美国税制

中国对于外籍人员生活费用的扣除（4000元 ／月）比一般在境内工作、居住的中国居民 （800元／月）要大，实际上中国采取的是优 惠措施。

从企业所得税来看 美国对于非居民公司来源于美国的投资所得采 取30％的比例税率，来源于美国的其他所得 按美国的一般居民公司所得税八级超额累进税 率执行，该税率最低一级（应税所得不超过5 万美元部分）为15％，最高一级（超过18， 333，333美元部分）为35％

三、美国税制的形成
与发展
形成

1783年英国承认美国独立。1781～1787年这 13个州组成邦联国会。此时这一松散的州际 联盟尚没有征税权。部分州只对有些船舶征收 吨税或限制关税。在全部财政收入中，税收比 重极低。 1787年，美国制定新宪法，规定联邦政府享 有独立征税权。关税成为联邦的主要收入来源， 此外还征收少量消费税及一些直接税，各州政 府主要课征财产税和人头税等。

投资占GDP比例：16.7% 公债占GDP比例：64.7% 外债占GDP比例：70.8% 中央政府收入：2.119万亿美元(2005) 中央政府支出：2.466万亿美元，财政赤字3470 亿美元(2005) 地方政府收入：1.1万亿美元(2005) 地方政府支出：1.2万亿美元，财政赤字1000亿 美元(2005)

社会安全福利保障和老年保健医疗税 社会安全福利保障和老年保健医疗税又称 社安税或联邦保险捐助法税。该税收入主要用 于为退休工人和残疾工人及其抚养人提供福利。

遗产税和礼品税 联邦遗产税适用于公民死亡时财产的转移。 遗产税有别于继承税的主要区别在于遗产税的 征收对象是遗产，而继承税的征收对象是即承 人。
美国税制
一，美国国情
美国经济数据，以过去5年数据为准

GDP(以购买力计算)：12.36万亿美元(2005)
GDP(以外汇兑换率计算)：
12.49万亿美元/(2005) GDP增长率：3.5%(2005) 人均GDP：4.18万美元(2005)

第一产业(农牧林渔业)占GDP比例：1% 居全球之首的第一产业：玉米，大豆 第二产业(制造能源建筑业)占GDP比例：20.4% 居全球之首的制造业：宇航防务，信息技术，生 物制药，汽车制造 第三/四产业(服务业)占GDP比例：78.6% 居全球之首的服务业：金融，教育/科研，电信， 零售，娱乐，法律，医疗，民航
二、美国税收制度
税收是美国支撑提供财政经费来源，维持 经济正常运转必不可少的重要组成部分之一， 其在美国国内生产总值中所占比率因美国经济 兴衰、战争的爆发、政府的更迭以及立法的修 改而波动。 联邦税收在国内生产总值中所占比率平均 为18.2%，其中，2000财政年度全部税收在国 内生产总值中所占比例为20.8%，是二战以来 所占比例最高的年份。而由于受经济衰退和政 策影响（如减税），2004财年，该比例降至 16.5%的历史低点。
19世纪中后期至20世纪初，美国联邦政府实 行扩大消费税和提高税率的政策，消费税比重 急剧上升，关税退居次要地位。 1902年，消费税占联邦税收总额的比例高达 95％。在州一级税收收入中，财产税仍居于 主导地位。

1913年，美国第16次宪法修正案赋于联邦政 府以所得税征收权，美国税制开始向以所得税 为主体过渡。这以后，所得税法几经调整和完 善，税收收入增加很快。 到1982年，在联邦全部税收收入中，个人所 得税收入占47.6％，具有所得课税性质的社会 保险税收入占32.9％，公司所得税占7.5％,形 成以上述三种所得税为主体的税制格局。


中国的内外资企业所得税均实行33％的比例 税率，但对盈利水平较低的内资企业另规定两 档较低税率。
启示与借鉴
之一：必须增强公民依法纳税意识。 之二：必须积极推进税制改革。 之三：必须提高税收管理水平。 之四：必须适当下放税收立法权。 之五：必须正确对待税收计划。


货物税（消费税） 货物税是消费税的一种形式，它是为消费 某些特定货物和服务，而不是对收入，而征收 的税。 征收消费税的目的有些是为了增加收入，减少 赤字，或用于高速公路的建设和道路空气污染 的预防和治理。

州税及地方税（State and Local Taxes） 美国的联邦税和州税是两个不同的概念。 美国各州和地方的税收主要来自交易税、收入 所得税和财产税。 各州可根据本州立法机构制定的有关法律和经 济发展水平和税收来源的充裕程度等设立不同 的税种和相关税率。

美国重要税种

联邦税（Federal Tax） 联邦税顾名思义就是由联邦政府征收的税负。 联邦收入所得税主要用于支付国防开支项目、 外交事务开支、执法费用，以及支付国债利息 等。在各种联邦税中，收入所得税占主要地位。 主要是个人收入所得税和社会安全福利保障税， 其次是公司收入所得税。联邦遗产税、礼品税 和货物消费税在联邦财政总收入中所占比例则 很小。

中国则是一个以间接税为主体的国家 增值税占全部财政收入的50％以上


总之，美国的税收主要来自于个人，而中国的 税收主要来自于企业。
二、税收管理体制 美国实行彻底的分税制，设有联邦、州、地方 三套机构，相互独立，自成体系，不存在领导 与被领导的州和地方在不与联邦税法发生抵触 的情况下，可自行立法。 美国分税制的一个显著特点是税源共享。关系， 只有工作中的协作关系。

其他





劳动力: 1.493亿人；第一产业人员(农民)占0.7%, 第二产业人员(工人)占22.9%, 职业/技术/管理人员占34.7%, 销售/办公室人员占25.4%, 其他服务业人员占 16.3% 失业率: 5.1% 通货膨胀率：3.2% 贫困线以下人口比例: 12% 发电量：3.892万亿千瓦/年 石油产量：761万桶/日 天然气产量：5390亿平方米/年 天然气用量：6336亿平方米/年 煤矿产量：9.51亿吨/年 钢铁产量：9700万吨/年 出口额：9275亿美元 进口额：1.727万亿美元，贸易赤字8000亿美元 外汇与黄金储存：869亿美元 对外直接援助：70亿美元 交通运输：铁路=24万公里；公路=372万公里，高速公路占23.7%；水路 =41009公里；机场=14893所；石油管道=27万公里；天然气管道=33万公里

发展
简化税制仍是主旋律 继续重视流转税制建设 具有调节功能的税收会不断出现 关税保护措施将有增无减

四、中美税制对比
一、税制结构 美国是一个以直接税为主体的国家。 个人所得税收入占联邦财政收入的36％ 社会保险税，占31％ 公司所得税，占8％ 消费税、关税、遗产税、赠与税和其他各项税 收占财政收入的7％

中国1994年后也建立了分税制，设立国家税 务局和地方税务局两套税务机构。 但相比之下，中国的分税制远不如美国的那么 彻底。


三、涉外税收负担 从个人所得税来看 美国在个人所得税费用扣除方面对于非居民规 定只能采用分项扣除，而且不论抚养的人数多 少，只能取得一个宽免额（2，500美元）， 居民则可在分项扣除和标准扣除中选一个较大 的，且宽免额随需抚养人的增多而增加。
个人收入所得税 个税的征收原则是“挣钱就需缴税”个人 收入主要包括工资、年薪、小费、利息和股息 收入、租金、特许使用费、信托、博采、赌博、 遗产、年金、赡养费收入、投资收入和商业经 营收入等。

公司收入所得税 公司收入所得税又称公司税，是联邦政府 继个税和社会安全福利保障税之后的第三大联 邦税进项。

美国税种

美国的税可分为以下几类： 联邦税、州税和地方税 从税种看： 有个人收入所得税、公司收入所得税、 社会安全福利保障税和健康医疗税、销售税、 财产税、地产税、遗产税、礼品税、消费税等
从税率看又分为： 单一税率பைடு நூலகம்累进税率、递减率税 在税收的计量上有可分为： 从量税、从价税