项说明，同时出具中介机构出具的专项报告及其相关的证明材料；
4.资产损失的会计处理凭证。
5.资产损失专项申报受理表（附表3-1）（一式两份）
应收及预付款项坏账损失
债务人依法宣布破产、关闭、解散、撤销、被依法注销、吊销营业执照，诉讼案件
同现金损失税前扣除条件
1.应收、预付账款发生的原始凭据，包括相关事项合同、协议或说明,以及会计凭证；
2.属于债务人破产清算的，应有人民法院的破产、清算公告；
3.属于债务人停止营业的，应有工商部门注销、吊销营业执照证明；
5.资产损失专项申报受理表（附表3-1）（一式两份）
25号公告新增
无形资产损失
被其他新技术所代替或已经超过法律保护期限
同现金损失税前扣除条件
1.无形资产账面净值确定依据；
2.企业内部核批文件及有关情况说明；
3.技术鉴定意见和企业法定代表人、主要负责人和财务负责人签章证实无形资产已无使用价值或转让价值的书面申明；
5.资产损失的会计处理凭证。
6.资产损失专项申报受理表（附表3-1）（一式两份）
生产性生物资产损失
盘亏
1.损失数据是否较大（指占企业该类资产计税成本10%以上，或减少当年应纳税所得、增加亏损10%以上）；
2.是否减除殘值、保险赔偿、责任人赔偿
3.其他同现金损失税前扣除条件
1.资产账面净值确定依据；
2.生产性生物资产盘点表；
在建工程损失
建工程停建、报废
1.是否因质量原因停建、报废和因自然灾害和意外事故停建、报废。
不列入固定资产的情况说明
1.证明单位没有理财和固定资产处置的便函怎么写做一个台账，各级领导签字然后盖个公司章不就证明了，分各大类，比如汽车分类下就可以包含车牌、车架号、车辆驾驶员等信息。
一）固定资产盘点表；（二）使用保管人对于盘盈情况说明材料；（四）单项或批量数额较大固定资产的盘盈，企业难以取得价值确认依据的，应当委托社会中介机构进行估价，出具估价报告.对盘亏的固定资产，将其账面净值扣除责任人赔偿后的差额部分，依据下列证据，认定为损失：（一）固定资产盘点表；（二）盘亏情况说明（单项或批量金额较大的固定资产盘亏，企业要逐项作出专项说明，由社会中介机构进行职业推断和客观评判后出具经济鉴证证明）；（三）社会中介机构的经济鉴证证明；（四）企业内部有关责任认定和内部核准文件等.对报废、毁损的固定资产，将其账面净值扣除残值、保险赔偿和责任人赔偿后的差额部分，依据下列证据，认定为损失：（一）企业内部有关部门出具的鉴定证明；（二）单项或批量金额较大的固定资产报废、毁损，由企业作出专项说明，应当委托有技术鉴定资格的机构进行鉴定，出具鉴定证明；（三）不可抗力原因（自然灾害、意外事故）造成固定资产毁损、报废的，应当有相关职能部门出具的鉴定报告.如消防部门出具的受灾证明；公安部门出具的事故现场处理报告、车辆报损证明；房管部门的房屋拆除证明；锅炉、电梯等安检部门的检验报告等；（四）企业固定资产报废、毁损情况说明及内部核批文件；（五）涉及保险索赔的，应当有保险理赔情况说明.对被盗的固定资产，将其账面净值扣除责任人的赔偿和保险理赔后的差额部分，依据下列证据，认定为损失：（一）向公安机关的报案记录；公安机关立案、破案和结案的证明材料；（二）企业内部有关责任认定、责任人赔偿说明和内部核批文件；（三）涉及保险索赔的，应当有保险理赔情况说明. [编辑]固定资产损失鉴证说明编写要求（一）盘亏的固定资产1.说明盘亏固定资产的原因；2.盘亏固定资产购进、入账和产权的鉴证情况；3.责任认定赔偿情况验算；4.审批核准情况介绍；5.残值确认结果验算过程；6.盘亏固定资产损失认定情况的鉴证过程.（二）报废、毁损的固定资产1.报废、毁损的固定资产购进、入账和产权的鉴证情况；2.技术鉴定证明合法性、有效性的情况；3.责任人赔偿情况验算；4.保险公司索赔情况验算；5.内部审批核准情况介绍；6.残值确认结果验算过程；7.损失认定情况的鉴证过程.（三）被盗的固定资产1.被盗的固定资产购进、入账和产权的鉴证情况；2.固定资产账面净值验算；3.责任人赔偿情况验算；4.向保险公司索赔情况验算；5.损失认定情况的鉴证过程.（四）固定资产永久或实质性损害主要包括：1.固定资产购进、入账和产权情况说明；2.说明固定资产发生永久或实质性损害的原因；3.确认固定资产实际价值的情况说明；4.闲置、技术进步和毁损的固定资产情况说明；5.固定资产本身原因导致产生不合格品的情况说明；6.固定资产已不能带来经济利益的情况说明；7.技术鉴定报告合法性、有效性的情况说明；8.损失认定情况说明.（五）不具备确认条件的财产损失1.说明不具备确认条件的原因；2.说明应进一步补充的证据；3.说明职业推断和客观评价等过程的陈述.2.举例说明,购入不需要安装的固定资产怎样记账小企业购入不需要安装的固定资产，应当按照实际支付的价款扣除可抵扣的增值税进项税额，借记“固定资产”，按增值税进项税额，借记“应交税费——应交增值税（进项税额）”科目，贷记“银行存款”等科目。