水泥粉磨站成本核算流程方法一

水泥成本核算（一）

甲公司为实现多元化经营，经可行性研究后决定，在A市建立一水泥粉磨站。由于甲公司长久未涉足此行业，为分散风险，故与乙公司共同注册成立了B水泥粉磨站。结合水泥粉磨站的特点，两公司考虑到粉磨站就是将外购熟料加适量石膏（有时还惨加混合材料或外加剂）磨细而成，而混合材料大部分是城市生产的废渣等，为了节约运输成本，双方决定将厂址选在离市场较近的C镇。该水泥粉磨站注册资金为20000万元，甲公司占出资额的50%。假定双方均以货币出资：资金均以到位。

会计分录：借；银行存款200 000 000

贷；实收资本200 000 000

水泥粉磨站建设过程略。假设该粉磨站于09年6月建成投产。

有关粉磨站生产工艺及相关资料如下：设有调整库、水泥磨、水泥库、包装房、装车楼。调整库就相当于原料库，里面有六个储存罐，依次装有石膏、混合材料、混合材料、熟料、熟料和粉煤灰。生产不同型号的水泥时，工作人员通过电脑控制各原料的掺合比例，通过下面的电子磅来确定所需重量。原料搭配好后，就到了第二个车间——水泥磨，水泥磨里面有规格为3.2m×13m的磨机，为了提高磨机的工作效率，在调整库和水泥磨中间设有破碎机和筛分机。破碎机将原料粉碎，通过筛分机的筛选，大小符合标准的直接进入磨机粉磨，不符合标准的再次进入破碎机，如此循环。生产好的水泥进入水泥库，在水泥库的旁边有散装机，以便购买散装水泥客户的需要。如有客户需要，水泥进入包装车间，包装成袋装水泥后，进入装车楼，装车后出售。在水泥库下面有均化和下料系统，作用就是将不同时期生产的水泥均化，让它们质量均匀化。另外，公司设有修理室、供电房、供水房和管理部门。六月份发生以下相关事项(非成本事项略）：

本月共使用原材料2635102元，材料费用分配表如表1-1：

表1-1 材料耗费明细表

2009年6月30日单位：元

说明；32.5#水泥原料搭配标准为；石膏3%-5%，熟料60%-70%，粉煤灰10%左右，混合材料为15%左右。本月投入熟料10300吨，单价为220元/吨；投入石膏515吨，单价是248元/吨；投入粉煤灰1716.67吨，单价为30元/吨。其他为混合材料，投入2200吨，单价为11.7元/吨。本月销售袋装水泥6000吨，每吨水泥装40袋，包装袋价格为0.5625元/个。其他材料金额相对较小，不做说明。

会计分录如下：

借：生产成本——基本生产成本——调整库 2 470 970

生产成本——辅助生产成本——供电 1 030

——供水641

——机修7867

制造费用——调整库500

——水泥磨11 523

——水泥库524

——包装房139 991

——装车楼 1 155

管理费用621

销售费用280

贷：原材料 2 635 102

本月供电车间发生电费307200元，供水车间发生水费28000元，修理车间在修理过程中外购动力费用4000元，款项均与银行存款支付。（增值税略）

会计分录如下：

借：生产成本——辅助生产成本——供水28 000

——供电307 200

——机修4 000

贷：银行存款 339 200

本月发生工资总额为71392元，具体资料见表1-3（为了简化核算，将基本生产车间工资直接计入“生产成本——基本生产成本“，不计入制造费用，不涉及后续分配）。

表1-2 B水泥粉磨站工资分配表

2009年6月31日单位：元

注：调整库有工人5人，水泥磨12人，水泥库4人，包装房及装车楼8人，供水2人，供电2人，修理3人，管理7人，销售5人，其他3人，共计51人；生产车间计时工资标准为8元/工时；供水部门，供电部门，修理部门、管理部门、销售部门及其他不适用计时工资，工资总额由人力资源部提供数据为准。本月调整库、水泥磨、水泥库、包装房及装车楼提供工时分别为880、2112、704、1408工时。

借：生产成本——基本生产成本——调整库 7 040

——水泥磨 16 896

——水泥库 5 632

——包装房及装车楼 11 264

生产成本——辅助生产成本——供水 1 500

——供电 1 600

——机修 2 460

管理费用 19 000

销售费用 6 000

贷：应付职工薪酬——基本工资 71 392

计提会计分录如下：

借：生产成本——基本生产成本——调整库 1 267.2

——水泥磨 3 041.28

——水泥库 1 013.76

——包装房及装车楼 2 027.52

生产成本——辅助生产成本——供水 270

——供电 288

——机修 442.8

管理费用 3 420

销售费用 1 080

贷：应付职工薪酬——福利费 9 994.88

——工会经费 1 070.88

——职工教育经费 1 427.84

本月计提固定资产折旧18991.33元，具体资料见表1-3

表1-3 固定资产折旧分配汇总表

2009年6月31日单位：元

会计分录如下

借：制造费用——调整库3 395

——水泥磨5 658.33

——水泥库1 500

——包装房及装车楼2 500

生产成本——辅助生产成本——供电1 900

——供水1 200

——机修2 100

管理费用524

销售费用214

贷：累计折旧18991.33

6月，生产部门发生安全检查费及其他费用共计5200元，管理部门发生差旅费等费用共计6200元，销售部门发生差旅费等费用共计3800元。供电车间发生其他费用420元，供水车间发生其他费用251元，修理车间发生其他费用584元。上述事项均取得相关发票和合法单据，款项已通过现金支付。假设安全检查费等费用是为水泥磨车间发生。

会计分录如下：

借：制造费用——水泥磨 5 200

生产成本——辅助生产成本——供电 420

——供水 251

——修理 584

管理费用 6 200

销售费用 3 800

贷：现金 16 455

假设B粉磨站只发生上述事项，其他税金等事项略。

下面对辅助生产成本进行分配，有关资料见表1-4

表1-4B粉磨站6月辅助车间费用汇总

2009年6月31日单位：元

各辅助车间为其他车间提供劳务如表1-5