汇算清缴后如何进行调帐处理

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所得税汇算清缴后调整账户会计处理

贷：应交税金——应交所得税 2、缴纳税金时账户处理：借：应交税金——应交所得税
贷：银行存款三、由于多列费用等涉及上年度损益类科目的处理如列支基建借款的利息、资本性支出在费用中列支、补交的税费及附加、已在费用中列支的个人自理费用、多结转存货等的账户处理。按照错在哪里，纠正在哪里的原则，在 “以前年度损益调整”科目进行归集。然后计提应补交所得税，再将其余额转入“未分配利润”科目。 1、借：在建工程（基建利息）
点 3500 元的七级累进税率。此次是工资薪金所得税变动幅
假设一个纳税人全年工资奖金所得是固定的，根据税率
度比较大的一次，如何在新税收环境下统筹安排公司员工的表上公式及条件函数求极值，工资和奖金存在一个合适的比
工资薪金，在合法情况下为员工合理节税，具有现实的意例使得纳税人缴纳应纳税额最少。根据个人所得税纳税优
——应交所得税
其他应交款——教育费附加贷：银行存款例二：将自产的货物用于捐赠、赞助、集体福利或个人消费。企业账务处理：借：营业外支出（或应付福利费）贷：库存商品账务调整会计分录： 1、借：营业外支出（或应付福利费）贷：应交税金——应交增值税（销项税额） 2、借：以前年度损益调整贷：应交税金——应交城建税
缴
利润在以后年度又极容易出现继续征税等情况，造成所
后
得税重复计征，使企业增加不必要的负担，还会使企业
调
财务状况和反映的会计信息
顾
失真，对这一问题如何处理
整
国
呢？本文结合实际工作中的
先
一些体会，在此作一探讨。
账
一、几个常见的少计收入的账务调整
户
例一：将边脚料、废料收入计入往来账户。
的
企业账务处理：借：银行存款（或现金）

企业所得税年报后的调账告诉你个方法会计都用得上

企业所得税年度纳税申报是企业对全年度的经营活动进行核算和报税的一个重要环节。

在填报企业所得税年度纳税申报表时，往往会遇到各种问题和调整项，需要对财务数据进行相应的调账。

本文将介绍一种通用的调账方法，供会计人员参考使用。

首先，调账是为了更准确地反映企业的经营状况和税务义务，并确保申报数据的准确性和合规性。

在进行调账前，首先需要了解调整的原则和方法。

一般来说，调账的原则是实事求是、符合会计准则和税务法规的要求。

调账的方法可以采用直接调整法、间接调整法和差异调整法等。

直接调整法是指直接对财务数据进行调整，一般适用于业务性质变更等明确的调整事项。

例如，企业完成年度报表后，发现有一项成本计算错误，导致企业报税时多申报了一定金额的成本，可以通过调整所得税费用和成本项目进行直接调整。

间接调整法是指通过调整税前利润或税后利润进行调整，适用于调整事项没有明确计算对象的情况。

例如，企业在年度报表完成后，发现遗漏了一项利润分配事项，为了纠正这个错误，可以通过调整利润分配项目来间接调整。

差异调整法是指对税务和会计利润之间的差异进行调整，适用于税务和会计准则之间存在差异的情况。

例如，企业在填报所得税年度纳税申报表时，发现税务部门要求的折旧方法与会计准则不一样，可以通过调整折旧费用来纠正差异。

在具体操作上，调账需要分清楚分类调整和总账调整两个层次。

分类调整是指在企业会计科目中，根据需要进行的调整，例如调整成本、费用、收入等。

总账调整是对企业的总账科目进行调整，例如调整固定资产净值、待摊费用、长期待摊费用等。

调整的具体步骤如下：1.明确调整事项：根据调整事项的性质和需要，明确调整的科目和金额。

2.编制调整凭证：根据明确的调整事项，编制调整凭证，包括借方和贷方科目的确定和金额的计算。

3.调整总账：将调整凭证录入到总账中，对应的科目进行调整。

4.调整明细账：根据总账的调整结果，对应更新明细账上的科目余额。

5.调整报表：根据总账和明细账的调整结果，调整财务报表的数据，确保报表的准确性和合规性。

企业所得税汇算清缴调整

2、经检查，2008年12月份发生装修费17万元，全额计入“管理费用”科目。根据税法规定，不得一次性税前扣除。应调账，借记：“固定资产”，贷记：“以前年度损益调整”。
税务检查不用调帐举例
1、经检查，2007年度支付税收罚款、滞纳金共计20 000元，计入“营业外支出”科目，企业未作纳税调整。
2、经检查，2007年度超标准支付的业务招待费50 000元，在“管理费用” 科目列支，企业未作纳税调整。
பைடு நூலகம்
会计处理前后的节税窍门
某企业2008年8月开业，本年无收入，发生费用80万元。
帐务处理1：80万元全额计入本年利润，结转以后年度亏损额为80万元。
帐务处理2：80万元计入开办费，结转以后年度亏损额为0万元。
所得税汇算清缴相关涉税账务调整
中瑞达税务师事务所所长
研讨会背景
每年1月～5月，是企业所得税汇算清缴期。一个突出的问题就是财务人员不清楚在什么情况下需要调账，什么情况需要作纳税调整。纳税调整何种情况需同时调
企业所得税汇算清缴调整
账务调整：针对违反会计制度规定所做账务处理的调整
成功源于不懈的努力，人生最大的敌人是自己怯懦
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每天只看目标，别老想障碍
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。20.8 .3102:4 2:5502: 42Aug-2031-A ug-20
举例：
1、2008年度支付工商局罚款10 000元，按照会计制度规定可在“营业外支出”科目列支。但税法规定“因违反法律、行政法规而支付的罚款、罚金、滞纳金，不得税前扣除”，应调增应纳税所得额。

所得税年报后的调账!

所得税年报后的调账！税法规定，企业所得税分月或者分季预缴。

除年度中间终止经营活动外，企业应当自年度终了之日起五个月内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴或应退税款。

由于在上年末，对于“应交税费——应交所得税”是在会计利润基础上简单调整后计提的，其结果与汇算结果可能存在不一致。

因此，汇算清缴后企业多数情况下是需要进行账务调整。

一、账务调整前先分清自己企业适用的会计准则或会计制度进行账务调整，我们必须先分清楚自己企业适用的会计准则或会计制度是什么，否则就会出现“张冠李戴”的笑话。

目前企业适用的会计准则或会计制度有三类，在进行企业所得税年度申报前，必须在《A000000企业所得税年度纳税申报基础信息表》中选择企业适用的“会计准则或会计制度”，截图如下：根据该表的填报说明，107会计准则或会计制度类型代码表如下：107会计准则或会计制度类型代码表本文主要讨论企业的账务处理，对于事业单位和其他经济组织汇算清缴后的账务调整暂不涉及。

根据《小企业会计准则》的规定，既不确认递延所得税，又不进行追溯调整。

因此，适用《小企业会计准则》的，账务调整相对简单。

无论是汇算结果应该是补税还是退税，调整时科目都全部计入“所得税费用”科目就行：1、需要补税时，借记“所得税费用”，贷记“应交税费——应交所得税”；2、需要退税或原计提多了的，借记“应交税费——应交所得税”，贷记“所得税费用”。

实际补税或退税时，一方记“应交税费——应交所得税”，一方记“银行存款”。

由于适用《小企业会计准则》账务处理简单，不是本文重点，后续内容主要以《企业会计准则》内容为准（企业会计制度的账务基本类似，可参考）。

二、企业所得税汇算清缴后可能存在的情况企业所得税汇算清缴可以延后至次年的5月31日前，企业年终账务处理是不可能等到汇算清缴完成后才进行，一般都是在年终时根据企业利润情况和初步的税会差异纳税调整情况，先预计企业所得税应交数计入“应交税费——应交企业所得税”；然后次年5月31日前进行汇算清缴。

企业所得税汇算清缴期间的纳税调整和账务处理共22页文档

企业所得税汇算清缴期间的纳税调整和账务处理企业按照账务会计制度规定计算的所得税税前会计利润与按照税收规定计算的应纳税所得额，由于计算口径或时间上的不同会产生永久性和时间性差异，且影响这些差异的因素又是多方面的，因此，部分企业在年度会计决算已报出，企业所得税预缴申报表报送之后，在年度企业所得税汇算清缴期间，经自查或税务机关审查，仍存在漏缴企业所得税的事项。

一、自查自补企业所得税的纳税调整和账务处理例1：某房地产开发企业，2001年度税前会计利润（纳税调整前）-550 000元，企业自行调增纳税所得额60 000元，自行调减纳税所得额10 000元，纳税调整后所得-500 000元。

无弥补以前年度亏损和免税所得，其应纳税所得额为-500 000元。

经注册税务师代理审查，下列事项还应调增应纳税所得额共计1 500 000元：（一）调表不调账。

凡当期不能税前扣除，以后各期均不得税前扣除的事项，即永久性差异，则通过调整企业所得税年度纳税申报表调增应纳税所得额，无须调账：1、2001年度支付工商局罚款20 000元，按照会计制度规定可在“营业外支出”科目列支。

但税法规定“因违反法律、行政法规而支付的罚款、罚金、滞纳金，不得税前扣除”，应调增应纳税所得额。

2、2001年度该企业员工20人。

按计税工资月均800元计算，可税前扣除192 000元。

企业实际发放工资252 000元，按照会计制度规定可在“管理费用”科目列支。

但超标准支付的60 000元（252 000-192 000），根据税法的有关规定，不得税前扣除，应调增应纳税所得额。

3、2001年补缴1999-2000年度的职工养老金20 000元，按照会计制度规定可在“以前年度损益调整”科目列支。

根据税法“企业纳税年度内，应计未计扣除项目，包括各类应计未计费用，应提未提折旧等，不得移转以后年度补扣”的规定，不得税前扣除，应调增应纳税所得额。

该三项共计100 000元，应调增应纳税所得额。

企业所得税汇算清缴后的账务调整(全)

企业所得税汇算清缴后的账务调整（全）一、企业所得税汇算清缴后可能存在的情况企业所得税每年都要进行汇算清缴，汇算结果不外乎三种情况：第一种情况：企业应交数与计提数刚好相等，清缴后“应交企业所得税”明细科目为0；第二种情况：企业应交数小于计提数，清缴后“应交企业所得税”明细科目大于0；第三种情况：企业应交数大于计提数，清缴后“应交企业所得税”明细科目小于0。

除第一种情况似乎不需要进行账务调整外，后两种情况都需要进行账务调整。

但是第一种情况也可能需要进行账务调整的。

二、账务调整前先分清企业适用的会计准则或会计制度在进行会计处理前要区分企业适用的会计准则或会计制度，目前企业适用的会计准则或会计制度有三类：（一）企业会计准则；（二）小企业会计准则；（三）企业会计制度。

企业在填报的企业所得税申报表《A000000企业基础信息表》时就要求必须勾选。

如图：《A000000企业基础信息表》部分截图因此，在账务调整时要注意区分，包括看以下文章也要区分前提条件，千万不要张冠李戴，因为三种准则（制度）的会计处理是不一样的，甚至连会计科目都有差异。

三、适用《小企业会计准则》的账务调整为什么现在讲适用小企业会计准则的账务调整？因为它最简单！财政部《关于印发<小企业会计准则>的通知》（财会[2011]17号）附件《小企业会计准则——会计科目、主要账务处理和财务报表》中对“5801所得税费用”有明确说明，且也没有“递延税款”或“所得税递延资产”、“所得税递延负债”等科目。

《小企业会计准则》对企业所得税处理采用的是应付税款法。

因此适用《小企业会计准则》的，企业所得税汇算清缴后的账务调整应该是：（一）账面上计提金额为大于实际缴纳金额也就是说企业所得税汇算清缴后，“应交企业所得税”余额大于0。

之所以出现这种情况，可能是企业没有考虑到税收优惠政策等，比如固定资产一次性扣除等。

借：应交税费——应交企业所得税贷：所得税费用（二）账面上计提金额小于实际缴纳金额也就是说，上年底结账的时候可以计提的企业所得税少了。

所得税汇算清缴相关涉税账务调整

税务检查应调帐举例：
n 1、经检查“库存商品”明细账，其中有20项期末数量为零，而金额为红字的商品共计20 000元，为多转的成本，减少了当期利润。应调账，借记：“库存商品”，贷记：“以前年度损益调整”。
n 2、经检查，2008年12月份发生装修费17万元，全额计入“管理费用”科目。根据税法规定，不得一次性税前扣除。应调账，借记： “固定资产”，贷记：“以前年度损益调整”。
所得税汇算清缴相关涉税账务调整
税务检查不用调帐举例
n 1、经检查，2007年度支付税收罚款、滞纳金共计20 000元，计入“营业外支出”科目，企业未作纳税调整。
n 2、经检查，2007年度超标准支付的业务招待费50 000元，在“管理费用” 科目列支，企业未作纳税调整。
所得税汇算清缴相关涉税账务调整
所得税汇算清缴相关涉税账务调整
针对差异企业应有的几种台帐
n D:\My Documents\所得税台帐1.xls n 收入税法与会计时间性差异台帐 n 固定资产、无形资产差异台帐 n 广告费和业务宣传分期税前扣除台帐 n 开办费分期税前扣除台帐 n 预提费用、预计负债差异台帐 n 金额较大分期支出台帐 n 职工教育经费台帐 n 存货差异台帐 n 企业所得税减免台帐 n 资产转让债务重组受赠非货币资所得税产汇算时清缴间相关涉差税账异务调台整
2020/11/19
所得税汇算清缴相关涉税账务调整
n 账务调整：针对违反会计制度规定所做账务处理的调整
n 纳税调整：针对会计与税法差异的调整。
所得税汇算清缴相关涉税账务调整
账务调整
日常审核中发现错账的调整方法
年终结账前查出错误的调整方法
以前年度影响损益项目的调账处理

所得税汇算清缴的会计账务处理分录

企业所得税汇算清缴结束后：补缴税额要通过“以前年度损益调整"科目核算。

1、通过汇算清缴，用全年应交所得税减去已预交税额，得到的数额如果是正数，代表企业应补缴税额，分录如下：借：以前年度损益调整贷：应交税费一应交所得税2、缴纳此汇算清缴税款时：借：应交税费一应交所得税贷：银行存款3、调整未分配利润借：利润分配-未分配利润贷：以前年度损益调整4、如果是负数，代表企业多缴税额借：应交税费一应交所得税贷：以前年度损益调整经税务局审核批准退还多缴纳的税款借：银行存款贷：应交税费-应交企业所得税调整未分配利润借：以前年度损益调整贷：利润分配一未分配利润所得税汇算清缴的正确步骤首先，将企业填写的年度企业所得税纳税申报表及附表，与企业的利润表、总账、明细账进行核对，审核账账、账表；其次，针对企业纳税申报表主表中〃纳税调整事项明细表〃进行重点审核，审核是以其所涉及的会计科目逐项进行;最后，将审核结果与企业交换意见，根据交换意见的结果决定出具何种报告，是年度企业所得税汇算清缴鉴证报告还是咨询报告，若是鉴证报告，其报告意见类型可分为：无保留意见鉴证报告、保留意见鉴证报告、否定意见鉴证报告、无法表明意见鉴证报告20XX年企业所得税汇算清缴注意事项汇算清缴，企业所得税是按年计征，按季预缴，年度汇算清缴。

汇算清缴的期限是年后5个月内，这是给企业一个全面自蛰自核的机会，也最后一次的调整机会，该提的提足，不该进成本费用的全部剔除，确保不缴冤枉税（多缴）,减少少缴税的风险（偷税）。

做汇算清缴要从几个方面考虑：1、收入：核查企业收入是否全部入账，特别是往来款项是否还存在该确认为收入而没有入账；2、成本：核蛰企业成本结转与收入是否匹配，是否真实反映企业成本水平；3、费用：核查企业费用支出是否符合相关税法规定，计提费用项目和税前列支项目是否超过税法规定标准；4、税收：核查企业各项税款是否争取提取并缴纳；5、补亏：用企业当年实现的利润对以前年度发生亏损的合法弥补（5年内）；6、调整:对以上项目按税法规定分别进行调增和调减后，依法计算本企业年度应纳税所得额，从而计算并缴纳本年度实际应当缴纳的所得税税额特别注意：(1)在纳税问题上，会计服从税法。

所得税汇算清缴后怎样账务调整(一)

所得税汇算清缴后怎样账务调整（一）一些企业在企业所得税汇算清缴后往往忽视账务调整工作，存在成本费用的支出多计或少计，或用其他方式人为地虚列利润等现象，增加或减少下年度或以后年度利润，使得已作纳税处理的已税利润在以后年度又出现继续征税的情况，增加企业不必要的负担；另外，多提的短期借款利息，下年度如冲减财务费用也会增加利润，造成所得税重复计征，还会使企业财务状况和反映的会计信息失真。

本文结合实际工作进行一些探讨。

一、调增调减利润的会计账务处理如某企业2000年度利润及利润分配表利润总额为600000元，所得税为198000元。

调增当年度利润190000元，其中年终多结转在产品成本48000元，多提短期借款利息86000元，固定资产清理净收益19000元未转为营业外收入，职工福利支出37000元直接在管理费用中列支。

调减利润101000元，其中少摊待摊费用12000元，少提福利费9000元，补交营业税38000元，生产费用误计在建工程32000元，少提折旧10000元。

其他还有企业购买国债利息收入20000元，滞纳金2000元，被没收财产损失20000元，工资总额超支23000元，赞助费支出20000元，固定资产加速折旧多提折旧额60000元。

1.少计收益、多计费用，调增利润会计处理借：生产成本48000预提费用86000固定资产清理19000应付福利费37000贷：以前年度损益调整1900002.多计收益、少计费用调减利润会计处理借：以前年度损益调整101000贷：待摊费用12000应付福利费9000应交税金——营业税38000在建工程32000累计折旧10000二、永久性或时间性差额的纳税调整按照会计方法计算的税前会计利润与按照税收法规规定计算的纳税所得之间存在着内容和时间的差异，由此导致的永久性或时间性差额都应作纳税调整。

上例中，国债利息收入、滞纳金、被没收财产损失、工资超支、赞助费支出都属永久性差异，固定资产加速折旧多提折旧额属时间性差异，由此两种差异引起的纳税调整，一般是在所得税汇算清缴时，将调整的差异额与会计利润合并后计算应纳税所得额，只作纳税调整，而在账务上不作调整。

企业进行汇算清缴调账的会计处理

企业进行汇算清缴调账的会计处理所得税汇算清缴调整账务处理1《企业会计准则-所得税》的相关规定格内税调整的会计处理首先要区分企业纳税调整的事项是永久性差异还是暂时性差异.如果属于永久性差异事项,比如业务招待费超过发生额的60%的部分税法不允许扣除,则相应纳税调增无需作会计处理.如果属于暂时性差异事项,比如资产或负债的账面价值与其计税基础之间的差额,会计处理为：借:递延所得税资产（纳税调增）贷:所得税费用借:所得税费用贷:递延所得税负债（纳税调减）.2、《国家税务总局关于发布〈中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表〉等报表的公告》（国家税务总局公告2011年第64号）填报说明的相关规定,企业在预缴企业所得税时是以实际利润额为基数应缴纳的税款.计算公式如下：实际利润额=利润总额+特定业务计算的应纳税所得额-免税收入-不征税收入-以前年度亏损.纳税调整的会计处理分录怎么做？《企业会计准则一所得税》的相关规定格内税调整的会计处理首先要区分企业纳税调整的事项是永久性差异还是暂时性差异.如果属于永久性差异事项,比如业务招待费超过发生额的60%的部分税法不允许扣除,则相应纳税调增无需作会计处理.如果属于暂时性差异事项,比如资产或负债的账面价值与其计税基础之间的差额,会计处理为：借:递延所得税资产（纳税调增）贷:所得税费用或者借:所得税费用贷:递延所得税负债（纳税调减）.所得税费用调增,如果上年度没有计提到,那是要调整未分配利润的,各分录如下：先计提（按计提与实际缴纳的差额）借:以前年度损益调整贷:应缴税金-企业所得税银行扣款：借:应缴税金-企业所得税贷:银行存款结转以前年度损益调整（结转后该科目无余额,该分录也是咱们书上计的调整期初的未分配利润）借:利润分配-未分配利润贷:以前年度损益调整如果有盈余公积,你还需要调整盈余公积.企业进行汇算清缴时，其所存在的误区主要包括以下几方面：1所得税申报收入调整与增值税申报收入一致事实上，年度所得税申报收入与年度增值税申报收入有差异很正常，但很多企业强行将所得税申报收入调整为与增值税申报收入一致，便有些矫之过正了。

汇算清缴调账办法

汇算清缴调账办法汇算清缴后的调帐处理我国《企业所得税暂行条例》及其实施细则规定：缴纳企业所得税，按年计算，分月或者分季预缴，月份或者季度终了后十五日内预缴，年度终了后四个月内汇算清缴，多退少补。

同时，《条例》、《细则》确立了“纳税调整体系”，即企业所得税法律、法规和政策有规定的，按税法执行；没有规定的，一般按财务会计制度规定执行。

税法与财务会计制度不一致的，在计算缴纳企业所得税时必须按税法规定对企业税前会计利润进行调整。

企业应关注税法与合计规定之间的差异。

年度企业所得税纳税申报时，只须调整纳税申报表而不信帐务调整，但汇算清缴后，要将税务人员检查出来违反国家统一会计制度所作的帐务处理进行相应的帐务调整。

否则，合出现会计资料失真造成企业重复缴税或逃税。

一般情况下，由于企业会计处理违反财务制度规定而影响以前年度损益的，要通过“以前年度损益调整”科目进行调整。

该科目借方调整减少以前年度收益或调整增加以前年度亏损的事项，以及调整增加的所得税；贷方调整增加以前年度收益或调整减少以前年度亏损的事项，以及调整减少的所得税。

以前年度损益调整内容一、涉及以前年度的损益。

以前年度虚增利润，包括少计成本、费用，多计收益；以前年度虚减利润，包括多计成本、费用，少计收益。

二、涉及其他非损益类。

资产性投资，包括资产性支出列入住来款，往来款列入资产性支出；长期投资，包括长期投资列往来，长期投资与其他资产混淆。

三、报表日后事项。

日后事项是指自年度资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的需要调整或说明的事项；调整内容，包括调整报告年度会计报表相关项目的数字，调整报出月份（上月底）报表相关项目的年初数字。

四、调整用科目。

“以前年度损益调整”，及涉及以前年度损益类事项记入本科目；凡涉及资产、负债、所有者权益类事项记入相关科目。

举例说明如下：某工业企业（非股份有限公司）2007年度损益表反映，全年税前利润为200万元，企业已按应纳税所得额200万元申报该年度应缴所得税66万元（未作任何调整）。

企业所得税汇算清缴后的账务处理方法

企业所得税汇算清缴后的账务处理方法1.调整以前年度损益：根据企业所得税法规定，企业在进行所得税汇算清缴后，需要对以前年度的损益进行相应的调整。

一般来说，企业需要重新计算过去几年的可抵扣亏损和未确认的损益，将其调整为净利润中的项目。

这样可以确保企业的财务报表符合税法规定和会计准则的要求。

2.确认税费准备：根据企业所得税法规定，企业需要根据最新的所得税税率和法律法规，计提或调整税费准备。

税费准备是企业为应对未来可能发生的相关税费支付而提前计提的负债，它可以在企业税务费用中提前扣除，以减少企业当期的利润税额。

汇算清缴后，企业需要重新计算并确认税费准备的数额。

3.调整资产和负债：在汇算清缴后，企业可能会根据实际情况进行资产和负债的调整。

例如，如果企业在进行汇算清缴时发现了未确认的资产或负债，需要将其纳入企业的资产负债表中。

此外，还需要对已确认的资产和负债进行相应的调整，以确保企业的资产负债表反映最新的财务状况。

5.编制财务报表：在进行上述调整和处理后，企业需要根据实际情况编制相应的财务报表，包括资产负债表、利润表和现金流量表。

同时，还需要编制附注和报表附录，对财务报表中涉及的重要事项进行说明和披露。

这些财务报表将作为企业经营状况和财务状况的主要依据，用于向相关方提供财务信息和履行财务报告的义务。

总之，企业所得税汇算清缴后的账务处理方法包括调整以前年度损益、确认税费准备、调整资产和负债、调整税务成本以及编制财务报表等。

这些处理方法可以确保企业的财务信息准确、合规，并满足相关法律法规和会计准则的要求。

所得税汇算调增账务处理流程

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汇算清缴调整所得税怎么做帐

汇算清缴调整所得税怎么做帐汇算清缴调整后，所得税怎么做账?所得税汇算清缴怎么做?看完店铺整理的汇算清缴调整所得税怎么做帐后你就会明白!企业所得税汇算清缴纳税调整如何做账问：我公司执行新会计准则，2011年度亏损5000万元，2011年度企业所得税汇算纳税调增2000万元，纳税调减2010年度700万元。

从2012年开始每月企业都盈利1800万元左右。

请问：1.纳税调增和调减如何进行会计处理?2.2012年每月的盈利是按月缴纳企业所得税还是用盈利继续弥补2011年度的剩余亏损额?答：1、《企业会计准则——所得税》的相关规定，纳税调整的会计处理首先要区分企业纳税调整的事项是永久性差异还是暂时性差异。

如果属于永久性差异事项，比如业务招待费超过发生额的60%的部分税法不允许扣除，则相应纳税调增无需作会计处理。

如果属于暂时性差异事项，比如资产或负债的账面价值与其计税基础之间的差额，会计处理为：借：递延所得税资产(纳税调增)贷：所得税费用借：所得税费用贷：递延所得税负债(纳税调减)2、《国家税务总局关于发布〈中华人民共和国企业所得税月(季)度预缴纳税申报表〉等报表的公告》(国家税务总局公告2011年第64号)填报说明的相关规定，企业在预缴企业所得税时是以实际利润额为基数应缴纳的税款。

计算公式如下：实际利润额=利润总额+特定业务计算的应纳税所得额-免税收入-不征税收入-以前年度亏损。

因此，贵公司2012年每月的盈利应当先弥补2011年度的剩余亏损额。

企业应何时做年度汇算清缴根据《中华人民共和国企业所得税法(2007年3月16日中华人民共和国主席令63号公布)》第五十四条规定，企业应当自年度终了之日起五个月内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款。

因此，企业汇算清缴时间为每年的1月1日至5月31日。

企业所得税汇算清缴期间的纳税调整企业按照账务会计制度规定计算的所得税税前会计利润与按照税收规定计算的应纳税所得额，由于计算口径或时间上的不同会产生永久性和时间性差异，且影响这些差异的因素又是多方面的，因此，部分企业在年度会计决算已报出，企业所得税预缴申报表报送之后，在年度企业所得税汇算清缴期间，经自查或税务机关审查，仍存在漏缴企业所得税的事项。

汇算清缴纳税调整的会计处理.

汇算清缴纳税调整的会计处理我国企业所得税实行按季度(月份预缴税款,年终汇算清缴的制度。

所得税清算的时间往往在次年1月至5月进行。

其步骤是:企业自年度终了之日起五个月内,先向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表,并汇算清缴,结清应缴应退税款;然后,税务机关对企业自行汇算清缴的款项进行审核,审核有误时再按税务机关规定的要求进行调整。

在会计实践中,对于由税务机关(审核定或由企业自查得出应朴(退企业所得税如何进行会计处理,尚未明确规定,企业对上年度汇算清缴纳税的处理,目前主要有三种不同做法:一是通过“以前年度损益调整”账户核算;二是通过“所得税费用”账户核算;三是通过“利润分配——未分配利润”账户核算。

对以上三种处理方式,笔者赞同第三种做法,下面结合实例逐一进行分析探讨。

例:ABC公司2008年全年会计利润总额为300万元,所得税税率为25%,全年营业收入1100万元,发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出10万元,且无其他纳税调整事项。

公司2008年1至4季度已上缴所得税75万元。

2009年3月20日,税务局清查业务招待费发现了问题,要求ABC公司补交2008年应缴所得税款,并进行相应的会计处理。

税务局的清查结论是:按照新《企业所得税法》的规定,企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出,按照发生额的60%扣除,但是最高不得超过当年营业收入的5‰。

ABC公司2008年度实际发生业务招待费支出10万元,按税法要求业务招待费只能扣除5.5万元(10×60%>1100×5‰,故应调增纳税所得4.5万元(10-5.5,即: ABC公司2008年度应纳所得税额=(300+4.5×25%=76.125(万元应补缴所得税=76.125-75=1.125(万元对上述应补缴所得税1.125万元如何做会计分录呢?现对实际工作中的三种做法逐一进行分析。

1.通过“以前年度损益调整”账户核算ABC公司2009年3月20日按税务局的要求调账(单位:万元,以下同:借:以前年度损益调整 1.125贷:应交税费——应交所得税1.125ABC公司2009年3月25日实际补交所得税时:借:应交税费——应交所得税1.125贷:银行存款1.125ABC公司2009年3月31日结平“以前年度损益调整”账户时:借:利润分配——未分配利润 1.125贷:以前年度损益调整1.125笔者认为,上述账务处理不正确,原因是:“以前年度损益调整”是指以前年度发生的影响损益的事项在本年度进行调整以及本年度发现的重要前期差错更正涉及调整以前年度损益的事项。

汇算清缴涉税账务的调整方法

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汇算清缴涉税账务的调整方法
一、日常审核中发现错账的调整方法
日常审核中发现的问题，往往是错误的账项尚未影响到其他核算。

如审核当期材料采购成本，发现将采购基建材料的运杂费记入原材料成本，该材料尚未领用。

对这类错误问题，可采取会计记账中错账的更正方法，直接进行调整，一般有“红字更正法”和“补充登记法”两种方法。

“红字更正法”是采取先用红字冲销原错误会计分录，然后再编制正确的会计分录的错账更正方法。

这种方法适用于会计科目用错，或会计科目虽未错，但实际记账金额大于应记金额的错误账项。

“补充登记法”主要是对少记漏记的金额，采用转账分录，直接将少记、漏记的金额重新补充登记入账，纠正错误的一种错账更正方法。

它主要适用于漏记，或错账所涉及的会计科目没有错误，而实际记账金额小于应记金额的情况。

二、年终结账前查出错误的调整方法
审核期若是在年终结账前，对于查出的错误问题要根据具体情况直接在当期有关账户进行调整。

如涉及实现利润数额的，可以直接调整“本年利润”账户的数额，使错误问题得以纠正。

三、以前年度影响损益项目的调账处理
企业在年度中间发现以前年度会计事项影响损益的调整，涉及补退所得税的，应对以前年度的利润总额(或亏损总额)进行调整，通过“以前年度损益调整”科目进行账务处理。

对上年度一些属消耗性费用(消耗性费用是指企业生产经营已实际支付的如不涉及产品成本核算的工资、工会经费、捐赠、招待费、罚款等费用)的开支，就其应补退的所得税数额作“以前年度损益调整”账务调整。

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个人所得税汇算清缴如何合理调整汇算数据

个人所得税汇算清缴如何合理调整汇算数据个人所得税汇算清缴是指纳税人在每个纳税年度结束后，根据全年所得情况进行纳税申报和结算的过程。

在进行汇算清缴时，纳税人需要根据相关规定对所得数据进行合理的调整，以确保纳税额的准确性和合理性。

下面将针对个人所得税汇算清缴如何合理调整汇算数据进行探讨。

一、了解汇算清缴的基本原则在进行个人所得税汇算清缴时，我们需要了解和遵守一些基本原则，以确保数据的合理性和准确性。

首先，要遵循公平原则，根据法律规定将纳税人的各项收入进行分类，并按照相应税率进行计算。

其次，要遵循合规原则，确保数据的合法性和合规性，不得利用各种手段进行避税或逃税行为。

最后，要遵循真实原则，将纳税人的所得真实、完整地反映在汇算清缴数据中。

二、合理调整汇算数据的方法1. 合理确认收入在进行汇算清缴时，纳税人需要准确确认自己的各项收入。

包括工资、薪金所得、劳动报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得、股息红利所得、财产租赁所得、利息所得、财产转让所得、偶然所得等各种收入。

对于不同类型的收入，需要按照不同的计税办法和税率进行计算。

2. 合理扣除费用在计算可抵扣的费用时，纳税人需要根据实际情况合理扣除。

根据个人所得税法及其实施条例的规定，可以扣除的费用包括基本生活费用、子女教育费用、赡养老人费用、住房租金、住房贷款利息、继续教育费用、医疗费用等。

但需要注意的是，这些费用必须符合相关规定并能提供有效的证明材料。

3. 合理申报减免对于符合减免条件的纳税人，可以在汇算清缴时合理申报减免。

根据个人所得税法及其实施条例的规定，可享受的减免包括教育、医疗、住房贷款利息、赡养老人等方面的减免。

纳税人需要准确核算自己是否符合减免条件，并按照相关规定进行申报。

4. 合理避免重复计税在个人所得税的计算中，需要避免重复计税的情况发生。

例如，在计算股息红利所得时，已经对公司纳税后的利润进行了纳税，纳税人在获得股息红利时，应按照相关规定进行相应的减税。

所得税汇算清缴前后销售退回如何调账

乐税智库文档财税文集策划乐税网所得税汇算清缴前后销售退回如何调账【标签】所得税,汇算清缴,销售退回【业务主题】企业所得税【来源】目前，所涉及的会计处理及对所得税的影响应分别两种情况处理。

根据税法规定，资产减值损失不允许税前扣除，坏账准备的计提与冲销，可抵扣暂时性差异的形成与转回，不影响报告年度应纳税所得额的计算。

销售退回发生在所得税汇算清缴前，应调减报告年度的应交税费及所得税费用；销售退回发生在所得税汇算清缴后，应调整本年度的应纳税所得额，在报告年度形成可抵扣暂时性差异及递延所得税资产。

所得税汇算清缴之前发生的销售退回资产负债表日后事项中涉及报告年度所属期间的销售退回发生于报告年度所得税汇算清缴之前，应按资产负债表日后有关调整事项的会计处理方法，调整报告年度会计报表相关的收入、成本等，并相应调整报告年度的应纳税所得额，以及报告年度应交的所得税。

企业按应冲减的收入，借记“以前年度损益调整（调整主营业务收入或其他业务收入）”科目，按可冲回的增值税销项税额，借记“应交税金—应交增值税（销项税额）”科目，按应退回或已退回的价款，贷记“应收账款”或“银行存款”等科目；按退回商品的成本，借记“库存商品”等科目，贷记“以前年度损益调整（调整主营业务成本或其他业务支出）”科目；按应调整的消费税等其他相关税费，借记“应交税金”等科目，贷记“以前年度损益调整（调整相关的税金及附加）”科目；如涉及到调整应交所得税和所得税费用的，还应借记“应交税金—应交所得税”科目，贷记“以前年度损益调整（调整所得税费用）”科目。

经上述调整后，将“以前年度损益调整”科目的余额转入“利润分配—未分配利润”科目，借记“利润分配—未分配利润”科目，贷记“以前年度损益调整”科目。

案例1：甲公司在2009年12月1日销售一批商品给乙公司，商品价款为200万元，增值税税额为34万元，商品的成本为160万元。

汇算清缴后如何进行调帐处理

汇算清缴后如何进行调帐处理汇算清缴后如何进行账务调整?2006年，新会计准则及应用指南的发布，对公司和财务人员产生了极大影响。

而实务中许多企业对汇算清缴后的调账更是五花八门，纰漏较多，为以后年度的财税检查留下隐患。

为此，在贯彻新准则的同时，应关注汇算清缴后的账务调整。

一、对上年度错误科目的调账处理1、对涉及损益类科目的，通过"以前年度损益调整"科目核算。

特别是根据《企业会计准则第29号——资产负债表日后事项》规定，企业年度所得税汇算清缴事项属于资产负债表日后事项，应当按照资产负债表日后事项进行账务处理。

例如，在企业年度所得税汇算清缴过程中补缴和退回的所得税都属于报告年度的所得税费用，由于该所得税费用在报告年度资产负债表日或以前就已存在，日后得到证实的事项，另外对资产负债表日的财务状况有重大影响。

因此所得税汇算清缴过程中补缴或退回的所得税，属于资产负债表日后事项，应借记或贷记"以前年度损益调整"科目核算，贷记或借记"应交税费——应交所得税"，并将"以前年度损益调整"科目余额转入"利润分配——未分配利润"科目。

2、对于不影响上年损益的错账，可直接调整。

3、对于上一度错账且不影响上一年度损益，但与本年度核算和税收有关的，可以根据上一年度的错漏金额影响本年度税项情况，相应调整本年度有关的账项。

例如某企业会计报表结账后，经税务机关汇算清缴检查，发现2005年12月多账材料成本差异30000元（借方超支），而耗用该材料的产品已完工入库，该产品2006年已售出。

这一错项虚增了2005年12月产品的生产成本，由于产品未售出，不需结转成本，未对2005年损益产生影响，但该产品于2006年售出，此时虚增的生产成本会转化为销售成本，从而影响2006年度的利润。

由于该检查在报表编制后发现的，上年账已结平，调账分录如下：借：材料成本差异30000贷：产成品300004、对不能直接按审查出的错误金额调整损益的，应根据具体情况进行合理分摊。