个人所得税法习题及参考答案

D.保险赔款
2.采用按次征税的所得项目有（bcd）。
A.工资.薪金所得
B.劳务报酬所得
C.财产租赁所得
D.其他所得
3.在确定个人应纳税所得额时，可以采用比例扣除20%费用的所得项目有（acd）。
A.在4000元以上的特许权使用费所得
B.在4000元以上的财产转让所得
C.在4000元以上的劳务报酬所得；
（4）发生违法经营处以罚款5万元。
（5）该个体户通过民政部门向受灾地区捐赠8万元。
请计算该个体经营商店2004年应纳个人所得税。
解:（1）业主工资不允许列支，可列支的雇工工资为：5×400×12=2.4（万元），因此调增应纳税所得额2500×12=3（万元）和5×800×12－2.4=2.4（万元）
13.个人提取原交纳的住房公积金.医疗保险金免征个人所得税。（对）
14.翻译收入均属于劳务报酬所得。（错）
15.根据非居民纳税人的定义，非居民纳税人可能是外籍个人.华侨或港.奥.台同胞，也可能是中国公民。（错）中国公民是居民纳税人。
四、计算题
1.某商店为一家个体经营商店，2005年度初向税务机关报送2004年度的个人所得税申报表，报中填报的商品销售收入为400万元，减除成本费用，税金后，利润为-20万元，应纳税所得额也是-20万元，税各机关经审查后核实以下几项支出：
（1）业主工资每月2500元.雇工工资每月800万元，其有5名雇工，税务部门规定雇工工资列支标准为每月400元，投资者的每月生活费用扣除为800元。
（2）经营场所月租金支出4000元，其业主家庭生活居住占用1/5的面积，税务部门允许业主私人使用和经营使用的分摊比例为1：4。
（3）全年发生业务招待费10万元，已列支。
D.在4000元以上的稿酬所得
4.下列各项所得在计算应纳税所得额时不允许扣减任何费用的有（ac）。
A.偶然所得；
B.特许权使用费所得
C.利息.股息所得；
D.财产租赁所得。
5.以下各项所得适用累进税率形式的有（abd）。
A.工资薪金所得；
B.个体工商户生产经营所得；
C.财产转让所得；
D.承包承租经营所得。
9.2000年李某在A国的存款利息折合8000元人民币．已交个人所得税折合人民币1400元；在B国稿费收入折合9000元，交个人所得税540元。回国后应补交个人所得税668元。(对)
10.某科技人员获得省政府颁发的科技发明奖4万元，他用其中的2万元通过希望工程支援了灾区一所小学，但2万元超过了奖金的30％，所以超过的部分缴纳个人所得税。(错)获得省政府颁发的科技发明奖是免征个人所得税的。
A.境内居住不满90日，由境外企业支付的境内工资薪金所得
B.一个纳税年度内累计离境不超过90日的个人，由境内取得的劳务报酬所得
C.境内居住已3年，取得的由境外企业支付的境外所得
D.境内居住已7年，取得的由境外企业支付的境内所得
8.在计算缴纳个人所得税时，个人通过非营利性的社会团体和国家机关进行的公益性捐赠，准予在应纳税所得额中全额扣除的有（abd）
（6）调整所得额=－20＋3＋2.4＋0.96＋8＋5＋8-0.96=6.4（万元）
（7）捐赠限额=6.4×30%=1.92（万元）
应纳税额=（6.4-1.92）×30%－0.425=0.919（万元）
2.公民李某是高校教授，2004年取得以下各项收入（本题中除出租住房收入要考虑营业税的影响外，其他项目均不考虑其他税费因素）：
（1）每月取得工资3000元，12月份取得全年学期奖金12000元。
（2）将私有住房出租1年，每月取得租金收入3000元（符合市场价格水平），当年3月发生租房装修费用2000元。
（3）3月份为A公司进行讲学，取得酬金2000元，A公司并未代扣代缴应纳的个人所得税。
（4）4月份出版一本专著，取得稿酬40000元，李某当即拿出10000元通过民政部门捐给灾区。
9.下列所得中，不采用代扣代缴方式征收个人所得税的是(d )。
A.劳务报酬所得B.稿酬所得
C.偶然所得D.个体工商户的生产经营所得
10.下列所得中一次收入畸高，可实行加成征收的是(c)。
A.稿酬所得B.利息.股息.红利所得
C.劳务报酬所得D.偶然所得
11.税法规定，自行申报缴纳个人所得税的纳税人，当其在中国境内两处或两处以上取得应纳税所得额时，其纳税地点的选择应是(b)。
5.
6.根据税法规定，个人转让自用达(c )以上，并且是家庭唯一居住用房所取得的所得，暂免征收个人所得税。
A.一年B.三年C.五年D.十年
7.
8.某大学教授1997年5月编写教材一本并出版发行，获得稿酬14600元；1998年因加印又获得稿酬5000元。该教授所得稿酬应缴纳个人所得税是(b)。
A.1635.2元B.2195.2元C.2044元D.2744元
A.同一作品Βιβλιοθήκη 报刊上连载，分次取得的稿酬B.同一作品再版取得的稿酬
C.同一作品出版社分三次支付的稿酬
D.同一作品出版后加印而追加的稿酬
13.下列收入中，可以直接作为个人所得税应税所得额的有（abc）
A.外币存款利息
B.企业债券利息
C.个人银行结算账户利息
D.金融债券利息
14.个人所得税纳税人区分为居民纳税义务人和非居民纳税义务人,依据标准有(ad)。
（5）5月份为B公司进行营销筹划，取得报酬35000元，该公司决定为李某代负个人所得税。
（6）7月份出访美国，在美国举办讲座取得酬金收入1000美元，主办方扣缴了个人所得税50美元（汇率1：8.3）。
（7）11月份取得购买的国家发行金融债券利息收入1000元。
要求：
（1）计算李某2002年的各项收入应缴纳的个人所得税。
A.境内有无住所B.境内工作时间
C.取得收入的工作地D.境内居住时间
15.下列各项中,可暂免征收个人得税的所得是(acd )
A.外籍个人按合理标准取得的出差补贴
B.残疾人从事个体工商业生产.经营取得的收入
C.个人举报违法行为而获得的奖金
D.外籍个人从外商投资企业取得的股息.红利
三、判断题
1.某个人独资企业采用核定征收办法计算个人所得税。2004年自报经营亏损，因而不用缴纳个人所得税。（错）对个人独资企业采用核定征收办法的，不论是否有经营所得，均按收入总额或成本费用支出额和五级超额累进税率计算纳税。
4.扣缴义务人应扣未扣纳税人个人所得税税款的，应由扣缴义务人缴纳应扣未扣的税款.滞纳金及罚款。(错)税款由纳税人缴纳，扣缴义务人承担未代扣代缴的罚款。
5.居民纳税义务人从中国境内和境外取得的所得，应当分别计算应纳税额。（错）除工资外的所得是分别计算的，工资所得根据今年的新规定是可以合并计算的。
6.一外籍个人员自2001年2月1日起在中国境内工作，2002年回国参加一个项目的策划，离境时间为4月15日至6月15日，则2002年他仍然是我国个人所得税法规定的居民纳税人。（错）在一个纳税年度内一次离境不超过30日，多次离境不超过90日的为临时离境，该纳税人一次离境已超过30日，2002年在我国境内居住未满365天，为非居民纳税人。
2.个人将其应税所得，全部用于公益救济性捐赠，将不承担缴纳个人所得税义务。（错）个人将应税所得全部用于公益救济性捐赠，可在扣除费用基础上，再扣除应纳税所得额30％（即最大限额）的捐赠限额，计算并缴纳个人所得税后全部捐赠。
3.个人独资企业与其他企业联营而分得的利润，免征个人所得税。（错）这种收入属于投资收益，应按利息.股息.红利所得计缴个人所得税。
6.下列个人应就其全部来自我国境内的所得缴纳个人所得税的有（abc）。
A.在境内无住所但居住满1年不到5年的
B.在境内无住所但居住超过90天不到1年的
C.在境内无住所但居住满5年的；
D.在境内无住所而居住，但居住不超过90天的。
7.在中国境内无住所的人员取得的下列所得，须向中国申报缴纳个人所得税的有（bd）
（2）雇主的生活费用扣除为800×12=0.96万元
（3）可列支的租金为：4000×（4/5）×12=3.84（万元）因此应调增应纳税所得额4000×12－3.84=0.96（万元）
（4）可列支的业务招待费为：400×5‰=2（万元）应调增应纳税所得额10－2=8（万元）
（5）违法经营的罚款不允许扣除，应调增应纳税所得额5万元
3.某事业单位职工李某，12月份取得工资750元，另取得全年一次性奖金2800元。李某应纳个人所得税(a)。
A.287.5元B.420元C.295元D.412.5元
4.对于地市级政府颁布的科学.教育.技术.文化.卫生.体育.环境保护等方面的奖金，应(b )。
A.免征个人所得税B.征收个人所得税
C.减半征收个人所得税D.实行“免一减二”的优惠（未讲过）
A.收入来源地B.选择其中一地
C.税务局指定地D.个人户籍所在地
12.某演员参加营业性演出，一次获得表演收入50000元，其应纳个人所得税的税额为(b )。
A.8000元B.10000元C.12000元D.13000元
13.个体户进行公益救济性捐赠时，捐赠额不得超过其应纳税所得额的(d )。
A.3％B.10％C.15％D.30％
7.个人独资企业和合伙企业生产经营所得在计算缴纳个人所得税时，投资者个人的工资不得作为企业的成本或费用在税前列支。（对）
8.来源于境内的所得是由境内的单位.雇主或个人支付的所得；而由境外的单位.雇主或个人支付的所得则属于来源于境外的所得。（错）由境外的单位.雇主或个人支付的所得境内取得的，属于境内的所得。
个人所得税法习题及参考答案
一、单项选择题
1.某个人独资企业2004年经营收入48万元，应税所得率为10％，则全年应纳所得税为（c）
A.4800元B.9600元
C.10150元D.14065元