中职教育-《基础会计》第四版课件：6.7 经营成果计算与分配的核算(李占国 主编 高教版).ppt

（三）经营成果分配记账凭证填制举例
【例6-71】已实现的利润和已分配利润的结转及未分配利润的 计算。
1.已实现利润的结转 借：本年利润 11 970 000
贷：利润分配--未分配利润
11 970 000
2.已分配利润的结转
借：利润分配--未分配利润 9 197 000
贷：利润分配--提取法定盈余公积 1 197 000
借：主营业务收入
9 000 000
其他业务收入
617 000
投资收益
144 550
公允价值变动损益 105 450
营业外收入
50 000
贷：本年利润
9 917 000
（三）经营成果确定核算举例
（2）结转费用类账户的余额
借：本年利润
5 957 000
贷：主营业务成本
3 979 000
其他业务成本
563 000
利分-应付利润
（未分利）
其他收入 营外收入 投资收益
（净利）
增-销项税
所 有 基 本 业 务 图 示
1.结转损益 借：主营业务收入
其他业务收入 投资收益 营业外收入 贷：本年利润
借：本年利润 6550万
5000万 1800万
700万 250万
7750万元
贷：主营业务成本 其他业务成本 税金及附加 销售费用 管理费用 财务费用
3500万 1400万
60万 380万 340万 120万
营业外支出
230万
（二）利润分配核算的账户设置
盈余公积-法定盈余公积 利润分配-提取法定盈余公积 利润分配-未分配利润
90万
90万
90万
盈余公积-任意盈余公积 利
40万
润 分
配
应付股利
过 程
结 利润分配-提取任意盈余公积 转
40万 40万
利 润
分
配 利润分配-应付股利
300万
300万 300万
430万
•期初余额 100万
本年费用转入 1000万 所得税费用 50万
本年收入转入 1200万百度文库本年收入合计 600万
企业当期发 生的所得税 费用 50万
结转入“本年 利润”50万
将实现的净利润150 当期实现的净利润 150万
转入“未分配利润” 将当期发生的亏损400 账户，进行利润分配。 转入“未分配利润”账
户。
0
0
0
0
第七节 经营成果计算与分配的核算
企业经营成果——亦称企业财务成果，是企业在一定 会计期间通过对营业活动、投资活动和筹资活动等进行组织 和管理形成的最终成果。
❶经营成果的形成过程是通过前已述及的收入和费用 确认来完成的，其最终成果是通过对收入和费用的对比来确 定的；
❷经营成果的分配要按照规定的程序进行，尤其是对 投资者进行分配。
应交税费-应交所得税
利润总额=收入合计-费用合计 =1200-1000=200万
企业盈利：按25%的税 率计算企业所得税
企业按规定计 提的所得税 50万
利润总额=600-1000=-400万
（三）经营成果确定核算举例
【例6-68】 12月31日，结转12月份损益。
（1）结转收入类账户的余额
注：本业务的金额来源于各账户余额，所以该业务没有原始凭证。
练习1
2.计算利润、企业所得税 利润总额=7750-6550=1200万 应交所得税=1200×25%=300万
借：所得税费用 300万
贷：应交税费—应交所得税 300万
借：本年利润
300万
所得税费用
300万
本年利润
费用转入 6550万
所得税费用 转入300万
收入转入 7750万
实现净利润 900万
营业利润 + 营业外收入 - 营业外支出
净利润 利润总额 - 所得税费用
（二）经营成果计算确定的账户设置
主营业务成本 其他业务成本
营业外支出 税金及附加
管理费用 销售费用 财务费用 所得税费用
本年利润
费
收
用
入
（亏）（盈）
主营业务收入 其他业务收入 营业外收入
投资收益
确定经营成果的分录——1
结转费用
•本期转入 900万
剩余未分 配利润
570万
（三）经营成果分配记账凭证填制举例
【例6-70】净利润的计算、分配 。
1.净利润的计算见表6-3
2.利润分配
借：利润分配--提取法定盈余公积 1 197 000
--应付利润
8 000 000
贷：盈余公积--法定盈余公积
1 197 000
应付利润
8 000 000
--应付利润
8 000 000
银行存款 原材料
生产成本 库存商品 主营成本
本年利润 主营收入 银行存款
增-进项税 库存现金 应付薪酬
销售费用 税金及附加
管理费用
累计折旧
制造费用
应付薪酬
财务费用 其他成本 营外支出
银行存款
应交税费
所得税
银行存款
盈余-法定 盈余-任意
应付利润
利分-盈余公积 利分-未分利润
3.2007年12月31日，结转本年净利润。
借：本年利润
900万
贷：利润分配—未分配利润
900万
练习2
1.将本月主营业务收入400000元、其他业务收入60000元转入“本年利 润”账户。 2.将本月主营业务成本220000元、其他业务成本40000元、营业外支出 10000元,税金及附加5000元转入“本年利润”账户。 3.企业本月应交纳的所得税为50000， 4.将本月的所得税费用转入本年利润账户 5.计算本月实现的净利润
工具性账户
（二）利润分配核算的账户设置
利润分配--未分配利润
（1）年末转入的亏损
期初余额
如果期初余额在 借方，表示累计
未弥补亏损
（2）结转的已分配利润额： •提取法定盈余公积
从“本年利润”转入的 当年实现的净利润
•提取任意盈余公积
•应付现金股利或利润
年末未弥补亏损
年末未分配利润
（二）利润分配核算的账户设置
一、经营成果计算确定的核算
（一）企业经营成果的计算确定
利润——是企业在一定期间实现的用货币表现的经营成果，包括收入 减去费用后的净额（营业利润）、直接计入当期利润的利得和损失等。±
利润的构成与确定
营业 利润
利润 总额
营业收入 - 营业成本 - 税金及附加 - 销售费用 - 管理费用 - 财务费用 - 资产减值损失 ± 公允价值变动收益 + 投资收益 +其他收益
本年利润
本年费用转入 27.5万 本年收入转入 46万
所得税费用 5万
将实现的净利润13.5 当期实现的净利润 13.5万 万转入“未分配利润” 账户，进行利润分配。
0
0
二、经营成果分配的核算
经营成果的分配——是指企业在实现利润的 情况下，对净利润按照《企业财务通则》和《公司 法》及公司章程的有关规定和程序在有关方面进行 分配。 ❶ ❷❸❹
利润分配的主要内容包括：❶按公司法规定提 取法定盈余公积；❷公积按照公司章程规定提取任 意盈余公积；❸按照资本比例向投资者分配利润。
二、经营成果分配的核算
（一）利润分配分配的主要内容和顺序
（二）利润分配核算的账户设置
核心账户
利润分配--未分配利润 --提取法定盈余公积 --提取任意盈余公积 --应付利润或应付股利
税金及附加
87 810
销售费用
640 100
管理费用
451288
财务费用
-7 350
资产减值损失
12 700
营业外支出
230 452
（三）经营成果确定核算举例
【例6-69】企业所得税的按月预交，并结转所得税费用（企
业应纳所得税按照税法规定：按年计算、按季（或月）预交、年终汇算 清缴，按规定本企业按月预交。）
借：本年利润 1000万
贷：主营业务成本 税金及附加 其他业务成本 管理费用 财务费用 销售费用 营业外支出
本期亏损总额：400万
结转收入
借：主营业务收入 其他业务收入 投资收益 营业外收入
贷：本年利润 贷：本年利润
1200万 600万
本期利润总额：200万
确定经营成果的会计分录——2
本年利润
所得税费用
本月实现的利润总额=9 917 000-5 957 000=3 960 000
本月应预交的所得税税额=3 960 000×25%=990 000
借：所得税费用
990 000
贷：应交税费--应交所得税 990 000
借：本年利润
990 000
贷：所得税费用
990 000
练习1
【练习1】华联公司2007年度取得主营业务收入5000万元，其他业务收入1800万元， 投资净收益700万元，营业外收入250万元；发生主营业务成本3500万元，其他业务成 本1400万元，税金及附加60万元，销售费用380万元，管理费用340万元，财务费用 120万元，营业外支出230万元；所得税率25%。 要求：年底结转损益，计算利润。
盈余公积
实际使用的盈余公积金（减少） 年末提取的盈余公积金（增加）
结余盈余公积金
应付利润（股利）
实际支付利润时
计算的应付利润
尚未支付的利润
净利润的结转
❖ 年末将本年实现的净利润转入“利润分配” 借：本年利润 贷：利润分配—未分配利润
❖ 年末将本年发生的亏损转入“利润分配” 借：利润分配—未分配利润 贷：本年利润