金银首饰零售环节征收消费税的规定
2023年税务师之税法一练习题(二)及答案
2023年税务师之税法一练习题(二)及答案单选题（共40题）1、北京某传媒有限责任公司主要经营电视剧、电影等广播影视节目的制作和发行，为增值税一般纳税人。
2020年9月公司发生如下业务：A.6.42B.6.73C.6.66D.6.35【答案】 D2、关于车辆购置税，下列说法正确的是（）。
A.纳税人以受赠、获奖或者其他方式取得自用应税车辆，无法提供相关凭证的，由税务机关核定应税车辆的计税价格B.纳税人申报的应税车辆计税价格明显偏低，又无正当理由的，由税务机关依照《中华人民共和国税收征收管理法》的规定核定其应纳税额C.纳税人以受赠方式取得自用应税车辆的计税价格，按照购置应税车辆时相关凭证载明的价格确定，包括增值税税款D.纳税人进口自用应税小汽车的计税价格，为关税完税价格加上关税【答案】 B3、甲进出口公司代理乙工业企业进口设备，同时委托丙货运代理人办理托运手续，海关进口增值税专用缴款书上的缴款单位是甲进出口公司。
该进口设备的增值税纳税人是( )。
A.甲进出口公司B.乙工业企业C.丙货运代理人D.国外销售商【答案】 B4、某纺织品生产企业为增值税一般纳税人，2010年11月向商场销售纺织品取得价款1500万元、销项税额255万元，开具增值税专用发票;向个体经销商销售纺织品取得销售收入1200万元，开具普通发票：当月购进棉花支付不含税价款300万元，购进棉纱支付不含税价款800万元，均取得增值税专用发票并在当月通过认证抵扣。
2010年11月该纺织品生产企业应纳增值税( )万元。
A.242.36B.254.36C.272.00D.316.00【答案】 A5、某油田企业为增值税一般纳税人，该公司2020年10月发生业务如下：（1）开采原油10万吨，销售5万吨，取得不含税收入1000万元，将其中4万吨用于加工成品油，当月成品油全部销售，取得不含税收入1500万元，剩余1万吨原油用于加热矿井。
（2）从某深水油气田中开采天然气100万立方米，当月销售80万立方米，不含税单价为2元/立方米。
金银首饰零售环节征收消费税的依据
1.销售金银首饰：
不含增值税的销售额。
金银首饰的销售额=含增值税的销售额÷（1+增值税税率或征收率）。
2.金银首饰连同包装物销售
包装物应并入金银首饰的销售额。
3.带料加工的金银首饰（类似委托加价，按组价计税：组成计税价格=（材料成本+加工费）÷（1-金银首饰消费税税率）。
4.以旧换新（含翻新改制）销售金银首饰
实际收取的不含增值税的全部价款。
5.生产、批发、零售单位用于馈赠、赞助、集资、广告、样品、职工福利、奖励等方面的金银首饰
按销售同类金银首饰的销售价格计征消费税；无同类金银首饰销售价格的，按组价：
组成计税价格=[购进原价×（1+利润率）]÷（1-金银首饰消费税税率）。
消费税应纳税额的计算
消费税应纳税额的计算相比增值税，消费税的纳税环节、计税依据都比较清晰，需要把握消费税的税目辨析，卷烟（包括生产环节和批发环节）、白酒的消费税计算，金银铂钻及其饰品的消费税计算，委托加工应税消费品代收代缴的消费税计算，消费税的抵扣，以及与增值税、城建税、企业所得税的组合理解透彻。
本文档将对消费税应纳税额的计算进行介绍，包括生产销售环节应纳消费税的计算、委托加工环节应纳消费税的计算、进口环节应纳消费税的计算、已纳消费税扣除的计算、批发零售环节应纳消费税的计算和消费税出口退税的计算。
一、生产销售环节应纳消费税的计算（一）直接对外销售应纳消费税的计算1.从价定率计算。
2.从量定额计算。
3.从价定率和从量定额复合计算。
某酒厂为增值税一般纳税人，2024年3月销售粮食白酒4吨，取得不含税收入400000元，当月收取包装物押金22600元（单独记账核算），没收逾期未退包装物押金46330元。
该酒厂上述业务应纳消费税（ ）元。
A.84000B.88000C.88200D.92200【答案】B【解析】该酒厂上述业务应纳消费税=（400000+22600÷1.13）×20%+4×1000=88000（元）。
某高尔夫球具生产企业发生的下列业务中，应缴纳消费税的是（ ）。
（2021年）A.将自产高尔夫球杆赠送给客户用于市场推广B.将外购高尔夫球包用于少年高尔夫球比赛奖励C.将自产高尔夫球用于产品质量检测D.将外购的高尔夫球杆握把用于生产高尔夫球杆【答案】A【解析】（1）纳税人自产的应税消费品，用于连续生产应税消费品的，不纳税；用于其他方面的，于移送使用时纳税。
用于其他方面，是指纳税人将自产应税消费品用于生产非应税消费品、在建工程、管理部门、非生产机构、提供劳务、馈赠、赞助、集资、广告、样品、职工福利、奖励等方面。
（2）用于产品质量检测的高尔夫球不征消费税，产品质量检测属于生产环节的一道工序。
国家税务总局关于印发《金银首饰消费税征收管理办法》的通知
（二）从事批发、加工业务的经营单位应报送《证明单》。 七、《证明单》的使用管理 《证明单》是划分金银首饰批发、零售业务的主要凭证。 （一）《证明单》的使用。 1.《证明单》的基本联次。《证明单》共四联，第一联由售货单位留存，并附在售货发 票存根联之后；第二联由售货单位进行纳税申报时报送其主管国家税务局；第三联由购货单 位留存；第四联由购货方购货后交回其主管国家税务局，注销领取记录。 2.《证明单》由购货单位在购货前向其主管国家税务局申请领用。 3.购货单位携《证明单》购货。 4.《证明单》中的“购进（加工）金银首饰情况”由售货（加工）单位填写，其金额应 与增值税专用发票金额一致。售货（加工）单位填写、盖章后，第三联、第四联交购货单位 带回。 （二）《证明单》的管理。 1.《证明单》的样式，由国家税务总局统一制定。 2.《证明单》由省级国家税务局印制和管理，省级国家税务局可结合本地区实际情况制 定具体管理办法。 3.《证明单》由县以上国家税务局（分局）盖章有效。 八、违章处理 （一）纳税人未按规定的期限申请办理消费税认定登记的，依《中华人民共和国税收征 收管理法》第三十七条的规定予以处罚。 （二）纳税人转借、涂改、损毁、丢失、买卖、伪造消费税认定登记证件、《证明单》 的，依《中华人民共和国税收征收管理法》第三十七条的规定予以处罚。 九、其他征管事项，按《中华人民共和国税收征收管理法》的有关规定办理。 附件：1.金银首饰消费税纳税人认定登记表 2.省（市）金银首饰购货（加工）管理证明单 3.金银首饰消费税纳税人认定登记证
乐税网（ / ）邮箱： Jiufu@
附件1：
说明：一、本表一式四份，一份由企业留存，一份送主管人民银行，一份送国家税务局 征收机关，一份由县以上国家税务局审批机关保留； 附件2：
珠宝行业的税收
珠宝行业的税收主要涉及的税收包括：1、增值税。
申请认定为一般纳税人的，税率17%，允许抵扣进项税额；2009年1月1日前，小规模纳税人的，属工业企业的，税率6%，属商业企业的，税率4%，2009年1月1日后，小规模纳税人税率统一为3%，但小规模纳税人不得抵扣进项税额；2、消费税（具体见下面详细的规定）金银首饰5% 。
仅限于金、银和金基、银基合金首饰，以及金银和金基、银基合金的镶嵌首饰。
在零售环节征收消费税。
非金银首饰10%，包括各种珠宝首饰和经采掘、打磨、加工的各种珠宝玉石，在生产环节销售环节征收消费税。
3、企业所得税查账征收：一般企业按照应税所得征收，税率2008年前33%，2008年后25%。
核定征收：企业所得税核定征收是按照销售额*核定率*25%计算，是按季度预缴，年度汇算清缴。
（小型微利企业减按20%税率征收）4、城建税、教育费附加（外商投资企业除外）城建税的税率为7%（有的地方税率不同），计算方法：（增值税+消费税）*7%=城建税教育费附加的税率为3%，计算方法：（增值税+消费税）*3%=教育费附加有的地方还要缴纳地方教育费附加。
5、印花税购销合同按购销金额的万分之三贴花；帐本按5元/本缴纳（每年启用时）；年度按“实收资本”与“资本公积”之和的万分之五缴纳（第一年按全额缴纳，以后按年度增加部分缴纳）6、城镇土地使用税按实际占用的土地面积缴纳（各地规定不一，XX元/平方米）7、房产税征收范围包括自有房屋，按自有房产原值的70%*1.2%缴纳。
8、车船使用税征收范围包括自有车辆、船舶。
缴纳（各地规定不一，不同车型税额不同，XX元辆）9、个人所得税发放工资代扣代缴个人所得税。
关于金银首饰征收消费税的若干规定(一)纳税义务人在中华人民共和国境内从事金银首饰零售业务的单位和个人，为金银首饰消费税的纳税义务人。
委托加工(除另有规定外)、委托代销金银首饰的，受托方也是纳税人。
金银首饰的零售业务是指：将金银首饰销售给中国人民银行批准的金银首饰生产、加工、批发、零售单位(以下简称经营单位)以外的单位和个人的业务。
2024年税务师之税法一题库与答案
2024年税务师之税法一题库与答案单选题（共40题）1、某房地产开发企业2019年7月开发一幢写字楼，当年完工并销售了85%，按规定进行了土地增值税的清算，允许扣除的项目金额合计8500万元，2020年4月将15%的剩余部分销售，取得不含增值税销售收入2500万元，该房地产开发企业2020年应计算缴纳土地增值税为（）万元。
A.0B.209.00C.325.00D.330.85【答案】 C2、关于教育费附加的说法，正确的是( )。
A.某公司应缴纳增值税30万元，实际缴纳增值税20万元，该公司应以30万元为计税依据缴纳教育费附加B.张某下岗失业后开小吃店，2009年10月8日领取税务登记证，2010年10月8日起缴纳教育费附加C.某公司进口铁矿石缴纳增值税80万元，应同时按3%缴纳教育费附加D.某公司出口电视机已退增值税60万元，但已缴纳的教育费附加不予退还【答案】 D3、在我国赋税史上，由历代对人征税转为对物征税，由缴纳实物到缴纳货币的重大赋税改革是（）。
A.两税法B.摊丁入亩C.初税亩D.一条鞭法【答案】 D4、某境外旅客2019年10月5日在内地某退税商店购买了一件瓷器，价税合计金额2260元，取得退税商店开具的增值税普通发票及退税申请单，发票注明税率13%。
2019年10月10日该旅客离境，应退增值税（）元。
A.220.00B.223.96C.248.60D.260.00【答案】 C5、某市甲卷烟厂为增值税一般纳税人，主要生产销售A牌卷烟，2021年3月发生如下业务：A.进口环节应缴纳的增值税为 33.43 万元B.进口环节应缴纳的增值税为 23.4 万元C.进口环节应缴纳的消费税为 77.41 万元D.进口环节应缴纳的消费税为 54 万元【答案】 A6、位于县城的某工业企业为增值税一般纳税人，主要生产、销售各类机械设备。
2020年5月份发生如下业务：A.0B.14280C.31200D.31720【答案】 D7、某房地产开发公司开发一住宅项目，取得该土地使用权所支付的金额3000万元，房地产开发成本4000万元，利息支出500万元（能提供金融机构贷款证明），所在省人民政府规定，能提供金融机构贷款证明的，其他房地产开发费用扣除比例为4%，该公司计算土地增值税时允许扣除的开发费用为（）万元。
金银首饰消费税解析
目前，我国消费税的应税消费品有11大类，其中金银首饰消费税的征管比较特殊，而且国家先后出台了多部文件对其征管进行调整，因此，我们有必要对金银首饰消费税的若干政策作一了解。
一、金银首饰消费税纳税环节我国的消费税实行单一环节征收，一般在应税消费品的生产、委托加工和进口环节缴纳。
但是金银首饰消费税的纳税环节比较特殊。
根据财税[1994]95号文要求，从1995年1月1日起，金银首饰消费税的征收由生产销售环节改为在零售环节。
实际上，目前在零售环节缴纳消费税的，只有金银首饰和钻石及钻石饰品（从2002年起）。
二、金银首饰加工业务金银首饰加工业务包括带料加工和以旧换新（含翻新改制）。
与其他应税消费品的加工业务相比，金银首饰加工业务的消费税具有很多特殊性：1、金银首饰委托加工的纳税人一般应税消费品的委托加工，其消费税纳税义务人是委托加工者，受托加工者只是代收代缴义务人；而金银首饰的委托加工，则以受托加工者为纳税义务人。
2、金银首饰委托加工消费税的计税依据对于一般应税消费品的委托加工业务，其消费税计税依据就是受托加工者同类产品的销售价格或组成计税价格，而金银首饰委托加工消费税的计税依据，则根据受托加工者是个人或单位而有所不同：根据国税发[1994]130号文的规定，对消费税个人委托加工的金银首饰，按收取的加工费征收消费税，而对于单位的带料加工业务，根据财税[1994]95号文的规定，其计税依据为受托方销售同类金银首饰的销售价格或组成计税价格。
因此委托加工者的身份不同，其消费税的计税依据也是不同的。
值得注意的是，上述“单位”，是指非金银制品经营经营单位，为金银制品经营单位加工金银首饰，根据国税发[1994]267号文规定，不征收消费税。
3、金银首饰以旧换新消费税的计税依据对于一般应税消费品的以旧换新业务，应根据国税发[1993]156号文关于“纳税人用于换取生产资料和消费资料”之规定，以纳税人当期同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据计算消费税；而对于金银首饰以旧换新业务，根据财税[1994]95号文的规定，应按实际收取的不含增值税的全部价款为消费税计税依据。
2023年税务师之税法一真题精选附答案
2023年税务师之税法一真题精选附答案单选题（共35题）1、某境外旅客2019年12月10日到我国旅游度假，当日在北京某退税商店购买了一件旗袍作为礼物送给家人，取得了退税商店当天为其开具的增值税普通发票及相应退税申请单，发票上注明旗袍价税合计金额880元。
该旅客12月30日从北京首都机场离境并办理离境退税，在不考虑退税代理机构手续费的情况下，该旅客可获得的退税额为（）元。
A.87.21B.96.8C.101.24D.114.4【答案】 B2、某实木地板企业为增值税一般纳税人，2020 年 4 月销售自产实木地板两批：第一批 800箱取得不含税收入 160 万元，第二批 500 箱取得不含税收入113 万元；另将同型号地板 200 箱赠送福利院，300 箱发给职工作为福利。
实木地板消费税税率为 5％。
该企业当月应缴纳的消费税为（）。
A.16.8万元B.18.9万元C.18.98万元D.19.3万元【答案】 B3、某高尔夫球具厂为增值税一般纳税人，2020年5月有关生产经营情况如下：A.8.00B.20.00C.22.22D.0【答案】 B4、下列业务中，免征增值税的是( )。
A.单位销售自建住房B.民办职业培训机构的培训业务C.残疾人福利企业销售自产产品D.残疾人福利机构提供的育养服务【答案】 D5、下列税收文件，属于全国人民代表大会通过的税收法律的是（）。
A.《中华人民共和国城市维护建设税法》B.《中华人民共和国企业所得税法》C.《中华人民共和国增值税暂行条例》D.《税务部门规章制定实施办法》【答案】 B6、某县城一家房地产开发公司为增值税一般纳税人，2019 年发生如下业务：A.2300B.2400C.2480D.3000【答案】 C7、（2020年真题）甲市 H 宾馆为增值税一般纳税人，主要从事住宿、餐饮、会议场地出租及配套服务，符合增值税进项税额加计抵减政策。
2019 年 12 月发生如下业务：A.27.00B.17.80C.18.00D.26.70【答案】 D8、甲劳务派遣公司为增值税一般纳税人，2019年12月提供劳务派遣服务共计取得全部价款和价外费用280万元，代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利等200万元。
深圳市国家税务局关于加强金银首饰消费税征收管理的通知
乐税智库文档财税法规策划 乐税网深圳市国家税务局关于加强金银首饰消费税征收管理的通知【标 签】金银首饰消费税【颁布单位】深圳市国家税务局【文 号】深国税函﹝2003﹞349号【发文日期】2003-09-05【实施时间】2003-09-05【 有效性 】全文有效【税 种】消费税各区局、分局： 为加强金银首饰消费税的管理，根据国家税务总局《金银首饰消费税征收管理办法》及《广东省金银首饰购货(加工)管理证明单管理办法》文件精神，结合我市具体情况，提出具体贯彻意见如下： 一、金银首饰消费税纳税人的认定 鉴于中国人民银行在2003年4月份已取消《经营黄金制品核准登记证》和核准制度，为规范金银首饰消费税纳税人的认定标准，申请办理金银首饰消费税纳税人认定的经营企业，统一提交以下资料到各主管税务机关办理认定手续： (一)申请办理金银首饰纳税人认定的书面报告； (二)营业执照； (三)税务登记证； (四)开户银行帐号； (五)金银首饰会计核算方法和会计科目设置说明； (六)会计人员、办税人员会计资格证明； (七)经营金银首饰购销存台帐式样。
经营企业办理金银首饰消费税纳税人认定时，应如实填写《金银首饰消费税纳税人认定登记表》，经主管税务机关认定审批部门签署意见后，认定生效。
二、《金银首饰购货(加工)管理证明单》的使用及管理 (一)由于钻石、钻石首饰与铂金、铂金首饰消费税征收环节由生产环节和进口环节征收改为零售环节征收，以致目前的《金银首饰购货(加工)管理证明单》样式设计未能完全满足企业实际经营需求。
经请示总局、省局并得到明确答复，可由我市自行印制《深圳市金银首饰购货(加工)管理证明单》(以下简称《证明单》)供企业使用。
新版《证明单》于2003年10月1日正式启用，原《广东省金银首饰购货(加工)管理证明单》同时停止使用。
各主管税务机关应及时作好剩余的《广东省金银首饰购货(加工)管理证明单》的结报缴销工作，并于10月10日前上缴市局流转税处。
2024年税务师之税法一题库附答案(基础题)
2024年税务师之税法一题库附答案（基础题）单选题（共45题）1、某高尔夫球具厂为增值税一般纳税人，2020年5月有关生产经营情况如下：A.14.44B.14.11C.9.90D.12.70【答案】 B2、某房地产企业为增值税一般纳税人， 2021年 6月 1日购买一地块开发房地产项目，支付地价款 800万元，次年年末项目完工，完工当期销售其中的90%取得含税销售收入 2000万元，当期增值税销项税额为（）万元。
A.105.69B.118.92C.99.08D.138.38【答案】 A3、关于增值税纳税人的规定，下列说法正确的是（）。
A.境外单位在境内销售无形资产，购买方为增值税纳税人B.境内单位报关进口的货物，销售方为增值税纳税人C.单位以承包方式经营的，承包人以发包人名义对外经营并由发包人承担相关法律责任的，发包人为增值税纳税人D.资管产品运营过程中发生的增值税应税行为，以资管产品所有人为增值税纳税人【答案】 C4、某石化生产企业为增值税一般纳税人，该企业原油生产成本为1400元/吨，最近时期同类原油的平均不含税销售单价1650元/吨，2020年5月生产经营业务如下（题中涉及的原油均为同类同质原油）：A.792.48B.495.56C.495.48D.495.00【答案】 C5、位于某市市区的生产企业 2021 年 9 月自营出口外销产品 300 万元人民币，内销产品不含税 2000 万元人民币，货物税率 13％，出口退税率 10％。
当期购进材料取得可抵扣进项 160 万元。
该企业 2021 年 9 月应缴纳城建税是（）万元。
A.0B.5.45C.7.63D.9.73【答案】 D6、某商场为增值税一般纳税人，2019年6月举办促销活动，全部商品8折销售。
实际取得含税收入380000元，销售额和折扣额均在同一张发票上分别注明。
上月销售商品本月发生退货，向消费者退款680元，该商场当月销项税额是（）元。
金银首饰消费税的相关规定
金银首饰消费税的相关规定一、金银首饰消费税的基本规定在我国境内从事金银首饰零售业务的单位和个人，为金银首饰消费税的纳税人。
委托加工（另有规定者除外）、委托代销金银首饰的，受托方是纳税人。
金银首饰的零售业务是指将金银首饰销售给中国人民银行批准的金银首饰生产、加工、批发、零售单位（以下简称经营单位）以外的单位和个人的业务。
下列行为视同零售业务：（1）为经营单位以外的单位和个人加工金银首饰。
包括带料加工、翻新改制、以旧换新等业务，不包括修理、清洗业务。
（2）经营单位将金银首饰用于馈赠、赞助、集资、广告、样品、集体福利、奖励等方面。
（3）未经中国人民银行总行批准，经营金银首饰批发业务的单位将金银首饰销售给经营单位。
二、金银首饰消费税纳税人的认定（1）申请办理金银首饰消费税纳税人认定的经营单位，应自领取营业执照之日起30日内，持中国人民银行准予其经营金银制品业务的批件及有关证件、资料，向核算地县以上国家税务局办理税务登记，并同时申请办理金银首饰消费税纳税人认定登记。
（2）原有的经营单位，应自接到中国人民银行重新核定《经营金银制品业务许可证》准予继续经营的通知之日起30日内，到核算地县以上国家税务局申请办理金银首饰消费税纳税人认定登记。
（3）经营单位办理金银首饰消费税纳税人认定时，应如实填写《金银首饰消费税纳税人认定登记表》，并提供有关证件、资料。
三、金银首饰消费税的会计核算方法金银首饰消费税由生产环节改为由零售环节征收后，需要缴纳金银首饰消费税的企业（主要是商品流通企业），应在“应交税费”账户下增设“应交消费税”明细账户，核算金银首饰应纳的消费税。
（一）自购自销金银首饰应纳消费税的会计处理消费税是价内税，含在商品的销售收人中，故金银首饰应纳的消费税计人销售税金。
商品流通企业销售金银首饰的收人计人“主营业务收入”账户，其应纳的消费税相应计人“主营业务税金及附加”账户。
企业采用以旧换新方式销售金银首饰的，在销售实现时按旧首饰的作价借记“物资采购”账户；按加收的差价和收取的增值税部分，借记“库存现金”等账户；按旧首饰的作价与加收的差价贷记“主营业务收人”账户，按收取的增值税贷记“应交税费—应交增值税（销项税额）”账户；同时按税法规定计算应交纳的消费税税金，借记“主营业务税金及附加”账户，贷记“应交税费—应交消费税”账户。
金银首饰消费税改为在零售环节一次征收
遇到消费维权问题？赢了网律师为你免费解惑！访问>>金银首饰消费税改为在零售环节一次征收发布部门: 国家税务总局发布文号:各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局，沈阳、长春、哈尔滨、南京、武汉、广州、成都、西安市国家税务局：经国务院批准，财政部、国家税务总局于1994年12月24日下发了《关于调整金银首饰消费税纳税环节有关问题的通知》(财税字〔1994〕095号)，决定从1995年1月1日起，金银首饰消费税由生产环节改为零售环节征收。
1994年12月26日，国家税务总局又下发了《国家税务总局关于印发<金银首饰消费税征收管理办法>的通知》(国税发〔1994〕267号)。
将在生产环节一次征收的金银首饰消费税改为在零售环节一次征收是一次大胆的尝试，由于在我国尚属首次，没有现成的经验可以借鉴，故总局决定对《金银首饰消费税征收管理办法》的执行情况进行总结。
现将总结的有关事项通知如下：一、总结的主要内容(一)政策方面1.改为零售环节征税的金银首饰(以下简称金银首饰)的范围是如何界定的?(1)在零售环节征税的金银首饰与在工业生产环节或进口环节征税的其他贵重首饰(以下简称非金银首饰)是如何界定的?在征税环节的划分上存在什么问题?应如何解决?(2)金银首饰与非消费税应税消费品如金银摆件等是如何界定的?在征税与不征税的划分上存在什么问题?应如何解决?2.金银首饰减按5%的税率并改在零售环节征税以后与原来在工业环节按10%的税率征税比较税负变化如何?按每克纯金或K金应征消费税计算：纳税环节改变前按1994年每克首饰用金的出厂价乘以10%的税率计算;纳税环节改变后，按1995年每克首饰用金的零售价乘以5%的税率征税的金银首饰与目前仍在工业生产环节按10%的税率征税的非金银首饰比较税负情况如何?按应征税款占各自零售价格的比例进行测算，零售价为1995年不含增值税税款的零售价格?从负担能力与公平税负方面看存在什么问题，应当如何解决?3.金银首饰的计税依据是如何确定的?(1)价款和增值税税款合并收取的，其销售额换算为不含增值税销售额的确定;(2)连同包装物销售的金银首饰的销售额的确定;(3)带料加工金银首饰计税依据的确定;(4)以旧换新金银首饰计税依据的确定;(5)用于馈赠、赞助、集资、广告等其他方面的金银首饰计税依据的确定;(6)现行计税依据的确定方法存在什么问题?应如何解决?4.其他方面的问题及解决的意见。
2024年税务师之税法一题库练习试卷B卷附答案
2024年税务师之税法一题库练习试卷B卷附答案单选题（共40题）1、某金融机构为增值税一般纳税人，以1个季度为纳税期限，2020年第二季度发生下列业务：A.402.43B.758.17C.1014.43D.1184.24【答案】 A2、下列关于资源税的说法，正确的是（）。
A.开采原煤和进口原煤均缴纳资源税B.资源税纳税人不仅限于企业，还包括个人C.我国现行资源税的征税对象是全部的自然资源D.资源税全面实行从价计征【答案】 B3、甲生产企业为增值税一般纳税人，主要生产高档化妆品，2021年3月发生如下经营业务：A.151.5B.134.07C.117.9D.104.34【答案】 C4、某市某医疗用品公司为增值税一般纳税人，2018年12月发生如下业务:A.56.14B.67.15C.64.86D.114.15【答案】 C5、生产酒类产品的甲企业为增值税一般纳税人，2019年12月份发生下列业务：A.36B.39C.41.4D.45【答案】 C6、2021年5月某原煤开采企业开采并销售原煤200万吨，销售每吨原煤不含税收入300元。
原煤资源税税率5%，该企业当月应缴纳资源税是（）万元。
A.2000B.150C.3000D.1000【答案】 C7、某白酒厂为增值税一般纳税人， 2019年2月销售粮食白酒，开具增值税专用发票，注明金额为20 万元，另收取包装物租金1万元，包装物押金2万元，没收白酒逾期包装物押金1.5万元。
该白酒厂当月增值税销项税额( ) 万元。
A.3.40B.4.05C.3.61D.3.53【答案】 C8、（2016年真题）2016年7月，张某销售一套住房，取得含税销售收入460万元，该住房于2015年3月购进，购进时支付房价100万元，手续费0.2万元，契税1.5万元，张某销售住房应纳增值税（）万元。
A.21.90B.17.14C.12.05D.0【答案】 A9、某酒类股份有限公司为增值税一般纳税人，2020 年 2 月发生以下业务：（已知：白酒的成本利润率为 10％，白酒消费税比例税率为 20％，定额税率0.5 元/斤。
2023年税务师题库带答案(模拟题)
2023年税务师题库第一部分单选题(200题)1、二手车经销商甲公司为一般纳税人。
于2021年7月从乙公司收购二手车，取得了乙公司开具的3%征收率的增值税专用发票上注明金额10万元，税额3000元。
甲公司当月将该二手车对外出售，取得价税合计金额15万元。
甲公司的下列处理正确的是（）。
A.增值税专用发票上注明的3000元税额可以作为进项税额抵扣B.甲公司应纳增值税为4500元C.甲公司应纳增值税为16500元D.甲公司应纳增值税为746.27元【答案】：D2、（2019年）自2019年4月1日至2021年12月31日，对一般纳税人提供下列服务取得的销售额占全部销售额比重超过50%的，不适用增值税加计抵减政策的是（）。
A.邮政服务B.电信服务C.建筑服务D.家政服务【答案】：C3、某烟厂为增值税一般纳税人，2020年5月收购烟叶2000公斤，合计支付收购价款30万元，则烟叶实际支付的价款总额为（）万元。
A.30.00B.33.00C.6.60D.6.00【答案】：B4、（2014年）某手表厂为增值税一般纳税人，下设一非独立核算的展销部，2020年6月将自产的100只高档手表移送到展销部展销，作价1.5万元/只，展销部当月销售了60只，取得含税销售额135.6万元，该手表厂2020年6月应缴纳消费税（）万元。
（高档手表消费税税率为20%）A.18.00B.24.00C.28.00D.30.00【答案】：B5、我国划分税收立法权的主要依据是中华人民共和国的（）。
A.《税务部门规章制定办法》B.《宪法》和《立法法》C.《税收征收管理法》D.《立法法》【答案】：B6、下列各项中，应征收土地增值税的是（）。
A.张某出售自己的闲置住房B.李某将自己的住房无偿赠与他的女儿C.某房地产开发企业将新建的商品房用于投资D.某企业通过当地红十字会将一房产无偿赠与同城的一家福利机构【答案】：C7、（2019年）下列行为中，免征车辆购置税的是（）。
湖南省国家税务局关于进一步加强金银首饰消费税征收管理的通知
湖南省国家税务局关于进一步加强金银首饰消费税征收管理
的通知
【法规类别】消费税税收征收管理
【发文字号】湘国税函[1996]135号
【发布部门】湖南省国家税务局
【发布日期】1996.06.10
【实施日期】1996.06.10
【时效性】现行有效
【效力级别】地方规范性文件
湖南省国家税务局关于进一步
加强金银首饰消费税征收管理的通知
（湘国税函[1996]135号1996年6月10日）
金银首饰消费税由生产环节改在零售环节征收在我省实施一年多来有力地抑制了黄金走私，增加了税收收入。
但是，在实施过程中也存在一些问题，主要是加工管理证明单的使用管理比较混乱；计税依据不确切；金银首饰消费税纳税人财务管理制度不健全等。
为此，省局要求各地在认真执行国家税务总局《关于金银首饰消费税征收管理办法》(国税发(1994)267号)文件的基础上，进一步抓好如下几项工作：
1 / 1。
“金银首饰”在零售环节缴纳消费税的会计处理
“金银首饰”在零售环节缴纳消费税的会计处理“金银首饰”在零售环节缴纳消费税的会计处理是根据相关法律规定进行的。
本文将详细阐述金银首饰零售环节缴纳消费税的会计处理步骤和注意事项。
一、消费税简介⑴消费税的定义: 消费税是对消费者购买特定商品或享受特定服务时征收的一种税费。
消费税的税率通常根据商品或服务的类别和价值设定。
⑵涉及的法律和法规: 消费税的征收、计算和申报等工作遵守国家税务部门的相关法律和法规。
二、金银首饰零售环节缴纳消费税的会计处理⑴金银首饰零售环节涉及的主要应税项目: 金银首饰销售额、消费税。
⑵销售额的计算方法: 销售额等于金银首饰的销售数量乘以销售单价。
⑶消费税的计算方法: 消费税等于销售额乘以消费税率。
⑷消费税的会计处理步骤:步骤1、首先，在销售凭证上记录销售额和消费税。
步骤2、将销售额和消费税分别记入销售收入和应交消费税的科目中。
步骤3、按照法律规定的时间进行消费税的申报和缴纳。
步骤4、在缴纳消费税时，将应交消费税从应收账款中扣除。
步骤5、在会计期末，调整应交消费税的余额，确保准确反映未缴纳的消费税。
三、注意事项⑴及时了解最新的消费税法规变动，确保会计处理符合法律要求。
⑵正确计算销售额和消费税，避免出现差错或遗漏。
⑶按时申报和缴纳消费税，避免产生滞纳金或其他处罚。
附件：法律名词及注释：⒈消费税：消费者购买特定商品或享受特定服务时征收的一种税费。
⒉销售额：商品或服务的销售数量乘以销售单价的总额。
⒊消费税率：根据商品或服务的类别和价值设定的征收消费税的比例。
⒋应交消费税：根据销售额和消费税率计算得出的需要缴纳的消费税金额。
国家税务总局关于对生产经营金银首饰企业的消费税政策执行和征收
国家税务总局关于对生产经营金银首饰企业的消费税政策执行和征收管理情况进行检查的通知
【法规类别】消费税税务检查
【发布部门】国家税务总局
【发布日期】1996.03.01
【实施日期】1996.03.01
【时效性】现行有效
【效力级别】部门规范性文件
国家税务总局关于对生产经营金银首饰企业的
消费税政策执行和征收管理情况进行检查的通知
（１９９６年３月１日）
各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局，沈阳、长春、哈尔滨、南京、武汉、广州、成都、西安市国家税务局：
经国务院批准，财政部、国家税务总局于１９９４年１２月２４日、２６日先后下发了《关于调整金银首饰消费税纳税环节有关问题的通知》和《金银首饰消费税管理办法》（以下简称《办法》），决定从１９９５年１月１日起，金银首饰消费税由生产环节改为零售环节征收。
由于消费税将在生产环节一次征收制改在零售环节一次征收制在我国尚属首次，没有现成的经验可以借鉴，为了保证国家税收政策的正确执行，改善和强化征收管理，总局决定，对改在零售环节征税的金银首饰（以下简称金银首饰）消费税的
政策执行和征收管理情况进行一次全面检查，现将有关事项通知如下：
一、检查对象
所有从事金银首饰零售业务的单位和个人。
《办法》中规定的视同零售业务的单位和个人也。
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
金银首饰零售环节征收消费税的规定
根据《财政部国家税务总局关于调整金银首饰消费税纳税环节有关问题的通知》[(1994)财税字第95号]的规定,金银首饰消费税由生产销售环节征收改为零售环节征收。
(一)纳税义务人
在中华人民共和国境内从事金银首饰零售业务的单位和个人,为金银首饰消费税的纳税义务人。
委托加工(除另有规定外)、委托代销金银首饰的,受托方是纳税人。
(二)改为零售环节征收消费税的金银首饰范围
(1994)财税字第95号文件规定,改为零售环节征收消费税的金银首饰范围仅限于金银和金基银基合金首饰,以及金、银和金基、银基合金的镶嵌首饰。
从202年1月1日起,钻石及钻石饰品消费税改为零售环节征税。
从2003年5月1日起,铂金首饰消费税改为零售环节征税。
既销售金银首饰,又销售非金银首饰的生产经营单位,应将两类商品划分清楚,分别核算销售额。
凡划分不清楚或不能分别核算的,在生产环节销售的,一律从高适用税率征收消费税;在零售环节销售的,一律按金银首饰征收消费税。
金银首饰与其他产品组成成套消费品销售的,应按销售额全额征收消费税。
(三)税率
金银首饰消费税税率为5%。
(四)计税依据
按照有关规定,金银首饰的计税依据为：
1.纳税人销售金银首饰,其计税依据为不含增值税的销售额。
如
果纳税人销售金银首饰的销售额中未扣除增值税税额,在计算消费税时,应按以下公式换算为不含增值税税额的销售额。
金银首饰的销售额=含增值税的销售额÷(1+增值税税率或征收率)
2.金银首饰连同包装物销售的,无论包装物是否单独计价,也无
论会计上如何核算,均应并人金银首饰的销售额,计征消费税。
3.带料加工的金银首饰,应按受托方销售同类金银首饰的销售价
格确定计税依据征收消费税。
没有同类金银首饰销售价格,按照组成
计税价格计算纳税。
计算公式为:
组成计税价格=(材料成本+加工费)÷(1-金银首饰消费税税率)
4.纳税人采用以旧换新(含翻新改制)方式销售的金银首饰,应按
实际收取的不含增值税的全部价款确定计税依据征收消费税。
5.生产、批发、零售单位用于馈赠、赞助、集资、广告、样品、职工福利、奖励等方面的金银首饰,应按纳税人销售同类金银首饰的
销售价格确定计税依据征收消费税;没有同类金银首饰销售价格的,按照组成计税价格计算纳税。
计算公式为：
组成计税价格=购进愿价×(1+利润率) 纳税人为生产企业时,公式中的“购进原价”为生产成本,“利润率”一律定为6%。
6.金银首饰消费税改变纳税环节后,用已税珠宝玉石生产的镶嵌首饰,在计税时一律不得扣除已纳的消费税税款。
(五)申报与缴纳
1.纳税环节
纳税人销售(指零售)的金银首饰(含以旧换新),于销售时纳税;用于馈赠、赞助、集资、广告、样品、职工福利、奖励等方面的金银首饰,于移送时纳税;带料加工、翻新改制的金银首饰,于受托方交货时纳税。
金银首饰消费税改变征税环节后,经营单位进口金银首饰的消费税,由进口环节征收改为在零售环节征收;出口金银首饰由出口退税改为出口不退消费税。
个人携带、邮寄金银首饰进境,仍按海关现行规定征税。
2.纳税义务发生时间
(1)纳税人销售金银首饰,其纳税义务发生时间为收讫销货款或取得索取销货凭证的当天;
(2)用于馈赠、赞助、集资、广告、样品、职工福利、奖励等方面的金银首饰,其纳税义务发生时间为移送的当天;
(3)带料加工、翻新改制的金银首饰,其纳税义务发生时间为受托方交货的当天。
3.纳税地点
纳税人应向其核算地主管税务局申报纳税。