税务稽查及常见涉税问题

---征管法：1.停供发票 2.阻止出境 3.停止退税
一、税务稽查
------ 刑法：隐匿或者故意销毁依法应当保存的会 计凭证、会计账簿、财务会计报告，涉嫌下列情 形之一的，应予立案追诉: (一)隐匿、故意销毁的会计凭证、会计账簿、 财务会计报告涉及金额在五十万元以上的; (二)依法应当向司法机关、行政机关、有关主 管部门等提供而隐匿、故意销毁或者拒不交出会 计凭证、会计账簿、财务会计报告的; (三)其他情节严重的情形。
六、发票检查税常见问题
• 1、不开具发票或以在市场上购买的收款收据代替 发票，取得收入不入帐，不申报纳税； • 2、开具大头小尾发票，少计收入； • 3、发票内容随意编造，包括名头、内容、金额与 实际不符； • 4、取得虚假发票； • 5、企业取得发票，开具单位与提供劳务单位不符； • 6、发票内容与实际业务不符，公司虚列成本。
一、税务稽查 • 稽查局的权限
• • • • • 1.查账权 2.场地检查权 3.询问权 4.查证权 5.检查存款账户权
一、税务稽查
• • • • 6.责成提供资料权 7.税收保全措施和税收强制执行措施采取权 8.调查取证权 9.行政处罚权
--------征管法：纳税人、扣缴义务人逃避、拒绝或者以其他方式阻挠税务机关检查的，由 税务机关责令改正，可以处一万元以下的罚款；情节严重的，处一万元以上五万元以下的 罚款。
三、企业所得税常见问题
• 10、广告宣传费等销售费用超标准列支； • 11、利息等财务费用未按规定纳税调整； • 12、补提补缴以前年度税金、应由个人负担 的个人所得税额直接税前扣除 ； • 13、固定资产、无形资产虚增，折旧或摊销 期限不准确； • 14、自行扩大弥补亏损数额、延长弥补亏损 年限。
五、财产行为税常见问题
• • • • • 7、未按照规定缴纳印花税 （1）房屋租赁合同未缴纳印花税； （2）增加资本公积未缴纳印花税； （3）核定征收印花税的企业未缴纳印花税； （4）加工承揽合同错按购销合同缴纳印花税， 少缴纳印花税。 • 8、支付动迁补偿费及城市基础配套费，未按 规定缴纳契税；补缴及减免土地出让金，未 按规定缴纳契税；
发票案件刑诉标准
• 虚开增值税专用发票、用于骗取出口退税、 抵扣税款发票 • 非法制造、出售非法制造的用于骗取出口 退税、抵扣税款发票 • 非法制造、出售非法制造的发票 • 非法出售用于骗取出口退税、抵扣税款发 票 • 非法出售发票
• 谢谢，再见。
三、企业所得税常见问题
• 1、隐匿收入、收入计量不准、入帐不及时； （房地产企业收到房款先计入“预收账款” 科目，而将收入长期在“预收账款”科目挂 账，不按期结转收入；房地产企业采取银行 按揭方式销售开发产品，将其收到的首付款 计入往来账，未按照款项实际收到日确认收 入；预收账款未按照计税毛利率计算调增企 业所得税应纳税所得额） • 2、虚开发票虚增成本； • 3、资本性支出一次计入成本，未分期摊销；
三、企业所得税常见问题
• 4、收入和成本费用不配比； • 5、成本分配不准确；（房地产开发企业，销售开 发产品按预计利润推算结转开发成本，不按单位面 积成本结转销售成本） • 6、人工（劳务）费用核算不准确； • 7、虚计销售数量多转销售成本； • 8、对外投资、赠送货物（视同销售）计入销售成 本，不计收入； • 9、招待费、福利费、研发经费等管理费用超标准、 超范围列支以及未实际发生的福利费、教育经费在 税前列支；
一、税务稽查
• 纳税人：在稽查环节的权利与义务 • 权利 • 一、知情权 二、保密权 三、税收监督权 四、陈述与申辩权 五、依法要求听证的权利 六、税收法律救济权 七、对未出示税务检查证和税务检查通知书的拒 绝检查权
一、税务稽查
• 义务 • 一、依法进行税务登记的义务 二、依法设置账簿、保管账簿和有关资料以及依法开具、 使 用、取得和保管发票的义务 三、财务会计制度和会计核算软件备案的义务 四、按照规定安装、使用税控装置的义务 五、按时、如实申报的义务 六、按时缴纳税款的义务 七、代扣、代收税款的义务 八、接受依法检查的义务 九、及时提供信息的义务 十、报告其他涉税信息的义务
一、税务稽查
• • • • 刑诉标准 首次 五年内二次 扣缴税款
二、营业税常见问题
• 1、从事兼营业务的纳税人未按规定分别核算； • 2、境外纳税人在境内发生应税行为，支付人未履 行扣缴义务； • 3、混淆征、免税范围，错用税目税率； • 4、差额纳税扣除不符合规定； • 5、应税收入长期挂往来帐，隐匿或分解收入； • 6、销售不动产、提供建筑安装劳务以及租赁业务 收到的预收款为及时申报纳税。 • 7、视同销售不纳税。
四、个人所得税来自百度文库见问题
• 1、个人所得税扣缴义务人未按规定扣缴税款； • 2、少报、漏报、错报工资薪金所得，对各种名义 奖金、补贴、实物等所得未合并扣缴税款； • 3、对以各种名义报销的应由个人负担的车辆燃油 费、保险费、养路费等未并入个人所得计税； • 4、对两处任职人员，从两处以上取得的工资薪金 所得未合并纳税； • 5、年收入十二万元以上未自行申报；
一、税务稽查
• 稽查的职能 • 外反偷逃 ----依法查处税收违法行为 ----保障税收收入 ----维护税收秩序 ----促进依法纳税 • 内促征管 ----以查促收 ----以查促查 ----以查促管
一、税务稽查
• 职能作用 • 惩戒职能 监控职能 收入职能 教育震慑职能
一、税务稽查
• • • • • 稽查工作环节 选案 稽查 审理 执行
一、税务稽查
• 征管法：对少缴税款的处理规定（63条、64条） • 刑法规定（201条）
纳税人采取欺骗、隐瞒手段进行虚假纳税申报或者不申报，逃避缴纳 税款数额较大并且占应纳税额百分之十以上的，处三年以下有期徒刑 或者拘役，并处罚金；数额巨大并且占应纳税额百分之三十以上的， 处三年以上七年以下有期徒刑，并处罚金。 “扣缴义务人采取前款所列手段，不缴或者少缴已扣、已收税款，数 额较大的，依照前款的规定处罚。 “对多次实施前两款行为，未经处理的，按照累计数额计算。 “有第一款行为，经税务机关依法下达追缴通知后，补缴应纳税款， 缴纳滞纳金，已受行政处罚的，不予追究刑事责任；但是，五年内因 逃避缴纳税款受过刑事处罚或者被税务机关给予二次以上行政处罚的 除外。”
五、财产行为税常见问题
• 1、少计房产原值，少缴房产税； • 2、隐匿或分解租金收入，少缴房产税； • 3、对出租房产按原值计税； • 4、商业地产租金与物业管理费人为划分，规 避房产税； • 5、计税土地面积不准确或适用单位税额错误， 少缴土地使用税； • 6、取得国有建设用地使用权，未按规定申报 缴纳城镇土地使用税。
四、个人所得税常见问题
• 6、对利息股息红利所得和工资薪金所得混淆 计税； • 7、劳务报酬所得与工资薪金所得混淆计税； • 8、虚增人数分解薪酬，少扣税款； • 9、发放实物礼品未扣税款； • 9、发放数月奖金、年底一次性奖金计算方法 不正确，单位负担税款计算方法不正确。 • 10、补充养老、补充医疗、补充住房公积金 未并入所得。
税务稽查及常见涉税问题
大连市地税局稽查处 王玉武
稽查及常见涉税问题
• 税务稽查相关内容 • 常见涉税问题 • 涉票问题及刑诉标准
一、税务稽查
• 税务稽查 • 稽查局专司偷税、逃避追缴欠税、骗税、 抗税案件的查处。 • 稽查局主要职责，是依法对纳税人、扣缴 义务人和其他涉税当事人履行纳税义务、 扣缴义务情况及涉税事项进行检查处理， 以及围绕检查处理开展的其他相关工作。