税一(2016)第8章国际税法课后作业

第八章国际税法（课后作业）

一、单项选择题

1.居住国政府对其居民在非居住国得到税收优惠的那部分所得税，视同已纳税额而给予抵免，不再按本国税法规定补征税款的制度属于（）。

A.免税法

B.间接抵免法

C.直接抵免法

D.税收饶让

2.下列关于避免国际重复征税的说法中，不正确的是（）。

A.免税法可以彻底避免国际重复征税

B.税收饶让是一种独立的避免国际重复征税的方法

C.避免国际重复征税的基本方法包括免税法和抵免法

D.目前世界各国所采取的避免国际重复征税的方式主要有单边方式、双边方式和多边方式

3.下列各项中，不属于目前世界上的税收管辖权分类的是（）。

A.来源地管辖权

B.居民管辖权

C.公民管辖权

D.销售地管辖权

4.关于国际税法的下列说法中，错误的是（）。

A.对自然人利用移居国外的形式规避税收，规定必须属于“真正的”和“全部的”移居才予以承认，方可脱离与本国的税收征纳关系，对“部分的”和“虚假的”移居则不予承认

B.转让定价税制的管辖对象是公司集团内部的关联交易

C.来源地管辖权所考虑的不是收入者的居住地（即纳税人的身份），而是其收入的来源地，即以纳税人的收入来源地为依据，确定征税与不征税

D.转让定价调整方法中，再售价格法指的是比照没有任何人为控制因素的卖给无关联买主的价格来确定

二、多项选择题

1.下列关于国际避税与反避税的说法中，正确的有（）。

A.国际反避税合作的主要内容是税收情报交换

B.转让定价税制的管辖对象是公司集团内部的关联交易

C.国际避税只能通过纳税客体的国际转移进行

D.不征个人所得税的国家通常会被作为国际避税地

E.关联交易包括关联企业之间的交易，也包括关联个人与关联企业之间的交易

2.国际避税的基本方法有（）。

A.通过纳税主体的国际转移进行的国际避税

B.通过纳税客体国际转移进行的国际避税

C.利用国际避税地进行避税

D.选择有利的公司组织形式

E.可比非受控价格法

3.一般可以把国际避税地粗分为以下类型（）。

A.不征收所得税和一般财产税的国家和地区

B.征收所得税但税率较低的国家和地区

C.征收所得税但税率较高的国家和地区

D.所得税课征仅实行地域管辖权的国家和地区

E.虽有规范税制但有某些税收特例或提供某些特殊税收优惠的国家和地区

4.下列关于国际税收协定的说法中，不正确的有（）。

A.国际税收协定具有高于国内税法的效力

B.国际税收协定不得与国内税法相抵触

C.国际税收协定不能干预有关国家自主制定或调整、修改税法

D.国际税收协定不能限制有关国家对跨国投资者提供更为优惠的税收待遇

E.国际税收协定按涉及的主体划分，可以分为单边税收协定和双边税收协定

5.下列关于国际税法的表述中，正确的有（）。

A.国际税法的主要内容包括税收管辖权、国际重复征税、国际避税与反避税等

B.国际税法的重要渊源是国际税收协定，其最典型的形式是“OECD范本”和“联合国范本”

C.国际税法的效力高于国内税法

D.税收管辖权具有明显的独立性和融合性

E.跨国纳税人的国外经营活动有盈有亏时，用分国限额法对纳税人有利，用综合限额法对居住国有利

6.下列各项中，属于国际税法的基本原则的有（）。

A.国家税收主权原则

B.国际税收分配公平原则

C.国际税收中性原则

D.国际税收独立原则

E.国际税收平均分配原则

7.下列各项中，属于国际税收协定的基本内容的有（）。

A.税收管辖权的问题

B.避免或消除国际重复征税的问题

C.避免税收歧视，实行税收无差别待遇

D.加强国际税收合作，防止国际避税和逃税

E.国际税收协定具有高于国内税法的效力

参考答案及解析

一、单项选择题

1.

【答案】D

【解析】税收饶让，又称为饶让抵免，是指居住国政府对其居民在非居住国得到税收优惠的那部分所得税，特准给予饶让，视同已纳税额而给予抵免，不再按本国税法规定补征税款。（P323）

2.

【答案】B

【解析】选项B：严格来说，税收饶让不是一种独立的避免国际重复征税的方法，它只是抵免法的附加。（P322）

3.

【答案】D

【解析】根据行使征税权力的原则和税收管辖范围、内容的不同，目前世界上的税收管辖权分为三类：来源地管辖权、居民管辖权和公民管辖权。（P320）

4.

【答案】D

【解析】再售价格法，如无可比照价格，就以关联企业交易的买方将购进的货物再销售给无关联企业关系的第三方时的销售价格扣除合理的购销差价来确定。（P325）

二、多项选择题

1.

【答案】ABDE

【解析】选项C：国际避税可以通过转移纳税主体与纳税客体进行。（P323-325）

2.

【答案】ABCD

【解析】选项E：可比非受控价格法属于转让定价调整的一种方法，属于国际反避税的基本方法。（P323-325）

3.

【答案】ABDE

【解析】一般可以把国际避税地粗分为四大类型：（1）不征收所得税和一般财产税的国家和地区；（2）征收所得税但税率较低的国家和地区；（3）所得税课征仅实行地域管辖权的国家和地区；（4）虽有规范税制但有某些税收特例或提供某些特殊税收优惠的国家和地区。（P324）

4.

【答案】BE

【解析】选项B：国际税收协定有时会与国内税法发生冲突，此时根据国际法中“条约必须遵守”的原则，在税收协定的适用范围内，以税收协定的条文为准实施涉外税收征收管理。选项E：国际税收协定按涉及的主体划分，可以分为双边税收协定和多边税收协定。（P328-330）

5.

【答案】ABCE

【解析】选项D：税收管辖权具有明显的独立性和排他性。（320）

6.

【答案】ABC

【解析】国际税法的基本原则包括：（1）国家税收主权原则；（2）国际税收分配公平原则；（3）国际税收中性原则。（P319）

7.

【答案】ABCD

【解析】国际税收协定的基本内容包括：（1）税收管辖权的问题；（2）避免或消除国际重复征税的问题；（3）避免税收歧视，实行税收无差别待遇；（4）加强国际税收合作，防止国际避税和逃税。选项E说的是国际税收协定与国内税法的关系。（P328）