_第1章 税法概论第4--6节
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第1章 税法概论 税法PPT课件
（二） 税收的特征
1
强制性
2
无偿性
3
固定性
是保证
是核心
是要求
❖ 税收的“三性”相互依存，缺一不可，是区别于非税的重要依据。无偿性是由 财政支出的无偿性决定的，是税收的本质和体现，是“三性”的核心，无偿性 决定着税收的强制性，如果是有偿就不能强制征税了。强制性是无偿性的必然 要求，是实现无偿性、固定性的保证。固定性是强制性的要求和必然结果。
复合税
复合税是既征收 从价税，又征收 从量税，如消费 税中的卷烟税和 白酒税。
第一节 税收和税法
二、 税法
（一）税法的概念 税法，是国家权力机关和行政机关制定的用以调整国家与
纳税人之间在征纳税方面的权利与义务关系的法律规范的总称 。
（二）税法的分类
1.按照税法的功能作用的不同，可分为税收实体法和税收程
3.按照税收征收 权限和收入支配
权限分类
中央税
中央税。属于中 央政府的财政收 入。
由国家税务局负 责征收管理。
包括关税、消费 税、海关代征的 进口环节消费税 和增值税。
中央和地方分享税 税
中央地方共享税。属于 中央和地方政府财政共 同收入，由双方按一定 的比例分享。
由国家税务局负责征收 管理。
如增值税、企业所得税 、个人所得税、资源税 、城市维护建设税、印 花税等。
第一节 税收和税法
❖ 1.税收法律关系的主体
❖ 法律关系的主体是指法律关系的参加者。税收法律关系的主体即税收法 律关系中享有权利和承担义务的当事人，包括征纳双方，一方是代表国 家行使征税职责的国家行政机关，包括国家各级税务机关、海关和财政 机关；另一方是履行纳税义务的人，我国采取属地兼属人的原则，包括 法人、自然人和其他组织，在华的外国企业、组织、外籍人、无国籍人 ，以及在华虽然没有机构、场所但有来源于中国境内所得的外国企业或 组织。
第01章-税法概论
6.个人所得税
其他各税种合计
税法概述
2005年各税种占税收总收入的比重
6.74% 8.51% 3.70%
34.48%
14.07% 13.64%
13.60% 5.26%
1.国内增值税 2.消费税 3.海关代征进口税收 4.营业税 5.企业所得税 6.外商投资企业和外 国企业所得税 7.个人所得税 8.其他各税
共享税一般由国家税务局征收
税法概述
三、税务机构设置和税收征管范围划分
（一）我国的税务机构设置
国家税务总局
税总局
垂 省国局
省地局 双重 省地方政府
直
垂
管 市国税 直 市地税
理
管
县国税 理 县地税
税法概述
（二）我国税收征收管理范围划分 1．国家税务局系统 2．地方税务局系统 3．部分地方财政部门 4．海关系统
相关概念
税法概述
（六）减免税 税额减免 免征额――征税对象中免于征税的数额 起征点――征税对象中开始征税的临界点 共同点：征税对象低于免征额、起征点均不
征税 区别： 征税对象高于免征额，就差额征税，
征税对象高于起征点，就全额征税
税法概述
四、税法的分类 （一） 按税法的基本内容和效力 税收基本法 税收普通法 （二） 按税法的职能作用 税收实体法 税收程序法 《中华人民共和国税收征
税法概述
（二）征税对象 。 课税客体 反映征税的广度 税目－ 征税对象的具体化 计税依据－ 税基。计算税款的依据和标准。
包括从量和从价 税源－ 税收收入的源泉
税法概述
（三）税率。 反映征税的深度。
税收的眼睛 税收制度的核心和灵魂
1、 比例税率。
优：计算简便公平。适用对商品征税
其他各税种合计
税法概述
2005年各税种占税收总收入的比重
6.74% 8.51% 3.70%
34.48%
14.07% 13.64%
13.60% 5.26%
1.国内增值税 2.消费税 3.海关代征进口税收 4.营业税 5.企业所得税 6.外商投资企业和外 国企业所得税 7.个人所得税 8.其他各税
共享税一般由国家税务局征收
税法概述
三、税务机构设置和税收征管范围划分
（一）我国的税务机构设置
国家税务总局
税总局
垂 省国局
省地局 双重 省地方政府
直
垂
管 市国税 直 市地税
理
管
县国税 理 县地税
税法概述
（二）我国税收征收管理范围划分 1．国家税务局系统 2．地方税务局系统 3．部分地方财政部门 4．海关系统
相关概念
税法概述
（六）减免税 税额减免 免征额――征税对象中免于征税的数额 起征点――征税对象中开始征税的临界点 共同点：征税对象低于免征额、起征点均不
征税 区别： 征税对象高于免征额，就差额征税，
征税对象高于起征点，就全额征税
税法概述
四、税法的分类 （一） 按税法的基本内容和效力 税收基本法 税收普通法 （二） 按税法的职能作用 税收实体法 税收程序法 《中华人民共和国税收征
税法概述
（二）征税对象 。 课税客体 反映征税的广度 税目－ 征税对象的具体化 计税依据－ 税基。计算税款的依据和标准。
包括从量和从价 税源－ 税收收入的源泉
税法概述
（三）税率。 反映征税的深度。
税收的眼睛 税收制度的核心和灵魂
1、 比例税率。
优：计算简便公平。适用对商品征税
税法(第一章 概论)
第一节 税法概述
三、税法的作用
税法是国家组织财政收入的法律保障 税法是国家宏观调控经济的法律手段 税法对维护经济秩序有重要的作用 税法能有效地保护纳税人的合法权益 税法是维护国家权益，促进国际经济交往的可靠保证
第一节 税法概述
四、税法与其他法律的关系
（一）税法与《宪法》的关系 《宪法》是我国的根本大法，它是制定所有法律、法 规的依据和章程。 税法是国家法律的组成部分，当然也是依据《宪法》 的原则制定的。
第一章 税法总论
第一节 第二节 第三节 第四节 第五节 税法概述 税收法律关系 税收实体法 税收程序法 税收立法
பைடு நூலகம்
第一节 税法概述
一、税法的概念与适用原则
（一）税法的概念 税收是国家凭借其政治权力，强制、无偿地参与国民收 入分配，取得财政收入的一种手段。 税收的特征 征税的主体是国家 国家征税依据的是其政治权力 征税的基本目的是满足国家的财政需要，以实现其 进行阶级统治和满足社会公共需要的职能 税收具有强制性、无偿性、固定性 税收是经济学概念，税法则是法学概念。
第三节 税收实体法
三、税率
税率是应纳税额与征税对象之间的比例，是计算税额的尺度，代 表课税的深度，关系着国家的收入多少和纳税人的负担程度。是 税收制度的核心和灵魂。
税率的形式：比例税率、累进税率、定额税率、其他形式。
比例税率：指同一征税对象或同一税目，不论数额大小只规定 一个税率，都按同一比例征税。税额与课税对象成正比例关系。
第一节 税法概述
（三）税法对人的效力 税法对人的效力即指税法对什么人适用、能管辖哪些人。 在处理税法对人的效力时，国际上通行的原则有三个： 一是属人主义原则，凡是本国的公民或居民，不管 其身居国内还是国外，都要受本国税法的管辖； 二是属地主义原则，凡是本国领域内的法人和个人， 不管其身份如何，都适用本国税法； 三是属人、属地相结合的原则。
第一章税法概论
第一章税法概论
n （三）税率：税率是对征税对象的征收比例 或征收额度。税率是计算税额的尺度，也是 衡量税负轻重与否的重要标志。
第一章税法概论
我国现行的税率主要有：
税率 形式
含义，规定相同 的征收比例。
形式及应用举例
①单一比例税 率（如增值 税）②差别比 例税率（如城 市维护建设 税）③幅度比 例税率（如营 业税娱乐业税 率） 第一章税法概论
第一章税法概论
n 【例题·多选题】下列关于税收实体法构成要素的说 法中，正确的有（ ）。 A.纳税人是税法规定的直接负有纳税义务的单位 和个人，是实际负担税款的单位和个人 B.征税对象是税法中规定的征税的标的物，是国 家征税的依据 C.税率是对征税对象的征收比例或征收额度，是 计算税额的尺度 D.税目是课税对象的具体化，反映具体征税项目
流转税税法
发挥对经济的宏观调控作用
主要包括增值税、营业税、消 费税、关税等
按照税法征收对象的不同
所得税的税法
财产、行为税税 法
资源税税法
可以直接调节纳税人收入， 发挥其公平税负、调整 分配关系的作用
对财产的价值或某种行为课 税
为保护和合理使用国家自然 资源而课征
主要包括企业所得税、个人所 得税等税法
按征税对象确定的计算单位，直接规 定一个固定的税额。
如资源税、城镇土
地使用税、车 船税等 第一章税法概论
（四）纳税期限。
n 1.含义：是指税法规定的关于税款缴纳时间方面的限 定。
n 2.相关的三个概念： （1）纳税义务发生时间：是指应税行为发生的时间。 （2）纳税期限：每隔固定时间汇总一次纳税义务的 时间。纳税人的具体纳税期限，由主管税务机关根据 纳税人应纳税额的大小分别核定；不能按照固定期限 纳税的，可以按次纳税； （3）缴库期限：税法规定的纳税期满后，纳税人将 应纳税款缴入国库的期限。
第1章 中国税制概论 《中国税制》PPT课件
所得税制
流转税制
税收制度的分资源源自类税制行为 税制
财产税制
第二节税收制度与税法
一、税法的概念
税法是国家制定的用于调整国家税收分配关系的 法律规范总称，是税收制度的法律体现形式。 税法亦有广义和狭义之分。
广义税法是指调整一切涉及税收关系的法律规范的总称， 体现在宪法、刑法、民法等国家的基本法规和概括性税 法中。 狭义税法则仅指调整税务机关与纳税人等税务管理相对 人之间权利义务关系的法律规范的总称，体现在各种单 行税法中。
增值税、消费税、关税、烟叶税、资源税、企业所得税、 个人所得税、土地增值税、城镇土地使用税、房产税、城 市维护建设税、车船税、车辆购置税、印花税、耕地占用 税、契税、船舶吨税、环境保护税等。
第二节税收制度与税法
(二)我国现行税法的法律级次
1.全国人民代表大会和全国人大常委会制定的税收 法律。 2. 国务院基于全国人民代表大会或全国人大常委会 授权立法而制定的税收暂行条例或规定。 3. 国务院制定的税收行政法规。 4.地方人民代表大会及其常委会制定的地方性税收 法规。 5.国务院税务主管部门制定的税收部门规章。 6.地方政府制定的地方税收规章。
第四节 税收制度结构
六、我国税制结构的形成及其演变 三个阶段： 第一阶段，1949-1978。在这一阶段，我
国税制实行以流转税为主体的“多种税、 多次征”的税制结构模式。流转税收入在 整个税收收入中的比重达80%以上。这种 税制结构虽然可以基本满足政府的财政需 要，但是却排斥了税收发挥调节经济作用 的功效。
第四节 税收制度结构
五、以所得税和流转税为双主体的税制结构 在以所得税和流转税为双主体的税制结构中， 所得税和流转税并重，均居主体地位，两类 税收的作用相当，互相协调配合。流转税的 优势在于聚财稳定，征收便利；所得税的优 势在于较为公平，可调节收入分配，并产生 经济“内在稳定器”的效果。既然二者各有 所长，如能合理配置、相得益彰，从而奠定 优良税制的基础。
第一章 税法概论51246620
【答案】BC
【例题·多选题】下列各项中，有权制定税 收规章的税务主管机关有（ ）。（2000 年）
A.国家税务总局 B.财政部 C.国务院办公厅 D.海关总署 【答案】ABD
【例题·判断题】国务院经授权立法制定的 《中华人民共和国增值税暂行条例》具有国 家法律的性质和地位。（ ）（2006年）
三、税法的构成要素 11个要素： 1．总则。主要包括立法依据、立法目的、
适用原则等。各章开篇均有立法目的，可作 一般了解。 2．纳税义务人。又称“纳税主体”，是税 法规定的直接负有纳税义务的单位和个人。 解决的是对谁征税的问题。 纳税人有两种基本形式：自然人和法人。
自然人可划分为居民纳税人和非居民纳税人， 个体经营者和其他个人等；法人可划分为居 民企业和非居民企业，还可按企业的不同所 有制性质来进行分类等。
【例题·多选题】中国现行税制中采用的累 进税率有（ ）。（1998年）
A.全额累进税率 B.超率累进税率 C.超额累进税率 D.超倍累进税率 【答案】BC
【例题·计算题】
假定下面这个累进税率表是全额累进税率表：
假定甲、乙、丙三人的征税对象数额状况分别为甲 500元、乙501元、丙3000元，则按照全额累进 税率计算税额的方法计算税额为：
交往的可靠保证
四、税法的地位与其他法律的关系
税法属于国家法律体系中一个重要的部门法。 税法与其他法律的关系： 1．税法与《宪法》的关系：税法依据宪法的原则
制定。 2．税法与民法的关系：民法的调整方法的特点是
平等、等价、有偿；税法的调整方法的特点是命令、 服从。民法与税法不发生冲突时，税法不再另行规 定；出现不一致时，按税法规定纳税。
用公式表示为：
速算扣除数=按全额累进方法计算的税额一 按超额累进方法计算的税额
【例题·多选题】下列各项中，有权制定税 收规章的税务主管机关有（ ）。（2000 年）
A.国家税务总局 B.财政部 C.国务院办公厅 D.海关总署 【答案】ABD
【例题·判断题】国务院经授权立法制定的 《中华人民共和国增值税暂行条例》具有国 家法律的性质和地位。（ ）（2006年）
三、税法的构成要素 11个要素： 1．总则。主要包括立法依据、立法目的、
适用原则等。各章开篇均有立法目的，可作 一般了解。 2．纳税义务人。又称“纳税主体”，是税 法规定的直接负有纳税义务的单位和个人。 解决的是对谁征税的问题。 纳税人有两种基本形式：自然人和法人。
自然人可划分为居民纳税人和非居民纳税人， 个体经营者和其他个人等；法人可划分为居 民企业和非居民企业，还可按企业的不同所 有制性质来进行分类等。
【例题·多选题】中国现行税制中采用的累 进税率有（ ）。（1998年）
A.全额累进税率 B.超率累进税率 C.超额累进税率 D.超倍累进税率 【答案】BC
【例题·计算题】
假定下面这个累进税率表是全额累进税率表：
假定甲、乙、丙三人的征税对象数额状况分别为甲 500元、乙501元、丙3000元，则按照全额累进 税率计算税额的方法计算税额为：
交往的可靠保证
四、税法的地位与其他法律的关系
税法属于国家法律体系中一个重要的部门法。 税法与其他法律的关系： 1．税法与《宪法》的关系：税法依据宪法的原则
制定。 2．税法与民法的关系：民法的调整方法的特点是
平等、等价、有偿；税法的调整方法的特点是命令、 服从。民法与税法不发生冲突时，税法不再另行规 定；出现不一致时，按税法规定纳税。
用公式表示为：
速算扣除数=按全额累进方法计算的税额一 按超额累进方法计算的税额
第一章 税法概论
第一章税法概论一、学习要点：第一节税法的概念一、税法的定义1、税法的定义及特征税法是国家制定的用以调整国家与纳税人之间在征纳税方面的权利与义务关系的法律尺度的总称。
税收主要具有强制性、无偿性和固定性的特征。
2、税收与税法的关系税收与税法密不成分，税法是税收的法律表示形式，税收那么是税法所确定的具体内容。
二、税收法律关系〔二〕税收法律关系的发生、变动与消灭税收法律关系的发生、变动和终止必需按照能够引起税收法律关系发生、变动或终止的客不雅情况，也就是税收法律事实。
〔三〕税收法律关系的庇护税收法律关系的庇护，本色上是庇护国家正常的经济秩序，保障国家财务收入，维护纳税人的合法权益。
税收法律关系的庇护对权利主体双方是对等的。
对权利享有者的庇护，就是对义务承担者的制约。
五、税法的作用税法在包管国家财务收入、国家宏不雅调控经济、维护经济秩序、有效庇护纳税人的合法权益、维护国家权益等方面，都阐扬着重大作用。
第二节税法的地位及与其他法律的关系一、税法的地位税法是我国国家法律体系中的一个重要部分法，它是调整国家与各个经济单元及公民个人分配关系的底子法律尺度。
二、税法与其他法律的关系第三节我国税收的立法原那么我国税收立法应遵循以下原那么：1、从实际出发的原那么2、公平原那么3、民主决策原那么4、原那么性与灵活性相结合的原那么5、法律的不变性、持续性与废、改、立相结合的原那么第四节我国税法的制定和实施一、税法的制定〔一〕税收立法机关1、全国人民代表大会及其常务委员会制定税收法律2、全国人大或人大常委会授权立法3、国务院制定的税收行政法规4、处所人民代表大会及其常委会制定的税收处所性法规5、国务院税务主管部分制定的税收部分规章6、处所当局制定的税收处所规章〔二〕税收立法程序我国税收立法程序主要包罗三个阶段：提议阶段、审议阶段、通过和发布阶段。
二、税法的实施它包罗税收执法和税收守法两个方面。
在实际工作中，我们一般按以下原那么处置：1、层次高的法律优于层次低的法律。
第一章 税法概论
第一章税法概论一、学习要点：第一节税法的概念一、税法的定义1、税法的定义及特征税法是国家制定的用以调整国家与纳税人之间在征纳税方面的权利与义务关系的法律规范的总称。
税收主要具有强制性、无偿性和固定性的特征。
2、税收与税法的关系税收与税法密不可分，税法是税收的法律表现形式，税收则是税法所确定的具体内容。
二、税收法律关系（一）税收法律关系的构成构成概念特征权利主体即税收法律关系中享有权利和承担义务的当事人。
其中一方是代表国家征税的税务机关、海关和财政机关；另一方是纳税义务人，包括法人、自然人和其他组织，在华的外国企业、外籍人、无国籍人。
权利主体双方的法律地位平等，但双方的权利与义务并不对等权利客体即征税对象，是税收法律关系主体的权利、义务所共同指向的对象。
税收法律关系的内容即权利主体所享有的权利和所应承担的义务是税收法律关系中最实质的东西，是税法的灵魂。
（二）税收法律关系的产生、变更与消灭税收法律关系的产生、变更和终止必须根据能够引起税收法律关系产生、变更或终止的客观情况，也就是税收法律事实。
（三）税收法律关系的保护税收法律关系的保护，实质上是保护国家正常的经济秩序，保障国家财政收入，维护纳税人的合法权益。
税收法律关系的保护对权利主体双方是对等的。
对权利享有者的保护，就是对义务承担者的制约。
三、税法的构成要素构成内容总则包括立法依据、立法目的、适用原则等纳税义务人即纳税主体，包括法人、自然人及其他组织。
征税对象即纳税客体，指税收法律关系中征纳双方权利义务所指向的物或行为，是区分不同税种的主要标志。
税目是各个税种所规定的具体征税项目，是征税对象的具体化。
税率是征税对象的征收比例或征收额度，也是衡量税负轻重与否的重要标志。
我国现行的税率主要包括比例税率、超额累进税率、定额税率和超率累进税率。
纳税环节指税法规定的征税对象在从生产到消费的流转过程中应当缴纳税款的环节。
纳税期限指纳税人按照税法规定缴纳税款的期限。
第一章税法概论
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第一章税法概论
分类依据
具体种类
D.税目是课税对象的具体化，反映具体征税项目
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第一章税法概论
n 【例题·单选题】采用超额累进税率征收的 税种是（ ）。 A.资源税
B.土地增值税 C.个人所得税
D.企业所得税
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第一章税法概论
四、税法分类
n （一）按照税法的基本内容和效力的不同，可 分为税收基本法和税收普通法 （二）按照税法的职能作用的不同，可分为税 收实体法和税收程序法 （三）按照税法征收对象的不同，可分为四种： 流转税税法，所得税税法，财产、行为税税法， 资源税税法。 （四）按照主权国家行使税收管辖权的不同， 可分为国内税法、国际税法、外国税法等。
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第一章税法概论
n 【例题·多选题】下列关于税收实体法构成要素的说 法中，正确的有（ ）。
A.纳税人是税法规定的直接负有纳税义务的单位 和个人，是实际负担税款的单位和个人
B.征税对象是税法中规定的征税的标的物，是国 家征税的依据
C.税率是对征税对象的征收比例或征收额度，是 计算税额的尺度
重要标志。
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第一章税法概论
n 3.与课税对象相关的两个概念： （1）税目：是在税法中对征税对象分类
规定的具体的征税项目，反映具体的征税范围， 是对课税对象质的界定。
（2）税基：计税依据，是据以计算征税 对象应纳税款的直接数量依据，它解决对征税 对象课税的计算问题，是对课税对象的量的规 定。
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第一章税法概论
n （三）税率：税率是对征税对象的征收比例 或征收额度。税率是计算税额的尺度，也是 衡量税负轻重与否的重要标志。
第1章税法概论[1]
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第1章税法概论
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2020/11/25
第1章税法概论[1]
一.税法的定义 1．税法的概念：是国家制定的用以调整国家与纳税人 之间在征纳税方面的权利及义务关系的法律规范的总 称。
是征纳双方依法征税（纳税）的行为准则。
2．税法与税收的关系： （1）税法是税收的法律表现形式； （2）税收则是税法所确定的具体内容。
（1）强制性：
①强制性的依据是国家的法律、法规。
任何单位和个人都必须依法纳税，否则，就要受 到国家法律的制裁。
②税收具有强制性，而“公债”（国库券）这种财 政收入（财政收入的有偿形式），则没有强制性。
公债是自愿的（国库券的自愿认购），具有非强 制性！同时，也是有偿的，不但还本，还要付息。
③税收与“罚没收入”这种财政收入虽然都有强制 性，但两者的性质和作用，截然不同。
五.税法的作用(略)
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第1章税法概论[1]
第二节 税法的地位及与其他 法律的关系(略)
第三节 我国税法的立法原则 (略)
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第1章税法概论[1]
第四节 我国税法的制定与实施
税法的制定:即:税收的立法; 税法的实施:即:税收的执法. 一,税法的制定 税收立法:(一)税收立法机关-----全国人大,国务院,地方人大,财 政部,国家税务总局,海关总署,地方政府.
第一,层次高的法律优于层次低的法律;
第二,特别法优于普通法;
第三,国际法优于国内法;
第四,实体法从旧,程序法从新.
(二)遵守税法:是指税务机关和税务人员都必 须遵守税法,严格依法办事.
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第1章税法概论[1]
•特别法优于普通法原则 •指两部法律对同一事项分别订有一般和特别规定时，特别规定的效 力高于一般规定的效力。该原则的功能主要在于处理税法稳定性与 灵活性的关系，避免效力上的冲突。当对某些税收问题需要重新作 出特别规定，但又不便于普遍修订税法时，即可以通过形式予以规 定。凡是特别法中作出规定的，即排斥普通法的适用。但这并不是 说随着特别法的出现，原有的居于普通法地位的税法即告废止，在 此，它们不是新法与旧法的关系。特别法优于普通法原则打破了税 法效力等级的限制。即居于特别法地位，但级别较低的税法，其效 力仍可高于作为普通法，级别较高的税法。
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2020/11/25
第1章税法概论[1]
一.税法的定义 1．税法的概念：是国家制定的用以调整国家与纳税人 之间在征纳税方面的权利及义务关系的法律规范的总 称。
是征纳双方依法征税（纳税）的行为准则。
2．税法与税收的关系： （1）税法是税收的法律表现形式； （2）税收则是税法所确定的具体内容。
（1）强制性：
①强制性的依据是国家的法律、法规。
任何单位和个人都必须依法纳税，否则，就要受 到国家法律的制裁。
②税收具有强制性，而“公债”（国库券）这种财 政收入（财政收入的有偿形式），则没有强制性。
公债是自愿的（国库券的自愿认购），具有非强 制性！同时，也是有偿的，不但还本，还要付息。
③税收与“罚没收入”这种财政收入虽然都有强制 性，但两者的性质和作用，截然不同。
五.税法的作用(略)
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第1章税法概论[1]
第二节 税法的地位及与其他 法律的关系(略)
第三节 我国税法的立法原则 (略)
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第1章税法概论[1]
第四节 我国税法的制定与实施
税法的制定:即:税收的立法; 税法的实施:即:税收的执法. 一,税法的制定 税收立法:(一)税收立法机关-----全国人大,国务院,地方人大,财 政部,国家税务总局,海关总署,地方政府.
第一,层次高的法律优于层次低的法律;
第二,特别法优于普通法;
第三,国际法优于国内法;
第四,实体法从旧,程序法从新.
(二)遵守税法:是指税务机关和税务人员都必 须遵守税法,严格依法办事.
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第1章税法概论[1]
•特别法优于普通法原则 •指两部法律对同一事项分别订有一般和特别规定时，特别规定的效 力高于一般规定的效力。该原则的功能主要在于处理税法稳定性与 灵活性的关系，避免效力上的冲突。当对某些税收问题需要重新作 出特别规定，但又不便于普遍修订税法时，即可以通过形式予以规 定。凡是特别法中作出规定的，即排斥普通法的适用。但这并不是 说随着特别法的出现，原有的居于普通法地位的税法即告废止，在 此，它们不是新法与旧法的关系。特别法优于普通法原则打破了税 法效力等级的限制。即居于特别法地位，但级别较低的税法，其效 力仍可高于作为普通法，级别较高的税法。
第一章 税法概论
量的规 2.物理形态（从量计
定
征）：即直接按征税对象
的自然单位计算，如城镇
土地使用税
（三）税率：税率是对征税对象的征收比例 或征收额度。税率是计算税额的尺度，也是 衡量税负轻重与否的重要标志。
我国现行的税率主要有：
税率 形式
含义
比例 税率
即对同一征税对象，不 分数额大小，规定相同 的征收比例。
资源税类 包括资源税、土地增值税、城镇土地使用税
非主 特定目 体税 的税类
财产和 行为税类
包括固定资产投资方向调节税（暂缓征税）、 筵席税、城市维护建设税、车辆购置税、 耕地占用税、烟叶税
包括房产税、车船税、印花税、契税
二、税收征收管理法律制度，包括《税收征收管理 法》、《海关法》和《进出口关税条例》等。
分类依据
具体种类
按照税法的基本内容和效 力的不同
税收基本法 税收普通法
分类说明 属税法体系中的母法
类别包含内容 目前没有统一制定
对税收基本法规定的事项分 别立法进行实施的法律
如个人所得税法、征管法等
按照税法的职能作用的不 同
税收实体法 税收程序法
确定税种立法 税务管理方面的法律
个人所得税法、企业所得税 税收征收管理法
（2）权利主体双方法律地位是平等的，但权利和 义务不对等
2.权利客体 征税对象
3.税收法律 关系的内容
征、纳双方各自享有的权利和承担的义务
【例题·单选题】税收法律关系中的权利主体 是指（ ）。 A.征税方
B.纳税方 C.征纳双方
D.国家税务总局
（二）税收法律关系的产生、变更与消灭
税收法律关系的产生、变更与消灭必须有 能够引起税收法律关系产生、变更或消灭的客 观情况，也就是由税收法律事实来决定。 （三）税收法律关系的保护
第一章_税法概论ppt课件
A 纳税义务人
B 征税对象
C 税目
D 税率
2、税收权利主体是指（ ） A 征税方 B 纳税方 C 征纳双方 D 中央政府
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3、《个人所得税法》在税法不同类型中属（ ） A 既是实体法，又是普通法 B 既是实体法，又是程序法 C 既是实体法，又是基本法 D 既是程序法，又是普通法
4、由地方税务局负责征收的税种是（ ）
A 增值税
B 全部营业税
C 全部资源税
D 土地增值税
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40
5、下列税种中由全国人民代表大会立法确立的（ ）
A 车辆购置税
B 企业所得税
C 增值税
D 契税
6、税收法律关系的保护对权利主体双方而言（ ） A 是不对等的 B 是对等的 C 保护征税一方 D 保护纳税一方
7、下列各项中属于中央税的是（ ） A 契税 B 消费税 C 增值税 D 房产税
13
上页【答案】C
四、税法的构成要素
1
总则
2 纳税义务人
3 征税对象
4
税目
5
税率
6
税基
立法依据、立法目的、适用原则 税法规定的直接负有纳税义务的单位和个人 区分不同税种的主要标志 税法中规定的征税对象的具体项目
税额与征税对象之间的数量关系或比例
计税依据，计算应纳税额的依据
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14
7 纳税环节 8 纳税期限 9 纳税地点 9 减免税 10 税务争议 11 法律责任
5.实体从旧、程序从新原则
6.程序优于实体原则
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10
【例题·多选题】
❖ 下列关于税法原则的表述中，正确的有（ ）。 A.新法优于旧法原则属于税法的适用原则 B.税法主体的权利义务必须由法律加以规定，
税法第1章税法概论_OK
（一）自然人与法人 （二）扣缴义务人 （三）负税人
纳税人与负税人有时是一致的，有时又是分离的， 两者是否一致，取决于税负能否转嫁。
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二、征税对象
1.含义：征税对象是税法中规定的征税的目的物，是征税的依据， 解决对什么征税。
2.作用：是区分税种的主要标志，体现征税的范围
3.与征税对象有关的3个要素：
体原则
以保证国家课税权的实现
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例题
▪ 【多选题】根据税法的适用原则，下列说法存在错误的有 （ ）。 A.根据法律不溯及既往原则，纳税人在新税法公布实施之 前发生的纳税义务在新税法公布实施之后进入税款征收程序的， 原则上新税法不具有约束力 B.根据法律优位原则，税收法律的效力高于税收行政法规 的效力，但税收行政法规的效力低于税收行政规章的效力 C.程序法优于实体法是指在诉讼发生时，税收程序法优于 税收实体法适用 D.根据特别法优于普通法的原则，凡是特别法中作出规定 的，原有的居于普通法地位的税法便废止 E.根据法律不溯及既往原则，新法实施后，之前人们的行 为不适用新法，而只沿用旧法
（1）计税依据（税基）：是税法规定的据以计算各种应征税款的依
据或标准。
征税对象与计税依 据关系
征税对象
举例
一致
价值形态
所得税
不一致
实物形态
房产税、耕地占用 税、车船税
（2）税源
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（3）税目
20
三、税率
税率是计算税额的尺度，代表课税的深度，关系着国家的收入 多少和纳税人的负担程度，因而它是税收政策的中心环节。
2、累进税率
累进税率是指将同一课税对象按其数额的大小分成若干等级，数 额越大的部分等级越高，不同等级适用由低到高的不同税率。 （1）全额累进税率：全部数额按其适用的最高一级征税比例计税 （2）超额累进税率：征税对象数额依次按其所属数额级次适用的 征税比例计税 （3）超率累进税率 （4）超倍累进税率
纳税人与负税人有时是一致的，有时又是分离的， 两者是否一致，取决于税负能否转嫁。
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二、征税对象
1.含义：征税对象是税法中规定的征税的目的物，是征税的依据， 解决对什么征税。
2.作用：是区分税种的主要标志，体现征税的范围
3.与征税对象有关的3个要素：
体原则
以保证国家课税权的实现
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例题
▪ 【多选题】根据税法的适用原则，下列说法存在错误的有 （ ）。 A.根据法律不溯及既往原则，纳税人在新税法公布实施之 前发生的纳税义务在新税法公布实施之后进入税款征收程序的， 原则上新税法不具有约束力 B.根据法律优位原则，税收法律的效力高于税收行政法规 的效力，但税收行政法规的效力低于税收行政规章的效力 C.程序法优于实体法是指在诉讼发生时，税收程序法优于 税收实体法适用 D.根据特别法优于普通法的原则，凡是特别法中作出规定 的，原有的居于普通法地位的税法便废止 E.根据法律不溯及既往原则，新法实施后，之前人们的行 为不适用新法，而只沿用旧法
（1）计税依据（税基）：是税法规定的据以计算各种应征税款的依
据或标准。
征税对象与计税依 据关系
征税对象
举例
一致
价值形态
所得税
不一致
实物形态
房产税、耕地占用 税、车船税
（2）税源
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（3）税目
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三、税率
税率是计算税额的尺度，代表课税的深度，关系着国家的收入 多少和纳税人的负担程度，因而它是税收政策的中心环节。
2、累进税率
累进税率是指将同一课税对象按其数额的大小分成若干等级，数 额越大的部分等级越高，不同等级适用由低到高的不同税率。 （1）全额累进税率：全部数额按其适用的最高一级征税比例计税 （2）超额累进税率：征税对象数额依次按其所属数额级次适用的 征税比例计税 （3）超率累进税率 （4）超倍累进税率
第一章 税法概论
第一章税法概论第二章增值税第三章消费税第四章营业税第五章企业所得税第六章个人所得税第七章其他税种第八章税收征管法第一章税法概论本章主要内容第一节税法基本理论第二节我国现行的税法体系与税收管理体制第三节税收实体法的构成要素本章主要内容1.税收的特征2.税收法律关系3.税法的法律级次4.我国现行税法体系5.税收征管范围的划分6.税收实体法的构成要素第一节税法基本理论一、税法的含义税法的法律级次税法的分类税法的原则二、税法与税收三、税收法律关系一、税法的含义税法是国家制定的用于调整国家和纳税人之间在征纳税方面的权利与义务关系的法律规范的总称。
狭义税法：税收法律，特指由全国人民代表大会及其常务委员会制定和颁布的税收法律。
广义税法：税收法律、法规、规章和规范性文件，是税法体系的总称。
税法的法律级次1.全国人民代表大会及其常委会制定的税收法律2.全国人民代表大会及其常委会授权立法3.国务院制定的税收行政法规4.地方人民代表大会及其委员会制定的税收地方性法规5.国务院税务主管部门制定的税收部门规章6.地方政府制定的税收地方法规全国性税种的立法，如：《企业所得税法》《个人所得税法》《税收征收管理法》全国人民代表大会及其常委会制定的税收法律是指国务院根据全国人大及其常委会的授权制定的条例或暂行条例，在条件成熟时可以上升为法律。
如：《增值税暂行条例》《营业税暂行条例》《消费税暂行条例》《资源税暂行条例》《土地增值税暂行条例》全国人民代表大会及其常委会授权立法国务院作为行政立法机关制定的在法律地位上低于税收法律，但高于地方法规和部门规章的税收法规，如：《税收征收管理法实施细则》国务院制定的税收行政法规税收地方性法规经全国人大授权的省、自治区、直辖市的人大有制定地方性税收法规的权力，全国性税种以外的地方税种的立法权（包括基金和费用）。
目前，只有海南省和民族自治区可以制定税收法律规范。
国务院所属的税务主管部门（包括财政部、国家税务总局和海关总署）制定的在全国范围内具有普遍适用的税收部门规章，如：财政部颁发的《增值税暂行条例实施细则》国家税务总局颁发的《税务代理施行办法》国务院税务主管部门制定的税收部门规章税法的分类按照税法的内容分类税收实体法、税收程序法、税收处罚法和税务行政法按照税负能否转嫁直接税和间接税按照税收与价格的关系价内税和价外税相关链接：税制结构税制结构税制结构的种类：以直接税为主体的税制结构（发达国家、个税）以间接税为主体的税制结构（发展中国家）双主体税制结构（发展较快的发展中国家以及部分发达国家，包括中国）税法的原则1.税法的基本原则法定性原则（依法征纳税、刚性）税收公平原则（相对公平）公众信任原则（双方信赖、合作）实质课税原则（能力决定税负）税法的原则2.税法的适用原则法律优先原则。
!!第一章 税法概论
土地增值税四级超率累进税率表
级数 增值额与扣除项目金额的比率
1 2 3
不超过50%的部分 超过50%不到100%的部分 超过100%不到200%的部分 超过200%的部分
税 率 （%）
30 40 50 60
速算扣除率 （%） 0
5 15 35
4
税法的要素：税率（定额税率）
• 地区差别定额税率 • 幅度税额 • 分类分项定额税率
税收法律关系的消灭是指这一法律关系的终止，即 其主体间权利义务关系的终止。 纳税人履行纳税义务 纳税义务因超过期限而消灭 纳税义务的免除 某些税法的废止 纳税主体的消失
• • • • •
税收趣闻（1）
• 更名税：比利时新法律规定，父母可以任意给子 女改名，但必须缴纳200比利时法郎的“更名税”。 • 离婚税：美国加利福尼亚州实行一项简便的离婚 法，规定结婚不满两年、未生养又无贵重财产的 夫妻若想离婚，只要向州政府法律部门邮寄30美 元离婚税，并保证双方无争议地分割好财产，其 离婚即自动生效。 • 棺材税：英国伯明翰市规定死者躺用的棺材宽度 为23英寸（58厘米），每超过1英寸就得缴税7.5英 镑。据报道，因为市政局的挖坟工人不肯替大号 棺材挖坑，工党议员便为工人说话，于是弄出了 这个奇特的棺材税。
25000 20000 15000 10000 5000 0 1993 1997 2001 税收收 入
税法的要素：税率
• 比例税率是指对同一征税对象或同一税目，不论 数额大小只规定一个比例的税率，税额与课税对 象成正比关系。 • 累进税率是指同一课税对象，随数量的增大，征 收比例也随之提高的税率，表现为将课税对象按 数额大小分为若干等级，不同等级适用由低到高 的不同税率，包括最低税率、最高税率和若干等 级的中间税率。 • 定额税率又称固定税额。这种税率是根据课税对 象计量单位直接规定固定的征税数额。课税对象 的计量单位是重量、数量、面积、体积等自然单 位。
税法课件-第一章-税法概论
第一章 税法概论
税法的概念 税法基本理论 税收立法与税法实施 我国现行税法体系 我国税收管理体制
第一节 税法的概念（熟悉）
一、税收概述 税收是政府为了满足社会公共需要，凭借
政治权利，强制、无偿地取得财政收入的一 种形式。
（一）税收的内涵
1、税收是国家取得财政收入的重要工具，其本 质是一种分配关系（自94年税制改革以来，税收占
（税法有预先规定，并保持相对的稳定性和连续性。）
二、税法的概念 什么是税法？ 税法是国家制定的用以调整国家与纳税人 之间在征纳税方面的权利及义务关系的法律 规范的总称。
【例题】税法是调整税务机关与纳税人关系的 法律规范，其本质是税务机关依据国家的行
政权力向公民进行课税。（ ） （2004年） 【答案】×
第二节 税法基本理论
一、税法的原则 （一）基本原则 1、税收法定原则 2、税收公平原则 3、税收效率原则 4、实质课税原则
（二）适用原则 1、法律优位原则 2、法律不溯及既往原则 3、新法优于旧法原则 4、特别法优于普通法的原则 5、实体从旧，程序从新原则 6、程序优于实体原则
二、税收法律关系
数
数
1 1500以下
3
0
2 1500-4500（含）
10
105
3 4500-9000（含）以上 20
555
6000×20%-555=1200-555=645
3.定额税率。即按征税对象确定的计算单位， 直接规定一个固定的税额。
4、超率累进税率。以征税对象的数额的相对率 划分若干级距，分别规定相应的差别税率， 相对率每超过一个级距的，对超过的部分就 按高一级的税率计算征税。
税务机关的权利： 1、依法进行征税 2、税务检查 3、对违章者处罚；
税法的概念 税法基本理论 税收立法与税法实施 我国现行税法体系 我国税收管理体制
第一节 税法的概念（熟悉）
一、税收概述 税收是政府为了满足社会公共需要，凭借
政治权利，强制、无偿地取得财政收入的一 种形式。
（一）税收的内涵
1、税收是国家取得财政收入的重要工具，其本 质是一种分配关系（自94年税制改革以来，税收占
（税法有预先规定，并保持相对的稳定性和连续性。）
二、税法的概念 什么是税法？ 税法是国家制定的用以调整国家与纳税人 之间在征纳税方面的权利及义务关系的法律 规范的总称。
【例题】税法是调整税务机关与纳税人关系的 法律规范，其本质是税务机关依据国家的行
政权力向公民进行课税。（ ） （2004年） 【答案】×
第二节 税法基本理论
一、税法的原则 （一）基本原则 1、税收法定原则 2、税收公平原则 3、税收效率原则 4、实质课税原则
（二）适用原则 1、法律优位原则 2、法律不溯及既往原则 3、新法优于旧法原则 4、特别法优于普通法的原则 5、实体从旧，程序从新原则 6、程序优于实体原则
二、税收法律关系
数
数
1 1500以下
3
0
2 1500-4500（含）
10
105
3 4500-9000（含）以上 20
555
6000×20%-555=1200-555=645
3.定额税率。即按征税对象确定的计算单位， 直接规定一个固定的税额。
4、超率累进税率。以征税对象的数额的相对率 划分若干级距，分别规定相应的差别税率， 相对率每超过一个级距的，对超过的部分就 按高一级的税率计算征税。
税务机关的权利： 1、依法进行征税 2、税务检查 3、对违章者处罚；
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27 27
1.6.5税务稽查权 税务稽查是税务机关依法对纳税人、扣缴义务人履行纳税义
务、扣缴义务情况所进行的税务检查和处理工作的总称。税务 稽查权是税收执法权的一个重要组成部分，也是整个国家行政 监督体系中的一种特殊的监督权行使形式。
28 28
1.6.6税务行政复议裁决权 税务行政复议裁决权的行使是税收执法权的一个重要组成部
24 24
1.6.2税款征收管理权限划分 将税种划分为中央税、地方税、中央与地方共享税。
25 25
1.6.3税收征收管理范围划分 目前，我国的税收分别由税务、海关等系统负责征收管理。
26 26
1.6.4税务检查权 税务检查是税务机关依据国家的税收法律、法规对纳税人等
管理相对人履行法定义务的情况进行审查、监督的执法活动。 有效的税务检查可以抑制不法纳税人的侥幸心理，提高税法的 威慑力，减少税收违法犯罪行为，保证国家收入，维护税收公 平与合法纳税人的合法权益。税务检查包括以下两类： （1）税务机关为取得确定税额所需资料，证实纳税人纳税申报 的真实性与准确性而进行的经常性检查。 （2）为打击税收违法犯罪而进行的特别检查。
8 8
3.征税对象 征税对象又叫征税客体，它是纳税人应该承担某种税的对象。
它表明国家应对什么进行征税，纳税人应就什么纳税。 4.税目
税目是在税法中对征税对象分类规定的具体的征税项目，反 映具体的征税范围，是对课税对象质的界定。
9 9
5.税率 税率是指应纳税额与征税对象数额之间的比例，它表明国家
征税的深度，纳税人负担税负的轻重。 6.纳税环节
征税的特殊规定。 10.罚则
罚则主要是对纳税人违反税法的行为采取的处罚措施。
12 12
11. 附则 附则一般都规定与该法紧密相关的内容，如该法的解释权、生 效时间等。
第5节
税收立法
1.5.1税收立法的含义
14
14
税收立法是国家立法机关或其授权机关根据一定的立法程序， 制定税收法律规范的一系列活动。它是国家整个立法工作的重 要组成部分。包括制定、修改和废止税收法律等环节。
22 22
第6节
税收执法
23 23
1.6.1税务机关设置 根据我国经济和社会发展及实行分税制财政管理体制的需要，
现行税务机构设置是中央政府设立国家税务总局，原来的省及 省以下税务机构国家税务局系统，通过合并整合，统一设置为 省、市、县三级税务局，实行以国家税务总局为主与省（自治 区、直辖市）人民政府双重领导管理体制，另由海关总署及下 属机构负责关税征收管理和受托征收进出口增值税、消费税等 税收。
学业进步
Thank You
1.4.2税法要素的内容
5
5
6 6
税法要素一般包括总则、纳税义务人、征税对象、税目、税 率、纳税环节、纳税期限、纳税地点、减税免税、罚则、附则 等项目。
7 7
1.总则 总则主要包括立法依据、立法目的、适用原则等。
2.纳税义务人 纳税人是纳税义务人的简称，是税法明确规定的直接向税务机关负
有纳税义务的单位和个人，纳税人包1. 全国人民代表大会及其常务委员会制定的税收法律 2.全国人大或人大常委会授权立法 3.国务院制定的税收行政法规
18 18
4.地方人民代表大会及其常务委员会制定的税收地方性法规 5.国务院税务主管部门制定的税收部门规章 6.地方政府制定的税收地方规章
19 19
税法：理论、案例及应用 （微课版）
陈文军 徐中伟 主编
2 2
第一章 税法概论
第4节
税法要素
1.4.1税法要素的含义
4
4
税法要素，是指各种单行税法具有的基本要素的总称。首先， 税法要素既包括实体性的，也包括程序性的；其次，税法要素 是所有完善的单行税法都共同具备的，仅为某一税法所单独具 有而非普遍性的内容，不构成税法要素，如扣缴义务人。
1.5.2税收立法原则
15
15
税收立法原则是指在税收立法活动中必须遵循的准则。我国 的税收立法原则是根据我国的社会性质和具体国情确定的，是 立法机关根据社会经济活动、经济关系，特别是税收征纳双方 的特点确定的，并贯穿于税收立法工作始终的指导方针。税收 立法主要应遵循以下五项原则：
16 16
1.从实际出发的原则 2.公平原则 3.民主决策的原则 4.原则性与灵活性相结合的原则 5.法律的稳定性、连续性与废、改、立相结合的原则
分，该权力的实现对保障和监督税务机关依法行使税收执法权， 防止和纠正违法或者不当的具体税务行政行为，保护纳税人和 其他当事人的合法权益发挥着积极作用。
29 29
1.6.7其他税收执法权 在除上述税收执法权的几个方面之外，根据法律规定，税务
机关还享有其他相关税收执法权。其中主要的有税务行政处罚 权等。
纳税环节是指税法规定的征税对象在从生产到消费的流转过 程中应当缴纳税款的环节。
10 10
7.纳税期限 纳税期限是指税法规定的关于税款缴纳时限方面的限定。
8.纳税地点 纳税地点是指纳税人申报、缴纳税款的场所，包括机构所在
地、经济活动发生地、财产所在地、报关地等。
11 11
9.减税免税 减税免税是对某些纳税人和征税对象采取减少征税或者免予
1. 税收法定原则 2. 税收公平原则 3. 税收效率原则 4. 实质课税原则
20 20
1.3.2税法适用原则
21 21
1.5.4税法立法程序 税法立法程序是指有权的机关在制定、认可、修改、补充、
废止等税收立法活动中必须遵循的法定步骤和方法。目前，我 国税收立法程序主要包括以下几个阶段。 1.提议阶段 2.审议阶段 3.通过和公布阶段