审计学第七章审计证据
审计学审计证据的名词解释
审计学审计证据的名词解释审计学是一门研究审计理论、实践和方法的学科，其中审计证据是审计学的一个关键概念。
审计证据是指审计员在对一个实体或者经济事项进行审计时所收集到的、并用于判断其真实性和准确性的信息的总称。
审计证据在审计过程中起到了至关重要的作用，它直接影响了审计员对被审计对象及其财务状况的判断和评价。
审计证据是审计员进行审计的基础，审计员通过搜集、收集和分析相关的信息来评估被审计单位的财务状况和会计报表的真实性、准确性和合规性。
审计证据的种类和形式多种多样，包括会计记录、会计凭证、商业文书、票据、银行对账单、确认函、合同等等。
审计证据的来源可以是内部的，如被审计单位的会计记录和内部报表；也可以是外部的，如第三方提供的与被审计单位相关的信息和文件。
审计证据的质量和可靠性则取决于其来源的可行性、真实性、完整性和可靠性。
审计证据的收集和分析过程是审计员判断被审计单位财务状况的关键步骤。
在收集证据的过程中，审计员根据审计计划和程序，通过观察、访谈、测试和分析等手段，搜集到与被审计对象相关的信息。
审计员需要保持独立性和客观性，并按照相关的法律法规、会计准则和审计准则对证据的收集、分析和记录进行规范和控制。
审计证据的分析包括对证据的内在质量和外部特征的检验和评估。
审计员在分析证据时需要考虑证据的可靠性、相关性、充分性和权威性等因素。
可靠性是指证据的来源可信、完整和真实；相关性是指证据与被审计对象直接相关；充分性是指证据足够支持审计员对被审计单位财务状况的判断；权威性是指证据的来源具有合法和权威性。
审计证据的评估是审计员对被审计单位财务状况进行评价的重要手段。
审计员需要根据证据的充分性、一致性和可靠性，对被审计单位的财务状况进行合理的判断和评价。
在评估过程中，审计员需要认真对待潜在的风险和异常情况，并进行相应的调查和核实。
审计员还需要根据相关的法律法规和审计准则，对评估结果进行合理的说明和报告。
审计证据的使用不仅仅局限于审计报告的撰写，还可以用于其他方面的决策和评价。
2015注册会计师《审计》考试第七章必背知识点
2015注册会计师《审计》考试第七章必背知识点第七章审计证据1.确定审计证据相关性时应当考虑的因素：(1)特定的审计程序可能只为某些认定提供相关的审计证据，而与其他认定无关;(2)有关某一特定认定(如存货的存在认定)的审计证据，不能替代与其他认定(如该存货的计价认定)相关的审计证据;(3)不同来源或不同性质的审计证据可能有与同一认定相关。
2.函证的对象(1)函证银行存款、借款及与金融机构往来的其他重要信息;(2)函证应收账款;(3)可以实施函证的其他财务报表项目。
3.函证应收账款(1)注册会计师应当对应收账款实施函证。
(2)对应收账款拟不实施函证例外情形：①根据审计重要性原则，有充分证据表明应收账款对财务报表不重要;②注册会计师认为函证很可能无效。
(3)如果认为函证很可能无效，注册会计师应当实施替代审计程序。
(4)针对应收账款存在认定的替代程序。
4.特定函证选取的特定项目：(1)金额较大的项目(2)账龄较长的项目(3)交易频繁但期末余额较小的项目(4)重大关联方交易(5)重大或异常的交易(6)可能存在争议、舞弊或错误的交易5.管理层要求不实施函证时的处理(1)分析管理层要求不实施函证的原因：当被审计单位管理层要求对拟函证的某些账户余额或其他信息不实施函证时，注册会计师应当分析管理层要求不实施函证的原因，注册会计师应当保持职业怀疑态度，并考虑：①管理层是否诚信;②是否可能存在重大的舞弊或错误;③替代审计程序能否提供与这些账户余额或其他信息相关的充分、适当的审计证据。
⑵如果认为管理层的要求合理，注册会计师应当实施替代审计程序，以获取与这些账户余额或其他信息相关的充分、适当的审计证据。
⑶如果认为管理层的要求不合理，且被其阻挠而无法实施函证，注册会计师应当视为审计范围受到限制，并考虑对审计报告可能产生的影响。
6.影响函证可靠性的因素⑴函证的方式;⑵以往审计或类似业务的经验;⑶拟函证信息的性质;⑷选择被询证者的适当性;⑸被询证者易于回函的信息类型。
审计学第七章练习题及答案
审计学第七章练习题及答案审计学第七章通常涉及审计证据、审计程序和审计测试等核心概念。
以下是一些可能的练习题和答案，供参考：练习题一：审计证据的定义是什么？请列举至少三种审计证据的来源。
答案：审计证据是指审计人员在执行审计任务过程中，通过检查、观察、询问、函证等手段获取的，用以形成审计意见的各种信息和资料。
审计证据的来源主要包括：1. 会计记录：如账簿、凭证、报表等。
2. 内部控制文件：如内部控制制度、流程图等。
3. 管理层和员工的陈述：通过询问管理层和员工获取的口头或书面信息。
练习题二：请简述实质性测试与合规性测试的区别。
答案：实质性测试主要关注被审计单位的财务报表是否真实、公允地反映了其财务状况和经营成果，通常在审计的后期进行，目的是发现财务报表中可能存在的重大错报。
而合规性测试则侧重于评估被审计单位是否遵守了相关法律法规和内部政策，通常在审计的早期进行，目的是发现可能违反规定的行为。
练习题三：在进行审计抽样时，为什么需要考虑样本的代表性？答案：在进行审计抽样时，样本的代表性至关重要，因为它直接影响到审计结论的可靠性和有效性。
如果样本不能代表总体，那么从样本中得出的结论可能无法准确反映总体的真实情况，从而导致审计结果的偏差。
因此，审计人员需要确保选取的样本能够合理地反映总体的特征。
练习题四：请解释什么是审计风险，并简述其组成部分。
答案：审计风险是指审计人员在审计过程中可能未能发现被审计单位财务报表中存在的重大错报的风险。
审计风险通常由以下三个主要部分组成：1. 固有风险：指在不考虑内部控制的情况下，财务报表中可能存在错报的风险。
2. 控制风险：指由于内部控制的缺陷，未能防止或发现并纠正财务报表中的错报。
3. 检测风险：指审计人员在审计过程中未能发现财务报表中的错报。
练习题五：在审计过程中，如果发现被审计单位的内部控制存在缺陷，审计人员应如何处理？答案：当审计人员在审计过程中发现被审计单位的内部控制存在缺陷时，应首先评估这些缺陷的严重程度和可能对财务报表的影响。
审计学第七章练习题及答案
审计学第七章练习题及答案一、选择题1. 审计证据的充分性是指：A. 审计证据的数量B. 审计证据的质量C. 审计证据的准确性D. 审计证据的及时性答案：B2. 以下哪项不属于审计风险的组成部分？A. 固有风险B. 控制风险C. 检测风险D. 审计风险答案：D3. 审计计划的制定应遵循以下哪项原则？A. 重要性原则B. 客观性原则C. 独立性原则D. 公正性原则答案：A二、判断题1. 审计人员在审计过程中发现的所有错误和遗漏都应报告给管理层。
（）答案：错误。
审计人员应根据重要性原则判断是否需要报告。
2. 审计证据的可靠性与充分性是相互独立的。
（）答案：错误。
审计证据的可靠性和充分性是相互关联的，两者共同影响审计结论的准确性。
三、简答题1. 简述内部控制的五个基本要素。
答案：内部控制的五个基本要素包括：控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通以及监督。
2. 什么是审计抽样？它在审计过程中的作用是什么？答案：审计抽样是一种统计方法，用于从总体中选取代表性样本进行检查，以推断总体的特征。
它在审计过程中的作用是提高审计效率，减少审计成本，并帮助审计人员对总体做出合理的推断。
四、案例分析题案例：某公司年度财务报表审计过程中，审计人员发现公司存在一笔大额的预付账款，但未能提供相应的合同或发票作为支持。
请分析可能存在的风险，并提出相应的审计建议。
答案：可能存在的风险包括：预付账款的真实性、合法性问题，以及可能的财务报表错报风险。
审计建议包括：要求公司提供相关合同或发票，对预付账款的商业实质进行核实，必要时进行函证或实地调查，以及评估该笔预付账款对财务报表的影响，并在必要时进行调整。
五、计算题某公司年度销售收入为5000万元，审计人员计划采用统计抽样方法对销售收入进行审计。
如果审计人员希望抽样误差不超过2%，并且置信水平为95%，计算所需的样本量。
答案：根据审计抽样公式，样本量= (Z^2 * σ^2) / E^2，其中Z 是置信水平对应的Z值，σ是总体标准差，E是抽样误差。
2012审计学(第07章 审计证据)
特点 通常包括计算销售发票 和存货的总金额、加 总日记账和明细账、 检查折旧费用和预付 费用的计算、检查应 纳税额的计算等。 注册会计师重新编制银 行存款余额调节表与 被审计单位编制的银 行存款余额调节表进 行比较就是一种重新 执行程序。
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参考答案：
(1)购货发票比销货发票副本可靠。这是由于从客户以外 的机构或人员取得的书面证据比客户自行编制的书面证据 要可靠。 (2)审计助理人员盘点的存货记录比客户自编的存货盘点 表可靠。审计人员通过盘点等方式取得的第一手审计证据 "经由他人转手得来的审计证据更为可靠。 (3)审计人员收回的应收账款函证回函比询问客户应收账 款负责人的记录可靠。这是由于审计人员从客户以外的独 立第三者获得的审计证据比从客户内部获得的审计证据可 靠。
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【例题6：判断】审计证据充分性与适当性相互影响，越 适当的证据，需要的证据数量越少，多获取证据，可以增 进审计证据的适当性。（ ）
【答案】×
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（四）评价充分性和适当性时的特殊考虑 （1）对文件记录可靠性的考虑 （2）使用被审计单位生成信息时的考虑 （3）证据相互矛盾时的考虑 （4）获取审计证据时对成本的考虑
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【例题3：单选】在获取的下列审计证据中，可靠性最强 的通常是（ ）。 A．甲公司连续编号的采购订单 B．甲公司编制的成本分配计算表 C．甲公司提供的银行对账单 D．甲公司管理层提供的声明书
审计学课件第七章 审计证据、审计抽样和审计工作底稿
⒊准确性。与交易和事项有关的金额及其他数据已恰当记录。 准确性。 由准确性推导出的审计目标是：已记录的交易是按正确金额反 映的，即：没有“错误”！ 例如，如果销售交易中，发出商品的数量与账单上的数量不 符或开账单时使用了错误的价格或账单中乘积加总有误，则违 反了“准确性”认定。 截止。 ⒋截止。交易和事项已记录于正确的会计期间。由截止推导 出的审计目标是：接近资产负债表日的交易记录于恰当的期间。 例如，如果销售交易中，本期交易推至下期或下期交易提前 至本期，则违反了“截止”认定 分类。 ⒌分类。交易和事项已记录于恰当的账户。由分类推导出的 审计目标是：被审计单位分类经过适当分类。 例如，如果销售交易中，将现销记录为赊销，赊销记录为现 销，则违反了“分类”认定。
⒉审计证据的适当性 审计证据的适当性是对审计证据质量的衡量，即审计证据在支 持各类交易、账户余额、列报的相关认定，或发现其中存在错 报方面具有相关性和可靠性。 ⑴审计证据的相关性，是指审计证据与审计目标相关。 审计证据的相关性，是指审计证据与审计目标相关。 例如，怀疑被审计单位发出存货没有向顾客开具发票，需要获 取完整性的审计证据，则： 正确的审计程序是从发货单中选取样本，追查每张发货单是否 已开具发票（副本），这样获取的证据与审计目标相关； 错误的审计程序是从发票副本中选取样本，追查每张发票是否 附有发货单，这样获取的证据与审计目标不相关。
⒊从不同来源获取审计证据时的特别考虑 如果针对某项认定从不同来源获取的审计证据或获取的不同 性质的审计证据能够相互印证，与该项认定相关的审计证据则 具有更强的说服力。 例如，注册会计师检查委托加工协议发现有委托加工材料， 经函证确实存在，则委托加工材料是真实的。 反之，如果从不同来源获取的审计证据或获取的不同性质的 审计证据不一致，可能表明某项审计证据不可靠，注册会计师 应当追加必要的审计程序。 ⒋获取审计证据时对成本的特别考虑 注册会计师可以考虑获取审计证据的成本与所获取信息的有 用性之间的关系，但不应以获取审计证据的困难和成本为由减 少不可替代的审计程序。 例如，存货盘点是证实存货存在性认定的不可替代的审计程 序，注册会计师在审计中不得以检查成本高和难为由不执行该 程序。
审计学第七章
也称状况证 据，是指对 被审计单位 产生影响的 各种环境事 实
被审计单位 职员或其他 有关人员对 注册会计师 的提问进行 口头答复所 形成的证据
是注册会计师 所获取的各种 以书面文件为 形式的一类证 据，也称基本 证据，按来源 分为外部证据 和内部证据
7.1.1审计证据的概念和种类
• • • •
实物证据是通过实际观察和清点取得的、 用以确定某些实物资产是否确实存在的证据 。 优点：是证明实物资产是否存在的非常有 说服力的证据。 缺点：不能证明所有权； 可以确定实物数量，但很难判断资 产的价值。
7.1.4审计证据的整理与分析
四、审计证据的整理与分析
1、整理分析方法： 分类、计算、比较、小结、综合 2、整理分析中应注意问题：
•以金额大小和问题的严重程度为取舍标准；
•分清事实的现象和本质； •排除伪证。
7.1.5审计测试中的抽样技术 • 1.审计抽样的意义 • 2. 控制测试中抽样技术 • 3. 细节测试中的抽样技术
第7章 审计证据与审计工作底稿
7.1. 审计证据
7.2. 审计工作底稿
1. 审计证据
审计证据的概念和种类 审计证据的特征 审计证据的获取 审计证据的整理与分析 审计测试中的抽样技术
7.1.1审计证据的概念和种类
• 1.审计证据的概念
• 审计证据是指注册会计师为了得出审计结论、形成审计意见而使 用的所有信息，包括财务报表依据的会计记录中含有的信息和其 他信息。
7.1.3审计证据的获取
三、审计证据的获取
1.审计证据获取的方法： （1）检查记录或文件 审计程序的分类：
（2）检查有形资产
（1）风险评估程序 （3）观察 （4）询问 （5）函证 （2）控制测试
审计学练习题答案及解析(第七章)
《第七章审计程序、审计证据及审计工作底稿》一、单选题共10道【题目1】注册会计师为发现被审计单位的财务报表和其他会计资料中的重要比率及趋势的异常变动应采用的审计程序是( C )。
(A)检查(B)计算(C)分析程序(D)估价【题目2】有关审计证据的下列表述中，正确的是( B )。
正确答案C(A)注册会计师获取的环境证据一般属于基本证据基本证据是指对于具体被审计事项有重要的直接证明作用的审计证据。
或者说离开它就难以形成审计意见或无法作出审计决定的证据。
(B)注册会计师运用观察、查询、函证、监盘、计算、检查和分析程序等方法，均可获取与内部控制相关的审计证据(C)注册会计师自行获取的审计证据通常比被审计单位提供的证据可靠(D)注册会计师运用观察、查询、函证、监盘、计算、检查和分析程序等方法，均可获取书面证据【题目3】实物证据通常能够证明( A )。
(A)实物资产是否存在(B)实物资产的所有权(C)实物资产的计价准确性(D)有关会计记录是否正确【题目4】注册会计师获取的下列审计证据中，可靠性最弱的是( D )。
(A)应收账款函证回函(B)销售发票(C)购货发票(D)入库单【题目5】审计工作底稿的归档期限为审计报告日后的( B )。
(A)30日内(B)60日内(C)90日内(D)180日内【题目6】注册会计师对不同质的总体比同质的总体需要的样本量( B )。
(A)不同(B)更多(C)相同(D)更少【题目7】会计师事务所应当自审计报告日起，对审计工作底稿( B )。
(A)至少保存8年(B)至少保存10年(C)至少保存15年(D)永久保存【题目8】下列事项中，难以通过观察的方法来获取审计证据的是( B )。
(A)经营场所(B)存货的所有权(C)实物资产的存在(D)内部控制的执行情况【题目9】能够证实具体审计目标中的机械准确性目标的证据是( B )。
(A)环境证据(B)书面证据(C)实物证据(D)口头证据【题目10】下列关于审计程序的说法中，不正确的是( D )。
第7章审计证据
审计证据的适当性是对审计证据质量的衡量，即审计 证据在支持各类交易、账户余额、列报（包括披露） 的相关认定，或发现其中存在错报方面具有相关性和 可靠性
相关性（relevance）:与具体审计目标和认定相关 可靠性（reliability）: 证据的可信程度
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审计程序
总体审 目的 计程序
风险评 用来识别重大错 估程序 报风险领域
具体程序
询问、分析程序、观察和 检查（4种）
控制测 证明控制运行有
试
效性
实质性 直接证明认定 程序
询问、观察、检查、重新 执行、穿行测试（多种程 序的组合）5种
分析程序、函证、重新计 算、检查记录或文件等8 种都可能用到
存在性
检查期后付款记录、对方提供 的对账单等
完整性
检查收货单等入库记录和凭证
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函证
（5）函证时评价审计证据的充分性和适当性 时应考虑的因素（教材P193）
①追加的审计程序
如果实施函证和替代审计程序都不能提供财务报表有关认定的充分、 适当的审计证据，注册会计师应当实施追加的审计程序。
在询证函中不列明账户余额或其 他信息，而要求被询证者填写有 关信息或提供进一步信息
特点
询证函的回复能够提供 可靠的审计证据，但询 证者可能对所列示信息 根本就不加以验证就予 以回函确认
可能会导致回函率降低, 进而导致注册会计师执 行更多的替代程序
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函证
采用消极的函证方式情况（教材P192） 当同时存在下列情况时，注册会计师可考虑采用 消极的函证方式：
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《审计学》重点
《审计学》重点第一章四、名词解释 1、鉴证业务参考答案：鉴证业务是指注册会计师对鉴证对象信息提出结论，以增强除责任方之外的预期使用者对鉴证对象信息信任程度的业务。
鉴证业务是以提高鉴证对象信息的可信性为主要目的，要求注册会计师就鉴证对象信息是否在所有重大方面符合适当的标准而发表一个能够提供一定程度保证的结论。
4、实质性程序参考答案：实质性程序是指审计人员针对评估的重大错报风险而实施的直接用以发现认定层次重大错报的审计程序，包括对各类交易、账户余额、列报的细节测试以及实质性分析程序。
8、非标准审计报告参考答案：非标准审计报告是指标准审计报告以外的其他审计报告，包括带强调事项段的无保留意见的审计报告，以及保留意见的审计报告、否定意见的审计报告和无法表示意见的审计报告。
第三章注册会计师职业规范四、名词解释1、注册会计师执业准则参考答案：是指注册会计师事务所和注册会计师在执业过程中必须遵循的技术行为规范，是衡量注册会计师工作质量的权威性标准，是注册会计师职业规范体系的重要组成部分。
注册会计师执业准则体系涵盖注册会计师所有执业领域，包括业务准则、质量控制准则等。
第四章注册会计师的法律责任五、简答题4.当发生不当的民事诉讼时，会计师事务所与注册会计师可以以哪几种理由进行抗辩？参考答案：（1）不存在审计失败。
在发生经营失败而不存在审计失败时，注册会计师应证明自己的工作不存在审计失败，争取减责或免责。
（2）报告不存在重大的虚假陈述。
只要注册会计师尽到了应有的职业谨慎，按审计准则规定的审计程序严格操作，没有发生重大的虚假陈述，则应予免责，应防止“深口袋”责任的无限扩展。
（3）存在共同过失。
由于册会计师与客户共同发生过失发生致第三者受损时，注册会计师应争取共同过失，首先追究客户的民事赔偿责任，再由注册会计师承担补充赔偿责任。
（4）不存在因果关系。
注册会计师如能证明：①证券价值下降的全部或一部分不是因为该不实信息披露所致；②原告在购买该证券时知道信息是不实的，则注册会计师可予减责或免责。
大三审计学第七章知识点
大三审计学第七章知识点审计学是一门研究会计信息真实性与可靠性的学科，其核心是通过对财务报表的审核，评估财务报告是否真实可信。
在大三阶段，学生在审计学领域将接触到一系列的知识点，其中第七章是重点内容之一。
本文将介绍大三审计学第七章的知识点，让读者对该领域的核心概念和理论有一个清晰的认识。
第一部分：内部控制体系内部控制体系是组织内部建立起来的一套规范和程序，旨在保护企业的资产和利益，确保财务报告的真实性和可靠性。
审计师在进行财务报告审核时，需要评估和测试企业的内部控制体系。
这一部分知识点包括内部控制的目的和要求、内部控制的组成要素、内部控制评价的方法等。
第二部分：风险评估和响应在进行审计过程中，审计师需要对企业面临的风险进行评估，并制定相应的响应措施。
这一部分知识点包括风险评估的概念和方法、风险响应的原则和方法、风险度量和监控等内容。
第三部分：测试和审核测试和审核是审计过程中非常重要的环节，审计师通过测试和审核来评估财务报告的真实性和可靠性。
这一部分知识点包括测试的种类和方法、审核的程序和步骤、测试结果的解释和报告等内容。
第四部分：管理层陈述和事务性事项管理层陈述是指企业管理层对财务报告真实性和可靠性的声明，审计师需要对其进行评估和测试。
事务性事项则是指财务报告中的具体事项，如关键会计估计和会计政策选择等。
这一部分知识点包括管理层陈述的概念和要求、事务性事项的评估和处理等内容。
第五部分：审计报告和审计意见审计报告是审计师对财务报告审核结果的陈述，审计意见则是对财务报表真实性和可靠性的评价。
这一部分知识点包括审计报告的组成要素和格式、审计意见类型和表达方式等内容。
总结：大三审计学第七章的知识点涵盖了内部控制体系、风险评估和响应、测试和审核、管理层陈述和事务性事项、审计报告和审计意见等内容。
通过学习这些知识点，学生可以深入理解审计学的核心概念和理论，并具备进行财务报告审核的基础能力。
在实际工作中，掌握这些知识点将有助于提高审计工作的质量和效率，为企业和利益相关方提供可靠的财务信息。
审计学第七章审计证据
第7章审计证据 一、证据的性质审计证据是审计师用来确定所审计信息是否按照既定标准表述的任何资料。
审计证据是审计成败的关键，审计实施的过程实质上就是收集和评价审计证据的过程。
审计证据既包括具有高度说服力的资料， 也包括说服力较弱的资料。
有时最重要的审计证据并不存在于会计记录中。
表7-1 法律案件、财务报表审计中的证据特征二、 审计证据决策使用何种审计程序针对特定程序选择多大的样本量从总体中选择哪些项目作为样本何时执行审计程序 审计程序是指在审计过程中针对所要获取的审计证据如何进行收集的详细指令。
例：取得10月份的现金支出日记账，从已核销支票中随机选取 40张支票作为样本，将样本支票上的收款人名称、金额和日期与现金支出日记账进行核对。
审计方案是指某一审计领域或整个审计的审计程序清单。
三、 证据的说服力1、 证据的适当性是对证据质量的度量，至证据在实现审计目标时的相关性和可靠性。
证据的适当性仅与选用的审计程序有关。
只有选用那些更具有相关性或者提供更可靠证据的审计程序才能提高审计证据的适当性。
相关性——与审计目标相关。
可靠性——证据可以信赖的程度。
*可靠性的影响因素1. 提供者的独立性——外部证据比内部证据可靠2. 被审计单位内部控制的有效性3. 审计师的直接了解4. 信息提供者的资格5. 客观程度一一主观证据提供者的资格6. 及时性2、 证据的充分性主要通过审计师选取的样本规模来衡量。
样本规模越大，充分性越强。
样本规模主要取决于审计师对错报的估计和被审计单位内部控制的有效性。
3、 样本的代表性问题表7-2 证据决策与说服力之间的关系1、 2、4、 直接证据比间接证据可靠四、审计证据的种类1. 实物检查一一对有形资产进行检查或盘点， 是验证资产存在（数量和规格）的直接手段2. 函证一一自于独立第三方对审计师要求回答的信息的准确性作出的书面答复。
靠性考虑，函证过程必须由审计师控制。
3. 文件检查一一检查被审计单位的凭证和记录，以证实财务报表包含或应包含的信息。
审计学期末复习要点
《审计学》 课程复习要点第一章 审计与鉴证概论1、财产所有权与经营权的分离是CPA审计产生的直接原因。
2、注册会计师职业萌芽于意大利合伙企业制度；形成于英国股份制企业制度；1853年，苏格兰爱丁堡会计师协会的成立是注册会计师职业诞生的标志。
3、按照审计模式的发展，可以把CPA审计划分为三个阶段：账项导向审计阶段、内控审计导向阶段和风险审计导向阶段。
4、1918年，北洋政府颁布了我国第一部注册会计师审计法规《会计师暂行章程》谢霖是中国第一位注册会计师，（1921年）他创办的第一家注册会计师审计机构： 正则会计师事务所（北京）。
5、审计的概念 第7页6、按照审计主体对审计的分类——政府审计、内部审计、注册会计师审计；按照审计的目的和内容对审计的分类——财务报表审计、合规审计和经营审计7、审计人员分类——注册会计师、政府审计人员、内部审计人员8、鉴证业务的定义 第10页鉴证对象信息——是按照标准对鉴证对象进行计量和评价的结果；财务状况、经营成果和现金流量是鉴证对象；财务报表是鉴证对象信息。
9、依据鉴证对象信息是否以责任方认定的形式为预期使用者所获取-----鉴证业务可分为基于责任方认定的业务（财务报表审计）、和直接报告业务（内部控制审核）10、按照鉴证业务的保证程度可将鉴证业务分为：合理保证的鉴证业务（年度财务报表审计）和有限保证的鉴证业务（财务报表审阅）11、CPA提供的专业服务包括鉴证业务和相关服务；鉴证业务又分为-----历史财务信息审计、历史财务信息审阅和其他鉴证业务；（内部控制审核和预测性财务信息审核属于其他鉴证业务）；相关服务包括：对财务信息执行商定程序和代编业务；相关服务不提供任何保证第二章 注册会计师管理1、《注册会计师法》规定的审计业务:审查企业会计报告；验证企业资本；办理企业合并、分立、清算事宜中的审计业务；办理法律、行政法规规定的其他审计业务。
会计咨询、会计服务业务———资产评估、代理记账、税务服务和管理咨询2、我国会计师事务所的组织形式：有限责任会计师事务所和合伙会计师事务所3、在我国，注册会计师不能以个人名义承办业务，必须由会计师事务所统一接受业务。
审计学： 审计证据习题与答案
一、单选题1、以下关于审计证据的说法中不正确的是A.审计人员在被审计单位取得的证据称为内部证据B.外部证据比内部证据可靠C.监控设备记录的会议讨论情况属于言词证据D.口头证据不如实物证据可靠正确答案：C2、以下关于审计工作底稿的说法中正确的是A.审计工作底稿应当与审计证据分离B.完成审计工作以后应当将审计工作底稿移交给被审计单位C.审计工作底稿是考核审计人员工作业绩的主要依据D.审计结论无需在审计工作底稿中记录正确答案：C3、以下哪些内容不需要填制审计工作底稿A.审计人员对审计事项的感想B.已经完全查清的事实及其情节C.证实事实确实存在的相关证据的说明D.衡量审计发现事实的审计依据正确答案：A4、审计工作底稿的归档期为审计报告日后A.15天内B.60天内C.90天内D.20天内正确答案：B5、下列关于审计证据说服力的说法中不正确的是A.审计证据的质量越高，审计证据的说服力也越高B.重大错报风险越大，对审计证据说服力的要求就越高C.审计证据的说服力包括充分性与适当性两个方面D.审计证据的质量不高时就需要以数量作为弥补正确答案：D6、下列关于审计证据的论述中不正确的是A.充分适当的审计证据是发表审计意见的基础B.审计证据决策仅与风险评价结果相关C.被审计单位的非财务信息可作为审计证据D.审计证据的来源不限于被审计单位正确答案：B7、下列关于审计工作底稿的论述中不正确的是A.审计工作底稿在审计工作完成后销毁是保密原则的体现B.审计工作底稿中应当记录审计人员收集的审计证据C.审计工作底稿可作为审计过程和结果的书面证明D.审计工作底稿可以为督导人员开展复核工作提供基础正确答案：A8、以下关于审计工作底稿的说法中正确的是A.审计工作底稿编制完成后就要直接归档B.所有的审计活动都需要在审计工作底稿中记录C.审计工作底稿中必须注明审计处理处罚建议D.审计工作底稿的编制者应当与复核者分离正确答案：D9、以下关于审计证据的说法中正确的是A.来自独立第三方的证据往往比内部证据可靠B.实物证据能证明资产的价值C.实物证据不能以照片的方式加以记录D.将询问结果记录下来就形成了书面证据正确答案：A10、以下情形中需要收集最多审计证据的是A.以往审计未发现被审计单位存在重大问题B.被审计单位管理层诚信不足C.审计主体即使审计失败了也不会遭受惩罚D.被审计单位内部控制完备正确答案：B二、多选题1、以下审计证据可靠性评价的说法中正确的是A.审计证据提供者的特性对于可靠性没有影响B.间接获取的审计证不如直接获得的审计证据可靠C.审计人员现金盘点结果比账面记录可靠D.获取审计证据的成本越高就越可靠正确答案：B、C2、以下关于审计证据充分性的说法中正确的包括A.重大错报风险越大则需要的审计证据越多B.审计证据的质量不高就必须要用数量弥补C.可接受的审计风险越高则需要的审计证据越多D.审计证据的质量越高则需要的审计证据越少正确答案：A、D3、整理审计证据的基本方法包括A.比较B.分类C.综合D.计算正确答案：A、B、C、D4、以下关于复核工作的说法中正确的是A.复核审计工作底稿有助于控制审计风险B.复核审计工作底稿有助于查明是否依据审计准则执行审计业务C.复核者应当签署书面复核意见并签名D.在编制审计报告前必须完成工作底稿复核正确答案：A、B、C、D5、审计证据按照表现形式可区分为A.外部证据B.实物证据C.言词证据D.环境证据正确答案：B、C、D三、判断题1、口头证据一定是不可靠的正确答案：×2、针对同一项认定可以获取不同来源的审计证据正确答案：√3、审计证据是审计结论的基础正确答案：√4、审计证据可以来自于非财务数据正确答案：√5、审计证据不能由被审计单位提供正确答案：×。
2020年审计学第七章 审计规划阶段课后练习
1 / NUMS1《审计学》第七章审计规划阶段课后练习一、单项选择题共 1 题1、下列关于总体审计策略和具体审计计划的说法，不正确的是（）A . 注册会计师应当在总体审计策略中清楚地说明审计资源的规划和调配，包括确定执行审计业务所必需的审计资源的性质、时间安排和范围。
B . 总体审计策略用以确定审计范围、时间安排和方向，并指导具体审计计划的制定。
C . 具体审计计划应当包括风险评估程序、计划实施的进一步审计程序和计划的其他审计程序。
D . 计划审计工作是审计业务的一个孤立阶段，一经确定不能更改。
参考答案D2、在确定重要性时，对于报表使用者特别关注的会计报表项目，注册会计师应当（）A . 确定较高的重要性水平B . 确定较低的重要性水平C . 不考虑项目的流动性D . 以上各项均不对参考答案B3、审计证据、审计风险及其组成要素、重要性水平三者之间存在着重要的互动关系。
下列论断，正确的是（）。
A . 可接受的检查风险越低，所需审计证据的数量就越少B . 评估的重大错报风险越低，所需审计证据的数量就越少C . 重要性水平越高，需要的审计证据的数量就越多D . 对于关联方交易与非关联方交易需要收集的审计证据一样多参考答案B4、如果是连续审计业务，在下列情况下，需要注册会计师提醒公司管理层关注或修改现有业务的约定条款是（）A . 注册会计师对上期财务报表出具了非标准审计报告B . 注册会计师更换两名审计助理人员C . 甲公司对上期财务报表作出重述D . 甲公司高级管理人员近期发生变动参考答案D5、注册会计师王蒙、李丽在与XYZ公司的董事长进行沟通的过程中了解到，XYZ公司是一家专门从事鞭炮生产的企业，生产和销售规模在当地排行第一，但前不久刚发生过一次重大爆炸事故，致使公司可能发生巨额赔偿和行政处罚，从而影响其持续经营能力，并影响当地财政收入。
此次委托注册会计师审计的目的是希望低估公司的资产和降低收益水平，以便在法律诉讼过程中有助于减少实际赔偿金额。
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第7章审计证据
一、证据的性质
审计证据是审计师用来确定所审计信息是否按照既定标准表述的任何资料。
审计证据是审计成败的关键，审计实施的过程实质上就是收集和评价审计证据的过程。
审计证据既包括具有高度说服力的资料，也包括说服力较弱的资料。
有时最重要的审计证据并不存在于会计记录中。
表7-1 法律案件、财务报表审计中的证据特征
比较基础指控为盗窃犯的法律案件财务报表审计
证据的用途确定被告是否有罪确定报表是否公允表达
所用证据的特征直接证据和证人及有关各方
的证据由审计师、第三方和客户形成的各类审计证据
评价证据的单位和个人陪审团和法官审计师
根据证据所得结论的肯定程
度
排除合理怀疑来定罪高水平的保证
结论的特征当事人有罪或无罪出具某种类型的审计报告
根据证据得出错误结论的后果罪犯没有得到惩罚或者无辜
者被判有罪
报表使用者作出错误决策，审
计师可能面临被起诉
二、审计证据决策
1、使用何种审计程序
2、针对特定程序选择多大的样本量
3、从总体中选择哪些项目作为样本
4、何时执行审计程序
审计程序是指在审计过程中针对所要获取的审计证据如何进行收集的详细指令。
例：取得10月份的现金支出日记账，从已核销支票中随机选取40张支票作为样本，将样本支票上的收款人名称、金额和日期与现金支出日记账进行核对。
审计方案是指某一审计领域或整个审计的审计程序清单。
三、证据的说服力
1、证据的适当性是对证据质量的度量，至证据在实现审计目标时的相关性和可靠性。
证据的适当性仅与选用的审计程序有关。
只有选用那些更具有相关性或者提供更可靠证据的审计程序才能提高审计证据的适当性。
相关性——与审计目标相关。
可靠性——证据可以信赖的程度。
*可靠性的影响因素
1.提供者的独立性——外部证据比内部证据可靠
2.被审计单位内部控制的有效性
3.审计师的直接了解——直接证据比间接证据可靠
4.信息提供者的资格
5.客观程度——主观证据提供者的资格
6.及时性
2、证据的充分性主要通过审计师选取的样本规模来衡量。
样本规模越大，充分性越强。
样本规模主要取决于审计师对错报的估计和被审计单位内部控制的有效性。
3、样本的代表性问题
表7-2 证据决策与说服力之间的关系
审计证据决策影响证据说明力的质量特征
审计程序和时间安排适当性
相关性
可靠性
提供者的独立性
内部控制的有效性
审计师的直接了解
提供者的资格
证据的客观性
证据的客观性
及时性
程序执行的时机
执行审计期间占整个期间的比例
样本规模和选取项目充分性
足够的样本规模
选取恰当的总体规模
图7-1 审计准则、证据类型和四项证据决策之间的关系
四、审计证据的种类
1.实物检查——对有形资产进行检查或盘点，
是验证资产存在（数量和规格）的直接手段
2.函证——自于独立第三方对审计师要求回答的信息的准确性作出的书面答复。
从证据的可靠性考虑，函证过程必须由审计师控制。
3.文件检查——检查被审计单位的凭证和记录，以证实财务报表包含或应包含的信息。
需要考虑文件的来源和内控情况。
4.分析程序——利用比较和关系来评估账户余额或其他数据与审计师的预期对照起来是否合理。
5.询问被审计单位——获取被审计单位对审计师提出的问题的书面或口头信息。
由于独立性低且信息不对称，通常不能作为结论性证据，有必要获取相关的佐证。
6.重新计算——对被审计单位所作的计算予以再核对，针对数学计算的准确性。
7.重新执行——审计师对被审计单位会计系统中的会计程序或内部控制系统中的控制所做
的独立测试，针对具体程序或控制。
8.观察——利用感官去评价被审计单位的经营活动。
表7-4 各类证据的适当性
各类证据在四项证据决策中的应用
例：表6-4中“准确性”对应的具体审计目标——“被审计单位永续盘存记录的存货数量是否与实务库存量一致”。
表7-5 实现与存货余额相关的审计目标所需的证据类型和四项证据决策
五、审计记录（工作底稿）
审计记录是审计业务过程中审计师所用审计程序、所获证据和所得结论的主要记录。
审计记录应当包括审计师认为充分执行审计和为审计报告提供支持所必须的全部信息。
审计记录是审计证据的汇集，可作为审计过程和结果的书面证明，也是形成审计结论的依据。
目的或作用：
为计划审计工作提供基础。
为收集的证据和测试的结果提供记录
为确定恰当类型的审计报告提供信息
为督导人员和合伙人的复核提供基础
审计档案的所有权——审计师
审计档案的保密性——未经客户允许，会员不得披露在执业过程中获取的任何机密资料。
（《职业行为守则》规则301）
审计工作底稿的内容——十大要素被审计单位名称
审计项目名称
审计项目的时间或期间
审计过程记录
审计标识及其说明
审计结论
索引号及页次
编制者姓名编制日期
复核者姓名及复核日期
其他应说明事项
审计工作底稿的基本格式
工作底稿复核
工作底稿归档
永久性档案：长期保存
综合类和备查类工作底稿
当期档案（一般档案）：至少保存10年
业务类工作底稿
永久性审计档案如事务所中止了后续审计服务，其保管年限与最近1年当期档案的保管期限相同；。