审计案例分析期末考试分析案例题
审计案例分析期末复习

期末复习一、判断并说明理由:1、如果期初余额存在对本期财务报表产生重大影响的错报,注册会计师应当告知管理层;如果上期的财务报表由前任注册会计师审计,注册会计师应当告知前任注册会计师。
2、为了解投资证券的真实性,无论其是由被审计单位保管,还是由某些专门机构代为保管在审计实施阶段,注册会计师都应参与对这些证券的盘点。
3、注册会计师对固定资产进行实地观察时,可以固定资产明细分类账为起点,重点观察本期新增加的重要固定资产。
4、函证应收账款的目的在于证实应收账款账户余额的真实性和完整性,防止或发现被审计单位及其有关人员在销售交易中发生的错误或舞弊行为。
5、存货监盘只能对期末结存数和状况予以确认,为了验证财务报表上存货余额的真实性,还必须对存货的计价进行审计。
6、向银行函证企业的银行存款,能够证实企业银行存款的真实性,不能证实企业银行借款的完整性。
7、在审计实务中,注册会计师对未能收到回函的询证函应当考虑与被询证者联系,要求对方作出回函或再次寄发询证函,否则视审计范围受到限制。
8、由于多数舞弊企业在低估应付账款时,是以漏记赊购业务为主,所以函证无益于寻找未入账的应付账款。
9、存货监盘作为存货审计的一项核心审计程序能够证实存货的存在认定、完整性认定以及计价和分摊认定。
10、如果能够对被审计单位的资产和负债进行充分审计,且能证实两者的期初余额、期末余额和本期发生额,注册会计师可不必对所有者权益进行单独审计。
二、单项案例分析题1.在第一章的第一个案例中,股份公司更换事务所的主要理由是前任注册会计师离开原来所服务的会计师事务所出国进修。
现假设经客户同意后,王越已与前任注册会计师取得联系,他应该如何与前任审计人员进行沟通?2.在第一章的第一个案例中,所列举的是首次接受委托的情况,假设美林股份公司是诚信事务所的老客户,那么此次持续接受委托时,应调查的主要内容有什么不同?3.如果注册会计师在分析其财务指标时,发现企业的应收账款周转率波动较大,这意味着被审单位可能存在哪些情况?4.从哪些迹象可以发现企业存在出租出借账号问题?5.表3―2是审计人员取得的永锋公司应付账款明细表中的部分内容,假设刘华雨决定选择其中的两家公司(供货人)进行函证。
审计学案例分析题及答案

《审计学》案例分析题一、审计重要性(一)[资料]审计人员受委托对渝香食品有限公司20X2年12月的财务报表进行审计。
1. 该公司会计报表显示,20X2年全年实现利润800万,资产总额4 000万2. 审计人员在审查和阅读该公司会计报表时,发现下列问题:(1)该公司10月份虚报冒领工资1 820元,被会计人员占为己有;(2)11月15日收到业务咨询费3 850元,列入小金库;(3)资产负债表中的存货抵估16万元,原因尚待查明。
上述问题尚未调整。
[要求](1)根据上述问题,做出重要性的初步判断,并简要说明理由;(2)说明审计人员在审计实施阶段和报告应采取的对策。
(二)[资料]审计人员受委托对某公司会计报表审计时,初步判断的会计报表层次的重要性水平按资产总额的1%计算为140万,即资产账户可容忍的错误或漏报为140万元。
并采用两种分配方案将这一重要性水平分给了各资产账户。
某公司资产构成及重要性水平分配方案见表要求根据上述资料,说明哪一种方案较为合理,并简要说明理由(三)【资料】审计人员对渝香食品有限公司2005年12月的会计报表进行审计,公司报表显示,2005年全年实现净利润800万元,资产总额4000万元,审计人员在审查和阅读公司报表时发现:1、公司10月份虚报冒领工资1820元,被出纳占为己有2、11月15日,公司收到业务咨询费3850元,列入小金库3、资产负债表中的存货低估16万元,原因不明。
要求:1、根据上述问题做出重要性的初步判断,并简要说明理由。
2 、说明审计人员在审计实施阶段和报告阶段应采取的对策二、审计程序、审计目标和审计证据注册会计师小李通过对A公司存货项目的相关内部控制制度进行分析评价后,发现该公司存在下列五种状况:(1)库存现金未经认真盘点;(2)接近资产负债表日前入库的A产品可能已计入存货项目,但可能未进行相关的会计记录;(3)由X公司代管的甲材料可能并不存在;(4)丫公司存放在A公司仓库的乙材料可能已计入A公司的存货项目;(5)本次审计为A公司成立以来的首次审计。
审计案例分析题及答案

审计案例分析题及答案一、审计案例分析题。
1. 企业财务报表审计。
A 公司是一家以生产销售电子产品为主营业务的公司,你作为该公司的审计师,需要对其财务报表进行审计。
请根据以下信息,分析该公司可能存在的财务报表审计风险,并提出相应的应对措施。
(1)公司在上一年度的销售额出现了较大幅度的增长,但是利润增长幅度并不明显。
(2)公司在上一年度发生了一笔重大的资产减值损失,但是在财务报表中并未充分披露相关信息。
(3)公司在上一年度进行了一笔重大的并购交易,但是相关的商誉减值测试并未得到充分的审计证据支持。
2. 内部控制审计。
B 公司是一家新成立不久的互联网公司,你作为该公司的审计师,需要对其内部控制进行审计。
请根据以下信息,分析该公司可能存在的内部控制审计风险,并提出相应的应对措施。
(1)公司的财务部门人手不足,导致财务流程中存在较大的人为错误风险。
(2)公司在内部控制方面缺乏明确的制度和流程,导致各部门之间的协作不畅,存在信息沟通不畅的问题。
(3)公司在内部控制审计中发现了一些异常情况,但是管理层并未对这些异常情况给予足够的重视和处理。
二、审计案例分析答案。
1. 企业财务报表审计。
(1)针对公司销售额增长大于利润增长的情况,审计师应当重点关注公司的销售成本和费用支出情况,确保相关成本和费用的合理性和真实性。
同时,应当对公司的销售政策和收入确认政策进行审查,确保其合规性和准确性。
(2)对于公司未充分披露资产减值损失的情况,审计师应当深入了解公司的资产减值测试过程,核实相关的减值损失计提依据和计算方法,确保相关信息的充分披露和合规性。
(3)针对公司并购交易和商誉减值测试的情况,审计师应当对相关的并购协议和商誉计算进行审查,确保相关的交易和计算符合相关的会计准则和法律法规,并获取足够的审计证据支持。
2. 内部控制审计。
(1)针对财务部门人手不足的情况,审计师应当对公司的财务流程进行全面的审计,确保相关的流程和制度能够有效地减少人为错误的风险,并提出相应的建议和改进建议。
审计案例分析期末复习答案.doc

审计案例分析期末复习答案一、判断并说明理由1、答案:对理由:制订审计计划,可使注册会计师搜集证据,提高工作效率和质量,并避免于被审单位之间发生误解。
2、答案:错误理由:会计师事务所应当直接控制询证函的发送和回收。
3、答案:错误理由:否定式询证函不能排除客户置之不理的情况。
4、答案:错误理由:有效的方法是进行以销售发票发起点截止性测试工。
5、答案;错误理由:固定资产的保险和维护保养制度属于固定资产的内部控制制度。
6、答案:错误理山:应当检查手续费的真实性与正确性,不是合法性。
7、答案:错误理山:重要性水平低于将用于评价结果结果的重要性水平。
&答案:正确理由:确定坏账准备的相关内部控制是否健全、有效属于应收账款的审计目标。
9、答案:错误理由:否定式询证函不能排除客户置之不理的情况。
10、答案:错误理由:存放商品的仓储应该相对独立,限制无关人员接近。
此项控制与商品的“存在与发生” 认定有关。
11、答案;错误理由:注册会计师仍需向该银行函证,以发现可能存在的贷款等情况。
12、答案:错误理山:对投资净收益的实质性测试,主要采用检查法和计算法,不是观察法。
二、单项案例分析题1、答: 一般来说,首次接受委托时,预备调查的主要内容包含企业基本情况的内容较多,并且要关 注被审单位与前任注册会计师的关系,而在持续接受委托时,进行预备调查应考虑以下主要 因素:(1) 管理当局的特点和诚信;(2) 被审计单位的涉讼案件及其处理情况;(3)以前与被审计单位在审计方面存在的意见分歧以及解决结果;(4 )利害冲突及回避事宜; (5 )内部控制的改进情况; (6 )审计费用的支付情况等。
2、 答:主营业务收入的分析性复核是进行主营业务收入审计的重要程序,通过该程序可以 发现主营业务收入可能存在的高估或低估问题。
进行主营业务收入的分析性复核程序时:将 本期的收入数与上一期对比,看是否有异常波动;也可将本期数与计划数对比,看其与计划 的差异。
审计案例期末考试题及答案

审计案例期末考试题及答案一、选择题(每题2分,共20分)1. 审计的最终目标是什么?A. 确保财务报表的准确性B. 降低企业的经营风险C. 提高企业的市场价值D. 满足监管机构的要求2. 在审计过程中,审计师最关注的风险类型是什么?A. 信用风险B. 市场风险C. 操作风险D. 欺诈风险3. 以下哪项不是审计证据的来源?A. 财务报表B. 内部控制C. 管理层声明D. 竞争对手的财务报告4. 审计师在进行风险评估时,通常采用哪种方法?A. 抽样检查B. 风险矩阵分析C. 历史数据分析D. 以上都是5. 审计报告中,哪种类型的审计意见表示审计师对财务报表没有发现重大错误?A. 无保留意见B. 保留意见C. 否定意见D. 无法表示意见二、简答题(每题10分,共30分)6. 简述内部控制的重要性及其对审计过程的影响。
7. 描述审计过程中的“审计证据”和“审计证据的充分性与适当性”的概念。
8. 解释什么是“实质性测试”以及它在审计中的作用。
三、案例分析题(每题25分,共50分)9. 假设你是一家公司的审计师,你发现该公司的财务报表中存在一些不一致之处。
请描述你将如何进行进一步的调查,并列出可能的审计程序。
10. 某公司在进行年度审计时,审计师发现公司管理层可能存在欺诈行为。
请分析这种情况下审计师应采取的措施,并讨论如何平衡审计独立性和客户关系。
答案一、选择题1. A2. D3. D4. D5. A二、简答题6. 内部控制是企业为了确保财务报告的准确性、遵守法律法规、提高运营效率而建立的一系列政策和程序。
内部控制对审计过程的影响主要体现在:它能够降低审计风险,提高审计效率,帮助审计师更有效地评估和应对潜在的财务报表错误。
7. 审计证据是审计师为了形成审计意见而获取的信息。
审计证据的充分性指的是证据的数量足以支持审计结论,而适当性则是指证据的质量和相关性,能够合理地支持审计结论。
8. 实质性测试是审计过程中对财务报表的具体项目进行详细检查,以发现可能存在的重大错误或欺诈行为。
审计案例分析期末考试分析案例题

二、单项案例分析与综合案例分析题的复习重点:1.在销售循环中为何要关注关联方交易与此有关的舞弊方式有哪些如何发现和防止因为在销售收入舞弊的诸多案件中;企业经常利用关联方交易作假;粉饰报表;操纵利润..2.企业利用关联方交易舞弊的手段有:1虚增关联交易收入;2虚列关联方;对下列情况注册会计师应格外关注:1.与无正常业务关系的单位或个人发生的重大交易;2.价格、利率、租金及付款等条件异常的交易;3.与特定顾客或供应商发生的大额交易;4.实质与形式不符的交易;5.易货交易;6.明显缺乏商业理由的交易;7.资产负债表日前后发生的重大交易;8.处理方式异常的交易..在审计时;注册会计师首先通过与被审计单位沟通;查阅投资文件或通过合同了解主要的关联方有哪些;然后通过对应收帐款明细帐和销售明细帐的记录进行凭证抽查;看与关联方的销售业务在价格上、数量上有无异常;对数量可结合企业的总体销量和生产能力进行分析;对价格可参照企业的价目表和定价方法进行审计..2.结合教材第九章案例二黎夏公司总经理经济责任审计案例中的表9-6 “黎夏公司总经理任期目标履行情况表”分析黎夏公司2007年的经济效益总体水平低于2006年主要原因..答:由表9-8显示;黎夏公司总经理任期各项经济指标基本达到委托经营合同中预定的任期目标..虽然2001年的主营业务收入等指标未能完成任期目标;但2000年相同指标的完成情况良好;弥补了第二年的不足;使两年平均水平仍达到了总经理任期目标..就整体分析;黎夏公司2001年的经济效益总体水平不如2000年..尤其是主营业务收入、应收账款周转率、存货平均周转率、速动比率、总资产报酬率等指标2001年均低于2000年和行业平均水平..经审计人员姚卓、杜威深入调查取证;追根溯源;查出差异的成因来自两方面..一方面受客观经济环境、国家宏观政策调整的影响..2001年国家医疗体制改革的各项政策相继出台;调整药品价格、实行"医药分家"、药品分类管理、推行医疗保险制度等措施的逐步完善;国内医药市场发生了较大的变化;黎夏公司及控股子公司生态药业的主营业务收入和净利润也受到一定影响..另一方面2001年黎夏公司经营管理上的问题是差异形成的主要原因..3.审计人员李仁在对ABC公司2010年度会计报表审计时;通过与该公司管理层当局和前任注册会计师沟通;察觉到可能存在导致该公司年度会计报表失实的错误与舞弊..要求:1李仁对查明ABC公司可能存在的错误与舞弊的责任是什么2李仁对ABC公司存在的错误与舞弊的报告责任是什么1李民对查明ABC公司可能存在的错误与舞弊的责任为:①评估ABC 公司可能发生的错误与舞弊导致会计报表严重失实的风险;②在规划审计工作时;提供能查明会计报表中可能存在重大错误与舞弊的合理保证;③在编制和实施审计计划时;应以应有的职业怀疑态度取得能查明导致会计报告严重失实的重大错误与舞弊的合理保证..2李民对ABC公司存在的错误与舞弊的报告责任为:①李民应以适当方式向ABC公司管理当局告知审计过程中发现的重大错误及所有舞弊;并详细记录于工作底稿..②对于涉嫌重大错误或舞弊的人员;李民应当向ABC公司高层次管理人员报告..③当怀疑ABC公司高层次管理人员舞弊时;李民应当考虑采取适当的措施..必要时;应当征求律师意见或解除业务约定..4. 资料:假设审计人员王军在对华兴公司负债业务进行审查时;发现该公司于2010年4月1日向海淀工行取得流动资金借款200;000元;期限是3个月;借款月利率为5.5‰;该公司的会计处理为:1取得借款时:借:银行存款 200;000贷:短期借款 200;0002 4月、5月、6月底预提利息时:借:营业外支出 1;100贷:短期借款 1;1003 6月底归还借款时:借:短期借款 203;300贷:银行存款 203;300要求:1指出该公司会计处理的不当之处;2分析该公司对这项业务的不当处理是否会影响年度的损益状况;并进行相应的账项调整..答:1该公司对预提借款利息每月1100元的会计处理不当..按企业会计制度的规定;每月预提1100元的借款利息的入账会计分录为:借:财务费用 1100贷:预提费用1100因此;该公司三个月共少记财务费用和预提费用各3300元;同时又错误地多记营业外支出和短期借款各3300元..2因为无论把利息费用记入“营业外支出”;还是“财务费用”科目;其数额都在该年度损益中抵减..因此;尽管该公司的会计分录中使用的科目不对;但不会影响该企业该年度的损益..3账项调整:借:财务费用 3300贷:营业外支出33005.注册会计师林琳在对A公司存货项目的相关内控制度进行研究评价后;发现A公司存在下述可能导致错误的情况:1存货盘点欠缺认真;2由红特公司代管的甲材料可能并不存在;3通过销售与收款循环审计发现已销产成品可能未进行相关会计处理;4A公司将明光公司存放在仓库中的乙材料计入该公司存货项目中..要求:针对上述情况;注册会计师林琳应当采用什么实质性程序进行审查答:注册会计师林琳在对A公司存货项目的相关内控制度进行研究评价后;发现该公司存在下述可能导致错误的情况:1存货盘点欠缺认真;2由红特公司代管的甲材料可能并不存在;3通过销售与收款循环审计发现已销产成品可能未进行相关会计处理;4该公司将明光公司存放在仓库中的乙材料计入该公司存货项目中..针对情况1;注册会计师林琳应要求该公司对期末存货进行重盘;审计人员适当抽点;针对情况2;注册会计师林琳应向红特公司函证代管的甲材料;针对情况3;注册会计师林琳应对期末存货进行截止测试;针对情况4;注册会计师林琳应采取询问管理当局、函证、进行截止测试等程序..6.假定某审计工作中存在以下情况:1 注册会计师未曾观察客户的存货盘点;又无其他程序可供替代..2 委托人对注册会计师的审计范围加以严重限制..3 根据有关协议;或有负债及可能存在的账外负债由被审单位承担损失并支付..按照财政部发布的关联方之间出售资产等有关会计处理问题暂行规定;该等或有负债可能影响发生期的损益..被审单位已在会计报表中进行了披露..4 被审单位有两笔金额较大的借款项目未作账务处理;注册会计师建议将其作账务处理并计算其应计利息入账;被审单位拒绝采纳..对上述各种情况;注册会计师应签发何种类型的审计报告答:针对1;注册会计师应出具保留意见或拒绝表示意见的审计报告;未曾观察存货盘点且无其他替代程序;应视存货金额占资产总额的比例大小签发保留意见或拒绝表示意见的审计报告..针对2;应签发拒绝表示意见审计报告..针对3;注册会计师应出具无保留意见加解释说明段..针对4;注册会计师应出具保留意见审计报告..7. 教材第三章案例一永锋公司应付账款审计案例中表3―2是审计人员取得的永锋公司应付账款明细表中的部分内容;假设刘华雨决定选择其中的两家公司供货人进行函证..请问他应该选择哪两家假设表中的客户为购货人债务人;所反映的业务内容是应收账款期初余额、本期发生额和期末余额;刘华雨又应该选择哪两家客户进行函证这两种选择在问题考虑上有什么不同吗答:审计人员应选择本案例图表3―2中明扬公司和中太机电两家供货单位进行应付账款的函证;如果表中的客户为购货人债务人;所反映的业务内容是应收账款期初余额、本期发生额和期末余额;刘华雨则应该选择硕英物资和中太机电两家客户进行函证..这两种选择在问题考虑上是有所不同的..函证应付账款;应选择那些年度内有大量交易金额的账户;而不是在结账日具有较大余额的账户;因为此时函证的目的不是验证具有较大比重的账户余额的真实性;而是寻找未入账的负债..与此相反;函证应收账款的目的是验证年末账户余额的真实性;防止资产的高估;所以;函证时要选择年末具有较大余额的账户;以取得是否高估资产的最有力的证据..8.结合教材第十章案例二北京哲平会计师事务所质量控制案例;你认为哲平会计师事务所应如何完善审计工作底稿的质量控制答:审计工作底稿在审计项目质量控制中起到极其重要的作用..审计工作底稿是整个审计过程的记录;是形成审计报告的依据;也是确定或解除审计人员审计责任依据..从一些审计案件看;审计结论失误直接表现在审计底稿不完善..哲平会计师事务所早期对审计工作底稿并未足够重视;不完善的地方很多;也造成了几次质量事故..由此;应将审计工作底稿质量管理作为审计项目质量控制的重点;参照一些事务所先进经验;具体可要求审计人员采取以下措施:1审计计划应按照审计准则的要求编制;经部门经理审核并完善后报主任室审核;2银行存款余额必须函证;3应收账款、其他应收款的函证回函比例应达到规定的比例;如未达到;应有替代审计程序;4存货盘点或监盘应达到规定的比例;存货应有计价测试、生产成本的检查、产品成本结转是否正确个百分点..由于该公司属于毛利率较为稳定的零售行业;其大幅波动显然不合常理;审计人员有理由对其去年的业绩表示怀疑;可能有资产置换等方式形成的非正常利润作为主营业务利润反映;以虚饰报表..审计人员应就此要求被审计单位管理当局作出合理解释..3应收账款和存货周转率都远远低于行业平均水平;显示企业不仅经营状况恶化;并且经营资金的周转可能发生困难..4以上的分析使得审计人员在计划审计工作时;必须着重考虑企业的持续经营能力;并考虑其对会计政策运用的影响..2.如果注册会计师在分析其财务指标时;发现企业年内各月或与以前年度比;应收账款周转率波动较大;这意味着被审计单位可能存在哪些情况答:应收账款周转率的波动可能意味着企业存在以下情况:1 经营环境发生变动;2 年末销售额突然增减;3 顾客总体发生变动;4 产品结构发生变动;5 信用政策或其运用发生变化;6 销售收入的总体发生变动..3.利息保障倍数的波动可能表示企业存在什么样的情况答:利息保障倍数的波动可能意味着被审计单位存在以下情况:1 主要盈利能力发生变动;2 债务发生变动;3 利率发生变动..10.会计师事务所建立质量责任制有何意义如何建立答:1意义:有利于树立全员质量意识;促使审计人员自觉执行质量控制政策和程序;将质量控制落到实处..2可按“谁过错谁赔偿”的原则;在助理人员、项目负责人和事务所之间合理划分责任;把质量责任层层分解;逐项落实到岗位;落实到各级人员..具体地讲:①助理人员与项目负责人的责任分担..项目负责人对助理人员的工作负责..如果助理人员的工作底稿记录无误;项目负责人判断有误的过错责任由项目责任人承担..如果工作底稿本身不实的;由具体操作的助理人员负责..项目负责人作为复核在工作底稿上签字;只负有对有关底稿形式上审核责任;不承担实质审核责任;不因其审核而解除助理人员的责任..②项目负责人与事务所的责任分担..项目负责人对其负责的审计项目质量负责..但对已向管理当局请示报告;并按处理意见实施的;可以免责;其过错责任由事务所承担..11.在第九章案例二黎夏公司总经理经济责任审计案例中;黎夏公司总经理真实性、合法性责任履行情况的审查结果与经济效益责任履行情况的审查结果在哪些方面是相互印证的答:在应收账款周转率、存货平均周转率、速动比率、总资产报酬率等指标的审查上;是相互印证的..①经真实性与合法性责任审核组审定黎夏公司2001年应收账款周转率只有 1.99次; 2000年至2001年制药行业应收账款周转率平均值呈增长趋势;2000年为5次;2001年为8次;而黎夏公司的应收账款周转率由2000年的9次降至2001年的1.99次;并且低于两年行业的最低值2次和3次..与行业增长趋势的明显脱节;印证了真实性与合法性责任审计组的审核结果;说明该公司在应收账款的控制与管理上;存在着严重问题;有较大的呆账损失风险..②2000年至2001年制药行业的存货平均周转率呈缓慢下降趋势;2000年2.96;2001年为2.90;但黎夏公司的存货周转率由2000年的2.82下滑到2001年的2.50;这表明黎夏公司的存货质量和管理存在较大问题;同时印证了真实性与合法性责任审计组的审核结果..③审定后黎夏公司2001年的速动比率为0.82小于1;表明该公司的短期偿债能力和变现能力较弱;2000年至2001年制药行业速动比率平均值呈缓慢增长趋势;2000年为1.01;2001年为1.03;但黎夏公司的速动比率由2000年的1.20下降为2001年的0.82;这在很大程度上与应收账款管理、存货管理上存在的问题相关联..④2001年黎夏公司的总资产报酬率27.3%; 比2000年降低1.2%;而且低于行业平均水平..这表明该公司2001年度对总资产的利用效果不佳..经查阅黎夏公司投资项目的全部资料;发现其中一项60万的医药产业投资项目;经总经理审批;由于公司在开发投资项目时;对合作伙伴的资信情况缺乏有效论证;并且项目的可行性研究不足;导致此项投资几乎没有回报..12.A注册会计师负责对常年审计客户甲公司2010年度财务报表进行审计..甲公司从事商品零售业;存货占其资产总额的60%..除自营业务外;甲公司还将部分柜台出租;并为承租商提供商品仓储服务..根据以往的经验和期中测试的结果;A 注册会计师认为甲公司有关存货的内部控制有效..A注册会计师计划于2010年12月31日实施存货监盘程序..A注册会计师编制的存货监盘计划部分内容摘录如下:1在到达存货盘点现场后;监盘人员观察代销柜台承租商保管的存货是否已经单独存放并予以标明;确定其未被纳入存货盘点范围..2在甲公司开始盘点存货前;监盘人员在拟检查的存货项目上作出标识..3对以标准规格包装箱包装的存货;监盘人员根据包装箱的数量及每箱的标准容量直接计算确定存货的数量..4在存货监盘过程中;监盘人员除关注存货的数量外;还需要特别关注存货是否出现毁损、陈旧、过时及残次等情况..5对存货监盘过程中收到的存货;要求甲公司单独码放;不纳入存货监盘的范围..6在存货监盘结束时;监盘人员将除作废的盘点表单以外的所有盘点表单的号码记录于监盘工作底稿..要求:1针对上述1至6项;逐项指出是否存在不当之处..如果存在;简要说明理由..2假设因雪灾导致监盘人员于原定存货监盘日未能到达盘点现场;指出A注册会计师应当采取何种补救措施..13.对应收账款进行函证时是否需要对所有债务人进行函证在确定函证规模时应考虑哪些因素答:执行应收账款的函证程序时;为了提高审计效率;一般不需对所有债务人进行函证;可以根据审计抽样确定的样本规模;并结合以下几种因素的影响来选定函证对象..1应收账款在全部资产中的重要程度..如果应收账款在全部资产中所占的比例较大;那么;函证的也应相应大一些..2被审计单位内部控制的强弱..如果内部控制比较健全;可以相应缩小函证范围;反之;要扩大函证范围..3以前年度的函证结果..如果以前年度函证中发现重大差异或欠款纠纷较多;函证范围应对应扩大一些..4函证方式的选择..如果选择肯定式函证;可相应减少函证量;如果选择否定式函证;则相应增加函证量..一般情况下;账龄长、金额大、存在纠纷的应收账款、非正常名称的账户、关联方余额、有贷方余额的账户;则是注册会计师必须向债务人函证的对象..14.假设审计人员现需审计一家物流企业;在对其固定资产的存在性实施审计时;由于该行业固定资产在极为广大的区域内流动;给盘点带来困难;审计人员应如何解决这一问题答:在查验有些行业企业的固定资产是否实际存在时;可能有一定困难.运输行业企业的固定资产往往散布在许多地方或正在极为广泛的地区内流动使用;如运货卡车可能大部分正在运货途中;建筑机械正在某个远方城市的工地上.这时;审计人员可以实施替代性审计程序来查验.如通过审查产权证书;执照登记收据;投保设备详细说明的财产保险单;以及有关汽油等燃料的消耗和修理开支的明细记录等来确定运输工具的存在.15. A注册会计师负责对甲公司2011年12月31日的财务报告内部控制进行审计..A注册会计师了解到;甲公司将客户验货签收作为销售收入确认的时点..部分与销售相关的控制内容摘录如下:1每笔销售业务均需与客户签订销售合同..2赊销业务需由专人进行信用审批..3仓库只有在收到经批准的发货通知单时才能供货..4负责开具发票的人员无权修改开票系统中已设置好的商品价目表..5财务人员根据核对一致的销售合同、客户签收单和销售发票编制记账凭证并确认销售收入..6每月末;由独立人员对应收账款明细账和总账进行调节..要求:1针对上述1至6项所列控制;逐项指出是否与销售收入的发生认定直接相关..2从所选出的与销售收入的发生认定直接相关的控制中;选出一项最应当测试的控制;并简要说明理由..答案针对要求1:事项1与销售收入的发生认定直接相关..事项2与销售收入的发生认定直接相关..事项3与销售收入的发生认定直接相关..事项4与销售收入的发生认定不直接相关..事项5与销售收入的发生认定直接相关..事项6与销售收入的发生认定不直接相关..针对要求2:注册会计师最应当选择事项5进行控制测试..因为甲公司是以“客户验货签收”作为销售收入的确认时点的;核对销售合同、客户签收单和销售发票能够降低虚构销售收入的风险..16.ABC会计师事务是一家新成立的事务所;最近制定了业务质量控制制度;有关内容摘录如下:1合伙人考核和晋升制度规定;连续三年业务收入额排名前三位的高级经理晋级为合伙人;连续三年业务收入额排名后三位的合伙人降晋为高级经理..2内部业务检查制度规定;以每三年为一个周期;选已完成业务进行检查;如果事务所当年接爱相关部门的外部检查;则当年暂停对所有业务的内部检查;3项目质量控制复核制度规定;除上市公司审计业务外;其他需要实施质量控制复核的审计业务由审计项目组负责人执业项目质量控制复核..4工作底稿保管制度规定;推行业务档案电子化;将纸质工作底稿经电子扫描后;存为业务电子档案;同时销毁纸质工作底稿..5独立性政策规定;每年需要保持独立性的人员提供关于独立持要求的培训;并要求高经经理以上含高级经理的人员每年签署遵守独立性要求的书面确认函..6分所管理制度规定;分所可以根据自身的实际情况;自行制度业务质量控制制度..要求:针对上述1至6项;分别指出ABC 会计师事务所业务质量控制制度是否符合会计师事务所质量控制准则的规定;并简要说明理由..答案1会计师事务所以业务收入作为合伙人考核和晋升制度规定不符合规定..理由:会计师事务所的领导层应当树立质量至上的意识;建立以质量为导向的业绩评价、工薪及晋升的政策和程序..教材P632会计师事务所内部业务检查制度不符合规定..理由:会计师事务所应当周期性地选取已完成的业务进行检查;周期最长不得超过三年..在每个周期内;应对每个项目负责人的业务至少选取一项进行检查..会计师事务所的外部检查不能取代内部业务检查..教材P803由审计项目负责人进行项目质量控制复核不符合规定..理由:项目质量控制复核应挑选不参与该业务的人员来执行..教材P754工作底稿保管制度不符合规定..理由:原纸质工作底稿不能销毁..即使原纸质记录经电子扫描后存入业务档案;事务所也应当保留已扫描的原纸质记录..教材78页5审计项目组的独立性政策不符合规定..理由:会计师事务所应当制定政策和程序;以合理保证会计师事务所及其人员;包括雇用的专家和其他需要满足独立性要求的人员;保持职业道德规范要求的独立性..教材P64倒数第3段因此;会计师事务所应当每年至少一次向所有受独立性要求约束的人员获取其遵守独立性政策和程序的书面确认函;而不仅仅限于高级经理以上人员..教材P656分所管理制度规定不符合规定..理由:会计师事务所应当将质量控制政策和程序形成书面文件;并传达到全体人员..在记录和传达时;应清楚地描述质量控制政策和程序及其拟实现的目标;包括用适当信息指明每个人都负有各自的质量责任;并被期望遵守这些政策和程序..17根据所提供的资料;判断注册会计师应出具何种类型的审计报告;首先分为标准和非标准的审计意见..保留意见:1在获取充分、适当审计证据后;注册会计师认为错报单独或汇总起来对财务报表影响重大;但不具有广泛性2注册会计师无法获取充分、适当审计证据以作为形成审计意见的基础;但认为未发现的错报如存在对。
审计报告案例分析题与答案

审计报告案例分析题1.资料:楼兰是昆仑会计师事务所的注册会计师,她审计了天山公司2001年12月31日的资产负债表和该年度的损益表、现金流量表。
2002年2月24日,她结束了外勤工作,并于一个星期后拟定了审计报告的草稿如下:我们接受委托,审计了贵公司2001年12月31日的资产负债表及该年度的损益表、现金流量表。
我们的审计是根据《企业会计准则》进行的。
在审计过程中,我们结合贵公司的实际情况,实施了包括抽查会计记录等我们认为必要的审计程序。
我们相信,我们的审计意见为信赖上述会计报表提供了合理的保证。
我们认为,上述会计报表符合《中国注册会计师独立审计准则》的规定,在所有重大方面公允地反映了贵公司2001年12月31日的财务状况和该年度经营成果以及现金流量情况,会计处理方法的选用遵循了一贯性原则。
中国注册会计师:楼兰(盖章)2001年12月31日此外,楼兰的工资底稿还揭示了如下信息:(1)2001年天山公司将营业收入的会计政策由分期收款法改为完工百分比法。
天山公司认为采用完工百分比法能够更加合理地反映它的经营成果。
在比较财务报表中,天山公司追溯调整了上一年度的报表数据,并在报表附注中对该会计政策变更的性质和影响作了披露。
楼兰赞同天山公司的变更理由,并对它的调整和披露表示满意。
(2)楼兰没有办法对应收账款进行函证,但她执行了替代的审计程序。
楼兰认为这些替代的审计程序能够提供充分适当的审计证据。
(3)天山公司是一起诉讼中的被告,目前此案正在审理中判决的结果难以估计。
如果判决结果有利于原告,天山公司就有可能被判支付一笔大额的赔款。
为了筹集此赔款,天山公司会出售一些经营用固定资产。
该或有事项的性质和可能的影响已在报表附注中作了充分披露。
(4)天山公司在2000年4月1日借入了一笔金额高达1000万元的长期借款,该笔借款合同禁止天山公司在未来5年内发放股利。
天山公司拒绝在财务报表附注中对该限制性规定做出披露。
要求:请说明楼兰工作底稿中哪些事项需要包括在审计报告中,哪些不需要?说明楼兰工作底稿中存在哪些不足有待改进并请你替她重编审计报告。
2020年秋期审计案例分析期末复习及答案

《审计案例分析》期末复习及答案一、判断题( X ) 1.无论是首次接受委托还是持续接受委托,会计师事务所对被审计单位的前期调查内容是相同的。
( X )2 .为保证审计的连续性和审计结果的可比性,注册会计师在对同一客户所进行的多次年度财务报表审计应使用同样的重要性水平。
( X )3.会计师事务所无法胜任或不能按时完成某项业务时,如能从其他会计师事务所临时聘请到相关专业人员,即可接受该项业务的委托。
( X )4.如果被审计单位首次接受审计,审计人员需要对固定资产期初余额进行审计,仔细审查各次固定资产的盘点记录是最佳的审计方法。
( V ) 5.会计事务所对任何一个审计委托项目,不论其业务繁简程度和规模大小,都应制定审计计划。
( V )6 .注册会计师审计小规模企业,应当运用专业判断,合理确定审计重要性和审计风险水平,并可根据实际情况适当简化审计计划。
( V ) 7.注册会计师在审计计划阶段必须执行分析程序,目的是帮助确定其他审计程序的性质、时间和范围,从而使审计更具效率和效果。
( X )8.在主营业务审计中,测试真实性目标时,起点应是发货凭证;测试完整性目标时,起点应是相关明细账。
( X )9.如何以恰当的实质性程序来发现不真实的销货,取决于审计人员认为可能在何处发生错误。
对“完整性”这一目标而言,审计人员通常只在内部控制有弱点时,才实施实质性程序。
因此,测试的性质取决于潜在的控制弱点的性质。
( V ) 1.对主营业务收入项目实施截止测试,其目的主要在于确定被审计单位主营业务收入的会计记录归属期是否正确;应计入本期或下期的主营业务收入是否被推迟到下期或提前至本期。
( V ) 11.如果应收账款函证结果表明无审计差异,则审计人员可以合理地推论,全部应收账款总体是合理的。
( X ) 12.审计人员判定客户所提坏账准备是否恰当的关键是要分析,判断有多少应收账款属于无法收回的。
( V ) 13.一般情况下,应付账款不需要函证,这是因为函证不能保证查出未记录的应付账款,况且注册会计师能够取得购货发票等外部凭证来证实应付账款的余额。
审计法律责任案例分析题(3篇)

第1篇一、案例背景某市A公司成立于2005年,主要从事房地产开发业务。
近年来,A公司规模不断扩大,业务范围也日益广泛。
为了规范公司财务管理和内部控制,A公司于2010年聘请了B会计师事务所为其提供审计服务。
B会计师事务所派出了由张明、李华、王丽三人组成的审计小组对A公司2019年度的财务报表进行审计。
二、审计过程1. 审计计划审计小组在接到审计任务后,制定了详细的审计计划。
计划内容包括:审计范围、审计目标、审计程序、审计时间等。
2. 审计实施(1)审计小组对A公司的内部控制进行了调查,发现公司内部控制存在一定缺陷,如部分业务流程不规范、内部控制制度不完善等。
(2)审计小组对A公司的财务报表进行了分析,发现以下问题:①收入确认存在提前确认现象;②成本费用列支不合理;③固定资产折旧方法不恰当;④长期借款利息资本化不当。
(3)审计小组对上述问题进行了调查,发现A公司存在以下违规行为:①虚增收入,虚构交易;②虚列成本费用,减少利润;③滥用会计政策,调节利润;④虚增资产,夸大公司规模。
3. 审计报告审计小组根据审计结果,出具了审计报告。
报告中指出A公司存在重大违规行为,财务报表存在重大错报,无法保证财务报表的真实性、公允性。
三、审计法律责任分析1. A公司的法律责任(1)根据《公司法》规定,A公司作为上市公司,有义务保证其财务报表的真实性、公允性。
A公司虚增收入、虚列成本费用、滥用会计政策等违规行为,违反了《公司法》的相关规定,应当承担相应的法律责任。
(2)根据《会计法》规定,A公司有义务保证会计信息的真实、完整。
A公司虚增收入、虚列成本费用、滥用会计政策等违规行为,违反了《会计法》的相关规定,应当承担相应的法律责任。
2. B会计师事务所的法律责任(1)根据《注册会计师法》规定,B会计师事务所作为A公司的审计机构,有义务对A公司的财务报表进行审计,并保证审计意见的真实性、客观性。
B会计师事务所未能发现A公司的重大违规行为,未能保证审计意见的真实性、客观性,应当承担相应的法律责任。
(完整版)审计期末综合案例分析答案(新)

【案例1】在审阅固定资产明细账时,发现上年度经批准出售车床一台,原价900 000 元,已累计折旧300 000元,净值为600 000 元,出售车床所得价款为500 000 元,该公司的会计处理为:借:银行存款500 000贷:营业外收入500 000借:累计折旧300 000营业外支出600 000 贷:固定资产900 000 要求:判断上述错误的会计分录会对当期利润和所得税产生影响吗?编制正确的会计分录。
(1)、由于以前的会计处理不影响利润,也不影响所得税,故不需要进行调整。
(2)正确的会计分录为:A. 出售车床时借:固定资产清理600 000累计折旧300 000贷:固定资产900 000B. 收到变价收入时借:银行存款500 000贷:固定资产清理500 000C. 结转出售车床的净损失时借:营业外支出100 000贷:固定资产清理100 000【案例2】注册会计师2014年12月31日在审查某企业本月份应付账款时,发现本月应付账款比上月大幅度减少,于是怀疑企业存在隐瞒应付账款的问题,通过进一步审查购货合同、入库单、验收报告等原始凭证了解到该企业12 月10 日有500 万元材料验收入库,发票账单已到达,货款尚未支付,而应付账款总账和明细账中都没有记录。
要求:1)企业通常会高估还是低估资产?通常会高估还是低估负债?2)如何进行审计处理(被审企业属增值税一般纳税人)。
(1)企业通常会高估资产,低估负债(2)审计调整分录:借:原材料 5 000 000应交税费-- 应交增值税(进项税额) 850 000贷:应付账款5850 000【案例3】审计人员于2014 年对某企业年度资产负债表审核时得知,该企业坏账准备提取率为0.4%,该企业期末“应收账款”余额为950 000 元,经查阅其他相关账目,有关账目记录如下:坏账准备”账户12 月初贷方余额为920元,12月末贷方余额为10 920 元,“应收票据”年末余额是 1 200 000元,“预付账款”期末余额为580 000元。
[精品]审计案例分析期末模拟试题(含答案).doc
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审计案例分析期末模拟试题(含答案)一、判断并说明理由题(不论判断结果正确与否,均需要说明理由,每题6分,共30分)1.为了保持审计的连续性和审计结果的可比性,审计人员对同一客户所进行的多次会计报表审计,应保持相同的重要性水平。
答案:X理由:影响重要性水平的因素很多,如审计人员的经验、内部控制与审计风险的评估结果等。
由于这些因素是不断变化的,所以重要性水平也是随之不断变化的。
2.在审计报告阶段,注册会计师运用分析型夏合的结论印证其他审计程序所得出的结论的直接目的在于确定是否需要执行其他分析性复核审计程序。
答案:X理由:直接目的在于确定是否需要追加其他审计程序。
3.被审计.单位资产负债表的现金数额,应以结账廿的账面数额为准。
答案:X理由:证实“已发生的销传业务”是否均己“登记入账”,是为了证实是否有漏记的销售收入,所以,应从“凭证”和“账”两方面入手审查。
4.将来料加工的存货列入盘点范围,可能导致被审计单位本年利润虚增。
答案:J理由:注朋会计师对销售成木采用倒挤法,将存货虚增时,销作成本必然虚减,本年利润将会虚增。
5.被审计单位2005年改变原坏账准备核算方法变直.接转销法为备抵法,注期会计师提请器在报表附注中披露会计差错更正情况。
答案:X理由:被审计单位2(X)5年改变原坏账准备核算方法变直接转销法为备抵法,属于会计政策的变更。
二、单项案例分析题(每题15分,共30分)1.对未收到回函的应收账款应采用的替代程序有哪些?答:可以采用的替代程序有:核对相关发票;出库单;货运凭证;顾客定单;销传合同等。
也可查找相关的银行存款11记账,日后款项的收I口|也能间接证明应收账款的存在性。
2 .审计人员在制定盘点计划时应关注哪些问题?答:(1)监盘时间,一般应以会计期末以前为优;(5分)(2)监盘的样本量。
一般来讲,在考虑选取多大样本量进行盘点时,应考虑有关实地盘点,永续记录的可靠性、存货的总金额及种类、不同的重要存货位置的数量、以及以前年度发现的误差性质和程度的内部控制等。
审计案例分析题及答案

审计案例分析题及答案【篇一:《审计学》综合案例分析题及分析答题思路答案】class=txt>1、注册会计师王红通过对ca公司存货项目的相关内部控制制度进行分析评价后,发现该公司存在下列五种可能导致出现错误的状况:(1)期末存货未经认真盘点;(2)接近资产负债表日前入库的a产品可能已计入存货项目,但可能未进行相关的会计记录;(3)由xxx公司代管的甲材料可能并不存在;(4)xxx公司存放在ca公司仓库的乙材料可能已计入ca公司的存货项目;(5)本次审计为ca公司成立以来的首次审计。
要求:请根据上列情况分别指出各自的审计程序、审计目标和应收集哪些审计证据。
参考答案:要求:(1)指出下述审计业务约定书中存在的问题;(2)重新起草审计业务约定书。
审计业务约定书甲方:ca股份有限公司甲方委托乙方进行2002年财务报表审计,经双方协商,达成一下约定:一、审计范围及委托目的乙方接受甲方委托,对甲方12月31日的资产负债表以及该年度的利润表和现金流量表进行审计。
乙方将根据中国注册会计师独立审计准则,对甲方内部控制制度进行研究和评价,对会计记录进行必要的抽查,并在乙方认为需要时实施其他必要的审计程序,在此基础上,对上述财务报表的合法性,公允性及会计处理方法的一贯性发表审计意见。
二、甲方的责任与任务1.为乙方审计工作及时提供所需的全部资料和其它有关资料。
2.委派乙方的审计人员提供必要的条件及合作,具体事项将在乙方所派人员于审计工作开始之前提供的清单中列名。
3.按本约定书的规定,向乙方及时足额地支付审计费用。
三、按照独立审计准则的要求进行审计,出具审计报告,保证审计报告的真实性、合法性。
四、审计收费按《XXX收费规定》,乙方应收本项业务具体费用,以及所花费的工作时间确定,预计收取人民币XXX万元,甲方应在本约定书签订后预付上述费用的XX%,其余部分在乙方提交审计报告时一并付清。
如在审计过程中遇到重大问题,致使乙方实际花费审计工作时间有较大幅度的增加,甲方应在了解实际情况后,酌情增加审计费用。
审计法律案例分析题(3篇)

第1篇一、案例背景甲公司成立于2000年,主要从事房地产开发业务。
经过多年的发展,甲公司已成为我国房地产行业的领军企业之一。
近年来,随着房地产行业的快速发展,甲公司业务规模不断扩大,业务范围也日益广泛。
为了规范公司财务管理和内部控制,甲公司聘请了乙会计师事务所对其2018年度财务报表进行审计。
乙会计师事务所接受委托后,按照审计准则的要求,对甲公司2018年度财务报表进行了审计。
审计过程中,乙会计师事务所发现甲公司存在以下问题:1. 甲公司营业收入存在虚增现象,虚增金额为1000万元。
2. 甲公司固定资产存在虚减现象,虚减金额为500万元。
3. 甲公司应付账款存在隐瞒现象,隐瞒金额为300万元。
4. 甲公司营业收入确认存在提前现象,提前确认金额为200万元。
二、案例分析(一)营业收入虚增问题1. 审计准则要求根据《中国注册会计师审计准则》第一百二十四条规定,审计师应当对营业收入的真实性、完整性进行审计。
2. 案例分析甲公司营业收入存在虚增现象,虚增金额为1000万元。
这可能存在以下原因:(1)销售虚构:甲公司可能虚构销售业务,将未发生的销售收入计入营业收入。
(2)关联方交易:甲公司可能与关联方进行虚假交易,将关联方收入计入营业收入。
(3)内部控制缺陷:甲公司内部控制存在缺陷,导致营业收入虚增。
3. 审计建议(1)乙会计师事务所应进一步调查甲公司营业收入虚增的原因,核实是否存在虚构销售、关联方交易等问题。
(2)乙会计师事务所应关注甲公司内部控制制度,提出改进建议,以防止类似问题的再次发生。
(二)固定资产虚减问题1. 审计准则要求根据《中国注册会计师审计准则》第一百二十六条规定,审计师应当对固定资产的真实性、完整性进行审计。
2. 案例分析甲公司固定资产存在虚减现象,虚减金额为500万元。
这可能存在以下原因:(1)资产减值:甲公司可能低估了固定资产的减值准备,导致固定资产虚减。
(2)会计政策变更:甲公司可能未按照会计准则的要求进行会计政策变更,导致固定资产虚减。
审计案例分析期末补充复习题及参考答案

审计案例分析期末补充复习题一、判断并说明理由题(不论判断结果正确与否,均需要说明理由 )1、确定应收票据内部控制是否存在、有效且得到一贯遵循,不属于应收票据实质性测试的审计目标。
正确;理由:确定应收票据内部控制是否存在,有效且得到一贯遵循,属于有关内部控制制度的符合性测试,与实质性测试无关。
2、在被审计单位因重复付款、付款后退货及预付货款等原因,导致应付账款借方余额过大时,注册会计师应提请被审计单位不做任何调整,但应在财务情况说明书中说明。
错误;理由:应建议作重分类调整。
3、注册会计师审查被审计单位卖方发票、验收单、订货单和请购单的合理性和真实性,追查存货的采购至存货的永续盘存记录,可测试已发生购货业务的完整性。
正确;理由:这是审查被审计单位少计购货的程序,可测试已发生购货业务的完整性。
4、尽管不能发现被审计单位会计报表中存在的全部错误、舞弊和违法行为,注册会计师仍然有责任发现会计报表中的重大错误、舞弊和对会计报表有直接影响的重大违反法规行为。
正确;理由:由于审计测试和内部控制固有的风险,注册会计师既不可能也没有必要发现被审计单位所有的错误、舞弊和违反法规行为,但有责任查找“重大”错误、舞弊和对报表有直接影响的“重大”违反法规行为。
5、审计计划通常是由会计师事务所主要负责人于现场审计工作开始之前起草的。
错误;理由:审计计划通常是由审计项目主要负责人起草。
6、注册会计师在审查托管证券是否真实存在,首先应采取检查公司股票债券存根簿。
错误;理由:首先向代管机构函证,以证实托管证券是否存在。
7、检查长期借款的使用是否符合借款合同的规定,重点是检查长期借款使用的安全性与盈利性。
错误;理由:长期借款的使用只要符合借款合同的规定就行,因此重点是审查其使用的合理性。
8、工业企业对于为生产产品领而未用的材料做“假退料”处理,会影响生产成本的正确核算。
错误;理由:工业企业建立“假退料”制度,会保证生产成本的正确核算。
审计法律环境案例分析题(3篇)

第1篇一、案例背景某市A公司成立于2005年,主要从事房地产开发业务。
公司经过多年的发展,已经成为该市房地产开发领域的龙头企业。
近年来,随着公司规模的不断扩大,业务范围不断拓展,A公司面临着日益复杂的审计法律环境。
为了确保公司财务报告的真实性、公允性和完整性,A公司聘请了B会计师事务所进行年度审计。
二、案例描述在B会计师事务所进行年度审计过程中,发现以下问题:1. 关联方交易披露不充分:A公司在报告期内与关联方发生多笔交易,包括关联方借款、关联方销售商品等。
然而,A公司在财务报告中并未充分披露这些关联方交易的具体内容,如交易金额、交易目的等。
2. 收入确认存在争议:A公司在报告期内部分项目收入确认存在争议。
部分项目在合同签订后并未实际交付,但A公司已在财务报告中确认了收入。
审计人员认为,按照会计准则,收入应在交付商品或提供服务时确认。
3. 存货计价存在疑问:A公司部分存货的计价存在疑问。
审计人员发现,部分存货的账面价值与其市场价值存在较大差异,且A公司未采取适当措施进行调整。
4. 财务报表披露不完整:A公司在财务报表中未披露部分重要信息,如对外担保、大额关联方借款等。
三、案例分析1. 关联方交易披露不充分:根据《企业会计准则》相关规定,关联方交易应当充分披露。
A公司未充分披露关联方交易,可能导致投资者无法全面了解公司的财务状况和经营成果,从而影响投资决策。
此外,这也可能给公司带来潜在的财务风险。
2. 收入确认存在争议:A公司部分项目在合同签订后并未实际交付,但已在财务报告中确认了收入。
这种行为违反了《企业会计准则》关于收入确认的原则,可能导致公司虚增收入,误导投资者。
3. 存货计价存在疑问:A公司部分存货的账面价值与其市场价值存在较大差异,且未采取适当措施进行调整。
这种行为可能导致公司虚增或虚减存货价值,影响公司的财务状况和经营成果。
4. 财务报表披露不完整:A公司在财务报表中未披露部分重要信息,如对外担保、大额关联方借款等。
审计案例分析题及答案

审计案例分析题及答案1. 案例背景。
某公司是一家中型制造业企业,主要生产家具产品。
近年来,公司业绩一直呈现下滑趋势,财务状况不容乐观。
为了找出问题所在,公司决定进行内部审计,以期找出问题并提出改进方案。
2. 审计过程。
审计团队首先对公司的财务报表进行了全面的审查,发现了一些异常情况。
其次,团队对公司的财务流程和内部控制制度进行了深入分析,发现了一些潜在的风险点。
最后,审计团队对公司的管理层进行了一系列的访谈和调查,以了解公司内部管理情况。
3. 问题分析。
在审计过程中,审计团队发现了一些问题。
首先,公司的成本控制不够严格,导致生产成本偏高。
其次,公司存在一些财务报表的数据不够准确和完整,存在一定的风险。
最后,公司的管理层在决策过程中存在一定的盲目性,缺乏科学的数据支持。
4. 解决方案。
针对上述问题,审计团队提出了一些改进方案。
首先,建议公司加强成本控制,优化生产流程,降低生产成本。
其次,建议公司加强内部控制,完善财务报表的编制流程,确保数据的准确性和完整性。
最后,建议公司加强管理层的培训,提高决策的科学性和准确性。
5. 结论。
通过本次内部审计,公司发现了一些存在的问题,并提出了一些改进方案。
公司应该积极采纳审计团队的建议,加强内部管理,优化流程,提高效益,以期实现公司业绩的持续增长和发展。
6. 答案。
1. 问题分析是审计过程中的哪个环节?请简要描述问题分析的内容和目的。
问题分析是审计过程中的第三个环节。
其目的是发现存在的问题,并提出改进方案,以期解决公司内部存在的风险和问题。
2. 请列举公司存在的三个问题,并简要说明其影响。
公司存在的三个问题分别是成本控制不够严格、财务报表数据不够准确和完整、管理层决策盲目性。
这些问题会导致生产成本偏高、财务数据风险增加、决策的科学性和准确性降低。
3. 请简要说明审计团队提出的解决方案。
审计团队提出的解决方案包括加强成本控制,优化生产流程,完善财务报表的编制流程,加强管理层的培训等。
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二、单项案例分析与综合案例分析题的复习重点:1.在销售循环中为何要关注关联方交易?与此有关的舞弊方式有哪些?如何发现和防止?因为在销售收入舞弊的诸多案件中,企业经常利用关联方交易作假,粉饰报表,操纵利润。
2.企业利用关联方交易舞弊的手段有:1)虚增关联交易收入;2)虚列关联方;对下列情况注册会计师应格外关注:1.与无正常业务关系的单位或个人发生的重大交易;2.价格、利率、租金及付款等条件异常的交易;3.与特定顾客或供应商发生的大额交易;4.实质与形式不符的交易;5.易货交易;6.明显缺乏商业理由的交易;7.资产负债表日前后发生的重大交易;8.处理方式异常的交易。
在审计时,注册会计师首先通过与被审计单位沟通,查阅投资文件或通过合同了解主要的关联方有哪些;然后通过对应收帐款明细帐和销售明细帐的记录进行凭证抽查,看与关联方的销售业务在价格上、数量上有无异常,对数量可结合企业的总体销量和生产能力进行分析,对价格可参照企业的价目表和定价方法进行审计。
2.结合教材第九章案例二《黎夏公司总经理经济责任审计案例》中的表9-6 “黎夏公司总经理任期目标履行情况表”分析黎夏公司2007年的经济效益总体水平低于2006年主要原因。
答:由表9-8显示,黎夏公司总经理任期各项经济指标基本达到委托经营合同中预定的任期目标。
虽然2001年的主营业务收入等指标未能完成任期目标,但2000年相同指标的完成情况良好,弥补了第二年的不足,使两年平均水平仍达到了总经理任期目标。
就整体分析,黎夏公司2001年的经济效益总体水平不如2000年。
尤其是主营业务收入、应收账款周转率、存货平均周转率、速动比率、总资产报酬率等指标2001年均低于2000年和行业平均水平。
经审计人员姚卓、杜威深入调查取证,追根溯源,查出差异的成因来自两方面。
一方面受客观经济环境、国家宏观政策调整的影响。
2001年国家医疗体制改革的各项政策相继出台,调整药品价格、实行"医药分家"、药品分类管理、推行医疗保险制度等措施的逐步完善,国内医药市场发生了较大的变化,黎夏公司及控股子公司生态药业的主营业务收入和净利润也受到一定影响。
另一方面2001年黎夏公司经营管理上的问题是差异形成的主要原因。
3.审计人员李仁在对ABC公司2010年度会计报表审计时,通过与该公司管理层当局和前任注册会计师沟通,察觉到可能存在导致该公司年度会计报表失实的错误与舞弊。
要求:(1)李仁对查明ABC公司可能存在的错误与舞弊的责任是什么?(2)李仁对ABC公司存在的错误与舞弊的报告责任是什么?(1)李民对查明ABC公司可能存在的错误与舞弊的责任为:①评估ABC公司可能发生的错误与舞弊导致会计报表严重失实的风险;②在规划审计工作时,提供能查明会计报表中可能存在重大错误与舞弊的合理保证;③在编制和实施审计计划时,应以应有的职业怀疑态度取得能查明导致会计报告严重失实的重大错误与舞弊的合理保证。
(2)李民对ABC公司存在的错误与舞弊的报告责任为:①李民应以适当方式向ABC公司管理当局告知审计过程中发现的重大错误及所有舞弊,并详细记录于工作底稿。
②对于涉嫌重大错误或舞弊的人员,李民应当向ABC公司高层次管理人员报告。
③当怀疑ABC公司高层次管理人员舞弊时,李民应当考虑采取适当的措施。
必要时,应当征求律师意见或解除业务约定。
4. 资料:假设审计人员王军在对华兴公司负债业务进行审查时,发现该公司于2010年4月1日向海淀工行取得流动资金借款200,000元,期限是3个月,借款月利率为5.5‰,该公司的会计处理为:(1)取得借款时:借:银行存款 200,000贷:短期借款 200,000(2) 4月、5月、6月底预提利息时:借:营业外支出 1,100贷:短期借款 1,100(3) 6月底归还借款时:借:短期借款 203,300贷:银行存款 203,300要求:(1)指出该公司会计处理的不当之处;(2)分析该公司对这项业务的不当处理是否会影响年度的损益状况,并进行相应的账项调整。
答:(1)该公司对预提借款利息每月1100元的会计处理不当。
按企业会计制度的规定,每月预提1100元的借款利息的入账会计分录为:借:财务费用 1100贷:预提费用 1100因此,该公司三个月共少记财务费用和预提费用各3300元,同时又错误地多记营业外支出和短期借款各3300元。
(2)因为无论把利息费用记入“营业外支出”,还是“财务费用”科目,其数额都在该年度损益中抵减。
因此,尽管该公司的会计分录中使用的科目不对,但不会影响该企业该年度的损益。
(3)账项调整:借:财务费用 3300贷:营业外支出 33005.注册会计师林琳在对A公司存货项目的相关内控制度进行研究评价后,发现A 公司存在下述可能导致错误的情况:(1)存货盘点欠缺认真;(2)由红特公司代管的甲材料可能并不存在;(3)通过销售与收款循环审计发现已销产成品可能未进行相关会计处理;(4)A公司将明光公司存放在仓库中的乙材料计入该公司存货项目中。
要求:针对上述情况,注册会计师林琳应当采用什么实质性程序进行审查?答:注册会计师林琳在对A公司存货项目的相关内控制度进行研究评价后,发现该公司存在下述可能导致错误的情况:(1)存货盘点欠缺认真;(2)由红特公司代管的甲材料可能并不存在;(3)通过销售与收款循环审计发现已销产成品可能未进行相关会计处理;(4)该公司将明光公司存放在仓库中的乙材料计入该公司存货项目中。
针对情况(1),注册会计师林琳应要求该公司对期末存货进行重盘,审计人员适当抽点;针对情况(2),注册会计师林琳应向红特公司函证代管的甲材料;针对情况(3),注册会计师林琳应对期末存货进行截止测试;针对情况(4),注册会计师林琳应采取询问管理当局、函证、进行截止测试等程序。
6.假定某审计工作中存在以下情况:(1) 注册会计师未曾观察客户的存货盘点,又无其他程序可供替代。
(2) 委托人对注册会计师的审计范围加以严重限制。
(3) 根据有关协议,或有负债及可能存在的账外负债由被审单位承担损失并支付。
按照财政部发布的《关联方之间出售资产等有关会计处理问题暂行规定》,该等或有负债可能影响发生期的损益。
被审单位已在会计报表中进行了披露。
(4) 被审单位有两笔金额较大的借款项目未作账务处理,注册会计师建议将其作账务处理并计算其应计利息入账,被审单位拒绝采纳。
对上述各种情况,注册会计师应签发何种类型的审计报告?答:针对(1),注册会计师应出具保留意见或拒绝表示意见的审计报告,未曾观察存货盘点且无其他替代程序,应视存货金额占资产总额的比例大小签发保留意见或拒绝表示意见的审计报告。
针对(2),应签发拒绝表示意见审计报告。
针对(3),注册会计师应出具无保留意见加解释说明段。
针对(4),注册会计师应出具保留意见审计报告。
7. 教材第三章案例一《永锋公司应付账款审计案例》中表3―2是审计人员取得的永锋公司应付账款明细表中的部分内容,假设刘华雨决定选择其中的两家公司(供货人)进行函证。
请问他应该选择哪两家?假设表中的客户为购货人(债务人),所反映的业务内容是应收账款期初余额、本期发生额和期末余额,刘华雨又应该选择哪两家客户进行函证?这两种选择在问题考虑上有什么不同吗?答:审计人员应选择本案例图表3―2中明扬公司和中太机电两家供货单位进行应付账款的函证,如果表中的客户为购货人(债务人),所反映的业务内容是应收账款期初余额、本期发生额和期末余额,刘华雨则应该选择硕英物资和中太机电两家客户进行函证。
这两种选择在问题考虑上是有所不同的。
函证应付账款,应选择那些年度内有大量交易金额的账户,而不是在结账日具有较大余额的账户,因为此时函证的目的不是验证具有较大比重的账户余额的真实性,而是寻找未入账的负债。
与此相反,函证应收账款的目的是验证年末账户余额的真实性,防止资产的高估,所以,函证时要选择年末具有较大余额的账户,以取得是否高估资产的最有力的证据。
8.结合教材第十章案例二《北京哲平会计师事务所质量控制案例》,你认为哲平会计师事务所应如何完善审计工作底稿的质量控制?答:审计工作底稿在审计项目质量控制中起到极其重要的作用。
审计工作底稿是整个审计过程的记录,是形成审计报告的依据,也是确定或解除审计人员审计责任依据。
从一些审计案件看,审计结论失误直接表现在审计底稿不完善。
哲平会计师事务所早期对审计工作底稿并未足够重视,不完善的地方很多,也造成了几次质量事故。
由此,应将审计工作底稿质量管理作为审计项目质量控制的重点,参照一些事务所先进经验,具体可要求审计人员采取以下措施:(1)审计计划应按照审计准则的要求编制,经部门经理审核并完善后报主任室审核;(2)银行存款余额必须函证;(3)应收账款、其他应收款的函证回函比例应达到规定的比例,如未达到,应有替代审计程序;(4)存货盘点(或监盘)应达到规定的比例;存货应有计价测试、生产成本的检查、产品成本结转是否正确的查验程序;(5)固定资产应有盘点记录,盘点应达到规定比例;不动产的权证应取证或查核原件;(6)无形资产应取证有关法律文件;(7)银行借款应函证;(8)实收资本,如首次审计,应查核资本到位情况。
如非首次审计,应关注是否有抽资情况或发生资本金变动情况;(9)收入审核应结合符合性测试查核发货交付情况;(10)重要证据一定要请客户盖章,复印件一定要与原件核对一致;(11)销售成本应有毛利率分析查验成本是否与收入配比的审计程序、结合存货的计价测试生产成本的检查等程序;(12)应编制完成审计小结,经部门经理审核并完善后报主任室审核。
9.下表反映一家上市公司及同期行业平均的财务指标数据,试分析这组数据,以确定重点审计领域。
中宏百货公司及同行业主要财务指标答:分析如下:(1)流动比率和速动比率低于同行业平均水平,2003年利息保障倍数不仅相对严重低于行业平均水平,其绝对数字亦表明企业的息前税前利润难以弥补其利息支出,显示企业的经营状况恶化,应关注其对持续经营能力的影响。
(2)该公司2003年的盈利水平严重恶化,净资产收益率由2002年的比行业平均水平高出近一倍而跌至2003年的0.07%。
而值得关注的是,主营业务毛利率竟然下降超过22个百分点。
由于该公司属于毛利率较为稳定的零售行业,其大幅波动显然不合常理,审计人员有理由对其去年的业绩表示怀疑,可能有资产置换等方式形成的非正常利润作为主营业务利润反映,以虚饰报表。
审计人员应就此要求被审计单位管理当局作出合理解释。
(3)应收账款和存货周转率都远远低于行业平均水平,显示企业不仅经营状况恶化,并且经营资金的周转可能发生困难。
(4)以上的分析使得审计人员在计划审计工作时,必须着重考虑企业的持续经营能力,并考虑其对会计政策运用的影响。