第六章流动负债PPT课件
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第六章 流动负债
第一节 负债的特征与种类
一、负债的特征
• 负债（Liabilities）是指企业对于非业主 的债权人所负担的未来的经济责任。
特征：
• 负债是现时存在的，由过去的经济业务 所产生的经济负担；
• 负债是一笔能用货币确切计量或合理估 计的金额；
• 负债在将来必须用债权人所能接受的资 财来偿付；
借：应付票据
×××
利息费用
×××
贷：现金
×××
应付票据贴现折价
×××
（三）应计利息的期末调整
借：利息费用
×××
贷：应计利息费用
×××
（应付票据贴现折价）
• 期初转回 • 偿还
第三节 应付税金
一、应付销售税
• 销售税（Sales tax）是对销售商品所征收 的税。增值税（value-added tax）
• 按照每一会计年度的每一雇员工薪额， 计征到累计工薪达到一定金额为止。
3、失业保险税（FUTA tax）
• 又称失业补助税（unemployment compensation tax），根据《联邦失业保 险法案（Federal Unemployment Tax Act ，FUTA）》征收，用于失业救济。
• 负债有确切的债权人和到期日，或可以 合理地估计确定。
二、流动负债的分类
• 流动负债（current liabilities）是指 在一年内需要偿还的债务。
• 按应付金额是否肯定分为三类： 1、应付金额可以确定的流动负债 2、应付金额视经营情况而定的流动负债 3、应付金额需要估计的流动负债
第二节 应付账款和应付票据
• 消费税（Excise taxes）也称货物税，对 某些商品征收
• 通过“应付销售税”账户处理
借：应收账款 贷：销货 应付销售税
或期末调整： 借：销货
贷：应付销售税 • 按期汇交时： 借：应付销售税
贷：现金
××× ××× ×××
××× ×××
××× ×××
二、应付财产税
• 财产税（Property tax）是对不动产和动 产按估定价值征收。
贷：存入保证金 • 退还时作相反的分录
×××
×××
三、预收收益
• 预收收益（prepaid income）
• 收到款项时：
• 只对雇主征收
• 按照每一会计年度的每一雇员工薪额， 计征到累计工薪达到一定金额为止。
会计处理：
• 编制工薪登记表（payroll register），据 以记录“工薪费用”和“工薪税费用”。
（1）记录工薪费用
借：工薪费用
×××
贷：应付工薪（现金）
×××
应付个人所得税
×××
应付社会保险税
×××
（2）记录工薪税费用 借：工薪税费用
• 企业要进行详细的记录，定期报告工薪 总额和代扣税款
• 工薪税（payroll tax）：由雇主交纳，按 照工薪额计征的税款
• 雇员交纳的税款由雇主预扣代交
1、雇员联邦所得税（employee federal income tax）
• 即个人所得税，由企业代扣，构成企业 的一项流动负债。
• 美国：15%和18%两级，起征点为3000 和5000美元；折让级数
贷：应付社会保险税 应付联邦失业税 应付州失业税
××× ××× ××× ×××
第四节 其他流动负债
一、应付股利
• 股利（dividend） • 宣布发放股利时： 借：股利（留存收益）
贷：应付股利
××× ×××
二、存入保证金
• 保证金（margins received）
• 收到保证金时： 借：现金
××× ×××
××× ×××
×××
××× ×××
三、应付所得税
• 所得税（Income tax）是对纳税人的应税 所得额（taxable income）所课征的一种 税收。
• 包括企业所得税、个人所得税等
• 应税所得额＝总收入－税法允许的扣减 项目
允许扣减项目： • 正常经营发生的有关成本、费用； • 特殊扣减项目：如捐赠款的一定限额；
• 财产税按年估征，以地方财政年度起始 日为“留置权日”（lien date），从该日 财产税成为财产所有人的一项法定负债。
• 一般在留置权日后征收，因此，企业需 在通知缴款前估计金额计提财产税
• 估计每月财产税时； 借：财产税费用
贷：应付财产税 • 支付时： 借：应付财产税
预付财产税 贷：现金 • 摊销时： 借：财产税费用 贷：预付财产税
• 我国：5%—45%，起征点800元
2、社会保险税（Social insurance tax）
• 又称联邦保险税（FICA tax），由美国 《联邦保险法案（Federal Insurance Contribution Act，FICA）》规定，该税 收形成的资金即为社会福利基金。
• 此税向雇主和雇员同时征收，且双方税 额相等
2、净价法 • 设置“折扣损失”（discount lost）账户
• 超过折扣期付款时：
借：应付账款
×××
折扣损失
×××
贷：现金
×××
• 折扣损失列作财务费用；或计入购货成 本。
二、应付票据（Notes payable）
（一）购货的账务处理
1、购入固定资产
借：固定资产
×××
贷：应付票据
×××
2、延期支付应付账款
股利收入；以前年度经营净损失
所得税率： • 单一比率税率、累进税率 • 边际税率（marginal rate）
• 定期估计所得税额时：
借：所得税费用
×××
贷：应付所得税
×Βιβλιοθήκη Baidu×
• 实际交纳时： 借：应付所得税
贷：现金
××× ×××
四、应付工薪税
• 新金（salary）和工资（wage）属人工 成本
一、应付账款
• 应付账款（Accounts payable）是指企业 由于赊购商品、材料或接受劳务而发生 的债务。
• 有两种会计处理方法：
1、总价法 • 设置“购货折扣”账户
• 折扣期内付款：
借：应付账款
×××
贷：购货折扣
×××
现金
×××
• “购货折扣”是“购货”账户的备抵账户， 抵减购货成本；或作为其他收益。
借：应付账款
×××
贷：应付票据
×××
3、票据到期付款 借：应付票据
利息费用 贷：现金
（二）向银行借款
1、贷款（loan） 借：现金
贷：应付票据 还款同上
××× ×××
×××
××× ×××
2、贴现（discount）
借：现金
×××
应付票据贴现折价 ×××
贷：应付票据
×××
• “应付票据贴现折价”是“应付票据”账 户的备抵账户，到期时转为利息费用
第一节 负债的特征与种类
一、负债的特征
• 负债（Liabilities）是指企业对于非业主 的债权人所负担的未来的经济责任。
特征：
• 负债是现时存在的，由过去的经济业务 所产生的经济负担；
• 负债是一笔能用货币确切计量或合理估 计的金额；
• 负债在将来必须用债权人所能接受的资 财来偿付；
借：应付票据
×××
利息费用
×××
贷：现金
×××
应付票据贴现折价
×××
（三）应计利息的期末调整
借：利息费用
×××
贷：应计利息费用
×××
（应付票据贴现折价）
• 期初转回 • 偿还
第三节 应付税金
一、应付销售税
• 销售税（Sales tax）是对销售商品所征收 的税。增值税（value-added tax）
• 按照每一会计年度的每一雇员工薪额， 计征到累计工薪达到一定金额为止。
3、失业保险税（FUTA tax）
• 又称失业补助税（unemployment compensation tax），根据《联邦失业保 险法案（Federal Unemployment Tax Act ，FUTA）》征收，用于失业救济。
• 负债有确切的债权人和到期日，或可以 合理地估计确定。
二、流动负债的分类
• 流动负债（current liabilities）是指 在一年内需要偿还的债务。
• 按应付金额是否肯定分为三类： 1、应付金额可以确定的流动负债 2、应付金额视经营情况而定的流动负债 3、应付金额需要估计的流动负债
第二节 应付账款和应付票据
• 消费税（Excise taxes）也称货物税，对 某些商品征收
• 通过“应付销售税”账户处理
借：应收账款 贷：销货 应付销售税
或期末调整： 借：销货
贷：应付销售税 • 按期汇交时： 借：应付销售税
贷：现金
××× ××× ×××
××× ×××
××× ×××
二、应付财产税
• 财产税（Property tax）是对不动产和动 产按估定价值征收。
贷：存入保证金 • 退还时作相反的分录
×××
×××
三、预收收益
• 预收收益（prepaid income）
• 收到款项时：
• 只对雇主征收
• 按照每一会计年度的每一雇员工薪额， 计征到累计工薪达到一定金额为止。
会计处理：
• 编制工薪登记表（payroll register），据 以记录“工薪费用”和“工薪税费用”。
（1）记录工薪费用
借：工薪费用
×××
贷：应付工薪（现金）
×××
应付个人所得税
×××
应付社会保险税
×××
（2）记录工薪税费用 借：工薪税费用
• 企业要进行详细的记录，定期报告工薪 总额和代扣税款
• 工薪税（payroll tax）：由雇主交纳，按 照工薪额计征的税款
• 雇员交纳的税款由雇主预扣代交
1、雇员联邦所得税（employee federal income tax）
• 即个人所得税，由企业代扣，构成企业 的一项流动负债。
• 美国：15%和18%两级，起征点为3000 和5000美元；折让级数
贷：应付社会保险税 应付联邦失业税 应付州失业税
××× ××× ××× ×××
第四节 其他流动负债
一、应付股利
• 股利（dividend） • 宣布发放股利时： 借：股利（留存收益）
贷：应付股利
××× ×××
二、存入保证金
• 保证金（margins received）
• 收到保证金时： 借：现金
××× ×××
××× ×××
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三、应付所得税
• 所得税（Income tax）是对纳税人的应税 所得额（taxable income）所课征的一种 税收。
• 包括企业所得税、个人所得税等
• 应税所得额＝总收入－税法允许的扣减 项目
允许扣减项目： • 正常经营发生的有关成本、费用； • 特殊扣减项目：如捐赠款的一定限额；
• 财产税按年估征，以地方财政年度起始 日为“留置权日”（lien date），从该日 财产税成为财产所有人的一项法定负债。
• 一般在留置权日后征收，因此，企业需 在通知缴款前估计金额计提财产税
• 估计每月财产税时； 借：财产税费用
贷：应付财产税 • 支付时： 借：应付财产税
预付财产税 贷：现金 • 摊销时： 借：财产税费用 贷：预付财产税
• 我国：5%—45%，起征点800元
2、社会保险税（Social insurance tax）
• 又称联邦保险税（FICA tax），由美国 《联邦保险法案（Federal Insurance Contribution Act，FICA）》规定，该税 收形成的资金即为社会福利基金。
• 此税向雇主和雇员同时征收，且双方税 额相等
2、净价法 • 设置“折扣损失”（discount lost）账户
• 超过折扣期付款时：
借：应付账款
×××
折扣损失
×××
贷：现金
×××
• 折扣损失列作财务费用；或计入购货成 本。
二、应付票据（Notes payable）
（一）购货的账务处理
1、购入固定资产
借：固定资产
×××
贷：应付票据
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2、延期支付应付账款
股利收入；以前年度经营净损失
所得税率： • 单一比率税率、累进税率 • 边际税率（marginal rate）
• 定期估计所得税额时：
借：所得税费用
×××
贷：应付所得税
×Βιβλιοθήκη Baidu×
• 实际交纳时： 借：应付所得税
贷：现金
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四、应付工薪税
• 新金（salary）和工资（wage）属人工 成本
一、应付账款
• 应付账款（Accounts payable）是指企业 由于赊购商品、材料或接受劳务而发生 的债务。
• 有两种会计处理方法：
1、总价法 • 设置“购货折扣”账户
• 折扣期内付款：
借：应付账款
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贷：购货折扣
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现金
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• “购货折扣”是“购货”账户的备抵账户， 抵减购货成本；或作为其他收益。
借：应付账款
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贷：应付票据
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3、票据到期付款 借：应付票据
利息费用 贷：现金
（二）向银行借款
1、贷款（loan） 借：现金
贷：应付票据 还款同上
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2、贴现（discount）
借：现金
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应付票据贴现折价 ×××
贷：应付票据
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• “应付票据贴现折价”是“应付票据”账 户的备抵账户，到期时转为利息费用