小微企业现状及税务风险防范课件
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中小微企业财务风险的识别与防控概述(ppt 66页)
销售额
销售债权
•
不良债
务累积 购货债务
库存
借款
借款
赤字企业的特征
销售额 销售债权 购货债务
库存
借款
借款填 补债务
借款填 补赤字
17
债权债务周转期水平指标
这是衡量企业与上下游交易时资金使用状况是否出现异常的分析值， 由债权周转期和债务周转期组成。通过分析这个企业在多年期交易资 金使用“变化量”的分析和本期交易资金使用“水平值”的分析，可 以发现企业在交易环节中资金是否存在“异常值”，以及“异常值” 对企业造成风险的程度。
14
⑺经常收支活动平衡 ⑻支付余力系数 ⑼异常系数 ⑽成本体系 ⑾资产系数
15
3、从资金筹集角度分析企业财务状况的分割概念图
（财务状况）
赊销债权
盘存资产 固定资产
赊购债务 借款
（筹集资金过程）
① 营业债权的垫付状况 （赊销债权-赊购债务）
② 借款的状况
③ 库存状况 固定资产状况
赊销债权的早期回收 赊购债务的支付拖欠
实物资产周转期变化度＝实物资产（n期）/月平均销售额(n期） 实物资产（n-2期）/月平均赊销额(n-2期)
21
投资资产效率（水平）
这是通过分析企业投资收益和投资成本关系，测算企业投资是 否有效或高效的分析值。
从投资成本考虑，企业的投资帐户所投入的资金是从资本帐户和借款帐户上 贷出的，其投入资金成本必须针对分红成本或借款付息成本。同时，对于来 自被投资公司回报的应收股息，我们采取将现金存款及有价证券等可能发生 应收股息的各种科目包含在一起作为“含息资产”加以识别。 分析企业投资效率： 投资效率＝ 投资收益合计（n）/投资资产合计（n）
传统计算应收账款周转期和应付账款周转期的公式是： 应收账款周转期＝（期末应收账款余额/本期信用销售额）× 本期销售天数 应付账款周转期＝（期末应付账款余额/本期采购额）× 本期采购天数
企业税务管理法律风险防范概述(PPT 108张)
3、税务优惠的方式
减税、免税、加速扣除、出口退税等
（一）税收优惠政策选择中的法律风险
税收优惠政策主要分为： 1、区域税收优惠 2、行业税收优惠 3、所有制形式税收优惠 我国的税收优惠政策，以企业所得税优惠为主。
区域税收优惠
国家对不同地区制定了不同的税收优惠政策
企业所得税的税收优惠：
1、“5+1地区”：五个经济特区+上海浦东新区 2、西部地区的重庆市、四川省等。 3、民族自治地方
（四）税款征收保障措施实施中的法律风险
3、税收强制执行措施行使中的法律风险 （1）税收强制执行的概念
（2）税收强制执行措施适用的情形
（3）税收强制执行措施的形式
（4）税收强制执行企业的风险及其防范措施
（四）税款征收保障措施实施中的法律风险
4、税收代位权、撤销权行使中的法律风险 （1）税收代位权、撤销权的概念
1、什么是防伪税控系统 2、案例：南京双超商贸有限公司 3、案例给我们的启示： 企业应该按照法律法规的要求管理专用设备， 指纳税申报中的法律风险
企业必须依照国家规定确定的申报期限、申报内容 如实办理纳税申报，报送纳税申报表等纳税资料。 1、作为扣缴义务人
2、享受减税免税待遇的
兼营行为纳税筹划中的法律风险
纳税人兼营不同税率的货物或者应税劳务的，应分 别核算不同税率货物或者应税劳务的销售额，未分别核 算的，从高适用税率。
由于分别核算和不分别核算所导致的税法上的结果 是不相同的，而且这种是否分别核算是纳税人可以选择 的，因此这就为企业纳税筹划提供了空间。
但是，如果企业做虚假会计账簿，将不同 纳税人兼营非应税劳务的，应分别核算货物或应税 税率的货物，统一按低税率核算报税，则构成 劳务和非应税劳务的销售额，不分别核算或不能准确核 了违法行为，要受到行政处罚；如果构成犯罪， 算的，其非应税劳务与货物或应税劳务一并征收增值税， 还要承担刑事责任，企业在其中的法律风险也 对经营不同税率的货物未分开核算的，统一适用高税率。 是很大的。
税务风险防范的基本措施pptx
税务风险评估与控制
企业A定期进行税务风险评估，识别潜在的税务风险点，并采取相 应的控制措施，降低税务风险的发生概率。
税务风险预警机制
企业A建立税务风险预警机制，通过监测关键指标和数据，及时发 现潜在的税务风险，并采取应对措施。
企业B的税务风险应对策略
强化内部培训与教育
企业B定期组织内部培训与教育活动，提高员工的税务意 识和风险管理能力。
根据企业实际情况选择具有专业资质和良好信誉 的咨询机构，确保其能够提供高质量的咨询服务 。
充分沟通与协作
与咨询机构保持密切沟通，提供全面、准确的信 息和资料，确保咨询工作的准确性和有效性。
3
合理利用咨询意见
对咨询机构提出的意见和建议进行认真分析和评 估，结合企业实际情况采取相应措施，不断完善 税务管理工作。
税务风险防范的基本措施
建立完善的内部 控制制度
企业应建立健全的内部控制 制度，明确岗位职责和权限 ，确保税务处理的合规性和 准确性。同时，应定期对内 部控制制度进行评估和更新 ，以适应税法的变化和企业 的实际情况。
提高税务人员的 专业素质
企业应加强税务人员的专业 培训和学习，提高其理解和 执行税法的能力。同时，应 鼓励税务人员参加专业资格 认证考试，提升其专业素养 和技能水平。
税务风险的分类
税务风险可分为直接税务风险和间接税务风险。直接税务风险是指企业因未能遵守税法规 定而面临的税收滞纳金、罚款和刑事责任等风险。间接税务风险则是指企业因未能遵守税 法规定而导致的声誉损失、客户流失和融资困难等风险。
税务风险的产生原因
税务风险的产生原因主要包括企业对税法的理解和执行存在偏差、企业内部管理存在漏洞 、企业外部环境的变化以及企业内部控制制度的不完善等。
企业A定期进行税务风险评估，识别潜在的税务风险点，并采取相 应的控制措施，降低税务风险的发生概率。
税务风险预警机制
企业A建立税务风险预警机制，通过监测关键指标和数据，及时发 现潜在的税务风险，并采取应对措施。
企业B的税务风险应对策略
强化内部培训与教育
企业B定期组织内部培训与教育活动，提高员工的税务意 识和风险管理能力。
根据企业实际情况选择具有专业资质和良好信誉 的咨询机构，确保其能够提供高质量的咨询服务 。
充分沟通与协作
与咨询机构保持密切沟通，提供全面、准确的信 息和资料，确保咨询工作的准确性和有效性。
3
合理利用咨询意见
对咨询机构提出的意见和建议进行认真分析和评 估，结合企业实际情况采取相应措施，不断完善 税务管理工作。
税务风险防范的基本措施
建立完善的内部 控制制度
企业应建立健全的内部控制 制度，明确岗位职责和权限 ，确保税务处理的合规性和 准确性。同时，应定期对内 部控制制度进行评估和更新 ，以适应税法的变化和企业 的实际情况。
提高税务人员的 专业素质
企业应加强税务人员的专业 培训和学习，提高其理解和 执行税法的能力。同时，应 鼓励税务人员参加专业资格 认证考试，提升其专业素养 和技能水平。
税务风险的分类
税务风险可分为直接税务风险和间接税务风险。直接税务风险是指企业因未能遵守税法规 定而面临的税收滞纳金、罚款和刑事责任等风险。间接税务风险则是指企业因未能遵守税 法规定而导致的声誉损失、客户流失和融资困难等风险。
税务风险的产生原因
税务风险的产生原因主要包括企业对税法的理解和执行存在偏差、企业内部管理存在漏洞 、企业外部环境的变化以及企业内部控制制度的不完善等。
中小企业税收及风险防范培训讲义(PPT74张)
近两年税务检查工作重点
2012年1月11日上午9时，全国税务稽查工作视频会议召开， 国家税务总局除要求对重点税源企业进行轮查外，敲定了2012年 稽查重点行业，分别是：房地产、建筑、交通运输、煤炭、水泥、 农产品加工、农产品加工集中区行业以及服装、家具、电子产品 的出口骗税。
近两年税务检查工作重点
2012主要税收政策盘点
4、《财政部 国家税务总局 关于基础设施项目和环境保护节能节水项 目企业所得税优惠政策问题的通知》 （财税【2012】10号） 假定2006年批准的项目，当年取得收入，则优惠期从2006 开始计算6年，其中2008年为优惠期中免税第三年，2009-2011 年为减半期优惠。 企业从事符合《公共基础设施项目企业所得税优惠目录》规定、 于2007年12月31日前已经批准的公共基础设施项目投资经营的 所得，以及从事符合《环境保护、节能节水项目企业所得税优惠 目录》规定、于2007年12月31日前已经批准的环境保护、节能 节水项目的所得，可在该项目取得第一笔生产经营收入所属纳税 年度起，按新税法规定计算的企业所得税“三免三减半”优惠期 间内，自2008年1月1日起享受其剩余年限的减免企业所得税优惠。
2012主要税收政策盘点
11、《财政部 国家税务总局关于外派海员等劳务免征营业税的通知》 （财税【2012】54号）
对境内单位提供的下列劳务，免征营业税： 标的物在境外的建设工程监理。 外派海员劳务。 以对外劳务合作方式，向境外单位提供的完全发生在境 外的人员管理劳务。 本通知自2012年1月1日起执行。按照本通知规定 应予免征的营业税，在本通知到达之日前上述已征收入 库的应予免征的税款，允许从纳税人以后应缴的营业税 税款中抵减或予以退税。
增值税一般纳税人发生按简易办法征收增值税应税行为，销售 本公告自2012年2月1日起施行。此前已发生并已经征税的事 项，不再调整；此前已发生未处理的，按本公告规定执行。
企业税务风险PPT课件
第20页/共39页
(二）税会差异与企业税务风险
• 税务风险原因： • 税务机关检查认定，该企业2009年发生视
同销售行为，少申报缴纳增值税3.4万元， 少申报缴纳企业所得税5万元。
第21页/共39页
(二）税会差异与企业税务风险
• 税务规定：《中华人民共和国增值税暂行条例实施 细则》第四条“单位或者个体工商户的下列行为， 视同销售货物：（一）将货物交付其他单位或者个 人代销；（二）销售代销货物；（三）设有两个以 上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机 构移送其他机构用于销售，但相关机构设在同一县 （市）的除外；（四）将自产、委托加工的货物用 于非增值税应税项目；（五）将自产、委托加工的 货物用于集体福利或者个人消费；（六）将自产、 委托加工或者购进的货物作为投资，提供给其他单 位或者个体工商户；（七）将自产、委托加工或者
（三）纳税筹划与企业税务风险
• 税务风险原因： • 税务机关对L公司进行虚假纳税申报少缴税款的行为定性为偷税。 • 税务规定： • 《中华人民共和国增值税暂行条例》第一条“在中华人民共和国境内销售
货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人，为增值税 的纳税义务人(以下简称纳税人)，应当依照本条例缴纳增值税”，第二条 第一项“纳税人销售或者进口货物，除本条第(二)项、第(三)项规定外， 税率为17%。”
第7页/共39页
（一）纳税遵从与企业税务风险
• 案例１：违反税务登记管理带来税务风险 • 2010年3月6日，税务稽查发现某企业 2009年12月20日完成工商登记领取营业 执照，至今未到主管税务机关办理税务登 记。税务机关责令其限期改正，同时处以 1000元的罚款。 •税务风险原因：该企业领取营业执照30日 内未办理税务登记。
(二）税会差异与企业税务风险
• 税务风险原因： • 税务机关检查认定，该企业2009年发生视
同销售行为，少申报缴纳增值税3.4万元， 少申报缴纳企业所得税5万元。
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(二）税会差异与企业税务风险
• 税务规定：《中华人民共和国增值税暂行条例实施 细则》第四条“单位或者个体工商户的下列行为， 视同销售货物：（一）将货物交付其他单位或者个 人代销；（二）销售代销货物；（三）设有两个以 上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机 构移送其他机构用于销售，但相关机构设在同一县 （市）的除外；（四）将自产、委托加工的货物用 于非增值税应税项目；（五）将自产、委托加工的 货物用于集体福利或者个人消费；（六）将自产、 委托加工或者购进的货物作为投资，提供给其他单 位或者个体工商户；（七）将自产、委托加工或者
（三）纳税筹划与企业税务风险
• 税务风险原因： • 税务机关对L公司进行虚假纳税申报少缴税款的行为定性为偷税。 • 税务规定： • 《中华人民共和国增值税暂行条例》第一条“在中华人民共和国境内销售
货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人，为增值税 的纳税义务人(以下简称纳税人)，应当依照本条例缴纳增值税”，第二条 第一项“纳税人销售或者进口货物，除本条第(二)项、第(三)项规定外， 税率为17%。”
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（一）纳税遵从与企业税务风险
• 案例１：违反税务登记管理带来税务风险 • 2010年3月6日，税务稽查发现某企业 2009年12月20日完成工商登记领取营业 执照，至今未到主管税务机关办理税务登 记。税务机关责令其限期改正，同时处以 1000元的罚款。 •税务风险原因：该企业领取营业执照30日 内未办理税务登记。
《小微企业税收筹划》课件
2 基本原则
包括合法性、合规性、及 时性、全面性、灵活性、 安全性、实用性及经济效 益性等。
3 实施方法和步骤
对企业财务、会计核算、 税前调整、税收计算、信 息披露等方面进行全方位 分析和调整，同时制定生 效的税收筹划方案。
小微企业的税收政策
优惠政策概述
小型微利企业享受从 应纳税所得额中扣除 20%的额度，九年免 征企业所得税等税收 优惠政策。
根据市场趋势、个人偏好以及风险偏好等多方面确 定合适的投资策略，取得合适的收益效果。
小微企业税收合规
意义和目的
企业需要全面了解税法规定，根据规定认真履行纳税义务，保持积极合规应对的状态。
要求与内容
包括核算纳税，缴纳各种税款并及时申报，定期履行信息披露义务等，同时加强内部管控和监管。
途径和方法
采取制定合理的税务会计制度、完善风险控制制度、积极开展自查自纠和申报自核、培训税务工作人员等措施， 确保合规运营。
小微企业税收筹划案例分析
工资福利支出筹划
合理产生和支出福利费用，可有效减少企业所需缴 纳的税金和税费负担。
折旧、摊销支出筹划
正确应用各类折旧、摊销方法，确保资产负担最小 化，进一步提高企业的经济效益。
利润转移筹划
通过通过国内、境内外业务流程、收支管理等方式 合理调整利润，避免过多的税费负担。
投资收益筹划
结语
小微企业税收筹划的重 要性
税收筹划是企业治理和成长 的重要组成部分，需要兼顾 企业实际需求及法律法规的 要求。
小微企业税收政策的变 化趋势
随着国家政策和需求的变化， 小微企业税收政策也在不断 优化调整。需要持续关注趋 势。
建议及未来展望
为了更好的享受税收优惠和 实现税务合规，遵守税法、 规范企业运营至关重要。同 时需要持续探索更优秀的税 收策略和方案。
0706小微企业财务管理现状及对策.ppt
所作账目有可能会有错漏，而专职专业的会
计人员则可以尽心尽力为企业服务，对经济 根据企业自身实际，及时做出调整，也更了 解行业和企业的特征，更乐意为企业筹划， 为企业的发展而不断出谋献计，从小微企业 长远发展来看，好处多多。因此，小微企业 在发展到一定程度时一定要有自己的财务会 计人员。
业务及时进行账务处理，在会计政策变化时，
完善的财务制度，有助于增强小微企业领导 的财务管理意识，增强其风险防范意识，提 高财务人员的业务素质、业务水平和业务能 力，增强小微企业财务决策的科学性和有效 性，减少投融资的盲目性和短视性，增强银 企间的沟通，减少由于信息不对称造成的财 务信息不透明，提高小微企业在银行融资的 能力，降低资金成本和经营成本，促进小微 企业资本结构的合理化，从而降低小微企业 发生风险的可能性。
很多小微企业对会计工作最现实的选择是找 代理记账公司，把会计工作外包出去。这样 一方面可以解决企业的实际问题，另一方面 可以节约成本。同时，小微企业领导财务管 理意识淡薄，财务管理人员缺乏，素质有待 提高，财务制度不健全，往往更多地注重生 产经营，关心企业利润，但是在投资、融资、 资金管理等方面重视不够，资金的来源除自 有资金外，多是民间借贷，从银行融资的比 例较小，
大。 5、基础相对薄弱，难以实现规模化发展 家族色彩浓厚的小微企业大多沿用家庭作 坊式的经营管理模式，在竞争如此激烈的今 天，生存是这些小微企业的第一要义。因此， 小微企业大多以利润为导向，在员工的管理 和培养、小微企业文化建设、
用人留人制度建设等方面基础相对薄弱，难 以实现规模化发展。一方面是受小微企业本 身资金、技术、人员方面的限制，难以靠小
使小微企业集中精力发展业务。但是，这只
能是权益之计，我们应当看到，在现阶段，
关注小薇企业发展课件
济的意义；
国 家
坚持基本经济制度； 宏观调控手段； 落实科学发展观；
企 经营成功因素；
业
拓宽融资渠道； 《关注小薇企业发展》PPT课件
二、与政治生活结合 1、我国政府的性质宗旨原则职能等 2、党的相关知识
三、与文化生活结合 1、文化与经济相交融（文化产业） 2、文化对综合国力的作用 3、企业文化建设的作用
（1）有人认为当前融资困难对小微型企业来说，是一 把“双刃剑”。请运用经济生活的有关知识，评析该观 点的合理性。(16分)
《关注小薇企业发展》PPT课件
1、融资难不利于小微型企业更新设备、扩大生产 规模、为社会创造更多的财富。（4分） 2、融资难限制了小微型企业的研发投入，不利于 小微型企业劳动生产率的提高，降低了小微型企业 的竞争能力，不利于小微型企业的发展。（4分） 3、融资难也迫使小微型企业主动调整产品结构， 增强自主创新能力，提高产品附加值。（4分） 4、投资难也迫使小微型企业转变企业发展方式， 由主要依靠增加物质资源消耗向主要依靠科技进步、 劳动者素质提高、管理创新转变。（4分）
材料一： 沈阳某公司是一家依赖玻璃工艺品 出口的小型企业。金融危机爆发后，外商订 单一落千丈，经营陷入困境，于是，企业开 始不断寻找突围之路: 转型开拓国内市场， “内外兼修”寻生机；培养玻璃制品工艺师 远赴意大利学习技术，使出色的玻璃工匠向 玻璃工艺大师转变；通过自主创新提高产品 质量, 积极树立自己的品牌；改变家族式的经 营管理模式，聘请职业经理人加强企业的经 营管理，促进企业的可持续发展。目前，企 业重新焕发了新的生机。
结合上述材料，运用整体与部分的辩证
关系分析国家为什么重视帮助小微企业
克服困难？
《关注小薇企业发展》PPT课件
国 家
坚持基本经济制度； 宏观调控手段； 落实科学发展观；
企 经营成功因素；
业
拓宽融资渠道； 《关注小薇企业发展》PPT课件
二、与政治生活结合 1、我国政府的性质宗旨原则职能等 2、党的相关知识
三、与文化生活结合 1、文化与经济相交融（文化产业） 2、文化对综合国力的作用 3、企业文化建设的作用
（1）有人认为当前融资困难对小微型企业来说，是一 把“双刃剑”。请运用经济生活的有关知识，评析该观 点的合理性。(16分)
《关注小薇企业发展》PPT课件
1、融资难不利于小微型企业更新设备、扩大生产 规模、为社会创造更多的财富。（4分） 2、融资难限制了小微型企业的研发投入，不利于 小微型企业劳动生产率的提高，降低了小微型企业 的竞争能力，不利于小微型企业的发展。（4分） 3、融资难也迫使小微型企业主动调整产品结构， 增强自主创新能力，提高产品附加值。（4分） 4、投资难也迫使小微型企业转变企业发展方式， 由主要依靠增加物质资源消耗向主要依靠科技进步、 劳动者素质提高、管理创新转变。（4分）
材料一： 沈阳某公司是一家依赖玻璃工艺品 出口的小型企业。金融危机爆发后，外商订 单一落千丈，经营陷入困境，于是，企业开 始不断寻找突围之路: 转型开拓国内市场， “内外兼修”寻生机；培养玻璃制品工艺师 远赴意大利学习技术，使出色的玻璃工匠向 玻璃工艺大师转变；通过自主创新提高产品 质量, 积极树立自己的品牌；改变家族式的经 营管理模式，聘请职业经理人加强企业的经 营管理，促进企业的可持续发展。目前，企 业重新焕发了新的生机。
结合上述材料，运用整体与部分的辩证
关系分析国家为什么重视帮助小微企业
克服困难？
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小微企业税收政策解析精品PPT课件
小微企业税收政策解析
• 国家非限制和禁止行业（鼓励类）
• 《产业结构调整指导目录（2011年本）》
小微企业税收政策解析
• 年度应纳税所得额
• 中国人民共和国企业所得税年度纳税申报表
小微企业税收政策解析
• 资产总额
• 资产负债表 • 财税〔2009〕69号文件第七条规定，从业人数和资
产总额指标，按企业全年月平均值确定，具体计算公 式如下： • 月平均值=(月初值+月末值)÷2 • 全年月平均值=全年各月平均值之和÷12 • 年度中间开业或者终止经营活动的，以其实际经营期
• 企业所得税
• 定义不同 • 计算方法繁杂
小微企业税收政策解析
• 定义：所得税法第二十八条 符合条件的小型微利企 业，减按20％的税率征收企业所得税。
• 条例第九十二条 企业所得税法第二十八条第一款所 称符合条件的小型微利企业，是指从事国家非限制和 禁止行业，并符合下列条件的企业：
小微企业税收政策解析
小微企业的概念
• 早在2002年就有了相近的提法 • 中华人民共和国中小企业促进法
小微企业的概念
• 1956年6月21日，生于中国 • 台湾桃园县，祖籍山东潍坊。 • 台湾东海大学经济系学士 • 台湾大学经济学硕士 • 宾夕法尼亚大学沃顿商学院
金融博士 • 《郎咸平说》 《财经郎眼》
小微企业的概念
小微企业税收政策解析
• 印花税
• 财政部 国家税务总局 关于金融机构与小型微型企业 签订借款合同免征印花税的通知--财税〔2014〕78号
小微企业税收政策解析
关税
• 对小微企业从事国家鼓励类项目，进口自用且国内不 能生产的先进设备，免征关税。--2014年9月17日国 务院常务会议
中小企业税务筹划现状、措施及风险防范优选全文
优选全文完整版（可编辑修改）中小企业税务筹划现状、措施及风险防范中小企业税务筹划现状、措施及风险防范摘要：中小企业在我国国民经济建设中发挥着重要的作用，占有重要的地位，是我国经济建设中的一支重要力量。
本文首先明确了中小企业的定义，分析了中小企业税务筹划的现状，然后提出了改善中小企业税务筹划的方法，最后分析了中下企业在税务筹划中面临的风险，并提出了风险防范的措施。
关键词：中小企业、税务筹划、改革措施、风险防范一、中小企业概述中小企业是指生产经营规模较小，在所处行业中不能起主导作用，对所处行业不产生重大影响的各种所有制和各种形式的企业。
中小企业在国民经济发展中具有举足轻重的作用，主要包括：①中小企业是安排劳动力的主要渠道，②对经济发展发挥着重要作用，③是技术创新的重要源泉，④能更有效、更经常的利用地方性资源，⑤在制度创新中可发挥重大作用。
中小企业的快速发展为社会主义市场经济增添了新活力。
然而，在它们快速发展的同时，也出现了很多急需解决的问题。
首先，中小企业的专业化水平、创新能力与核心竞争力亟待提高。
其次，我国中小企业普遍存在融资难的问题，一方面，商业银行对中小企业贷款严格并有限；另一方面，中小企业缺乏外部股权融资渠道，所以，很多中小企业都依赖于亲友借贷、职工内部集资以及民间借贷等非正规渠道，这带来了法律纠纷，也对国家金融秩序形成冲击。
第三，各地区中小企业的发展非常不平衡，东中西差距较为明显。
由于我国税收征管机制和税法的不断完善，在今后的经营活动中，中小企业必须要考虑税务筹划的问题。
因为一方面，税收方面面临的风险会越来越高; 另一方面，随着未来市场竞争越来越激烈，企业间成本的竞争也越来越强烈。
对一个企业而言，为了增加自身的收益，尽可能减少税款是一种必然。
因而税务筹划自然而然地成了纳税人的首要选择。
税务筹划是企业在税收法律法规的许可范围内，以追求企业整体效益最大化为目的，通过对生产、经营、投资、理财等活动的事先策划和安排，尽可能地节约税款，以获得最大税后收益的管理活动。
小微企业现状及税务风险防范21页PPT
❖ 知识就是财富 ❖ 丰富你的人生
71、既然我已经踏上这条道路，那么，任何东西都不应妨碍我沿着这条路走下去。——康德 72、家庭成为快乐的种子在外也不致成为障碍物但在旅行之际却是夜间的伴侣。——西塞罗 73、坚持意志伟大的事业需要始终不渝的精神。——伏尔泰 74、路漫漫其修道远，吾将上下而求索。——屈原 75、内外相应，言行相称。——韩非
小微企业现状及税务风险防范
1、 舟 遥 遥 以 轻飏， 风飘飘 而吹衣 。 2、 秋 菊 有 佳 色，裛 露掇其 英。 3、 日 月 掷 人 去，有 志不获 骋。 4、 未 言 心 相 醉，不 再接杯 酒。 5、 黄 发
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小微企业现状及税务风险防范
小微企业现状及税务风险防范
一、从温总理主持召开的会议说开去
“国九条” 提高两税起征点（5000—20000元/月） 小微企业贷款专项金融债即将问世
小微企业现状及税务风险防范
小微企业的概念
1.小型微利企业（企业所得税法中的规定） （1）工业企业：年度应纳税所得额30万元 从业人数100 资产总额3000万元
小微企业现状及税务风险防范
税法的本质（三方面） 本质：
一部分既得利益从纳税人所有转变为国家所有 特征：
强制性、无偿性、固定性 职能：
调节经济监督管理
小微企业现状及税务风险防范
税收法律关系 （一）特点
1.主体的一方只能是国家 2.体现国家单方面的意志 3.权利义务关系具有不对等性 4.财产所有权或支配权单向转移 （二）主体（征纳主体） 1.征税主体---职权职责
小微企业现状及税务风险防范
小微企业的现状
筹钱很难，赚钱也难，盈利更难。
回款慢
融资难
税负重
困难程度甚至超过了2008年金融危机爆发初期
及时雨“国九条” 金融方面（六条） 财税方面（三条）
小微企业现状及税务风险防范
二、税务基本知识
税收的概念（五点） 1.征税的主体是国家 2.国家征税依据的是其政治权力 3.征税的基本目的是满足国家的财政需要 4.分配的客体是社会剩余产品 5.税收具有一定的特征
税务机关职权（权利） 税务机关职责（义务）
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2.纳税主体----权利义务 纳税人权利 纳税人义务
税种（四大类，19种）
1、流转税 增、消、营、关税
2、所得税 企业所得税、个人所得税
3、财产税 六个税种
4、行为税
七个税种
。
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税收筹划的概念
避税筹划 节税筹划 转嫁筹划 偷税和避税区别：手段不同 偷税 （非法） 避税（非违法）
税款征收方式和征收措施
征收方式有7种： （1）查帐征收 （2）查定征收 （3）查验征收 （4）定期定额征收 （5）代扣代缴 （6）代收代缴 （7）委托代征
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征收措施有6种
（1）核定征收 （2）责令缴纳 （3）责令提供纳税担保 （4）税收保全 （5）强制执行 （6）阻止出境。
节税筹划 合法 转嫁筹划 合法
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税务管理程序及要求 管理的两个层次： （1）税收立法 （2）税收执法
税务登记管理 （1）开业登记 （2）变更登记 （3）注销登记
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帐簿、凭证管理
会计凭证、报表、完税凭证
其他有关资料等
保存10年
纳税申报管理
零申报
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小微企业现状及税务风险防范
税务检查和税务稽查的范围： 帐簿、会计凭证、报表和有关资料 生产、经营场所 提供有关资料 回答有关的问题和情况 车站、码头、机场单据、凭证和资料 银行的存款帐户
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结束语： 野蛮者抗税 愚昧者偷税 糊涂者
漏税 狡猾者骗税 精明者节税！ 愿我们在座的大家都是精明者！
（2）其他企业：年度应纳税所得额30万元 从业人数80 资产总额1000万元
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2.小型和微型企业（工信部联企业[2011]300号文的标 准规定）
（1）小型企业：（工）从业人员300（商）50 （工）营业收入 2000万元（商）500万元
（2）微型企业：（工）从业人员20 （商）10 （工）营业收入 300万元（商）100万元
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作假帐、偷逃税款的几种常见手法： 两套帐 假帐 收入不记帐 虚列成本费用
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税务检查和税务稽查税务稽查包括 Nhomakorabea税务检查和税务处理
二者的主要区别： 执法主体不同 执法对象和目的不同 执法案源不同 执法程序不同 执法权限不同
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二者联系： 检查发现 偷逃骗税嫌疑 传递 稽查 提供案源； 稽查发现的问题 传递征管 征管部门采取措施 加强管理 提高征管质量
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一、从温总理主持召开的会议说开去
“国九条” 提高两税起征点（5000—20000元/月） 小微企业贷款专项金融债即将问世
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小微企业的概念
1.小型微利企业（企业所得税法中的规定） （1）工业企业：年度应纳税所得额30万元 从业人数100 资产总额3000万元
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税法的本质（三方面） 本质：
一部分既得利益从纳税人所有转变为国家所有 特征：
强制性、无偿性、固定性 职能：
调节经济监督管理
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税收法律关系 （一）特点
1.主体的一方只能是国家 2.体现国家单方面的意志 3.权利义务关系具有不对等性 4.财产所有权或支配权单向转移 （二）主体（征纳主体） 1.征税主体---职权职责
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小微企业的现状
筹钱很难，赚钱也难，盈利更难。
回款慢
融资难
税负重
困难程度甚至超过了2008年金融危机爆发初期
及时雨“国九条” 金融方面（六条） 财税方面（三条）
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二、税务基本知识
税收的概念（五点） 1.征税的主体是国家 2.国家征税依据的是其政治权力 3.征税的基本目的是满足国家的财政需要 4.分配的客体是社会剩余产品 5.税收具有一定的特征
税务机关职权（权利） 税务机关职责（义务）
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2.纳税主体----权利义务 纳税人权利 纳税人义务
税种（四大类，19种）
1、流转税 增、消、营、关税
2、所得税 企业所得税、个人所得税
3、财产税 六个税种
4、行为税
七个税种
。
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税收筹划的概念
避税筹划 节税筹划 转嫁筹划 偷税和避税区别：手段不同 偷税 （非法） 避税（非违法）
税款征收方式和征收措施
征收方式有7种： （1）查帐征收 （2）查定征收 （3）查验征收 （4）定期定额征收 （5）代扣代缴 （6）代收代缴 （7）委托代征
小微企业现状及税务风险防范
征收措施有6种
（1）核定征收 （2）责令缴纳 （3）责令提供纳税担保 （4）税收保全 （5）强制执行 （6）阻止出境。
节税筹划 合法 转嫁筹划 合法
小微企业现状及税务风险防范
税务管理程序及要求 管理的两个层次： （1）税收立法 （2）税收执法
税务登记管理 （1）开业登记 （2）变更登记 （3）注销登记
小微企业现状及税务风险防范
帐簿、凭证管理
会计凭证、报表、完税凭证
其他有关资料等
保存10年
纳税申报管理
零申报
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小微企业现状及税务风险防范
税务检查和税务稽查的范围： 帐簿、会计凭证、报表和有关资料 生产、经营场所 提供有关资料 回答有关的问题和情况 车站、码头、机场单据、凭证和资料 银行的存款帐户
小微企业现状及税务风险防范
结束语： 野蛮者抗税 愚昧者偷税 糊涂者
漏税 狡猾者骗税 精明者节税！ 愿我们在座的大家都是精明者！
（2）其他企业：年度应纳税所得额30万元 从业人数80 资产总额1000万元
小微企业现状及税务风险防范
2.小型和微型企业（工信部联企业[2011]300号文的标 准规定）
（1）小型企业：（工）从业人员300（商）50 （工）营业收入 2000万元（商）500万元
（2）微型企业：（工）从业人员20 （商）10 （工）营业收入 300万元（商）100万元
小微企业现状及税务风险防范
作假帐、偷逃税款的几种常见手法： 两套帐 假帐 收入不记帐 虚列成本费用
小微企业现状及税务风险防范
税务检查和税务稽查税务稽查包括 Nhomakorabea税务检查和税务处理
二者的主要区别： 执法主体不同 执法对象和目的不同 执法案源不同 执法程序不同 执法权限不同
小微企业现状及税务风险防范
二者联系： 检查发现 偷逃骗税嫌疑 传递 稽查 提供案源； 稽查发现的问题 传递征管 征管部门采取措施 加强管理 提高征管质量