会计核算手册-在建工程

会计核算手册-在建工程

一、在建工程科目设置

支出。

二、会计处理方式

2.1工程预付款

工程预付款，指根据合同规定，预付一定比例的采购价款、或工程价款，但对方没有开具发票。基建工程付款时需提供合同、工程进度结算书、监理公司的监理报告、收款收据，但基建工程通常不使用该科目，因为基建支付工程进度款时，应提供与进度款一致的发票，入工程结算款科目，不做为预付款处理。

A、如支付正在正益集团新厂区工程进度款100万，但没有开具发票，仅开具收款收据

借：在建工程-工程预付款-（募投项目-新厂区厂房建设项目）-正益集团 100

贷：银行存款-农业银行募投专户 100

如果系采购设备的，则按合同进度分期支付设备款时，虽无发票和收款收据的，，则也计入该科目。

2.2工程借支款

工程借支款指，根据合同尚未达到付款进度，但由于供应商或承建商资金缺乏，需要公

司提供资金资助才能按约完程项目的。需要对方与公司签订借款合同。支付时记入本科目如某公司按规定尚未达到付款进度，公司决定向其提供80万借款，并签订借款合同。

借：在建工程-工程借支款-某公司-项目 80

贷：银行存款 80

2.3工程结算款

工程结算款，指根据合同要求，达到工程进度，需支付工程进度款，对方开具了发票，此时计入本科目。

借：在建工程-工程结算款-XX工程项目-XX公司----------（发票金额）

贷：银行存款或应收票据（发票金额）

或者进度款已经支付，并通过工程预付款科目核算，后面收到对方寄来的相应发票，也通过本科目核算

借：在建工程-工程结算款-XX工程项目-XX公司----------（发票金额）

贷：在建工程-工程预付款-XX工程项目-XX公司----------（发票金额）

或者设备采购合同，收到设备发票，但尚未安装签收完毕时。

借：在建工程-工程结算款-XX工程项目-XX公司----------（发票金额）

贷：在建工程-工程预付款-XX工程项目-XX公司----------（发票金额）

2.4领用存货

指工程项目领用原材料，主要指从“原材料”科目核算的物料中领用，如果直接报销方式耗用材料的；不计入本科目核算。

借：在建工程-领用存货-XX项目

贷：原材料

如果直接用发票报销方式的

借：在建工程-待摊支出-XX工程项目

贷：现金或银行存款或应付账款

2.5领用工程物质

指领用归入“工程物质”科目核算的物料（通常会在系统中设置专门的工程物质仓库来对应管理工程物质）。

借：在建工程-领用工程物质-XX工程项目

借：工程物质-工程仓库物质

2.6工程部分决算

指单个供应商负责的基建项目已完工，但整体工程尚未完工；如厂房的轻钢屋面已完工，但厂房室内名外墙尚未完成，故厂房作为整体项目是未工的。

借：在建工程-工程部分决算-XX工程项目

贷：在建工程-工程结算款-XX工程项目-XX供应商

2.7资本化利息

指专门借款资本化利息或普通借款用于工程项目支出的部分利息资本化。

借：在建工程-资本化借款利息-XX工程项目

贷：长期借款-借款利息

贷：应付利息

2.8待摊支出

指为工程而发生的各类费用，如差旅费、保险费、办公费及其他费用

借：在建工程-待摊支出

贷：现金或银行存款或应付账款

2.09预结转固定资产

工程已实际完工，但没有办理正式的竣工决算的。而实际上已开始使用。根据会计准则要求，需要预结转固定资产，按当前实际的金额进行预结转。如果要按预计可能的发生额进行预结转，就需要进行暂估应付账款，即估计将来可能发生的工程支出——决算时需要再支付多少工程款。

借：在建工程-转固定资产

贷：在建工程-预结转固定资产—XX工程项目

待正式办理决算后，按差异按增加或减少原价值

借：预结转固定资产原结转的金额

借：转固定资产决算金额与原结转金额的差额（或正或负）

贷：在建工程-工程部分决算－XX项目

贷：在建工程－待摊支出－XX项目

贷：在建工程--领用存货-XX项目

贷：在建工程-领用工程物质-XX工程项目

贷：在建工程-资本化借款利息-XX工程项目

贷：在建工程-工程结算款-XX工程项目-XX公司

同时在固定资产模块进行增加金额

借：固定资产

贷：在建工程-转固定资产

2.10转固定资产

工程项目全部完工后，办理竣工决算的，工程决算的，应提供决算书、决算发票。

借：在建工程-转固定资产

贷：在建工程-工程部分决算－XX项目

贷：在建工程－待摊支出－XX项目

贷：在建工程--领用存货-XX项目

贷：在建工程-领用工程物质-XX工程项目

贷：在建工程-资本化借款利息-XX工程项目

贷：在建工程-工程结算款-XX工程项目-XX公司

同时，在固定资产模块新增对应的固定资产卡片

借：固定资产

贷：在建工程-转固定资产。