基础会计-财务会计报告(共60张PPT)

包括会计报表、
包括资产负债表、
会计报表附注 和财务情况说 明书。
利润表、现金流 量表和所有者权 益变动表和附注。
二、 财务会计报告的种类
划分标准 按反映的内容分 分类 财务状况 经营成果 说明 资产负债表、现金流量表 利润表
年报
按编报的时间分 中期 外部报表 内部报表 单位报表 汇总报表 单独财务报表 合并财务报表
资产负债表
所有者权 益结构
偿债能力
（一）资产负债表的内容和结构 左右账户式
编制单位：
资 产 期末数
资产负债表 年 月 日
年初数
单位：元
期末数年初数
负债和所有者权益 流动负债：
流动资产：
货币资金
交易性金融资 产
短期借款
应付票据
应收票据
应收账款
双方总计 存在平衡 双方总计存 相等关系 在平衡相等
应付账款
会企01表 单位：元 期末余额 年初余额
货币资金
交易性金融资 产 应收票据 应收账款 应收股利 应收利息
短期借款
根据有关 账户的期 末余额直 接或计算 填列
应付票据 应付账款 预收账款 应付职工薪酬 应交税费
可根据上 年末资产 负债表上 的“期末 余额”填 列
其他应收款
存货 待摊费用 一年内到期的非 流动资产 （略） 2019/2/3
非流动资产:
资产合计
.. ..
非流动负债:
长期借款
所有者权益
负债和所有者权益合计
..
.. ..
（二）资产负债表的编制方法
• 1、准备工作
① 编制有关资产、负债和所有者权益项目的 期末会计分录，做好企业期末的转账工作
② 将本月所发生的会计事项依据会计分录登 记入账
③ 结算出各资产、负债、所有者权益账户的 期末余额。
如资产负债表、利润表，现金流量表，所有 者权益变动表（4个月内提供） 资产负债表、利润表、现金流量表（半年度 报表60天内，季度报表15天、月度报表6天）
资产负债表、利润表和现金流量表 如完工产品成本计算表等 基层单位编制的财务报表 主管部门编制的财务报表 如子公司编制的资产负债表等 如母公司编制的资产负债表等
按服务的对象分
按编制的单位分
按包括的会计主体
范围
三 、财务会计报告的编制要求 数字 真实 内容 完整 计算 准确 报送 及时
资产 负债 表
第二节 资产负债表的编制
一、资产负债表 ◆反映企业在某一特定日期财务状况的会 计报表。
◆编制原理
根据“资产＝负债＋所有者权益”
资产负债表的作用
资产结构
负债结构
预收账款
按“资产＝ 负债＋所有 者权益”原 理，将”资 产、负债和
（略）
资产总计
（略）
负债和所有者权益总计
所有者权益 分左右两部 分排列
◆ 资产按照流动性分类：流动资产、长期资 产以及其他资产； ◆ 负债按照流动性分类：流动负债和长期负 债； ◆所有者权益按照形成的顺序：实收资本、 资本公积以及留存收益。
应付股利
其他应付款 预提费用 一年内到期的非流 动负债 （略）
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资产负债表中“期末余额”的 基本填列方法
(1) 直接填列 （2）分析计算后填列
(1) 直接填列的账户 • P192
• 应付职工薪酬、应交税费、应付股利 • 长期借款、应付债券、实收资本 • 资本公积、盈余公积
（2）分析计算后填列 • P192 • 货币资金 • 固定资产 • 末分配利润 • 应收账款、存货、其他应收款、 长期股权投资、在建工程、无形 资产等要扣除计提的减值准备后
报表左方:资 产项目按资 产项目流动 性的强弱排 列，流动性 强的资产项 目在前，流 动性弱的资 产项目在后。
.. ..
..
பைடு நூலகம்
.. ..
资产负债表 报表右方: 负债在前， 编制单位： 20××年×月×日 所有者权益在后。然后 再对负债和所有者权益 资产 期末余额 年初余额 负债和所有者权益 各项目进行排序。
流动资产: 货币资金
××××
流动负债: 短期借款
负债项目的排列顺 序如下：负债项目 会企：01 按债务偿还期的长 单位：元 短排列，偿还期短 的债务排序在前， 偿还期长的债务排 期末余额 年初余额 序在后。即： ①流动负债。 ②非流动负债。
所有者权益类各项目按实 可供出售金融资产 收资本、资本公积、盈余 公积、未分配利润的顺序 排列。
编制单位： 资 产 期末余额 流动资产：
资产负债表 年 月 日 年初余额 负债和所有者权益 流动负债：
会企01表 单位：元 期末余额 年初余额
货币资金
交易性金融资 产 应收票据 应收账款 应收股利 应收利息
12 0000
短期借款
应付票据
库存现金5000+ 银行存款115000应付账款
第九章
财务会计报告
主要内容：
●财务会计报告的概念 ●财务会计报告的种类 ●财务会计报告的编制
第一节 财务会计报告概述
一、财务会计报告的概念 财务会计报告，是指企业对外提供的反映企业 某一特定日期的财务状况和某一会计期间的经营 成果和现金流量等会计信息的文件。
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2、编制方法 关键是如何填写该表各项目的“年初 余额”和“期末余额”？ 1.“年初余额”的填列方法：根据上 年末本表“期末余额”栏数字填列。项 目内容如有变化应做相应调整。 2.“期末余额”的填列方法： ※“期末余额”——月末、季末、年 末等的数字。
编制单位： 资 产 期末余额 流动资产：
资产负债表 年 月 日 年初余额 负债和所有者权益 流动负债：
编制单位： 资产
流动资产: 货币资金
非流动资产: 可供出售金融资产
资产合计
①流动资产。流动资产各项 目在资产负债表中的排列顺 序为：货币资金、交易性金 融资产、应收票据、应收账 资产负债表 会企：01 款、预付账款、应收利息、 20××年×月×日 单位：元 应收股利、其他应收款、存 货、一年内到期的非流动资 期末余额 年初余额 负债和所有者权益 期末余额 年初余额 产和其他流动资产等； ②非流动资产。非流动资产 ×××× 流动负债: 各项目在资产负债表中的排 短期借款 列顺序为：可供出售金融资 产、持有至到期投资、长期 非流动负债 : 应收款、长期股权投资、投 资性房地产、固定资产、在 长期借款 建工程、工程物资、固定资 产清理、生产性生物资产、 所有者权益 油气资产、无形资产、开发 支出、商誉、长期待摊费用、 负债和所有者权益合计 递延所得税资产和其他非流 动资产等。