(生产加工制造企业的涉税分析与风险控制)课件
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4.27何忠教授讲义--生产制造企业涉税风险防范与控制
2012-4-29 5
1.跨地区总分机构的所得税的征收管理 （1）季度预缴所得税的计算(2009年1月1日起) 第一，分配应纳税所得额：按照总部50％、分支机构按3个因 素计算出来的比例，得出总部及各分支机构的应纳税所得额。 第二，计算总部及分支机构的应纳税款：接着用各自的应纳税 所得额乘以各自适用税率，得到各自应纳税款。 第三，加总上述各自应纳税款 第四，分配应纳税款：总部入库税款=法人企业应纳税款总额 ×50％ 各分支机构当地入库税款=法人企业应纳税款总额×按 3个因素计算出来的比例 （2）年度汇算清缴（2008年度起执行）
2012-4-29 19
摊费用，企业可以在开始生产经营之日的当年一次性扣除，也可 以按照新税法有关规定，自开始生产经营之日起，按照不低于3 年的时间均匀摊销。但摊销方法一经选定，不得改变。对于筹建 期间发生的业务招待费、广告费和业务宣传费应按照税收政策规 定扣除。苏州市关于2009年度汇算清缴相关问题解答中也有类似
制造业涉税环节重点案例讲解会
何忠
ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ
2012-4-29
1
企业设立阶段的风险防范与控制
2012-4-29
2
子公司、分支机构的设立选择
一 分支机构的选择 1．设立分支机构的两种形式 设立分支机构的形式：一种为分公司；一种为办事处。分 公司可以从事经营活动，而办事处一般只能从事总公司营业范 围内的业务联络活动。办事处、代表处是不能申请领取营业执 照的，是不具有经营资格的，不能以自己的名义签订商业贸易 合同进行营利性的贸易、投资活动，否则其签订的营利性协议 是无效的。其职责仅仅是联络、了解分析市场行情、参与商务 谈判。如果办事处从事经营活动被税务稽查，要补交税款。 2．两种形式的分支机构在税收上的差异
1.跨地区总分机构的所得税的征收管理 （1）季度预缴所得税的计算(2009年1月1日起) 第一，分配应纳税所得额：按照总部50％、分支机构按3个因 素计算出来的比例，得出总部及各分支机构的应纳税所得额。 第二，计算总部及分支机构的应纳税款：接着用各自的应纳税 所得额乘以各自适用税率，得到各自应纳税款。 第三，加总上述各自应纳税款 第四，分配应纳税款：总部入库税款=法人企业应纳税款总额 ×50％ 各分支机构当地入库税款=法人企业应纳税款总额×按 3个因素计算出来的比例 （2）年度汇算清缴（2008年度起执行）
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摊费用，企业可以在开始生产经营之日的当年一次性扣除，也可 以按照新税法有关规定，自开始生产经营之日起，按照不低于3 年的时间均匀摊销。但摊销方法一经选定，不得改变。对于筹建 期间发生的业务招待费、广告费和业务宣传费应按照税收政策规 定扣除。苏州市关于2009年度汇算清缴相关问题解答中也有类似
制造业涉税环节重点案例讲解会
何忠
ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ
2012-4-29
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企业设立阶段的风险防范与控制
2012-4-29
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子公司、分支机构的设立选择
一 分支机构的选择 1．设立分支机构的两种形式 设立分支机构的形式：一种为分公司；一种为办事处。分 公司可以从事经营活动，而办事处一般只能从事总公司营业范 围内的业务联络活动。办事处、代表处是不能申请领取营业执 照的，是不具有经营资格的，不能以自己的名义签订商业贸易 合同进行营利性的贸易、投资活动，否则其签订的营利性协议 是无效的。其职责仅仅是联络、了解分析市场行情、参与商务 谈判。如果办事处从事经营活动被税务稽查，要补交税款。 2．两种形式的分支机构在税收上的差异
企业税务风险管理与控制PPT课件
内，依纳税人、扣缴义务人的委托，代为办理税务事宜的各项
行为总称。小企业不具备自行进行独立税务核算能力，可选择
外部税务代理机构代劳，但一定要选择合法合规且信誉度较高 倒的代理机构。一旦形成稳定委托关系，因其对本企业相关情 况比较了解，可以长期合作，不宜频繁更换。
9
企业税务风险的管理与控制
• （二）构建税务风险预测系统
•
评估预测税务风险，并采取相应措施化解风险，是防
范企业税务风险的关键。在日常经营过程中，应积极识别
和评价企业未来的税务风险，综合利用各种分析方法和手
段，全面系统地预测企业内外环境的各种资料及财务数据
。比如分析税务风险产生的负面作用。
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企业税务风险的管理与控制
• 三、企业税务风险的控制 • （一）风险防控的关键，把企业纳税风险消灭在萌芽状态 • （二）适应税收环境，避免税务不明确事项引发涉税违规 • （三）规避企业税务筹划的风险 • （四）防范税务风险要从企业老板做起 • （五）私车公用的风险规避 • （六）规避取得虚开增值税专用发票的风险 • （七）民间借贷：不规范的利息处理潜藏税收风险 • （八）企业亏损弥补注意十项涉税风险
• 1、完善企业内部制度：
•
内部控制能够帮助我们绕过途中陷阱到达目的地。所谓内部控
制，是指一个单位为了实现其经营目标，保护资产的安全完整，保证
会计信息资料的真实完整，确保经营方针的贯彻执行，保证经营活动
的经济性，效率性和效果性而在单位内部采取的自我调整、约束、规
划、评价和控制的一系列方法，手段与措施的总称。内部控制实质解
险。
•
二是经营行为适用税法不准确，因多缴税款或未用足税收优惠政策，
多缴纳了税款，承担了不必要的税收负担，而减少应得的经济利益的风险
企业常见涉税问题风险及回避PPT课件
•
第六十八条 企业所得税法第十三条第（一）
项和第（二）项所称固定资产的改建支出，是指①
改变房屋或者建筑物结构、②延长使用年限等发生
的支出。
企业所得税法第十三条第（一）项规定的支出，
按照固定资产预计尚可使用年限分期摊销；第（二）
项规定的支出，按照合同约定的剩余租赁期限分期
摊销。
改建的固定资产延长使用年限的，除企业所得
当期的收入和费用，即使款项已经在当期收付，
均不作为当期的收入和费用。本条例和国务院财 政、税务主管部门另有规定的除外。
14.04.2020
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• 《房地产开发经营业务企业所得税处理办法》
• 国税发〔2009〕31号
• 第二十八条：对期前已完工成本对象应负担的成 本费用按已销开发产品、未销开发产品和固定资 产进行分配，其中应由已销开发产品负担的部分， 在当期纳税申报时进行扣除，未销开发产品应负 担的成本费用待其实际销售时再予扣除。
14.04.2020
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• 税法规定哪些是支付时扣除？
• ①国税函〔2009〕3号：“合理工资薪金”，是指 企业按照股东大会、董事会、薪酬委员会或相关 管理机构制订的工资薪金制度规定实际发放给员 工的工资薪金。
• ② 《条例》第三十五条 企业依照国务院有关主 管部门或者省级人民政府规定的范围和标准为职 工缴纳的基本养老保险费、基本医疗保险费、失 业保险费、工伤保险费、生育保险费等基本社会 保险费和住房公积金，准予扣除。 企业为投资者或者职工支付的补充养老保险 费、补充医疗保险费，在国务院财政、税务主管 部门规定的范围和标准内，准予扣除。
• 分析：一是要求是本企业商品；二是要分摊收入。
14.04.2020
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• 3、以前年度成本费用税收处理
企业税务风险PPT课件
第20页/共39页
(二）税会差异与企业税务风险
• 税务风险原因： • 税务机关检查认定，该企业2009年发生视
同销售行为，少申报缴纳增值税3.4万元， 少申报缴纳企业所得税5万元。
第21页/共39页
(二）税会差异与企业税务风险
• 税务规定：《中华人民共和国增值税暂行条例实施 细则》第四条“单位或者个体工商户的下列行为， 视同销售货物：（一）将货物交付其他单位或者个 人代销；（二）销售代销货物；（三）设有两个以 上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机 构移送其他机构用于销售，但相关机构设在同一县 （市）的除外；（四）将自产、委托加工的货物用 于非增值税应税项目；（五）将自产、委托加工的 货物用于集体福利或者个人消费；（六）将自产、 委托加工或者购进的货物作为投资，提供给其他单 位或者个体工商户；（七）将自产、委托加工或者
（三）纳税筹划与企业税务风险
• 税务风险原因： • 税务机关对L公司进行虚假纳税申报少缴税款的行为定性为偷税。 • 税务规定： • 《中华人民共和国增值税暂行条例》第一条“在中华人民共和国境内销售
货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人，为增值税 的纳税义务人(以下简称纳税人)，应当依照本条例缴纳增值税”，第二条 第一项“纳税人销售或者进口货物，除本条第(二)项、第(三)项规定外， 税率为17%。”
第7页/共39页
（一）纳税遵从与企业税务风险
• 案例１：违反税务登记管理带来税务风险 • 2010年3月6日，税务稽查发现某企业 2009年12月20日完成工商登记领取营业 执照，至今未到主管税务机关办理税务登 记。税务机关责令其限期改正，同时处以 1000元的罚款。 •税务风险原因：该企业领取营业执照30日 内未办理税务登记。
(二）税会差异与企业税务风险
• 税务风险原因： • 税务机关检查认定，该企业2009年发生视
同销售行为，少申报缴纳增值税3.4万元， 少申报缴纳企业所得税5万元。
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(二）税会差异与企业税务风险
• 税务规定：《中华人民共和国增值税暂行条例实施 细则》第四条“单位或者个体工商户的下列行为， 视同销售货物：（一）将货物交付其他单位或者个 人代销；（二）销售代销货物；（三）设有两个以 上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机 构移送其他机构用于销售，但相关机构设在同一县 （市）的除外；（四）将自产、委托加工的货物用 于非增值税应税项目；（五）将自产、委托加工的 货物用于集体福利或者个人消费；（六）将自产、 委托加工或者购进的货物作为投资，提供给其他单 位或者个体工商户；（七）将自产、委托加工或者
（三）纳税筹划与企业税务风险
• 税务风险原因： • 税务机关对L公司进行虚假纳税申报少缴税款的行为定性为偷税。 • 税务规定： • 《中华人民共和国增值税暂行条例》第一条“在中华人民共和国境内销售
货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人，为增值税 的纳税义务人(以下简称纳税人)，应当依照本条例缴纳增值税”，第二条 第一项“纳税人销售或者进口货物，除本条第(二)项、第(三)项规定外， 税率为17%。”
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（一）纳税遵从与企业税务风险
• 案例１：违反税务登记管理带来税务风险 • 2010年3月6日，税务稽查发现某企业 2009年12月20日完成工商登记领取营业 执照，至今未到主管税务机关办理税务登 记。税务机关责令其限期改正，同时处以 1000元的罚款。 •税务风险原因：该企业领取营业执照30日 内未办理税务登记。
(生产加工制造企业的涉税分析与风险控制)课件
毛利占销售净值的百分比，通常称为毛利率。 其中毛利是销售净收入与产品成本的差。 销售毛 利率计算公式：销售毛利率=（销售净收入－产品 成本）/销售净收入×100%
•
通常，分析者主要应考察企业主营业务的销
售毛利率。在上市公司财务报表中，主营业务销
售毛利率=（主营业务营业收入-主营业务成本）/
主营业务收入×100%。
第七十一条公司的发起人、股东在公司成立后，抽逃出资的， 由公司登记机关责令改正，处以所抽逃出资金额5%以上15%以下 的罚款。
2014年新公司法取消最低注册资本限制，并取消验资程序。
个人其他应收款风险的规避,可以通过以下几种处理方式：
①费用化处理风险提示
借：管理费用
贷：库存现金
能够成本化的部分尽量成本化，管理费用占销售收入比重过高同样有税务风险。
利比
－主营营业成本)*100％ 问题吗？
10 增值税税负率 累计应纳增值税税额/增 税务考核的常规指标。 值税销售额
问题的提出：
（1）公司的盈利情况正常吗？ （2）关联交易中有没有税务问题。 （3）期间费用中有没有虚构业务？ （4）销售产品后及时回款吗？ （5）往来款项总体偏高或呈波动状态的税务问 题？ （6）边角料产生收入了吗？
100
投资作价 1500（10年） 150
150
存货
公允价值 600（领用50%） 300
300
投资作价 800（领用50%） 400
400
3.公司开办费中的税务问题
开办费包括为企业筹建所发生筹建人员工资、差 旅费、培训费、咨询调查费、交际应酬费、文件 打印费、通讯费、开工典礼费等；
《企业会计准则》规定“管理费用”科目是核算企业在 筹建期间内发生的开办费，包括人员工资、办公费、培 训费、差旅费、印刷费、注册登记费以及不计入固定资 产成本的借款费用等在实际发生时，借记管理费用（开 办费），贷记“银行存款”等科目。
生产制造企业涉税风险防范与控制
2011年生产制造企业涉税风险防范与控制第一讲生产加工企业税收新政策串讲, 企业应注意的事项一、•国家税务总局关于纳税人转让土地使用权或者销售不动产同时一并销售附着于土地或者不动产上的固定资产有关税收问题的公告‣二、•国家税务总局关于废止逾期增值税扣税凭证一律不得抵扣规定的公告‣三、•关于逾期增值税扣税凭证抵扣问题的公告‣第二讲生产加工企业融资模式创新与涉税分析一、融资涉及的税收政策规定,如何利用税收政策打开融资新路径以及降低税负新方法(一)融资性售后回租业务是指承租方以融资为目的将资产出售给经批准从事融资租赁业务的企业后，又将该项资产从该融资租赁企业租回的行为。
融资性售后回租业务中承租方出售资产时，资产所有权以及与资产所有权有关的全部报酬和风险并未完全转移。
（二）•总局关于融资性售后回租业务中承租方出售资产行为有关税收问题的公告‣有关“融资性售后回租业务”的规定。
（三）•国家税务总局关于确认企业所得税收入若干问题的通知‣有关“售后回购”规定。
二、企业销售采用融资租赁形式租回设备的行为是否需要缴纳增值税、营业税？发票如何开具？（一）在“融资性售后回租业务”中，承租方出售资产的行为，不属于增值税和营业税征收范围，不征收增值税和营业税。
（二）“售后回租”政策融得巨资，实例……。
（三）总局解答售后回购或售后回租业务如何缴纳营业税？第三讲生产企业增值税常见的涉税争议问题处理及规避一、不同行业的税负率及测算、税务机关设定的预警值和稽查底线及应对技巧（一）国家税务总局制定的•纳税评估管理办法（试行）‣的附件2“纳税评估分税种特定分析指标及使用方法”有关税负率公式。
（二）税负率的测算。
（三）不同行业的税负率、税务机关设定的预警值和稽查底线。
二、下脚料、废料、残料的涉税处理（一）处理依据根据•增值税暂行条例‣第一条规定，在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人，为增值税的纳税人，应当依照本条例缴纳增值税。
企业纳税风险管理201Xppt课件
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概括来讲，企业的涉税行为大致可分为三类：税收政策 遵从、纳税金额核算、纳税筹划。其中税收政策遵从就是纳 什么税的问题，纳税金额核算就是纳多少税的问题，纳税筹 划就是如何纳最少的税的问题。
上述三类行为中和企业关系最密切的是税收政策遵从和纳 税金额核算，它们是企业涉税行为的主体内容。毕竟，企业 每天花费大量的时间、人力和物力是先要解决经营行为和经 营事件到底该纳什么税和纳多少税的问题，企业因纳税风险 而带来的利益损失更多是和税收政策遵从和纳税金额核算有 关。
1、税收政策的变化 2、税收征管口径地域差异 3、外部经营环境复杂
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（二）、企业纳税风险的因素
1、交易风险
交易风险是指企业各种商业交易行为和交易模式 因本身特点可能影响纳税准确性而导致未来交易收益 损失的的不确定因素。
例如：
重要交易的过程没有企业财务人员的参与，企业 财务人员只是交易完成后进行纳税核算。
技
人在交易前对交易对方做必要的了解，通过对交易对方经营范 围、经营规模、企业资质等相关情况的考察，评估相应的风险。
一旦发现供货企业提供的货物有异常，就应当引起警惕，做进
一步的追查，可以要求供货企业提供有关的证明材料，对有重
大疑点的货物，尽量不要购进。
第二招 交易中——银行划款，有迹可循
建议纳税人尽量通过银行账户将货款划拨到交易对方的银行 账户内，在这个过程中，纳税人可再次对购进业务进行监督审 查，如果对方提供的银行账户与发票上注明的信息不符，就应 当引起警惕，暂缓付款，对购货业务进行进一步审查。
企业纳税风险管理
2018年3月28日
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内容 概要
一、纳税风险的认识 二、企业应如何控制纳税风险？ 三、税务机关应如何帮助企业减少纳税风险？ 四、企业纳税风险的案例分析