国家税收第2章税收制度的构成要素与分类
税收制度基本构成要素
税收制度基本构成要素
税收制度基本构成要素主要包括以下几项：
纳税人：直接负有纳税义务的单位和个人，可以是自然人或法人。
纳税义务人：即纳税主体，指税收法律关系中享有税收权利、承担纳税义务的当事人。
征税对象：征税的客体，即对什么收税，是税制的核心要素。
税率：应征税额与课税对象之间的比例，是计算应征税额的标准。
减税和免税：减税是少征一部分税款，免税是免征全部税款。
纳税环节：指应纳税额计征的时机和场合。
纳税期限：指纳税主体向税务机关缴纳税款的法定期限。
违章处理：对违反税收法律法规的行为进行处理，包括罚款、吊销税务登记证等。
这些要素构成了税收制度的基本框架，对于税收的征收和管理具有重要意义。
税收制度的构成要素与分类
第二章税收制度的构成要素与分类【知识要点】通过本章的学习，要了解税收制度的理论含义和现实含义，掌握税收制度构成要素及内涵，明晰相关要素之间的关联。
通过税收分类，掌握我国现行税制结构、税种数量，正确认识目前我国现行的复合税制度特征，正确研判中国现行税制的演化趋势。
第一节税收制度一、税收制度的含义及分类税收制度简称税制，是国家各项税收法规和征收管理制度的总称，是国家向纳税人征税的法律制度依据和纳税人向国家纳税的法定准则。
税收制度的核心是税法。
制定税收制度，一方面是为了制约纳税人，即规定纳税人必须履行纳税义务；另一方面是为了制约征税机关，即规定征税必须贯彻国家的经济政策和税收政策。
税收制度有广义和狭义之分。
广义的税收制度是指国家以法律形式规定的税种设置及各项税收征收管理制度。
它一般包括税法通则，各税种的基本法律、法规、条例、实施细则、具体规定和征收管理办法等。
其中，税法通则是一个国家征税的最基本的法律，主要规定一个国家征税的总政策、税制原则、税种设置等内容。
各税种的基本法规是国家向纳税人征税的基本法律依据，主要规定对什么征税、由谁缴纳、缴纳多少等内容。
实施细则是在各税基本法规基础上制定的执行性、补充性、解释性规定。
各税种的具体规定是根据基本法规和实施细则制定的对某一事物或某一行为征税的详细规定。
狭义的税收制度是指国家设置某一具体税种的课征制度，它由纳税人、征税对象、税率、纳税环节、纳税期限、税收优惠、违章处理等基本要素所组成。
二、税收制度的构成要素税收制度的构成要素主要包括纳税人、征税对象、税率、计税依据、纳税环节、纳税期限、纳税地点、税收优惠和违章处理等。
第二章税收制度的构成要素与分类(一)纳税人纳税人即纳税义务人，是指税法规定的直接负有纳税义务的单位和个人。
它是税收制度构成的最基本的要素之一，主要解决向谁征税或者由谁纳税的问题。
各种税收都有各自的纳税人。
纳税人可以分为自然人纳税人和法人纳税人。
1．自然人纳税人按照法律规定，自然人是指具有民事权利能力、依法享有民事权利和承担义务的公民，包括本国公民和居住在本国的外国公民。
第二章 税制构成要素
四、税率
（一）定额税率（固定税率）
1、概念 指按课税对象的标准计量单位直接规定应纳税额 的计税制度。即以绝对额的形式规定的税率。 2、形式 单一定额税率 差别定额税率：地区差别定额税率 幅度定额税率 分类分级定额税率
四、税率
3、优缺点
简单明了，使用方便；
二、纳税人
3、扣缴义务人与纳税人 两者与税款的关系不同 两者存在的范围不同
三、课税对象
（一）课税对象概念及重要性
1、概念 指每个税种征税的标的物，是税法规定的纳税 人应该承担某种税的标的物。是征税的客体，即对 什么征税。 2、重要性 是划分不同税种征税界限的标志 是区分各税种由来的主要依据 是确定税种名称的主要因素
四、税率
又例： 纳税人某甲，某月取得应税所得额为4000元（仍以 书上表2-1为参考）
1、按全额累进计算，应纳税额为4000×10%=400元 2、按超额累进计算，应纳税额为 3300×10%+1000×15%=450元 3、使用全额累进时，名义税率和实际税率均为15%；使用超 额累进时，名义税率为15%，实际税率为450/4000=11.25% 4、使用速算扣除数，4000×15%-150=450元
一、税制要素与税收要素
2、重要性 （1）是确定税收分配关系的前提 （2）是进行对税制进行理论分析的条件 （3）是设计税制的基本材料 （4）是理解和把握税制的基础
一、税制要素与税收要素
（二）税收要素
1、税收要素概念 是构成税收分配关系的基本因素，是税收形式 特征的具体体现。 2、税收要素 征纳主体——分配主体 征税对象——分配客体 税率————分配标准 税收优惠——调整要素
税收理论与税收要素
几个理论税率概念
名义税率：是税法规定的税率。 实际税率：是实纳税额与实际征税对象的比例。 平均税率：是全部应纳税额占全部税基的比例。 边际税率：是应纳税额的增量与税基增量之比，也即最后一 个单位税基所适用的税率。 零税率：课税对象的持有人负有纳税义务，但不需要缴纳税 款。 负税率：指政府利用税收形式对所得额低于某一特定标准的 家庭或个人予以补贴的比例。
（五）纳税期限 指纳税人在发生纳税义务后，按税法规定应 向国家缴纳税款的法定期限。有按期纳税， 按次纳税，按年计征、分期预缴等种类。每 一种税种都要明确规定纳税期限，这是由税 收的强制性和固定性的特征所决定的 纳税期限有两层含义：一时结算应纳税款的 期限，也称结算期限；二是缴纳税款的期限， 也称缴款期限。
按期纳税：即根据纳税义务的发生时间，通 过确定纳税间隔期，实行按日纳税。 按次纳税：即根据纳税行为的发生次数确定 纳税期限。如车辆购置税、耕地占用税等。 按年计征，分期预缴或缴纳，如企业所得税 按规定的期限预缴税款，年度结束后会算清 缴，多退少补。房产税、城镇土地使用税实 行按年计算、分期缴纳。分期预缴一般是按 月或按季预缴。
（三）税率 税率：对征税对象（数额）的征收比例或征收额 度。计税依据与税率的乘积就是应征税额。税率是 国家税收制度的核心，税率的高低直接关系到纳税 人的负担和政府的收入，它反映征税的深度，体现 国家的税收政策。 主要包括比例税率，定额税率和累进税率。
（一）比例税率 定义：不分征税对象数额的大小，只规定一个百分 比的税率。 统一比例税率，即一种税只采用一个税率，车辆购 置税10%，企业所得税25%。 行业差别比例税率，即按照应税产品或经营项目所 归属的行业设计税率、盈利水平不同的行业采用 不同的比例税率，如营业税。 产品差别比例税率，即按产品大类或品种设计不同 税率，如消费税。有的产品按质量标准设计多档 次税率，如卷烟。
(完整word版)《国家税收》教学大纲
《国家税收》教学大纲第一部分说明一、教学媒体的使用《国家税收》课程的教学媒体主要是文字教材: 由杨秀琴主编的《国家税收》。
二、课程性质及其在专业中的地位税收是我国财政收入的重要支柱, 又是国家宏观调控的重要经济杠杆, 还是企业会计核算时需要考虑的重要问题, 税收与每一个人的利益息息相关。
随着我国社会主义市场经济的不断发展, 法制建设也日趋完善, 作为其组成部分的税法体制, 也得到了迅速的发展。
普及税收理论, 培养公民良好的纳税意识, 对于税收工作的开展, 对于我国经济的繁荣富强, 有着十分重要的意义。
因此, 国家税收课程不仅是财税专业学生的必修课, 也是会计专业的学生, 乃至整个经济类专业学生的必修课。
三、课程的总体教学目的和要求通过本课程的教学, 要求学生能够熟练地掌握税收方面的基本知识, 能够运用所学知识计算各种业务活动的应纳税款, 了解税收征管的有关内容, 弄清税务机关是怎么组织税款入库的。
教学中应注意对学生基本技能培养, 符合电大应用型人才的培养目标。
四、课程的学时和学分课内学时为90课时。
共5学分。
第二部分课程基本内容上篇税收概论第一章税收的概论这一章是税收的基本理论, 通过本章的学习应掌握税收的定义、特征、性质以及税收的一些理论知识。
1.税收的含义（1）税收的定义；（2）税收的产生和发展；（3）税收的特征, 包括形式特征和本质特征2.税收的职能3.税收的原则（1） 4.税收的负担（2）税收负担的分类（3）税收负担的决定因素第二章税收制度概述（1）本章要求掌握税收制度的基本理论和基础知识。
1.税收制度的概念（2）税收制度的概念（3）税收制度的法律级次（4）税制与税法（5）税收法律关系2.税收制度构成要素（1）纳税人和扣缴义务人（2）课税对象（3）税率（4）减税免税（6）纳税环节（7）纳税期限和纳税地点（1） 3.税收制度分类（2）按课税对象征税（3）其他分类方法（1） 4.税制结构（2）税制结构的概念（3）我国税制结构的形成及特点（4）调整和完善我国现行税制结构的设想第二章增值税（5）通过本章学习应了解我国增值税的基本理论知识, 计算方法, 出口退税规定和退免税规定。
税收要素与分类
②、定额税率
定额税率亦称固定税额，是按照征税对象的一定数 量直接规定一定的税额，而不是规定征收的比例。 （它是用绝对量表示税率的一种特殊形式，一般适 用于从量定额征税的商品或税种）
具体分为以下几种： a、地区差别定额税率：即对同一征税对象按照不 同的地区，分别规定不同的税额。 b、分类分级定额税率：即把征税对象按一定标志 分成若干等级，然后按不同级别，分别规定不同的 税额。 c、幅度定额税率：即中央只规定最高定额税率和 最低定额税率，各地可根据本地区的实际情况，在 中央规定的幅度内，确定一个执行定额税率。
对劳务报酬所得，其个人所得税应纳税额的计算公式 为：
（一）每次收入不足4000元的应纳税额=应纳税所得额×适用税 率或=（每次收入额-800）×20% （二）每次收入在4000元以上的应纳税额=应纳税所得额×适用 税率=每次收入额×（1-20%）×20% （三）每次收入的应纳税所得额超过20000元的应纳税额=应纳税 所得额×适用税率-速算扣除数或=每次收入额×（1-20%）×适 用税率-速算扣除数
我国现行税制中规定的纳税期限，有以下几种形 式： 1、按天缴纳：即以1天、3天、5天、10天、15 天等为纳税期限； 2、按月缴纳：即以1个月为纳税期限； 3、按年缴纳：即以一个年度为纳税期限； 4、按次缴纳：即不规定具体纳税时间，纳税人每 发生一次纳税义务，则缴纳一次税。
（二）、税收环节 税收环节是指税法规定的在商品流转过程中和 劳务活动中应当缴纳税款的环节。
（2）、超额累进税率 即指分别以征税对象数额超过前一部分的数额， 计算应纳税额的累进税率。
超额累进税率就是把征税对象数额按大小划分为 若干等级，并对每个等级规定相应的税率分别计 算税额，当征税对象数额超过某一等级时，仅就 超过部分按高一级税率计算征税。
税收基础知识
税率％ 速扣数 5 10 15 20 0 25 125 375
5
6 7
超过20000元的—40000元
超过40000元的—60000元 超过60000元的—80000元
25
30 35
1375
3375 6375
8
9
超过80000元的—100000元
超过100000元的
40
45
10375
15375
超额累进税率的含义及其运用
第二节 税收制度的七种类型
税收制度的基本类型是对税收制度按照不同标 准，从不同角度进行划分。从而有以下类型： 一、按税制基本功能为划分依据——分为基本 法税制、实体法税制和程序法税制。
广义的税收制度包括税收基本法（如宪法等统领 各项税收法律制度的基本大法）、税收程序法 （如税收征收管理法等规范征纳税程序的法律制 度）和税收实体法（即规定各个独立税种征纳税 规范的法律制度）。 狭义的税收制度一般仅指税收实体法，即国家设 置的具体税种的课征制度。本书所涉及的内容， 主要是狭义的税收制度。
3) 财产税的纳税申报与所得税相似。
4)行为税的纳税申报是按次缴纳
六、税收优惠
（一） 税收优惠的概念 税收优惠是一国政府为了实现某种特定的 社会、经济或政治目标而规定的照顾和鼓 励。 税收优惠的基本特征是，受惠人比其他纳 税人少承担或不承担税款。 它是间接的政府支出，西方经济学家把政 府因实施税收优惠而放弃的收入称为税收 支出（税式支出）
五、纳税期限
可分为税款结算期限和税款申报缴纳期限。 税款结算期限又有按次结算和按固定期结算，按 次结算的有,如不常发生的个人劳务收入、一些营 业收入等；按固定期结算的一般是按月结算，也 有按年、半年、10天、5天、3天、1天为结算期 的。 纳税申报缴纳期是税法规定的与税务部门完成缴 纳任务，结清手续的期限。
第2章税收制度
纳税义务人 征税对象 税率 纳税环节
纳税期限 纳税地点 税收优惠 违章处理
2.2.1 纳税义务人
是税法规定的直接负有纳税义务的自然人 或法人。
纳税义务人是税收制度构成的最基本要素 之一，是缴纳税款的主体。
任何税种都必须有纳税人，并且每个人都 直接或间接地与纳税行为发生着联系。
第2章税收制度
2021年8月5日星期四
本章内容
2.1 税收制度内容 2.2 税收制度的构成要素 2.3 税制结构 2.4 我国税制的建立与演变历程
2.1 税收制度内容
2.1.1 税收制度的含义
是一个国家根据其税收政策，通过法律程序确 定的征税依据和规范。 ❖ 从税收管理角度来看，税收制度是国家各种税 收法令和征收管理办法的总称。 从税收理论研究角度看，税收制度是国家按一 定政策原则组成的税收体系，其核心是主体税种 的选择和各税种的搭配问题。
2.2.8 违章处理
❖ 纳税人违章行为包括：
❖ 偷税，纳税人有意识地采取非法手段不缴或少 缴税款的违法行为； ❖ 欠税，纳税人不按规定期限缴纳税款而拖欠税 款的违法行为； ❖ 抗税，纳税人对抗国家税法而拒绝纳税的严重 违法行为。
❖ 对违章行为的处理方式有限期缴税、加收滞纳 金、税收保全措施直至追究刑事责任等方式进行。
❖ 在课税对象和税基既定的条件下，税率的高低 直接关系到国家财政收入和纳税人的负担。
2.2.3 税率
2. 税率的形式
税率
定额税率
比例税率
累进税率
全额累进 超额累进 超率累进
“比例税率、定额税率、累进税率”
1、比例税率——
❖ 对同一课税对象，不论其数额大小，统一按同一比例征 税。
❖ 具体形式： （1）行业比例税率 —— 同一行业采用同一税率。 （2）产品比例税率 —— 同一产品采用同一税率。 （3）地区差别比例税率 —— 对不同地区实行不同税率。 （4）幅度比例税率 —— 中央政府只规定一个幅度税率，各
(完整版)国家税收名词解释
国家税收名词解释第一章税收的定义、本质及特征❖税收：国家凭借政治权力，无偿地征收实物或货币，以取得财政收入的一种工具。
❖税收的本质：凭借国家政治权力实现的特殊分配关系。
❖上缴利润：社会主义国家国有企业上交国库的一部分企业纯收入。
❖国债：即国家信用，是指国家以债务人的身份，运用信用方式筹集财政资金的一种形式。
❖货币财政发行：国家为了弥补财政赤字而发行货币的行为，称为“隐蔽的税收”。
❖罚没收入：罚款没收收入的简称，是指国家主管部门和机关（如公安、司法、工商、税务、海关、物价等部门）对违反有关法规的单位和个人课处的罚款及没收财物的惩罚性措施，是国家财政收入的来源之一。
❖费：是指一方当事人向另一当事人提供某种劳务或某种资源的使用权，而向受益人收取的代价。
❖补偿基金：弥补生产过程中已消耗的生产资料部分，它是简单再生产赖以继续进行的保证。
❖积累基金：扩大再生产的追加部分，它是社会发展和进步的物质前提。
❖消费基金包括劳动者及其家属的个人消费和社会消费两部分，是社会再生产赖以进行的内在和外在前提条件。
第二章税收要素与税收分类❖征税对象：指对什么东西征税，即征税的目的物。
❖税目：即征税对象的具体内容，是在税法中对征税对象分类规定的、具体的征税品种和项目。
❖计税依据：征税对象的计量单位和征收标准，解决征税的计算问题。
❖税源：税收收入的来源，即各种税收收入的最终出处。
❖纳税人：税法上规定的直接负有纳税义务的单位和个人。
❖自然人：在法律上形成的一个权利与义务的主体的普通人。
❖法人：具有民事权利能力和民事行为能力，依法独立享有民事权利和承担民事义务的组织。
❖扣缴义务人：税法规定的，在其经营活动中负有代扣税款并向国库交纳义务的单位和个人。
❖负税人：最终负担国家征收的税款的单位和个人。
❖税率是税额与征税对象数量之间的比例，即税额／征税对象数量。
❖名义税率就是税法规定的税率，是应纳税额与征税对象的比例，即：应纳税额／征税对象数量。
第二章税收要素与分类总结
（二）逃税 新条文：“纳税人采取欺骗、隐瞒手段进
行虚假纳税申报或者不申报，逃避缴纳税款数额 较大并且占应纳税额百分之十以上的，处三年以 下有期徒刑或者拘役，并处罚金；数额巨大并且 占应纳税额百分之三十以上的，处三年以上七年 以下有期徒刑，并处罚金。”
31
（二）逃税
新条文：“扣缴义务人采取前款所列手段， 不缴或者少缴已扣、已收税款，数额较大的，依 照前款的规定处罚。
33
（四）抗税
抗税是以暴力或威胁方法拒不缴纳税款的行为。抗税
是纳税人抗拒按税收法规制度履行纳税义务的违法行为。
如拒不按税法规定进行税务登记和纳税申报，拒不提供纳
税资料，拒绝接受税务机关依法进行的检查，拒不执行税
法规定缴纳税款，采取聚众闹事，威胁围攻税务机关和殴
打税务于部等，均属抗税行为。
抗税情节轻微，未构成犯罪
17
累进税率：超额累进税率
乙应纳税额 第一级：应纳税额＝1000×10％＝100（元） 第二级：应纳税额＝4000×20％＝800（元） 第三级：应纳税额＝5000×30％＝1500（元） 第四级：应纳税额＝1×40％＝0.4（元） 乙共计: ∑应纳税额＝100＋800＋1500＋0.4 ＝2400.4(元)
∑=625＋20 =645
七级超额累进税率表
级数 含税级距（全月应纳税所得额）
税率（%） 速算扣除数
1 不超过1500元（含）的
3
0
2 超过1500元至4500元（含）的部分
10
105
3 超过4500元至9000元（含）的部分
20
555
4 超过9000元至35000元（含）的部
25
税收制度及其构成要素
税收制度及其构成要素税收及其构成要素：税收制度简称税制，是国家各种税收法令和征收的总称，是国家向纳税单位和个人征税的法律依据和工作规程。
税制构成的根本要素包括：①纳税人〔纳税主体〕；②课税对象〔征税对象、征税客体〕；③税率：比例税率、累进税率、定额税率；④纳税环节：一次课征、屡次课征；⑤纳税地点；⑥纳税期限；⑦减免税：减税、免税、起征点、免征额。
一、纳税人纳税人亦称纳税义务人。
它是指税法规定的直接有纳税义务的单位和个人，又称为纳税主体。
纳税人可以是法人也可以是自然人。
每一种税都有关于纳税义务人的规定，如果纳税人不履行纳税义务，就应由该行为当事人承当法律责任。
纳税人是税制的一个根本要素。
在实际纳税中与纳税人相关的概念有：〔一〕代扣代缴义务人，亦称扣缴义务人它指根据税法规定，有义务从其持有的纳税人收入中扣除应纳税并代为缴纳税额的企业或单位。
代扣代缴义务人主要有两类：①向纳税人支付收入的单位或个人；②为纳税人办理汇款的单位。
代扣代缴义务人必须严格履行扣缴义务。
〔二〕名义纳税人和实际纳税人在一般情况下，税法中规定的纳税人就是实际纳税人。
但在某些税种中，国家为了及时取得财政收入，防止偷漏税款，往往采取控制源泉的方法，这就出现了名义纳税人和实际纳税人不统一的问题。
名义纳税人是指替别人履行纳税义务的纳税人，实际纳税人是指直接支付税款的纳税人。
实际纳税人通过名义纳税人实现向国家缴纳税款的义务。
〔三〕代征人它是指受税务机关委托代征税款的单位和人员。
代征人必须按照税法规定和委托证书的要求，履行代征税款义务；有关纳税人的减税、免税、退税和违章行为，必须送交税务机关处理。
此方法一般适用于距离税务机关较远的地区和零星分散的税源。
〔四〕纳税单位它是指申报缴纳税的单位。
为了征管和缴纳税款的方便，可以允许在法律上负有纳税义务的同类型纳税人作为一个纳税单位，填写一份申请表进行纳税。
在一般情况下，要根据管理的需要和国家政策来确定纳税单位。
税收基础-2z税收制度
三、税率 (一)比例税率
2.行业比例税率 行业比例税率即对不同行业采用不同的税率。它一般适 用于营业收入的征收，如建筑业税率为3%，金融保险企业税 率为8%。
税收基础>>第二章>>第二节
三、税率 (一)比例税率
3.有幅度的比例税率 有幅度的比例税率是指对同一征税对象，税法只规定最 低税率和最高税率，在这个幅度内，各地区可以根据自己的 实际情况确定适用的税率。如娱乐业的营业税税率为5%～ 20%，在此幅度内，各省(市)、自治区、直辖市可根据自己 的实际情况确定适当的税率。
税收基础>>第二章>>第二节
三、税率 (二)累进税率
2.超额累进税率 [例2.3]纳税人钱某，全年应纳税所得额3 501元，改为 采用超额累进计算，计算其应纳税额。 解答： 第一级：1 000×10%＝100(元) 第二级：(3 500－1 000)×20%＝500(元) 第三级：(3 501－3 500)×28%＝0.28(元) 应纳税额=100＋500＋0.28＝600.28(元)
税收基础>>第二章>>第二节
一、纳税人 (二)与纳税人相关的概念
2.负税人 纳税人和负税人是既有联系又有区别的概念。纳税人是 直接向税务机关交纳税款的单位和个人。负税人是指税款的 最终承担者或实际负担者。
税收基础>>第二章>>第二节
一、纳税人 (二)与纳税人相关的概念
3.纳税单位 纳税单位是指申报缴纳税款的单位，是纳税人的有效集 合。所谓有效就是为了征管和缴纳税款的方便，可以允许在 法律上负有纳税义务的同类型纳税人作为一个纳税单位，填 写一份申请表纳税。
第二章 税收制度
2.超额累进税率
特 点
1 计算方法较复杂，数额越大，等级越多，计算步骤越多 2 累进幅度比较缓和，税收负担较为合理
2.超额累进税率
[例2.3] 纳税人钱某，全年应纳税所得额3501元，改为采用超额累 进计算（见下表），计算其应纳税额。
解：第一级：1000×10%=100(元) 第二级：(3500-1000)×20%=500 (元) 第三级：(3501-3500)×28%=0.28 (元) 应纳税额=100+500+0.28=600.28 (元) 例3与例2相比，对相同数额的应纳税所得额来说，超额累进的税负要比 全额累进的税负轻(要少负担380元)，也就是说超额累进率的累进幅度 比较缓和，更能体现合理税负的原则。
与纳税义务人相关的概念
代扣代缴义务人：有义务从持有的纳税人收人中扣除其应 纳税款并代为缴纳的企业、单位或个人。 代收代缴义务人：有义务借助与纳税人的经济交往而向纳 税人收取应纳税款并代为缴纳的单位。如受托加工单位。 代征代缴义务人：因税法规定，受税务机关委托而代征税 款的单位和个人。如我国车船税由保险机构代征代缴。
七、服务业
八、转让无形资产 九、销售不动产
5%
5% 5%
三、税率概念 税率是税法规定的对课税对象的征收比率或征收额度， 是计算应纳税额的尺度，也是衡量税负轻重与否的重要 标志，因而它是体现税收政策的中心环节。 我国税率的设计，主要是根据国家的经济政策和财政需 要，产品的盈利水平和我国生产力发展不平衡的现状， 以促进国民经济协调发展，兼顾国家、部门、企业的利 益为目的，做到合理负担，取之适度。 税率的设计原则如下表所示：
二、税法的概念
简要说明税收制度的基本构成要素
税收制度是国家财政管理的重要组成部分，其基本构成要素主要包括税种、税率、税基和征税管理。
税收制度的建立和完善对于国家财政的稳健运行和社会经济的发展具有重要意义。
一、税种税种是税收制度的首要构成要素，它指的是不同的税收项目或税收项目的分类。
常见的税种包括所得税、消费税、资源税、营业税、房产税等。
不同的税种针对不同的税收对象，旨在实现国家财政收入的多元化和稳定化。
税种的构成要素还包括其税负的强度和范围。
税负强度指的是税收对于纳税人财产和收入的摊派程度，而税负范围则体现了税种在社会经济活动中的具体应用范围。
二、税率税率是税收制度的另一重要构成要素，它是指税收征收的比例或税率水平。
税率的高低直接影响着国家财政收入的多寡和纳税人的负担程度。
税率的确定需要综合考虑国家经济状况、社会发展阶段、财政需求和公平原则等多个因素。
税率构成要素还包括不同的征税对象和范围。
针对不同的税收对象，可以设定不同的税率，以实现不同的政策目标和税收调节效果。
三、税基税基是指税收所依据的具体纳税标准或计税依据，它是税收征收的实际依据和基础。
税基的构成要素包括纳税人的财产、收入、资产等个人或单位财务情况。
税基的范围和确定对于税收征管的公平性和效率性有着重要的影响。
税基的构成要素还涉及税收政策的倾向性和调节性。
不同的税基可以实现对不同社会群体和经济行为的调节和纳税要求，以实现税收征管的多元性和灵活性。
四、征税管理征税管理是税收制度的组成要素之一，它是指税收征收的组织、程序和方式等管理要素。
征税管理的构成要素包括税收执法机关、征税程序、征税手段和征税监督等。
征税管理的规范化和合理化对于税收征收的公平性和效率性具有重要意义。
征税管理的构成要素还包括税收征管的监督和评估。
税收执法机关需要对税收征管的实施效果进行监督和评估，以确保税收征收的合法性和公正性。
个人观点和理解：税收制度的基本构成要素是相互联系和相互制约的，它们共同构成了完整的税收体系，为国家财政收入提供了坚实的基础。
国家税收(第六版)第二章税制要素与税制结构
额。
跨期结转是将以前纳税年度的经营亏损等在本纳税年度经营利润中扣除，也
等于直接缩小了税基。 7.违章处理 违章处理是指税务机关对纳税人违反税法的行为采取的处罚性措施。这种处
罚是税制中不可缺少的要素,是税收强制性特征在税收制度上的体现。
＝上级最高限额×（本级税率－上级税率）＋上级速算扣除数
第二章 税制要素与税制结构
◆累进税率：随征税对象数额的增大而逐级提高的税率。 即按征税对象数额的大小，规定不同等级的税率。征 税对象数额越大，税率越高。
◆税收加成：是指根据税制规定的税率征税后，再以应 纳税额为依据加征一定成数的税额。
加征一成等于加正税税额的10%，加征成数一般规定 在1成至10成之间。
负税人—最终负担税款的单位和个人。 纳税人与负税人是否一致取决于税负是否发生转嫁。
扣缴义务人—税法规定的，在经营活动中负有代扣税款并向国库缴纳义务的单位 和个人。
2.课税对象 —是税法规定的征税的标的物。
与课税对象相关的几个概念：
（1）税源——各种税收收入的最终出处。 （2）税目——征税对象的具体项目，反映征税的范围，体现征税的广度。
消费税、关税和车辆购置税。地方税一般是指由地方政府管理 并支配其收入的那一类税收,如房产税、车船税等。中央地方共 享税一般是指由中央政府与地方政府共同管理并按一定比例分 别支配其收入的那一类税收,如增值税、企业所得税等。
第二章 税制要素与税制结构
第二节 税收制度与制结构 一、税收制度 ◆狭国义的的国税情收和制财度政-政--是策一需个要国所家制根定据的其各税项收税政收策法、律税、收法原规则及,征结收合管本
包括重新确定新税率、归入低税率、规定零税率。
第一节税收制度及其要素
税率式减免
企业所得税法规定： 符合条件的小型微利企业，减按20%的税率 征收企业所得税。 国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15 ％的税率征收企业所得税。
税额式减免
企业所得税实施条例第一百条规定：
企业所得税法第三十四条所称税额抵免， 是指企业购置并实际使用《环境保护专用设备 企业所得税优惠目录》……规定的环境保护、 节能节水、安全生产等专用设备的，该专用设 备的投资额的10%可以从企业当年的应纳税额 中抵免；当年不足抵免的，可以在以后5个纳 税年度结转抵免。
9、下列各项中，属于土地增值税的税率形式是（
A、全额累进税率 B、定额税率 C、超额累进税率
）。
D、超率累进税率
6、以课税对象数额大小划分若干等级，并规定相应的税率，对每个级次分别 计算税额的累进税率属于（ ）。
A、差别比例税率 税率 A、纳税义务人 B、超额累进税率 ） C、税率 D、法律责任 ）。 C、全额累进税率 D、超率累进
7、税收法律制度的核心要素是（ B、征税对象
8、根据个人所得税法的规定，工资、薪金所得采用的税率形式是（ A、超额累进税率 B、全额累进税率 C、超率累进税率 D、超倍累进税率
第二章 第一节 税收制度
1、什么是税收制度？ 2、具体包括哪些内容？ 3、税收制度构成的基本要素有哪些？
4、税率有哪几类？请各举一例
5、区分基本概念：纳税人与负税人，起征额与免征额 。
税法制定与法律级次可概括为：
一、税收制度的含义：
税收制度，简称税制，是一个国家根据税收政 策、税收原则，结合本国的国情和财需求所制定的 各项税收法规及征管办法的总称。
二、征税对象
１、定义：征税对象是指对什么征税，是征 税的目的物。企业所得税的征税对象是企业在生 产经营活动中的应税所得。一种税区别于另一种 税的根本标志。
第02章 税收制度分析
2.关于税收法律关系的特点，下列表 述正确的是（ ）
A.作为纳税主体的一方只能是征税机关 B.税收法律关系的成立、变更等以主体双 方意思表示一致为要件 C.征纳主体法律地位是平等的 D.具有财产所有权单向转移的性质
税法概述
税收法律关系的构成
1.主体：指税收法律关系中享有权利和承担 义务的当事人。 指代表国家行使征税职责的国
税法概述
计税依据
如：车船税的计税依据是车船的吨位 ：船 舶每年税额3—6元/每吨 : 载客汽车 每辆60—660元(成都市每辆420元) 含铅汽油按1.4元/每升计征
税法概述
2.纳税人
纳税人
直接负有纳税义 务的单位和个人 法人和自然人 与纳税人同为一体－－直接税
解决某税种对“谁”课 税问题－－纳税主体
税法>>第一章>>第二节 税法要素
税法概述
累进税率（图示）
5% 0 500 10% 2000 15% （5100） 5000 20%
例：课税对象数额= 5000
全额累进税率 计 税 超额累进税率 计 税 5000×15%=750 5100×20%=1020 ∑=625＋20 =645 税法概述
500×5%=25 (2000－500) ×10%=150 (5000－2000) ×15%=450 （5100－5000）×20%=20
第二章 税收制度
本章重难点分析
本章重点：税收法律关系的含义及 特点、税制的构成要素、税法的类别、 税法的级次、税收的分类。 本章难点：税制的构成要素
税法概述
基本框架
第一节 税收制度与税法 第二节 税制构成要素 第三节 税收分类 第四节 我国现行税制
税法概述
中国税制知识点整理
中国税制知识点整理中国税制第一章税收制度的构成要素税收制度由课税对象、纳税人、税率、纳税环节和纳税期限等要素构成。
课税对象是指征税的目的物，是税法规定的征税范围。
纳税人是指直接负有纳税义务的单位和个人。
税率是应征税额与课税对象之间的比例，分为比例税率、累进税率和定额税率。
纳税环节是指税收征纳过程中的各个环节，包括生产、流通、消费等。
纳税期限是单位和个人缴纳税款的法定期限。
起征点VS免征额起征点是征税对象达到征税数额开始征税的界限。
征税对象的数额未达到起征点的不征税，达到或超过起征点的就征税对象的全部数额征税。
免征额是税法规定在征税对象总额中免予征税的数额，它是按照一定标准从全部征税对象总额中预先减除的部分。
属于免征额的部分不征税，只有超过免征额的部分征税。
税法的概念税法是税收制度的法律体现形式，是国家制定的用于调整税收征纳关系的法律规范总和。
税法可分为税收基本法和税收普通法，根据基本内容和权力效力的不同进行分类。
税法的特征税法的特征包括税与法的共存性、税法关系主体的单方固定性、税法关系主体之间权利和义务的不对等性以及税法结构的综和性。
税法的作用税法的作用包括社会经济作用和法律规范作用。
社会经济作用包括国家取得财政收入的法律保证、实现宏观经济政策的工具、正确处理税收分配关系的准绳以及在国际交往中贯彻平等互利、维护国家利益的重要手段。
法律规范作用包括指引作用、评价作用、强制作用、教育作用和预测作用。
税收分类税收可按缴纳形式、计征标准、管理和受益权限、负担能否转嫁以及与价格的组成关系进行分类。
按管理和受益权限分类，税收可分为中央税、地方税和中央与地方共享税。
所得税收入属于中央地方共享税，中央分享60%，地方分享40%。
地方税包括房产税、土地增值税、耕地占用税、契税和车船使用税；中央税包括关税、消费税、车辆购置税和进口增值税消费税；中央地方共享税包括增值税、资源税和证券交易印花税。
税收体系是国家财政收入的重要组成部分，其中包括增值税、关税、车辆购置税等。
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
（六）纳税地点
纳税人的具体纳税地点，确定后有利于对税 款的源泉控制。
（七）税收优惠
减免税
税收抵免
减税和免税
减免税
起征点:指对征税对象达到一定数额才开始征税的界限 免征额 :指对征税对象总额中免予征税的数额
税基式减免：起征点和免征额 税率式减免：降低税率 税额式减免：减少税额
（2）计税依据（税基）：是计算应纳税额的依据（基数）。 ➢ 计税依据是征税对象的量化。 ➢ 征税对象侧重从质上规定对什么征税，计税依据则是从数量
上对征税对象加以计量，计税依据乘以税率就是应纳税额。
一般分为从价征税和从量征税。 ★
（3）税源：税收收入的来源。
（三）税率
1、税率是对征收对象征税的比例或额度，是应征税额占单位 课税对象的比例。解决征多少的问题，体现着征税的深度， 反映国家有关的经济政策。是税收制度的中心环节 （1）关系到国家财政收入 （2）关系到纳税人的负担程度（轻重） （3）是税收政策与税收制度的出发点、作用点
（五）纳税期限
纳税期限，是指纳税人发生纳税义务后(第一次发生 业务开始），多长时间为一期向国家缴纳税款的时间界限。 按期纳税和按次纳税。
纳税义务发生时间段 纳税期限 确定应纳税款的结算期限
确定缴纳税款的期限
确定纳税期限，包含两方面的含义：
一是确定结算应纳税款的期限，即多长时间纳 一次税。一般有1天、3天、5天、10天、15天、一 个月等几种。
＝上一级最高所得额×（本级税率－上级税率）＋上一级速算扣除数（后 面讲）
全额累进和超额累进税率：
超额累进税率的计算
应纳税额＝
∑（每一等级的应纳税所得额×税率）
应纳税所得额×最高适用税率－本级速算扣除数
全率累进税率和超率累进税率：
例：某房地产公司出售商品房收入1000万元，规定扣除项目金额为400万 元（其中包括取得土地所有权支付的价款 、建造商品房及配套设施成 本费用和销售税金等），请计算房地产公司应纳多少土地增值税？
应纳税额=∑（每级距的土地增值额×税率）
扣除项 增值率 目金额 级距 增值额 税率
税额
400万 50% 200万 30% 200×30％＝60万
400万 50% 200万 40% 200×40％＝80万
400万 50% 200万 50% 200×50％＝100万
合计 240万
应纳税额＝增值额×适用税率－扣除项目金额×速算扣除率 ＝600×50%－400×15%=240万元
或：应纳税额＝扣除项目金额×（增值率×税率－速算扣除率） ＝400×（150%×50%－15%）=240万元
（四）纳税环节
纳税环节，是指对处于运动之中的征税对象选定的应 该交纳税款的环节，一般是指在商品流转过程中应该
交纳税款的环节。
简单地讲，就是缴纳税款的环节。商品和劳务从产生 到消费，中间要经过许多流转环节，比如商品主要包括 生产、销售、消费环节，纳税环节所要解决的就是在征 税中应征几道税以及在哪几道环节上征税的问题。
起征点是不达点不征税,达到点全额征税.而免征额是对一 定的销售额免征. 免征额是税法规定的课税对象全部数额 中免予征税的数额,是对所有纳税人的照顾.当课税对象小 于起征点和免征额时,都不予征税;当课税对象大于起征点 和免征额时,起征点制度要对课税对象的全部数额征税,免 征额制度仅对课税对象超过免征额部分征税。
（三）税率
2、分类（我国现行的税率）
（1）比例税率 （2）定额税率（固定税额） （3）累进税率
（三）税率
2、分类（我国现行的税率）——比例税率
不论征税对象数额大小，均采用相同百分比征收的税率。 不会因为征税对象数额的多少而变化，分为单一、差别、幅 度比例税率。比例税率对同类征税对象实行等比负担，有利 于鼓励规模经营和平等竞争，符合效率原则。负担稳定、计 算简便、税负明确。 具体又可分为统一比例税率、差别比例 税率、幅度比例税率（中央规定上下限，地区差别税率）
绝对额 累进税率
相对值
全额累进税率 按额累进
超额累进税率 按率累进：超率累进税率（土地增值税）
全率累进税率
全额累进和超额累进税率：
以个人所得税工资、薪金所得税率表为例： 应纳税所得额：2600元 （500以下的税率5%，500-2000的税率10%，2000-5000的税
率15%） 全额累进税率：税额=2600×15%=390元
（八）违章处理
违章处理
行政责任：如吊销税务登记证，罚款 经济责任：补缴税款、加收滞纳金 刑事处罚 ：移送司法机关追究刑事责任
第二节 税收制度的分类
（一）以征税对象为标准的税收分类 （二）以计税依据为标准的税收分类 （三）以税收负担是否转嫁为标准的税收分类 （四）以管理权限为标准的税收分类 （五）以税收与价格的关系为标准的税收分类 （六）其他几种分类标准
（一）按征税对象分
征税对象
1、流转税（商品税）：商品的流转额、流转 收入额 （增值 税、消费税、营业税、关税）
（P169页172页） 解：增值额=转让房产收入－扣除项目金额=1000－400=600万元
增值率=增值额／扣除项目金额×100％=600/400×100%=150%
按全率累进税率计算 应纳税额=增值额×税率=扣除项目金额×增值率×税率
=600×50%=300万元
按超率累进税率计算（土地增值税）:
（三）税率
2、分类（我国现行的税率）——定额税率 （固定税额）
不采用百分比，按征税对象的一定计量单位规定固定税额， 不规定征收比例，一般适用从量征税，是税率的一种特殊形 式。可分为地区差别税额、幅度税额和分类分级税额。
（三）税率
2、分类（我国现行的税率）——累进税率
把征税对象从小到大划分成若干等级，每个等级由低到 高规定相应的税率，征税对象数额越大税率越高。税负 合理、适应性强。
超额累进税率：税额 =500×5%+1500×10%+600×15%=265元
全额累进和超额累进税率：
应纳税所得额
税率
全额、超额
500元
5%
全额
501元
10%
超额
501元
பைடு நூலகம்
500×5%+1×10%
税额 25 50.1 25.1
税后所得 475
450.90 475.90
速算扣除数=按全额累进税率计算的税额－按超额累进税率计算的税额