新会计准则对企业所得税的影响
会计专业专升本毕业论文
企业纳税受新会计准则的影响2021级会计学专业本科***[摘要]：伴随着新的会计准则体系的成立与实施，我国已进入一个新的会计时期。
新会计准则的发布，标志着我国与国际老例趋同的中国会计准则体系的正式建立。
新的会计准则由于诸多的会计政策、计量模式、收益确认方式、会计处置方式的改变，其实施自然会对企业生产经营和财务状况等产生重大影响，进而影响企业的税收。
新会计准则对企业所得税引入资产欠债表债务法，要求企业采用纳税影响会计法进行所得税会计核算，而且必需利用资产欠债表债务法进行账务处置。
企业所得税核算采用资产欠债表债务法将暂时性差别对所得税的影响金额递延到以后各期。
若是企业存在较多的可抵扣暂时性差别，依照资产欠债表债务法，其影响金额计入递延所得税资产或欠债，致使暂时性差别发生当期利润和权益的增加，和差别转回时利润和权益减少。
若是企业存在较多的应纳税暂时性差别，采用资产欠债表税务法会致使差别发生当期利润和权益的减少而差别转回时利润和权益的增加。
新企业会计准则规定，对于企业归并之外的交易或事项，若是该项交易或事项发生时既不影响会计利润也不影响应纳税所得额，则所产生的资产、欠债的初始确认金额与计税基础不同而形成暂时性差别的，会计上并非确认相应的递延所得税资产和递延所得税欠债。
该规定主如果考虑到若是确认该类暂时性差别的所得税影响需要调整资产的入账价值，有违历史本钱原则，进而影响到会计信息的靠得住性。
目前这方面的交易或事项并非多见，但随着会计计量属性的多元化和公平价值适用范围的拓展，而在税法又没有跟进或调整的情况下，这种差别的存在就会明显增多。
例犹如一控制下企业归并形成的长期股权投资，其入账价值并非是投资本钱（计税基础），而是按持股比例计算所拥有的被投资方所有者权益的份额；企业进行公司制改制和被完全控股归并的公司，其资产欠债账面价值可以按照评估后的公平价值加以调整入账等。
以上都有可能造成相关暂时性差别，因此在实务中应加以注意和区分。
新会计准则对企业所得税会计处理有哪些影响
新会计准则对企业所得税会计处理有哪些影响由于会计收益与应税收益存在的差异导致了所得税会计的产⽣，同⼀企业在同⼀会计期间按照会计准则计算的会计收益与按照国家税法计算的应税收益是存在⼀定的差异，这种差异性是不可避免的，但根据所得税法规定对会计收益进⾏调整后，才能正确的计算出应税收益。
⼀、所得税会计准则的特点所得税核算⽅法是资产负债表债务法。
在对企业所得税的会计进⾏处理时，旧的会计准则制度⽐较宽松，在应付税款法与纳税影响会计法之间，允许企业对这两种⽅法进⾏选择。
应付税款法在时间性的差异对所得税的影响⾦额⽅⾯不确认，在旧的制度中，当期应交的所得税就是当期所得税费⽤;纳税影响会计法，就是对所得税的影响⾦额的时间性差异能够确认，这种⽅法是通过当期应交所得税和时间性差异对所得税影响⾦额的合计，这就是当期所得税费⽤。
但在新的准则采⽤的是资产负债表债务法，该⽅法是基于资产负债表进⾏核算，在这种⽅法下，根据税法的规定计算对应纳税所得额的核算，在资产负债表债务法中，根据资产和负债的账⾯价值与其计税基础的差额来确定递延所得税资产和递延所得税负债。
在新的所得税会计准则中有暂时性差异，暂时性差异是指资产、负债的账⾯价值与其计税基础不同产⽣的差额。
由于暂时性差异使得企业的资产和负债逐步形成，在确认暂时性差异的条件的下，对相关的递延所得税负债进⾏确认，或者是对递延所得税资产进⾏确认。
所得税会计中的资产负债表债务法。
在确认递延所得税资产时，当资产的账⾯价值⼩于课税基础或者负债的账⾯价值⼤于课税基础时产⽣可抵扣暂时性差异来确认;在确认递延所得税负债时，当资产的账⾯价值⼤于课税基础或者负债的账⾯价值⼩于课税基础时产⽣应纳税暂时性差异来确认。
前者适合在新准则中的核算，⽤抵扣可抵扣暂时性差异的应纳税所得额来确认递延所得税资产。
⼆、新所得税准则与旧所得税准则的差异新所得税准则与旧所得税准则差异主要表现在会计处理⽅法的差异⽅⾯。
以税法为依据的是所得税计算的应纳税所得额，⽽以依据会计标准计算为依据的是会计利润，应纳税所得额和会计利润由于所依据的税法和会计标准不同就会产⽣差异性，旧所得税准则是以收⼊费⽤观为基础，其差异包括了两⽅⾯，即永久性差异和时间性差异。
浅谈新《企业会计准则》关于企业所得税的核算
在公允 价值法下 ， 论是何种类 型的非货 币性交 易 ， 无 新准 要意义 ， 也有利于税务机关 和会计人员操作。 笔者认 为如果 《 准
在账面价值法下 ， 新准则 的会计处理和税务处理计算的税 算 的作用 ， 同时 ， 对于同类非货 币性资产交换 ， 以公允价值入账 ，
额有差异 ， 差异 主要是在资产 的计价和损益 的确认上 。在损益 的确认 上 ， 无论是 何种类型 的非货 币性 交易 ， 会计上没有损 益 确认 ， 而税务上 需要 确认损益 ， 期末需要采用 应付税款进行 纳
旧制度要求企业采用应 付税款法 和纳税 影响会计 法核算
所得税 ， 而纳税影响会计 法又具体 包括递延法和债务 法 ， 纳 且 税影 响会计法中的债务法为收益表债务法 。 新准则要求企业一律采 用资产负债 表债 务法核算递延 所
得税 。
２以下情况将产生暂时性差异而不产生时间性差异 ： ． ①子公 司、联 营企业或合 营企 业没有 向母公 司分 配全部
交易采用账面价值计价 ， 需要根据情况决定是否进行纳税调整
以及进行何种类型的纳税调整。 由此可见 ，了解 非货 币性交 易业务 的会计处 理和税务处
理， 不仅对正确计算并确认换入资产的入账价高会计信息质量 ， 有着重
则》 统一规定 以换 出资产的公允价值 （ 或计税价格 ） 作为换入 资产 的入账价值 ， 不仅可 以起到规范企业非货 币性交易会计核 确认 了损益 ， 以便税前会 计利润与应税利 润一致 ， 消除 了时 间 性差异和暂时性差异 ， 会简化相关操作。 （ 作者单位 ： 江苏沙洲职业工学院 ）
利润；
②重估资产而在计税时不予调整 ； ③购买法企业合并 的购买成本 ， 据所取得 的可辨认资产 根 和负债 的公允价值分配计入这些可辨认资产和负债 ， 而在计税
2024新会计准则变化
2024新会计准则变化2024年新会计准则的变化对企业会计和财务报告产生了广泛的影响。
新准则的变化旨在提高财务报告的透明度和可比性，以更好地反映企业的经济状况和业绩。
本文将对新会计准则变化进行深入分析，包括变化的背景、主要内容、影响和应对措施等方面。
一、背景传统的会计准则在反映企业经济状况和业绩方面存在一些局限性，因此需要不断地进行更新和完善。
随着经济全球化和金融市场的发展，企业的经营活动和财务报告日益复杂，传统的会计准则已经不能满足需要。
因此，国际会计准则委员会（IASB）和各国相关机构不断地对会计准则进行修订和调整，以适应新的经济环境和企业的需求。
二、主要内容2024年新会计准则的变化主要包括以下方面：1.重大合同的会计处理新会计准则要求企业对重大合同的会计处理进行调整。
根据新准则，企业必须根据合同的实际执行情况来确定收入和费用的确认时间，而不是仅仅依据合同签订的时间。
这一要求将更好地反映企业的实际经营情况，提高财务报告的透明度和可比性。
2.金融工具的会计处理新会计准则对金融工具的会计处理进行了调整，主要包括对金融资产和金融负债的分类和计量要求的变更。
新准则要求企业对金融资产和金融负债进行更详细的分类，并根据其特定的条件进行计量，以更好地反映金融风险的实质。
3.租赁合同的会计处理新会计准则要求企业对租赁合同的会计处理进行调整。
根据新准则，企业必须将所有租赁合同的租赁资产和租赁负债在财务报告中进行披露，以便更清晰地反映企业的经济状况和财务状况。
4.关联方交易的披露要求新会计准则对关联方交易的披露要求进行了调整，要求企业在财务报告中对与关联方交易的相关信息进行更详细的披露和说明，以提高财务报告的透明度和可比性。
5.其他方面除了以上主要内容外，新会计准则还对其他一些内容进行了调整，如对员工福利计划的会计处理、对所得税的会计处理等。
三、影响2024年新会计准则的变化对企业会计和财务报告产生了广泛的影响。
新会计准则所得税会计处理的变化及对企业的影响
新会计准则所得税会计处理的变化及对企业的影响随着中国财会体系的不断完善，新会计准则下所得税会计处理的变化成为了企业关注的重点之一。
新会计准则与旧标准的主要不同在于对所得税计算的处理方式。
新标准强调了对未实现收益或损失的会计处理，同时也增加了所得税负债与资产的表述要求，并对企业经营决策和财务报告产生了深远的影响。
一、变化1.抵免失效在新会计准则下，企业在后续年度内未能使用已由当期年度产生的税务损失进行抵免，其将被视为失效税务损失，必须在负债一栏中进行处理。
企业应当在资产负债表一栏中表述净总资产的数值，并单独表述未实现的税务损失和未实现的税务收益。
企业在做出决策时，必须根据未来的经营计划进行对这些未实现的税务损失进行分析，以便减少未来的税务负债。
2.未实现收益或损失3.会计确认时间在原有机制下，会计确认时间和税务支付时间不一定相同。
但是在新标准下，企业应当在税务支付时间以前确认相关应纳所得税负债。
这意味着，在支付税款之前需要计算未来几年可能产生的税务负债，并作为负债的一部分进行会计处理，以便更好地掌握企业的财务状况。
4.计算差异处理在新标准下，所得税负债应当根据实际所得税税率计算，并将差异处理作为负债的一部分。
差异处理是指税务计算方法和会计计算方法之间存在的差异。
企业应当考虑所有差异情况，并在产生所得时进行差异处理三观看，以确保会计处理的准确性。
二、影响1.财务报表的准确性在新标准下，所得税缺口的计算方法更为严谨。
企业必须在考虑到差异处理和会计确认时间后计算所得税缺口，这会提高财务报表的准确性。
这样，股东和其他财务利益相关人可以更好地了解企业的经营情况，以适当地评估企业的价值。
2.影响企业决策企业必须严格考虑所有未实现的税务损失和收益，并且必须对这些未来的财务状况进行分析。
这将对企业未来的经营决策产生重大影响。
3.成本上升在新标准下，企业需要考虑到差异处理、未实现的税务损失和收益、税务概率以及会计确认时间等因素，从而增加了会计数据的复杂性，使得会计与税务成本上升。
新会计准则对企业所得税会计处理的影响
计 算 应 交 所 得 税 的 同 时 ， 相 同 的 数 额 确 认 所 得 税 费 用 。 这 实 际 上 所 得 时 ． 了 慎 重 起 见 ． 在 以 后 转 销 时 间 性 差 异 的 时 期 内 ， 足 够 以 为 如 有 是 会 计 服 从 于 税 法 原 则 的 体 现 。 是 企 业 为 了 避 免 复 杂 的 纳 税 调 整 ． 的 纳 税 所 得 予 以 转 销 的 ， 能 采 用 纳 税 影 响 会 计 法 ， 则 ， 应 采 用 才 否 也
所 得 税 》 以 下 简 称 “ 准 则 ”） 要 求 从 ２ ０ （ 新 ， ０ ７年 １月 １ 日起 在 上 市 公 司 范 围 内 率 先 施 行 。
【 关键 词 】 新会 计 准 则 企 业 所得 税 会计 处理
则 新 会 计 准 则 的实 施 充 分 借 鉴 了 《 际会 计 准 则 》 国 的规 定 ， 现 负 债 也 就 不 符 合 资 产 或 负 债 的 真 实 涵 义 。 而 采 用 债 务 法 ， 在 税 率 实 了 与 国 际 通 行 做 法 的 接 轨 ， 指 明 了 中 国 所 得 税 会 计 准 则 的 发 展 趋 发 生 变 动 的 当 期 ， 对 递 延 税 款 的 账 面 余 额 按 照 现 行 税 率 进 行 调 整 ，
明 企 业 所 得 税 会 计 处 理 的 问 题 。 人 在 学 习 和 调 查 研 究 中 接 触 到 的 企 准 则 一 致 的 做 法 。 确 了 企 业 核 算 所 得 税 费 用 只 能 采 用 纳 税 影 响 会 本
业 所 得 税 方 面 的会 计 处 理 与 新会 计 准则 作 如 下 推 讨 ， 以供 同 行 商榷 。
为 限 ， 认 由可 抵 扣暂 时性 差 异 产 生 的递 延所 得 税 资产 。 ” 确
新所得税会计准则的主要变化及对企业的影响
改 变所有企业的所得税 费用，并导致 净
是“ 资产 负债 表现” 的体 现 ： 企业 在取得 资产和 负债时 ， 当确定其计税基础 ， 应 资
二、 暂时性差异的确认
“ 时性 差异， 资产和 负债 的账 面 暂 是
便于财务软件的升级 ， 同时 ， 也便于 网络
传送的数据 、 报表在银行 、 财政部 门相互
的递延所得 税 资产或递 延所得 税 负债 。 简单地说 ， 益计 量从 属于资产的计价 ， 收
一
则的精神 。就其主要 变化和所得税的 简
便算方法作如下分析 对期 末
资产进 行估价来求得一 定时期 内资产的 净增量， 并以此作 为当期收益。新所得税
维普资讯
ＪＳ Ｊ Ｄ
《 业会计 准则 第 １ 一所得 税 》 企 ８号 （ 以下称新所得 税会计准则 ） 与现行企业
会计制度关于所得 税的确认和计量计理 念完全不 同。笔者根据新所得税会计 准
产和 负债 的账面价值与其计税基础之 间
的 差额 为暂 时性 差异 ，然后确认所 产生
用 和应 交所得 税 。 （ ） 所 得税 会 计 准则 的 主要 变化 二 新
新 所得税会计 准则规 定 ，所得 税 的 会计处理采用资产 负债表债务 法，这将 利润的改 变。资产 负债表债务 法实质上
新得会准的 所税 计 则 主变 及企的响 要化对业影
源才新会计准则下企业所得税额多因素影响的探析
得税额 的影响 新会计 准则对除 了长期股权投 资划分为企业合 并
形成及非企业合并形成的长期股权投资 ， 还对长期股权 投资的核算方法适用 的范 围做了较大的调整 ， 准则扩大
了成本法的核算范 围， 将原来 应是权益法核算 的“ 属于 具有控制” 的范 围纳入成本法 核算范 围， 应该说 这一变 革对企业规避还是延缓纳税还是较为有利 。 因为按照权益法核算 的要求 ： 只要被投资企业实现
称Ａ 公司 ） ０７ 月 １ 于２０ 年１ 日取得Ｂ 公司９ ％的股权 。Ａ ０ 公
新 准则扩大 了资本化 的范围。 允许需要经过相 当长 时 间的生产 活动才能达到可销售状态 的存货和达到预
定使用状态 的投资性房地产 ， 占有 的借款资金 的相应 所 借款费用可予 以资本化 ， 同时也不再 限定于 由专 门借款 产生的借款费用 ， 因为建造或生产符合资本化条件 的资 产而 占用 的一 般借 款的费用在满足 资本化条件时也予 以资本化 。笔者认 为 ， 费用资本化范围扩 大将使生 借款
投资方如果采用成本法核算 ， 在被投资企业实现净
利润时 ， 投资企业不 需要 作账务处理 ， 只有 在被投资企 业宣告分派现金股利或利润时 ， 投资企业才会按其应享 有的份额确认 当期投资收益 ， 计入企业 应纳税所得 。这 种核算方法 的优点在 于 ：一是若被投资企业 实现净利 润， 只有在宣告分派 ， 资企 业才能确认 收益将 其计入 投
（０ — Ｏ ） ］９ ％＝ ７ 。 ３０ ２０ ／ ０ ２ ０ ５
１ 允价值 与账面价值的差异计入“ ． 公 公允 价值 变动 损益 ” 对纳税的影 响。 根据新会计 准则 的有关规定 ， 交易 性金融资产 、 消耗性生物性资产及投资性房地产采用公 允价值 进行后续计量 时的期末账 面价值便是其 在该 时 点 上的公允价值 ， 与前次账 面价值之 间的差异 ， 即公允
新会计准则
新会计准则[摘要]新会计准则的颁布，标志我国会计体系与国际财务惯例的趋同和接轨，将对我国企业的财务核算和经营成果产生重大的影响。
[关键词]新会计准则变化影响2006年2月15日，财政部颁布了新的会计准则。
新会计准则包括了一个基本准则和38个具体准则，新会计准则的颁布，标志我国会计体系与国际财务惯例的趋同和接轨，将对我国企业，尤其是上市公司的财务核算和经营成果产生重大的影响。
新会计准则的发布实施将对企业涉税业务的处理产生直接的影响，但由于会计准则与税法的目的、基本前提、原则等均有所不同，各行各业掀起了学习和掌握新会计准则的热潮，期望将新会计准则的变化尽快与生产经营结合起来，取得最大的经济效益。
一、新会计准则的主要变化通过对新、旧会计准则的学习、比较，发现新会计准则变化主要体现在以下五个方面： 1.会计目标的变化新旧准则关于会计目标的描述是两种经济体制在会计上的具体反映。
原规定符合计划经济体制的要求，新准则目标明显服务于市场经济体制下的经营实体，是“决策有用观”与“受托责任观”的融合体。
例如，原基本准则规定：“会计信息应当符合国家宏观经济管理的要求。
满足有关各方了解企业财务状况和经营成果的需要，满足企业加强内部经营管理的需要。
”而新的基本准则规定：“财务会计报告的目标是向财务会计报告使用者提供与企业财务状况、经营成果和现金流量等有关的会计信息，反映企业管理层受托责任履行情况，有助于财务会计报告使用者作出经济决策。
财务会计报告使用者包括投资者、债权人、政府及其他有关部门和社会公众等。
” 2.会计要素定义的变化新准则对会计六要素的定义作了重大调整，按国际常用概念重新定义了会计六要素，是在《企业会计制度》已做调整基础上的又一次重大进步，如：负债的原制度定义是指过去的交易、事项形成的现时义务，履行该义务预期会导致经济利益流出企业。
新准则定义指企业过去的交易或者事项形成的、预期会导致经济利益流出企业的现时义务，新旧会计要素定义的变化更加突出了负债的现实义务。
方案-浅析新会计准则对企业经营成果的影响
浅析新会计准则对企业经营成果的影响'\r\n [摘要]新准则体系的实施，不仅给财务人员提出了新的要求，也将从许多方面影响企业的经营状况。
财务者只有深入理解新旧准则之间的各种差异，才能准确把握企业的脉搏，为企业更好更快发展献计献策。
[关键词]新会计准则；企业利润；影响2006年2月15日，部发布了《企业会计准则——基本准则》及38项具体准则，要求自2007年1月1日起在上市公司范围内施行。
同时鼓励其他企业施行。
新的企业会计准则在会计要素确认、计量等更深层次上实现了国际趋同。
也更加关注会计信息的质量与使用价值。
执行新准则后。
对企业的财务状况、经营成果等许多方面都产生了重大的影响。
本文将从经营成果角度对新准则给企业带来的影响加以探讨。
一、减缓企业利润波动的新会计准则(一)《资产减值》准则《资产减值》准则是新会计准则体系中最具特色的准则之一，该准则不仅实现了与国际会计准则的实质性趋同，还考虑到我国的特殊国情。
我国的原会计准则允许对已经确认的资产减值损失予以转回，但以其实际运行情况看，该规定已经成为一些上市公司进行利润操纵的重要手段。
在《资产减值》准则的第17条中明确规定：资产减值损失一经确认。
在以后的会计期间不得转回。
此项规定有效地杜绝了部分企业利用减值准备转回而迅速改善财务状况的现象。
使会计信息更具真实性，同时在相当程度上减少了企业利润的非正常波动。
(二)《合并财务报表》准则《合并财务报表》准则对报表的合并范围更加关注实质性控制，母公司对所有能加以控制的子公司均须纳入合并范围而不一定考虑股权比例，也取消了原会计制度中许多不纳入合并范围的例外情况。
这一规定使得母公司必须承担所有能加以控制的子公司的债务，令一些隐藏的债务得以显现。
与此同时，新准则也可以防止一些通过关联交易来调节利润的现象发生。
上述变革，遵循了实质重于形式的会计原则，阻断了一些企业通过缩小持股比例将经营状况不好的业务从合并范围中剔除，以粉饰整个企业集团经营业绩的惯用手段，相应地减少企业利润的巨幅波动。
浅谈企业所得税会计核算注意事项
浅谈企业所得税会计核算注意事项企业所得税会计是企业会计的重要组成部分，内容多、范围广、工作层次相对复杂。
鉴于新的税法、新的商业模式和税务专业人士得到的收入之间仍然存在许多差异。
基于新税制背景下更完善更成功的商业模式，要严格遵守税法规定和企业会计准则，开展企业所得税会计核算业务。
一、所得税会计制度国内发展历程随着我国不断地发展，中国政府高度重视建立企业所得税制度。
1958年实行营业税制改革时，所得税与营业税分开，定名为工商所得税。
企业税是分别进行了综合统一的，内外企业税法并存。
改革开放后，我国国家所得税制度建设进入了新的发展时期。
总的来说，它主要经历了四个非常重要的时期。
第一阶段：1978年至1982年企业所得税制度，主要由中国投资者的收入以及外国合资企业和外国公司的增加。
第二阶段：1983年至1990年的企业所得税制度，主要对国有企业、集团和私营企业征收所得税。
第三阶段：1991年至2007年企业所得税制度，主要是对境内外企业所得税进行整合统一，内外企业所得税两法并存。
第四阶段：2007年至今，企业税制与内外企业所得税法合并实施。
二、新准则下企业所得税会计(一)新准则下企业所得税的相关规定1.企业所得税的确认和计量公司收入的确认和计量，包括当期税金和收入所得。
当前税收必须等于当前收入和适用的税率，递延所得税等于负债本期增加(-减少)的递延所得税-税率递延所得税资产本期增加(+减少)的比率收入。
2.企业所得税计算新标准新的企业所得税制度来自需要在资产负债表上清偿债务的公司。
在资产负债表日，资产或负债的账面价值与计税标准之间的差异在每个项目中进行确认，并对此类差额的后续税务影响进行分类可以扣除的税收税或临时差异。
递延所得税资产和递延所得税负债在预计根据税法的规定，预计将收回资产或清偿负债。
如果适用税率发生变化，则重新计算已确认的递延所得税资产和递延所得税负债。
然而，由直接计入所有者自有资金的交易或事件产生的递延所得税和递延所得税负债除外；对递延所得税资产和递延所得税资产的所得税负债进行重估，其影响是当期所得税费用。
议新会计准则对企业所得税会计处理的变化
基础之问的差额 ； 未作为资产、负债确认的项 目， 按照税法规
定可以确定其计税基础的，该计税基础与其账面价值之间的差
二、资产、负债的账面价值、计税基础和暂时性差异
（ ） ～ 资产 、 负债的账面价值 ， 是指资产负债表 Ｅ 列示的 额也属于暂时性差异 ， 如企业开办费 ， 按照会计准则规定其发 资产 、 负债项 目 金额，如固定资产项 目 的账面价值 ：固 定资产 生当期全部计人管理费用 ， 视同期末账面价值为零 ， 税法规定 科目 余额 一 累计 折旧辞目 余额一 固定资产减值准备科目 余额。 应按不短于５ 年的期限平均摊销， 期末的计税摊余金额为暂时 （ ） 二 资产的计税基础 ， 是指企业收回资产账面价值的过 性差异。按照暂时性差异对未来期间应纳税所得额的影响，分
程中，计算应纳税所得额时按照税法规定可以 自应税经济利益 为可抵扣暂时性差异和应纳税暂时性差异。
中扣除的金额 。用公式表示 ，资产 的计税基础＝ 资产取得时的 （ ） 五 可抵扣暂时性差异 ， 是指在确定未来收回资产或清 计税成本 一 资产持有期间按照税法规定已经税前扣除的金额， 偿负债期间的应纳税所得额时 ， 将导致产生可抵扣金额的暂时 资产在未来期间准予税前扣 性差异 ，产生于资产的账面价值小于其计税基础或负债的账面 除自金额 。资产取得时的计税成本一般为资产取得时支付的成 价值大于其计税基础。负债 的可抵扣暂时性差异＝ ｑ 负债 的 面 账 本， 和会计 的初始确认价值一般情况下相同； 资产持有期间 价值 一 （ 账面价值 一 未来期间计算 按照税法规定已经税前扣除的 金额 ，系在资产持有期间 ， 企业 定可予抵扣的金额 ） 未来期 间计算应纳税所得额时按照税法 ＝
在所得税汇算清缴时就该项资产 已经税前扣除累积金额 ，如按 规定可予抵扣的金额。
新会计准则对企业所得税税收筹划的影响及对策分析
必将产生 深远 的社会影响。为此本文对新 会计准则对企业所得税税收纳税筹划所产
生 的 影 响及 对 策 进 行 了分 析 和 探 讨 。
１ 、引言
纳 税 筹划 是 指 纳 税 人 为 达 到 减轻 税 收 负 担 和实 现 税 收 零 风 险 的 目的 ，在税 法 所 允 许 的范 围 内 ，对 企 业 的 经 营 、投 资 、理 财 、组 织 、交 易 等各 项 活 动 进 行 事 先 安 排
的过 程 。 新 会计 准则 历 史性 的变 革 ，标 志 着 我
国适应市场经济发展需要与 国际惯例趋 同 的中国会计准则体系的正式建立 。新会计 准则 对 中国 经 济 的 影 响 是深 远 的 ，改 革 程 度 之 深 是 前 所 未有 的 ，她 对 于 完 善 我 国 社 会 主 义 市 场 经 济 体 制 ， 提 高 对 外 开 放 水 平 ，推动 资本市场发展和加速中国融入 全 球经济都有着重要 的意义 。新会计准则由 于 诸 多 的 会计 政 策 、计 量 模 式 、 收 益 确认 方法 、会 计 处 理方 法 的选 择 以及 新 业 务 的 开 发 ，它 的 实 施必 然对 企 业 的生 产 经 营 和 财务状况等产生重大影响 ，从 而影 响企业
分 别通 过 了新 的 会计 准 则 和企 业 所得 税 法 ， 笔者认为这两部具有重大现实意义 的法规 ，
３、新 会 计准则 下 的纳税 筹划
３ １长期股权投资的纳税筹划 ． 新会计准则在进行长期股权投资核算 时 主要 采用成 本法 和权 益法两 种核 算方 法 。两种 核算 方法对 收 益确认 的时 间不 同，因而对 当期收益 以及对所得 税缴纳产 生影响 ，也为纳税筹划提 供了空间。 新 会 计 准 则 扩 大 了 成 本 法 的核 算 范 围 ，采用 成 本 法 核 算 ，在 收 益 的 确认 时 间 上 税 法 与 会 计 核 算基 本 是一 致 的 ，按 其实 际 获 得 的 收 益依 法 纳税 ，从 客 观 上 很 公平 容 易 接 受 ，而 且 不 需 做 复 杂 的 纳 税 调 整 。 另外若被投 资企 业实现净利润 ，只有在宣 告分派 ，投资企业才能确认 收益将其计人 应 纳税 所得 额 ，如 果被 投 资企 业 账 面 上 保 留一部 分投 资企 业暂 时未 宣告 分配 的利 润 ，投 资 企 业 可 以 把这 一部 分 已实 现 收 益 但 未分 回的部分作为将来追加投资或挪作 它 用继 续保 留在被投资企业的账面上 ，以 此 规 避 或 延 缓 这 部 分 投 资 收 益应 缴 纳 的 所 得税 。 采用权益法核算 ，只要被投 资企业实 现净利润， 均为 实现 税 收意 义 上 的所 得 ， 按 缴纳所得税。因此选择成本法核算无论是
新会计准则对企业所得税的影响
新会计准则对企业所得税的影响一、概述1.1 背景介绍新会计准则的实施对企业财务报表的编制和披露产生了深远的影响，其中最为显著的影响之一就是对企业所得税的影响。
企业所得税作为一项重要的税收，对企业的经营活动和财务状况有着不可忽视的影响。
对新会计准则对企业所得税的影响进行深入分析具有重要的意义。
1.2 内容概要本文将从新会计准则对企业所得税的影响进行系统的分析和阐述，主要包括新会计准则对计提所得税的影响、对所得税负债的确认和变更的影响、对所得税资产和负债的影响、以及对所得税费用的影响。
通过对这些方面的分析，可以更加深入地了解新会计准则对企业所得税的具体影响，为企业财务报表的编制和审计提供参考。
二、新会计准则对计提所得税的影响2.1 现行会计准则下的计提所得税根据现行会计准则，在编制财务报表时，企业需要计提所得税费用，并在财务报表中予以披露。
计提所得税费用的计算通常涉及到预计税收、可抵抠税款和税率等因素，这些因素在一定程度上影响了企业的财务状况和财务绩效。
企业还需对未确认的临时性税收差异进行详细的分析和调整，以确保所得税负债的准确度和可靠性。
2.2 新会计准则下的计提所得税新会计准则对计提所得税的影响主要体现在计提方法和计算过程的变化。
根据新会计准则，企业在编制财务报表时需要综合考虑实际发生的税收、未确认的临时性税收差异、可抵抠税款和税率等因素，并对计提所得税费用进行调整。
新会计准则还规定了企业在确认和计提所得税费用时应当遵循的原则和方法，以及相关的披露要求。
这些规定的实施将对企业计提所得税的准确性和透明度产生积极的影响。
三、新会计准则对所得税负债的确认和变更的影响3.1 现行会计准则下的所得税负债确认和变更在现行会计准则下，企业需要对所得税负债进行确认和变更，并将其进行详细的披露。
企业在确认所得税负债时需要考虑多种因素，如未确认的临时性税收差异、可抵抠税款和税率等，并对已确认的所得税负债进行定期的复核和调整，以保证其准确性和合理性。
新会计准则对现行企业所得税制度的影响及稽查策略
同 时 对 税 法 实践 产 生 了重 要 影 响 。 并 对 税 务 部 门 的 执 法 水 平 提 出 了新
目的 、 本 前 提 、 循 原 则 、 体 业 务 基 遵 具 等 方 面存 在 差 别 ， 出 表 现 在 ： 突 ｌ在 基 本 原 则 上 ． 会 计 准 则 以 ， 新
垂 金 盐 丝 堡 ．＿ 基
础 ， 据 税 法 规 定 来 展 开 ． 同 的 账 依 不
务 处 理 会 直 接 影 响 当期 的 损 益 乃 至
法 差 异 的 一 般 关 系 分 析 （ ） 会计准则和现行税法 的 一 新
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前 按 照 原 企 业 所 得 税 法 规 定 计 提 的
（０ ９３ ２ ０ ］３号 （ 券 行 业 ） 财 税 ｆ０ ９ 证 、 ２０ｊ
４ ８号 （ 险 公 司 ） 财 税 【０ ９６ 保 和 ２ ０ ］４号
各 类 准 备 金 ，０ ８年 １月 １ 目 以 后 ， ２０
未 经 财 政 部 和 国 家 税 务 总 局 核 准 （ 者 单位 ： 国海 运 （ 团 ） 公司 ） 作 中 集 总
权 责 发 生 制 为 会 计 确 认 、 计 量 和 报
税 法 规 定 国 债 利 息 收 入 不 计 入 应 纳 税 所 得 额 ； 资 产 减 值 准 备 在 发 生 实 质 损 失 前 不 得 税 前 扣 除 ； 税 法 不 允
许确 认会 计 政 策 变 更 累 积影 响 数 ，
，
原确 认的减位损 失应转 网， 但不 是通过损 益而是计 入 资奉 公积
行 业 、 融 企 业 在 规 定 范 围 内 计 提 的 金 准 备 金 可 税 前 扣 除 。其 他 行 业 、 业 企
新会计准则对企业所得税影响论文
新会计准则对企业所得税的影响研究中图分类号：f812文献标识：a文章编号：1009-4202（2012）01-140-01摘要本文在简单介绍了新会计准则的同时，还对新会计准则对企业所得税的影响进行了分析研究，以为实践应用中提供参考。
关键词简单介绍新会计准则企业所得税影响国家财政部在2006年2月颁布，随后在2007年1月1日实施了新《企业会计准则第18号——所得税》，它对国外通行的税务会计准则进行了引荐，同时新规定了企业所得税信息披露与所得税计税基础计量，所得税暂时性差异的概念引入，还对可抵扣暂时性差异以及应纳税暂时性差异的计算方法进行了规定。
一、新会计准则的简单介绍新准则的目的是：对企业所得税的计量及确认、有关信息的列报进行规范。
它的范围是：企业以应纳税所得额为基础的各种境外税额与境内税额。
新准则的核心理念是资产负债观，所得税会计处理方法是资产负债表债务法，核算对象就是暂时性差异，对资产及负债计税基础概念进行了介绍，并规定了递延所得税负债/资产、当期所得税负债/资产以及其费用的计量、确认及列报。
在目前，我国的税制体系中具有许多税种，按照计征方式，可以把这些税种分成为从租计征、从税计征、从价计征以及从量计征等的多种形式。
在我国有的税种实行单一计征方式，有些税种就实行复合计征方式，实行从租计征与从价计征征收方式的税种（消费税、企业所得税、外国企业与外商投资企业所得税、个人所得税、房产税以及土地增值税）受到我国新会计准则比较大的影响。
二、新会计准则对企业所得税的影响（一）影响了企业可抵减时间性差异规定新会计准则规定资产负债表日，企业应该对递延所得税资产的账面价值进行复核，很可能无法取得足够的应纳税所得额用于利用可抵扣暂时性差异带来的经济利益，递延所得税资产的账面价值就应该减记。
因无法取得足够的应纳税所得额利用可抵扣暂时性差异而减记递延所得税资产账面价值的，继后期间根据新的环境和情况判断能够产生足够的应纳税所得额利用可抵扣暂时性差异，使得递延所得税资产包含的经济利益能够实现的，应相应恢复递延所得税资产的账面价值。
新会计准则与企业所得税法的差异分析
新会计准则与企业所得税法的差异分析摘要：企业会计准则与企业所得税法是两个不同的概念，它们分别遵循不同的原则，服务于不同的目的，所以在相关处理中存在很多的差异。
本文从不同角度分析会计准则与企业所得税法之间的差异。
关键词：会计准则；企业所得税法；暂时性差异中图分类号：f812.42文献标识码：a文章编号：1001-828x(2011)02-0168-01当前，我国《企业会计准则》与《企业所得税法》正面临着重大的变革。
上市公司已于2007年1月1日开始执行与国际惯例趋同的新《企业会计准则》；所有中国境内的居民企业和非居民企业都于2008年1月1日开始执行新的《企业所得税法》。
但它们分别遵循不同的原则，服务于不同的目的，所以两者存在很多的差异。
下面从几方面来分析会计准则与企业所得税法的差异。
一、从服务日的角度分析会计准则与企业所得税法的差异会计准则是会计人员从事会计工作的规则和指南。
会计准则的目的是为了规范企业会计确认、计量和报告行为，保证会计信息质量。
会计准则要求企业必须编制财务会计报告。
而财务会计报告的目标是向财务会计报告使用者提供与企业财务状况、经营成果与现金流量等有关的会计信息，反映企业管理层受托责任履行情况，有助于财务会计报告使用者作出经济决策。
税法即税收法律制度，是调整税收关系的法律规范的总称，是国家法律的重要组成部分。
它是以宪法为依据，调整国家与社会成员在征纳税上的权利与义务关系，维护社会经济秩序和税收秩序，保障国家利益和纳税人合法权益的一种法律规范，是国家税务机关及一切纳税单位和个人依法征税的行为规则。
税法是以课税为直接目的，强调公平与效率，具有调节社会资源的配置、公平社会财富的分配等功能。
企业所得税法是由国家制定并强制推行的，其目的主要有两个：一是取得收入，行使国家作为社会组织者的正当权力；二是发挥国家宏观调控的职能，履行国家管理社会的职责。
二、从利润表的角度分析会计准则与企业所得税法之问的具体差异一直以来，我们比较重视从特定期间的角度，也就是从利润表的角度，分析会计准则与企业所得税法之间的差异，特别关注税前会计利润与应纳税所得额之间的差异。
新会计准则对企业所得税筹划的影响
较 ＩＳ ０ Ａ ４ 的规定 ， 房地产准则 然谨慎得多 ， 弃用 ｒ 通过估值技术确定公允价值这一方法 。 因为估值技术在很
致， 但对存货的处理则显得较为激进： 转换 日的公允价值 和账面价值 的差额均确认为当期损益。 这种处理无疑为企
业操纵利润开启了方便之 门。 房地产开发企业完全可以通 过随意变化持有 目的， 实现成本模式计量和公 允价值模式 之间的转换 ， 从而达到其对利润的要求 ， 因为这两种计量
四、转换的处理
，
企业持有房地产的 目的不是一成不变的， 投资性房地
产可能会转变为 自用房地产或者存货 ， 自用房地产或存货 也可能转换为投资性房地产。 因此房地产准则规定 了房地
产在持有 目的发生变化时的会计处理。 投资性房地产转 将 换为 自用房地产或存货的处理 比较简单 ， 这里着重讨论的
种强制分配。 然而所得税筹划 ， 对于追求经济利益 的纳 税人来说 ，是完全必要的。
一
所得税税收筹划是指纳税人， 在企业所得税实际纳税
车聿卸 毒 聿毒４ 毒 聿毒聿如 毒聿毒 聿向 耳辜 如
它们的服务对象不 同，目标也不同， 所以， 在做税收筹划 入 当期损益； 转换当 日的公允价值大于原账面价值 的， 其
维普资讯
聚 会 ｊ 焦 计 准 则
新会计准 则对企业所得税筹划的影响
Ｏ俞丽辉 汤建豹
２ ０ 年２ １ ０６ 月 ５日， 财政部同时发布新的３ 项会计准 ９
义 务 发生 之前 ， 对所 得 税负 债 的低 位选择 ， 即纳税 人 在 法
市 场 的健康 发展 。
模式的转换会直接影响到损益 。 因此 ， 房地产准则规定的
处理方式对遏制企业操纵利润的行为将是非常有效的 ， 因
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新会计准则对企业所得税的影响
摘要：新会计准则的实施对我国企业影响重大，本文结合新会计准则对企业所得税的影响进行了详细分析，并对新会计准则下企业如何进行所得税纳税筹划进行了思考。
关键词：新会计准则；所得税；影响
中图分类号：f23 文献标识码：a 文章编号：
1001-828x(2011)04-0115-01
近年来，我国经济发展迅速，并越来越走向国际化，国外企业的经营模式及其会计制度扩大了我国企业的视野，并促进了我国会计制度的改革，2006年我国在充分借鉴国际会计准则的基础上，结合我国经济社会发展实际，颁布了现行的《企业会计准则》。
新会计准则在核算内容、会计计量、核算方法应用等方面都发生了很大变化。
会计与税收密不可分，会计准则的变化，必然会引起企业纳税的变化，新会计准则实施导致会计准则与税法在收益、费用或损失的确认和计量原则方面的不同，按照会计准则计算的税前会计利润与按照税法规定计算的应纳税所得之间存在差异。
为此，笔者围绕新会计准则对企业所得税的影响进行了相关探讨，对如何解决新企业会计准则执行过程中制度与税收政策的矛盾进行了对策思考。
一、新会计准则对企业所得税的影响
1.不能准确区分新会计准则与税法差异
由于我国企业所得税的制定是由财政部组织的，而税法是由国家税务总局组织的，不同的部门分别制定，容易在政策细节上出现偏
差。
比如很多财务人员将计税基础理解为计税依据，导致在执行新《企业会计准则》时出现了偏差，甚至出现非主观原因的偷税和漏税行为发生。
例如：企业固定资产原值为200万，直线法折旧、折旧年限为10年，则6年末其计税基础就是80万元。
这并不是说其计税依据是80万元，而是税法认可的以后可抵扣的金额是80万元。
2.对应税收入的影响
新会计准则中的政府补助收入中，会计准则规定企业收到政府补助应当确认为递延收益，不全部计入本期的收入中，而需要通过摊薄的方式在资产使用寿命内平均分配，而企业所得税法规定要全部计入收到政府补助的当期。
在投资收益中，企业所得税法规定长期股权投资的初始成本大于投资时应享有被投资单位可辨认净资产
公允价值份额的，调整长期股权投资的初始成本，而企业会计准则规定不调整长期股权投资的初始成本。
如果初始成本小于可辨认净资产公允价值份额的，企业所得税对以现金投资产生该种差额无明确征税规定，而企业会计准则规定其差额应当计入当期损益。
3.对成本费用方面的影响
在固定资产折旧范围方面，税法对企业计提折旧的资产范围比较宽泛，只要企业进行固定资产管理的都需要进行计提折旧，而会计准则规定了单独计价入账的土地和已经提足折旧的固定资产不需
要再计提折旧。
在资产减值方面，会计准则规定，资产的可收回金额低于其账面价值的，应当将资产的账面价值减记至可收回金额，减记的金额确认为资产减值损失，计入当期损益。
而企业所得税法
不允许计提的各种准备金税前扣除，只有等到资产处置时才能作相应调整，这样就导致企业按照税法规定计算的应纳税所得额虚高的现象，造成企业纳税负担增加。
4.对会计调整方面的影响
会计估计变更按新会计准则规定应当采用未来适用法处理。
而企业所得税法对会计估计应当作纳税调整，不承认未来适用法，所以存在一个调整差额的问题。
前期会计差错更正按照税法规定，如更正差错发生在所得税汇算清缴前，纳税人补提的费用在计算应纳税所得额时不得扣除。
按新会计准则规定应当采用追溯重述法更正重要的前期差错，在这种情况下，必须进行纳税调整。
二、新会计准则下所得税纳税筹划的对策思考
新会计准则的实施，必然存在许多纳税筹划的空间，这就要求会计人员密切关注税法的变动，增强纳税筹划意识，逐步建立起更加完善的税收法规与新企业会计准则的关系模式，以不断解决执行新会计准则中可能存在的问题。
考虑到会计准则弹性存在及影响的范围的广泛性，优化会计准则弹性，使其技能充分发挥会计职业判断的积极作用以增进财务报告的效率，又能降低交易成本，就具有重要意义。
1.提高对税法和会计准则概念的认识
在新会计准则中，计税基础的正确确定是整个所得税会计处理的首要条件也是关键步骤，如果混淆计税依据容易造成会计计量错误或偷、漏税行为发生。
针对现阶段中国在新会计准则下对计税基础
概念的首次应用，除了要加强会计人员对计税基础概念根本上的认识外，更重要的是对计税基础相关内容作出文件性的说明，从而使得会计人员更好地把握计税基础的确定，从而将税法和会计准则有机结合起来，提高应纳税所得额计算的准确性。
2.正确进行纳税筹划
在收入确认方面，税法对收入确认的时间主要受结算方式影响，以及和会计准则方面的视同销售行为的差别。
在视同销售纳税处理时，应准确进行纳税计算，防止非主观因素造成偷、漏税行为发生。
在不同的销售方式中，纳税人可以抓住税法和会计准则这方面的差异，利用结算方式对收入确认时间的影响获得延缓纳税的利益，进而增加企业的现金流量。
在存货计价的纳税筹划方面，根据新会计准则规定，取消了后进先出法的存货计价方法，企业可以选择加权平均法和先进先出法的计税差别进行纳税筹划。
特别是2011年以来，随着我国cpi指数连续在达5％高位运行的情况下，企业可以选择加权平均法进行存货发出核算，这样可以减少当期的应纳税所得额。
在长期股权投资的纳税筹划方面，其主要集中在利润分配上，新会计准则规定只有在宣告分派利润时，投资企业才能确认收益将其计入应纳税所得额，如果被投资企业不分配利润，那么投资企业就可以以此规避或延缓这部分投资收益应缴纳的所得税。
3.加强企业会计人员培训
正确执行新会计准则，要求会计人员必须具备较高的业务素质。
所以，加强会计人员对新准则的学习和培训，是解决新企业会计准
则执行过程中制度与税收政策的矛盾的关键因素。
通过不断的培训，让会计人员全面了解新会计准则和税法的内容，并将知识结合起来，进而提高会计人员进行估计、判断与推理的准确性，提高新会计准则的执行质量。