新内部审计准则介绍.ppt
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内部审计准则解读(最新)PPT课件
• 思考题：目前我们的专项审计方案基本上是制度或者控制
• 导向的，你认为这存在哪些弊端？如何更好地落实风险导
• 向理念？
四、关于审计证据
• 定义：通过实施审计程序获得的，用以证实审计事项，支 • 持审计结论、意见和建议的各种事实依据
• 证据种类：书面证据、实物证据、视听证据、电子证据、 • 口头证据、环境证据
• 遵循抽样规范
•
四、抽样审计的关键在于合理确定样本量，确定样本
• 量要综合把握充分性和经济性，也要坚持风险导向理念
启示和问题
• 一、学习掌握抽样技术，避免审计抽样中的“拍脑袋”、“摸 • 黑球”现象，“随机抽样”不等于“随意抽样” • 二、增强“通过样本推断总体”的意识，在作出审计判断和 • 审计评价时，努力避免就事论事现象 • 三、积极运用计算机辅助审计手段，力争在更多领域实现 • 全覆盖式的审计，有效规避审计风险
启示和问题（一）
• 问题描述的五要素 • 1、应该怎样—规定的政策、标准和程序 • 2、实际怎样—存在的问题和证据 • 3、危害如何—已经或可能产生的影响 • 4、什么原因—问题发生的原因、是否可能重复 • 发生 • 5、怎样改进—如何解决问题、需要做什么 • 最佳实务：描述清晰、定性准确、分析深刻、建议 • 可行
• 独立性、客观性的关系？
二、关于职业道德规范
• 职业道德：职业品德、职业纪律、职业责任
• 一般原则：
•
1、诚信正直
•
2、保持客观
•
3、专业胜任
•
4、保守秘密
准则解读
• 一、诚信正直：诚实、守信、廉洁、正直
•
负面清单：歪曲事实、隐瞒问题、缺乏证据、含糊陈述、以权
谋私、屈从压力
审计准则体系PPT课件
2、内容不同：前者规定了与审 计工作相关的注册会计师职业 胜任能力和审计过程及报告质 量的要求；而质量控制准则紧 紧围质量控制，包括了各项质 量控制工作应达到的要求。 8
质量控制基本准则
• 全面质量控制基本准则：会计师事务所为
合理确保所有审计业务符合独立审计准则而达 到相应质量要求所采取的质量控制政策和程序。 各个环节、全方位
计机关审计报告时应当遵循的行为规范 （60~62） 审计报告处理准则：对审计结果作出评价及违法 行为作出处理、处罚的审计决定。不同情况所 作的不同处理（62~64）
4
我国独立审计准则
注册会计师法》
• 2、独立审计准则体系：三个层次 • 独 立 审 计 基 本 准 则 ----- 基 本 依 据
应当遵照执行 • 独立审计具体准则与独立审计实务公告----
具体规范 应当遵照执行 • 执业规范指南----指导意见------应当参照执
行
5
我国独立审计准则内容
• 一般准则-----审计目的、注册会计师具备的条 件、应遵守的职业道德、保守商业秘密、会计 责任和审计责任
• 外勤工作-----签订业务约定书、编制审计计划、 评价内部控制制度、实质性测试、利用专家工 作结果、审计过程中充分考虑审计重要性和审 计风险
• 报告准则------报告内容、报告类型（四种：无 保留、保留、否定、拒绝表示意见）
6
独立审计准则与质量控制准则 的关系
联系： 1、两者都是注册会计师执业规范体系的组成部分 2、两者的目的相同，都是保证审计质量，提高会计
报表的可信性 3、后者的目的是为了促进前者的落实。
7
区别：
1、性质不同：前者是技术标准， 是针对每个项目的完成而制定 的；后者是管理标准，是针对 整个审计工作的控制而制定的
质量控制基本准则
• 全面质量控制基本准则：会计师事务所为
合理确保所有审计业务符合独立审计准则而达 到相应质量要求所采取的质量控制政策和程序。 各个环节、全方位
计机关审计报告时应当遵循的行为规范 （60~62） 审计报告处理准则：对审计结果作出评价及违法 行为作出处理、处罚的审计决定。不同情况所 作的不同处理（62~64）
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我国独立审计准则
注册会计师法》
• 2、独立审计准则体系：三个层次 • 独 立 审 计 基 本 准 则 ----- 基 本 依 据
应当遵照执行 • 独立审计具体准则与独立审计实务公告----
具体规范 应当遵照执行 • 执业规范指南----指导意见------应当参照执
行
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我国独立审计准则内容
• 一般准则-----审计目的、注册会计师具备的条 件、应遵守的职业道德、保守商业秘密、会计 责任和审计责任
• 外勤工作-----签订业务约定书、编制审计计划、 评价内部控制制度、实质性测试、利用专家工 作结果、审计过程中充分考虑审计重要性和审 计风险
• 报告准则------报告内容、报告类型（四种：无 保留、保留、否定、拒绝表示意见）
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独立审计准则与质量控制准则 的关系
联系： 1、两者都是注册会计师执业规范体系的组成部分 2、两者的目的相同，都是保证审计质量，提高会计
报表的可信性 3、后者的目的是为了促进前者的落实。
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区别：
1、性质不同：前者是技术标准， 是针对每个项目的完成而制定 的；后者是管理标准，是针对 整个审计工作的控制而制定的
新《内部审计基本准则》解读
第三章 作业准则
新：第十二条 内部审计机构应当根据组织 的风险状况、管理需要及审计资源的配置 情况，编制年度审计计划。 （这条讲编制年度计划应遵循哪些依 据。） 老：第十一条 内部审计人员应在考虑组织 风险、管理需要及审计资源的基础上，制 定审计计划，对审计工作做出合理安排。
《新准则》第十二条解读
《新准则》第十三、十四条解读
新老《则》相对照： １．《新准则》第十三条、十四条明确 提出根据年度审计计划审计编制项目审计 方案、送达审计通知书、做好审计准备工 作。《老准则》只是提到送达《审计通知 书》和做好必要的审计准备工作； ２．《新准则》在审计程序上要求更加 严格、完善。送达《审计通知书》连三日 前都明确提出来了。
第三章 作业准则
新：第十五条 内部审计人员应当深入了解被审计单位 的情况，审查和评价业务活动、内部控制和风险管理的 适当性和有效性，关注信息系统对业务活动、内部控制 和风险管理的影响。 （这条讲绩效审计、内部控制和风险管理审计、信息系 统审计） 新：第十六条 内部审计人员应当关注被审计单位业务 活动、内部控制和风险管理中的舞弊风险，对舞弊行为 进行检查和报告。 （这条讲舞弊行为的检查和报告。） 老：第十三条 内部审计人员应深入调查、了解被审计 单位的情况，采用抽样审计等方法，对其经营活动及内 部控制的适当性、合法性和有效性进行测试。
《新准则》第七条解读
新老《准则》相对照： 《新准则》在“职业道德”、“职业谨 慎”方面的措辞力求更加准确恰当。 简而言之：内审人员职业道德规范是： 诚信正直、客观公正、专业胜任、践行保 密。
第二章 一般准则
新：第八条 内部审计人员应当具备相应的 专业胜任能力，并通过后续教育加以保持 和提高。 （这条讲内审人员的专业能力和后续教 育。） 老：第六条 内部审计人员应具备必要的学 识及业务能力，熟悉本组织的经营活动和 内部控制，并不断通过后续教育来保持和 提高专业胜任能力。
内部审计课件内部审计规范PPT课件
第一节内部审计准则概述
五、我国内部审计准则使用范围 适用于内部审计机构和人员进行内部审计的
全过程和各类组织。既无论组织是否以盈利 为目的，无论组织的大小和组织形式如何， 都应遵循内部审计准则。
【案例】 某国有大型企业，其产品几乎包揽了东北
地区的销售市场，近一年多，企业主管部门发现 企业销售增长率有突出的变化，这一业绩应属于 该公司主管销售部的代理总裁赵某。销售部黄某 一直掌管企业的总销售额与毛利信息的实际报送 大权，多年了一直被赵某器重。但是，市场竞争 的不断加剧使企业销售业务举步维艰。
第一节内部审计准则概述
四、我国内部审计准则制定的依据和目标
1、依据:《中华人民共和国审计法》、《审 计署关于内部审计工作的规定》及相关法律 法规制定。
2、目标：实现内部审计制度化、规范化和职 业化；保障内部审计人员依法行使职权保证 内部审计质量；发挥内部审计的作用；建立 与国际内部审计准则相衔接的中国内部审计 准则。
案例分析： 1、企业董事会授权内部审计人员对该企业进行审计， 将会发现管理舞弊的风险因素包括如下内容： （1）企业建立的新系统,新控制、新雇员和新程序 （容易产生内部控制薄弱环节）。 （2）突出的销售增长率变化（违反了正常增长规律） （3）激进型的企业管理当局（该当局会采用不稳定的 经营策略） （4）不切实际的销售方案和销售计划（违反常规的销 售计划容易造成虚假信息） （5）制定总裁年薪制的外部环境（经济奖惩制定不合 理） （6）各部门分工混乱。（内部控制制定不完善的结果）
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3、应采取如下有效方案： （1）执行审计程序，追踪审查年末的运输文件，订 货单据和货款支付凭证。 （2）审计会计的调账分录和应收账款的冲销依据， 检查是否有说服力的文件档案。 （3）对年末存货的报关情况进行单独的测试，着重 退货手续的完善与否。 （4）对销售收入的会计记录进行截止性测试，审查 真实性和准确性。
《内部审计准则讲解》PPT课件
精选ppt
4
审计准则
1、审计准则涵义：对审计主体及其行为的规范 2、审计准则的来源：审计实践活动；审计理论研究
借鉴国外成果；审计环境影响 3、审计准则的意义 （1）规范行为，明确责任，降低风险 （2）评价审计质量的标准 （3）增强审计结果的可理解性
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5
审计准则
4.我国内部审计职业规范——产生的背景 （1）我国内部审计机构产生的非自发性（正常原因：管 理层次和组织目标）； （2）我国传统审计理论对内部审计的影响； （3）内部审计内向服务对社会认知的影响：我国内部审 计法律依据层次相对较低； （4）内部审计条例的制定过程和审计暑4号令的颁布； （5）国际内部审计发展的影响和CIA考试机制的引入。
2
审计职业规范体系
审计法律规范体系的三个层次
层次
特征
举例
法律 行政法规
立法机关通过立法 程序颁布
国务院制定或批准 颁布
宪法（1982年）、审计法、 注册会计师法、会计法、证券 法等
审计法实施条例、经济责任审 计的两个暂行规定等
部门规章和地 方法规
国务院有关部门或 地方人大（政府） 颁布
审计准则、审计署关于内部审 计工作的规定（4号令）等
不相容职务岗位分离制度建立的基本原则为：授权批准职务与业务经办 职务分离，业务经办职务与稽核检查职务分离，业务经办职务与会计记 录职务分离：财产保管职务与会计记录职务分离，业务经办职务与财产
保管职务分离。
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内部审计具体准则第5号：内部控制审计
（三） 有效控制凭证和记录的真实性；
信息的真实性是组织决策的基础，因此，需要制定专门的政策和 程序来保障凭证和记录的真实性。例如凭证的预先连续编号，凭
内部审计规范(ppt33张)
四、内部审计质量控制的基本内 容
（一）内部审计质量控制的一般要求 内部审计机构质量控制制度一般应包括针对下列要素 而制定的政策和程序： 1. 对业务质量承担的领导责任； 2. 职业道德规范； 3. 人力资源； 4. 业务执行； 5. 业务工作底稿； 6. 审计报告； 7. 监控。
（二）内部审计质量控制的基本内容 1. 内部审计督导 督导是内部审计机构负责人和审计项目负责人对 分派给下属人员的工作的完成情况进行的指导、监督 和复核。《内部审计具体准则第9号—内部审计督导》 对内部审计督导做出详细规范。 督导（与项目质量控制的区别）强调两个关键点： ①督导的对象是人，是对下属人员的监督和指导；② 督导是有层次的，是自上而下由内部审计机构负责人 和项目负责人分别对各自下属人员进行的。 2. 内部自我质量控制 内部自我质量控制是内部审计机构负责人和审计 项目负责人通过适当的手段对内部审计质量所实施的 控制。在不同层面上对审计质量进行事前、事中以及 事后的控制。 3. 外部评价 外部评价是内部审计机构以外的其他机构和人员对 内部审计质量所进行的考核与评价。侧重对内部审计 业务的执行情况进行事后的考核与评价。
三、内部审计质量控制的目标
（一）内部审计质量控制的目标 1. 审计活动遵循内部审计准则和本机构审计工作手册 的要求 2. 审计活动的效率及效果达到既定要求 3. 审计活动能够促进组织目标的实现，增加组织价值。 （二）实现质量控制目标的措施 1. 合理确定管理责任； 2. 建立以质量为导向的业绩评价政策和程序； 3. 投入足够的资源制定和执行质量控制政策和程序， 并形成相关文件记录； 4. 承担质量控制制度运作责任的人员，应当具有足够、 适当的经验和能力以及必要的权限以履行其责任。
中国内部审计准则体系的框架
中国内部审计准则30页PPT
6、最大的骄傲于最大的自卑都表示心灵的最软弱无力。——斯宾诺莎 7、自知之明是最难得的知识。——西班牙 8、勇气通往天堂，怯懦通往地狱。——塞内加 9、有时候读书是一种巧妙地避开思考的方法。——赫尔普斯 10、阅读一切好书如同和过去最杰出的人谈话。——笛卡儿
Thank you中国内部计准则1、合法而稳定的权力在使用得当时很 少遇到 抵抗。 ——塞 ·约翰 逊 2、权力会使人渐渐失去温厚善良的美 德。— —伯克
3、最大限度地行使权力总是令人反感 ；权力 不易确 定之处 始终存 在着危 险。— —塞·约翰逊 4、权力会奴化一切。——塔西佗
5、虽然权力是一头固执的熊，可是金 子可以 拉着它 的鼻子 走。— —莎士 比
.号内部审计具体准则——经济责任审计PPT课件
11第十条获取审计证据的考虑因素及所运用的审计方法运用审计方法分析程序差异审核访谈调查计算获取证据审计风险重要性水平审计目标审计风险考虑12第十一条审计评价的依据和原则依据法律法规国家有关政策以及干部考核评价等规定所在组织的实际情况审计查证或者认定的事实客观公正实事求是地进行审计评价13第十二条审计评价应遵循的原则及应与审计内容保持一致审计评价原则全面性重要性审计内容被审计领导干部任职期间履行经济责任的业绩主要问题应当承担的责任保持一致遵循客观性相关性谨慎性14第十三条审计评价可以综合运用多种方法审计评价可运用的方法
• 应当促进经济责任审计结果的充分运用，推进组织健全经济 责任审计情况通报、责任追究、整改落实、结果公告等制度。
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第二十二条 经济责任审计发现违规行为的处理方式
• 可以建议由组织的权力机构或有关部门对责任单位和责任人 员作出处理、处罚决定。
发现违反规章制度
内部审计机构
• 发现涉嫌违法违规线索时，应当将线索移送纪检监察部门或 司法机关查处并协助其落实、查处与审计项目相关的问题和 事项。
6
第七条 根据被审计领导干部的职责履行情况，确定审计内容
职责权限
责任履行
实际情况
被审计领导干部的职责履行情况
确定审计内容
7
第八条 经济责任审计的范围
经济责任审计的范围：
（一）贯彻执行党和国家有关经济方针政策和决策部署，推动组织可持续发展情况； （二）组织治理结构的健全和运转情况； （三）组织发展战略的制定和执行情况及其效果； （四）遵守有关法律法规和财经纪律情况； （五）各项管理制度的健全和完善，特别是内部控制制度的制定和执行情况，以及对 下属单位的监管情况； （六）财政、财务收支的真实、合法和效益情况；
• 应当促进经济责任审计结果的充分运用，推进组织健全经济 责任审计情况通报、责任追究、整改落实、结果公告等制度。
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第二十二条 经济责任审计发现违规行为的处理方式
• 可以建议由组织的权力机构或有关部门对责任单位和责任人 员作出处理、处罚决定。
发现违反规章制度
内部审计机构
• 发现涉嫌违法违规线索时，应当将线索移送纪检监察部门或 司法机关查处并协助其落实、查处与审计项目相关的问题和 事项。
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第七条 根据被审计领导干部的职责履行情况，确定审计内容
职责权限
责任履行
实际情况
被审计领导干部的职责履行情况
确定审计内容
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第八条 经济责任审计的范围
经济责任审计的范围：
（一）贯彻执行党和国家有关经济方针政策和决策部署，推动组织可持续发展情况； （二）组织治理结构的健全和运转情况； （三）组织发展战略的制定和执行情况及其效果； （四）遵守有关法律法规和财经纪律情况； （五）各项管理制度的健全和完善，特别是内部控制制度的制定和执行情况，以及对 下属单位的监管情况； （六）财政、财务收支的真实、合法和效益情况；
内部审计概述(ppt33)
第十五章 内部审计
第二节 内部审计准则
▪ 一、国际内部审计准则 ▪ 二、中国内部审计准则
第十五章 内部审计
一、国际内部审计准则
▪ 国际内部审计师协会发布的内部审计 准则包括五个基本文件：
▪ 《关于内部审计师责任的声明》； ▪ 《内部审计人员职业道德准则》； ▪ 《内部审计执业准则》； ▪ 《内部审计准则解释文件》； ▪ 《内部审计职业准则文告》。
第十五章 内部审计
一、管理审计的定义
▪ 管理审计是对受托管理责任进行的审 查是以被审计单位为履行受托管理责 任而发生的管理活动为对象，通过对 管理制度和管理工作的审查，帮助其 提高管理水平和管理效率而进行的系 统调查、分析、评价与提出建议的过 程。
第十五章 内部审计
二、管理审计与经营审计的关系（1）
第十五章 内部审计
二、经营审计的一般思路
▪ 首先，在审查的基础上，全面分析和评价 企业已经实现的业绩；
▪ 其次，通过对企业生产经营状况的调查以 及反映业绩的各项指标的分析，初步判断 存在的问题和尚可挖掘的潜力；
▪ 最后，提出为提高经济业绩而应当改进经 营或采取进一步行动的建议。
第十五章 内部审计
三、经营审计的主要内容
▪ 采购业务审计：采购计划的审查，采购 合同的审查，采购执行的审查，存货管 理的审查；
▪ 生产业务审查：生产计划的审查，生产 过程的审查；
▪ 销售业务审计：销售计划的审查，销售 过程的审查，应收账款管理的审查 。
第十五章 内部审计
第四节 管理审计
▪ 一、管理审计的定义 ▪ 二、管理审计与经营审计的关系 ▪ 三、管理审计的主要内容
第十五章 内部审计
二、中国内部审计准则
▪ （一）中国内部审计准则的制定依据与目 标
第二节 内部审计准则
▪ 一、国际内部审计准则 ▪ 二、中国内部审计准则
第十五章 内部审计
一、国际内部审计准则
▪ 国际内部审计师协会发布的内部审计 准则包括五个基本文件：
▪ 《关于内部审计师责任的声明》； ▪ 《内部审计人员职业道德准则》； ▪ 《内部审计执业准则》； ▪ 《内部审计准则解释文件》； ▪ 《内部审计职业准则文告》。
第十五章 内部审计
一、管理审计的定义
▪ 管理审计是对受托管理责任进行的审 查是以被审计单位为履行受托管理责 任而发生的管理活动为对象，通过对 管理制度和管理工作的审查，帮助其 提高管理水平和管理效率而进行的系 统调查、分析、评价与提出建议的过 程。
第十五章 内部审计
二、管理审计与经营审计的关系（1）
第十五章 内部审计
二、经营审计的一般思路
▪ 首先，在审查的基础上，全面分析和评价 企业已经实现的业绩；
▪ 其次，通过对企业生产经营状况的调查以 及反映业绩的各项指标的分析，初步判断 存在的问题和尚可挖掘的潜力；
▪ 最后，提出为提高经济业绩而应当改进经 营或采取进一步行动的建议。
第十五章 内部审计
三、经营审计的主要内容
▪ 采购业务审计：采购计划的审查，采购 合同的审查，采购执行的审查，存货管 理的审查；
▪ 生产业务审查：生产计划的审查，生产 过程的审查；
▪ 销售业务审计：销售计划的审查，销售 过程的审查，应收账款管理的审查 。
第十五章 内部审计
第四节 管理审计
▪ 一、管理审计的定义 ▪ 二、管理审计与经营审计的关系 ▪ 三、管理审计的主要内容
第十五章 内部审计
二、中国内部审计准则
▪ （一）中国内部审计准则的制定依据与目 标
新《内部审计基本准则》解读
第二章 一般准则
新：第四条 组织应当设置与其目标、性质、 规模、治理结构等相适应的内部审计机构， 并配备具有相应资格的内部审计人员。 （这条讲建立内审机构的条件。） 老：第四条 内部审计机构的设置应考虑组 织的性质、规模、内部治理结构及相关规 定，并配备一定数量具有执业资格的内部 审计人员。
《新准则》第四条解读
新老《准则》相对照： １．《新准则》提出内部审计机构和内 部审计人员不得负责被审计单位的业务活 动，“业务活动”比《老准则》第八条提 出的“经营活动”的概念宽泛； ２．《新准则》将《老准则》“内部控制” 更改为“内部控制和风险管理”，是适应 现代管理活动的需要所作出的变更。
第二章 一般准则
新：第七条 内部审计人员应当遵守职业道 德，在实施内部审计业务时保持应有的职 业谨慎。 （这条讲内审人员职业道德。） 老：第七条 内部审计人员应当遵循职业道 德规范，并以应有的职业谨慎态度执行内 部审计业务。
新老《准则》相对照： １．《新准则》文字上作了适当修改； ２．《新准则》第十条、第十二条两次 提到“组织风险”问题，由此可能，内部 审计的开展要充分重视和考虑“组织风 险”。
第三章 作业准则
新：第十三条 内部审计人员根据年度审计计划确 定的审计项目，编制项目审计方案。 （这条讲审计方案。） 新：第十四条 内部审计机构应当在实施审计三日 前，向被审计单位或者被审计人员送达审计通知 书，做好审计准备工作。 （这条讲审计通知书和审前准备） 老：第十二条 内部审计人员在实施审计前，应向 被审计单位送达内部审计通知书，并做好必要的 审计准备工作。
《新准则》第一条解读
新老《准则》对照： 1．把保证和提高审计质量作为制定准则 的三个目的之一，彰显了内审质量的重要； 2．制定准则的依据有所变动。依据提高 到《审计法》及《实施条例》的层面，彰 显了《基本准则》的严谨、高端和大气。
内部审计准则修订45页PPT
新发展等问题，此次修订对准则体系结构进行了调整，对部分准则的内容进 行了整合，并根据实际情况取消了部分准则。修订后的内部审计准则体系由 内部审计基本准则、内部审计人员职业道德规范、 20个具体准则、 5个实 务指南构成。具体包括： 1．将原第
12号、第 16号、第 21号具体准则与原第 5号具体准则合并修订为第 2201号内部 审计具体准则 ——内部控制审计。原第 5号准则《内部控制审计》规范了内部控 制的定义、要素、内部控制审计的目标、内容、方法等，属于对内部控制审计的 总纲式规定；原第 12号准则《遵循性审计》具体规范内部控制目标中关于遵守国 家有关法律法规和组织内部标准的内容；原第 16号准则《风险管理审计》具体规 范内部控制中风险评估要素的审查和评价；原第 21号准则《内部审计的控制自我 评估法》规范了控制自我评估这一具体方法，以及内部审计人员如何运用该方法 协助管理层对内部控制进行评估。
Байду номын сангаас
遵循性审计、风险管理审计、内部审计的 控制自我评估法等三个准则从内容或逻辑 上都应当属于内部控制审计的组成部分， 因此，此次修订将原分属四个准则的内容 进行了整合和补充，并充分借鉴《企业内 部控制基本规范》及配套指引的相关内容， 制定了《内部控制审计准则》。
2．将原第 25号、第 26号、第 27号具体准则合并修订为第 2202
在分类的基础上，对准则体系采用四位数 编码进行编号。四位数中，千位数代表准 则的层次，百位数代表准则在某一层次中 的类别，十位数和个位数代表某具体准则 在该类中的排序。新的编号方式借鉴国际 内部审计准则的经验，体现准则体系的系 统性和准则之间的逻辑关系，为准则未来 发展预留了空间。
内部审计基本准则和内部审计人员职业道德规范作为准则体系的第一 层次，编码为 1000。其中内部审计基本准则为第 1101号，内部审计
12号、第 16号、第 21号具体准则与原第 5号具体准则合并修订为第 2201号内部 审计具体准则 ——内部控制审计。原第 5号准则《内部控制审计》规范了内部控 制的定义、要素、内部控制审计的目标、内容、方法等，属于对内部控制审计的 总纲式规定；原第 12号准则《遵循性审计》具体规范内部控制目标中关于遵守国 家有关法律法规和组织内部标准的内容；原第 16号准则《风险管理审计》具体规 范内部控制中风险评估要素的审查和评价；原第 21号准则《内部审计的控制自我 评估法》规范了控制自我评估这一具体方法，以及内部审计人员如何运用该方法 协助管理层对内部控制进行评估。
Байду номын сангаас
遵循性审计、风险管理审计、内部审计的 控制自我评估法等三个准则从内容或逻辑 上都应当属于内部控制审计的组成部分， 因此，此次修订将原分属四个准则的内容 进行了整合和补充，并充分借鉴《企业内 部控制基本规范》及配套指引的相关内容， 制定了《内部控制审计准则》。
2．将原第 25号、第 26号、第 27号具体准则合并修订为第 2202
在分类的基础上，对准则体系采用四位数 编码进行编号。四位数中，千位数代表准 则的层次，百位数代表准则在某一层次中 的类别，十位数和个位数代表某具体准则 在该类中的排序。新的编号方式借鉴国际 内部审计准则的经验，体现准则体系的系 统性和准则之间的逻辑关系，为准则未来 发展预留了空间。
内部审计基本准则和内部审计人员职业道德规范作为准则体系的第一 层次，编码为 1000。其中内部审计基本准则为第 1101号，内部审计
内部审计准则讲解
第十六条内部审计人员应当关注被审计单位业务活动、内部 控制和风险管理中的舞弊风险，对舞弊行为进行检查和报告。
增加了内部审计人员为组织以适当方式提供咨询服 务
第十九条内部审计人员应当以适当方式提供咨询服务，改善 组织的业务活动、内部控制和风险管理。
第四章 报告准则
对审计报告提出明确的要求
完善了内部审计机构和范围
（1）内部审计机构、审计人员及从事的内部审计活动
（2）其他组织或者人员接受委托、聘用，承办或者参 与内部审计业务，也遵守。
第二章 一般准则
增加了内部审计章程中明确规定内部审计的目标、 职责和权限的内容
第五条 内部审计的目标、职责和权限等内容应当在组织的内 部审计章程中明确规定
水电费 13479.71 11.86%
合 计 113659.6 100.00
7
%
50000
7000
15574
12904 13749. 992627.
6
－ 20% 137% -63% -2% 15%
分析差异
表中显示除工资、水电费基本和上年保持一致外，其余项 目均有一定幅度的增长。经分析，其原因主要是本年度业 务增长，各项费用相应提高所致，特别是新增一条流水线， 固定资产折旧费大幅度提高。据此，审计人员对该企业的 制造费用予以确认。
变量抽样 ① 单位均值估计法 样本的单位平均值×总体容量=总体价值估计 值 ② 差异估计法： 样本项目差异的平均值×总体容量 =总体差异的估计数 ③ 比率估计法： 比率＝样本审定金额÷样本账面金额 总体审计值的估计＝总体记录值×比率
审计人员从总体规模为1000个、账面价值为
300 000元的存货项目中选取200个项目（账面
增加了内部审计人员为组织以适当方式提供咨询服 务
第十九条内部审计人员应当以适当方式提供咨询服务，改善 组织的业务活动、内部控制和风险管理。
第四章 报告准则
对审计报告提出明确的要求
完善了内部审计机构和范围
（1）内部审计机构、审计人员及从事的内部审计活动
（2）其他组织或者人员接受委托、聘用，承办或者参 与内部审计业务，也遵守。
第二章 一般准则
增加了内部审计章程中明确规定内部审计的目标、 职责和权限的内容
第五条 内部审计的目标、职责和权限等内容应当在组织的内 部审计章程中明确规定
水电费 13479.71 11.86%
合 计 113659.6 100.00
7
%
50000
7000
15574
12904 13749. 992627.
6
－ 20% 137% -63% -2% 15%
分析差异
表中显示除工资、水电费基本和上年保持一致外，其余项 目均有一定幅度的增长。经分析，其原因主要是本年度业 务增长，各项费用相应提高所致，特别是新增一条流水线， 固定资产折旧费大幅度提高。据此，审计人员对该企业的 制造费用予以确认。
变量抽样 ① 单位均值估计法 样本的单位平均值×总体容量=总体价值估计 值 ② 差异估计法： 样本项目差异的平均值×总体容量 =总体差异的估计数 ③ 比率估计法： 比率＝样本审定金额÷样本账面金额 总体审计值的估计＝总体记录值×比率
审计人员从总体规模为1000个、账面价值为
300 000元的存货项目中选取200个项目（账面
内部审计具体准则56页PPT
内部审计具体准则
•
46、寓形宇内复几时，曷不委心任去 留。
•
47、采菊东篱下，悠然见南山。
•
48、啸傲东轩下，聊复得此生。
•
49、勤学如春起之苗，不见其增，日 有所长 。
•
50、环堵萧然，不蔽风日；短褐穿结 ，箪瓢 屡空， 晏如也 。
61、奢侈是舒适的，否则就不是奢侈 。——CocoCha nel 62、少而好学，如日出之阳；壮而好学 ，如日 中之光 ；志而 好学， 如炳烛 之光。 ——刘 向 63、三军可夺帅也，匹夫不可夺志也。 ——孔 丘 64、人生就是学校。在那里，与其说好 的教师 是幸福 ，不如 说好的 教师是 不幸。 ——海 贝尔 65、接受挑战，就可以享受胜利的喜悦 。——杰纳勒 尔·乔治·S·巴顿
谢谢！
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46、寓形宇内复几时，曷不委心任去 留。
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47、采菊东篱下，悠然见南山。
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48、啸傲东轩下，聊复得此生。
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49、勤学如春起之苗，不见其增，日 有所长 。
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50、环堵萧然，不蔽风日；短褐穿结 ，箪瓢 屡空， 晏如也 。
61、奢侈是舒适的，否则就不是奢侈 。——CocoCha nel 62、少而好学，如日出之阳；壮而好学 ，如日 中之光 ；志而 好学， 如炳烛 之光。 ——刘 向 63、三军可夺帅也，匹夫不可夺志也。 ——孔 丘 64、人生就是学校。在那里，与其说好 的教师 是幸福 ，不如 说好的 教师是 不幸。 ——海 贝尔 65、接受挑战，就可以享受胜利的喜悦 。——杰纳勒 尔·乔治·S·巴顿
谢谢！
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(二)调整变化
2.结构调整
合
25-经济性审计
并
2
26-效果性审计
2202绩效 审计
27-效率性审计 7
二、中国内部审计准则的架构 (二)调整变化 2.结构调整
9-内部审计督导
19-内部审计质量控制
8
3
合 并
2206内部审 计质量控制
二、中国内部审计准则的架构
(二)调整变化
2.结构调整
取
消
17-重要性和审 计风险
其
他
2102审计通知书准则：明确了 “内部审计机构应当在实
具
施审计三日前，向被审计单位或者被审计人员送达审计通 知书 ”的要求
体
准
2103审计证据准则：增加 “采集被审计单位电子数据作
则
为审计证据的，内部审计人员应当记录电子数据的采集和 处理过程 ”的规定。
2107后续审计准则：将内部审计机构开展后续审计工作等 相应规定中的 “应当 ”改成 “可以 ”，主要基于后续审 计是实践中根据具体情况选择采用的审计程序。
22-内部审计的 独立性和客观性
29-内部审计人 员后续教育
9
二、中国内部审计准则的架构 (二)调整变化 3.内容修订
内部审计职能：“监督和评价”→“确认和咨询”
内部审计范围：增加了对“风险管理的适当性和有效性 ”
基
的审查和评价。在“业务准则”部分增加以风险为基础组 织实施审计、关注组织舞弊风险等内容。
新内部审计准则介绍
目录
CONTENTS
一、我国的审计准则体系 二、中国内部审计准则的架构 三、几个关键点介绍
2
一、我国的审计准则体系
准则体系
中华人民共和国 国家审计准则
中国注册会计师 审计准则
中国内部审计准 则
3
2010年9月修订， 2011年1月开始实施
2010年10月修订， 2012年1月开始实施
24 内部审计机构的管理
10
内部审计与外部审计 的协调
25
经济性审计
11 结果沟通
26 效果性审计
12 遵循性审计
27 效率性审计
13
评价外部审计工作质 量
28
信息系统审计
14 利用外部专家服务 29 内部审计人员后续教育
15 分析性复核
第一层次
第二层次
实务指南
1-建设项目 审计指南
2-物资采购 审计指南
第二层次
实务指南
3101审计报 告指南
3201建设项 目审计指南
3202物资采 购审计指南
3203高校内 部审计指南
3204企业内 部经济责任 审计指南
第三层次
二、中国内部审计准则的架构
(二)调整变化
1.旧准则体系
具体
基本 准则 准则 （29
个）
职业 道德 规范
编号
名称
编号
名称
1 审计计划
16 风险管理审计
信息与沟通
对信息收集处理和传
递的及时性
内部监督
反舞弊机制的健全性
内 部
财务报告的真实性 信息系统的安全性
日常监督 专项监督
控
制
程序和方法：（与一般审计项目相似）
准
重大缺陷
则
内控缺陷认定：设计缺陷和运行缺陷
重要缺陷 （性质、影响程度） 一般缺陷
内控审计报告：全面内部控制审计报告一般应当报送组织董 事会或者最高管理层，包含有重大缺陷认定的专项内部控制 审计报告应当报送董事会或者最高管理层；
公众评价法
则
评价标准：规定了绩效审计评价标准的来源，以及确定绩 效审计评价标准时应当注意的原则
报告：应当注重从体制、机制、制度上分析问题产生的根 源，兼顾短期目标和长期目标、个体利益和组织整体利益
13
二、中国内部审计准则的架构 (二)调整变化 3.内容修订
2101审计计划准则：将审计计划由原来的年度审计计划、 项目审计计划和审计方案三个层次调整为年度审计计划和 项目审计方案两个层次
2 审计通知书
17 重要性与审计风险
3 审计证据
18 审计抽样
4 审计工作底稿
19 内部审计质量控制
5 内部控制审计
20 人际关系
6
舞弊的预防、检查与 报告
21
内部审计的控制自我评 估法
7 审计报告
22
内部审计的独立性与客 观性
8 后续审计
23
内部审计机构与董事会 或最高管理层的关系
9 内部审计督导
3-审计报告 指南
4-高校内部 审计指南
5-企业内部 经济责任审
计指南
第三层次
二、中国内部审计准则的架构
(二)调整变化
2.结构调整
合
并
5-内部控制审计
1
12-遵循性审计
16-风险管理审计
21-内部审计的控 制自我评估法
6
2201内部 控制审计
借鉴
《企业内部控制 基本规范》及配
套指引
二、中国内部审计准则的架构
1201 职业 道德 规范
22业务 类具体
准则 （4个）
23管理 类具体
准则 （7个）
第一层次
2201内部控制审计、2202绩效审计、 2203信息系统审计、2204对舞弊行为 进行检查与报告
2301内部审计机构的管理、2302与董 事会或者最高管理层的关系、2303内 部审计与外部审计的协调、2304利用 外部专家服务、2305人际关系、2306 内部审计质量控制、2307评价外部审 计工作质量
12
二、中国内部审计准则的架构 (二)调整变化 3.内容修订
概念：界定为对组织经营管理活动的经济性、效率性和效 果性进行的评价
绩
数量分析法、比较分析法
效
因素分析法、量本利分析法
审
审计方法：列举了常规审计 方法以外的绩效审计方法
专题讨论会、标杆法 调查法、成本效益分析法
计
数据包络分析法、目标成果法
准
职
总则
业 道
一般原则
德
诚实正直
规
范
客观性
内容
专业胜任能力
保密
11
附则
二、中国内部审计准则的架构 (二)调整变化 3.内容修订
内容：按照内控五要素
内部环境 风险评估 控制活动
组织架构 发展战略 人力资源 组织文化 社会责任
风险识别 风险分析 风险应对
不相容职务分离 授权审批控制 会计系统控制 财产保护控制 预算控制 运营分析控制 绩效考评控制
2013年8月修订， 2014年1月开始实施
二、中国内部审计准则的架构 (一)新准则体系
21作业 类具体
准则
（9个）
2101审计计划、2102审计通知书、 2103审计证据、2104审计工作底稿、 2105结果沟通、2106审计报告、2107 后续审计、2108审计抽样、2109分析 程序
1101 基本 准则
本
准
内部审计目标：“促进组织完善治理、增加价值和实现目
则
标”
报告准则：不再保留审计报告分级复核制度及后续审计方 面的内容
内部管理准则：增加了内部审计机构与董事会或者最高管 理层的关系、内部审计机构管理体制等内容
10
二、中国内部审计准则的架构 (二)调整变化 3.内容修订
编制原则：吸收原《22-内部审计的独立性和客观性》 准则和《29-内部审计人员后续教育》准则的部分内容， 同时充分借鉴了国际内部审计师协会《职业道德规范》