新内部审计准则介绍.ppt
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3-审计报告 指南
4-高校内部 审计指南
5-企业内部 经济责任审
计指南
第三层次
二、中国内部审计准则的架构
(二)调整变化
2.结构调整
合
并
5-内部控制审计
1
12-遵循性审计
16-风险管理审计
21-内部审计的控 制自我评估法
6
2201内部 控制审计
借鉴
《企业内部控制 基本规范》及配
套指引
二、中国内部审计准则的架构
2 审计通知书
17 重要性与审计风险
3 审计证据
18 审计抽样
4 审计工作底稿
19 内部审计质量控制
5 内部控制审计
20 人际关系
6
舞弊的预防、检查与 报告
21
内部审计的控制自我评 估法
7 审计报告
22
内部审计的独立性与客 观性
8 后续审计
23
内部审计机构与董事会 或最高管理层的关系
9 内部审计督导
本
准
内部审计目标：“促进组织完善治理、增加价值和实现目
则
标”
报告准则：不再保留审计报告分级复核制度及后续审计方 面的内容
内部管理准则：增加了内部审计机构与董事会或者最高管 理层的关系、内部审计机构管理体制等内容
10
百度文库
二、中国内部审计准则的架构 (二)调整变化 3.内容修订
编制原则：吸收原《22-内部审计的独立性和客观性》 准则和《29-内部审计人员后续教育》准则的部分内容， 同时充分借鉴了国际内部审计师协会《职业道德规范》
24 内部审计机构的管理
10
内部审计与外部审计 的协调
25
经济性审计
11 结果沟通
26 效果性审计
12 遵循性审计
27 效率性审计
13
评价外部审计工作质 量
28
信息系统审计
14 利用外部专家服务 29 内部审计人员后续教育
15 分析性复核
第一层次
第二层次
实务指南
1-建设项目 审计指南
2-物资采购 审计指南
1201 职业 道德 规范
22业务 类具体
准则 （4个）
23管理 类具体
准则 （7个）
第一层次
2201内部控制审计、2202绩效审计、 2203信息系统审计、2204对舞弊行为 进行检查与报告
2301内部审计机构的管理、2302与董 事会或者最高管理层的关系、2303内 部审计与外部审计的协调、2304利用 外部专家服务、2305人际关系、2306 内部审计质量控制、2307评价外部审 计工作质量
(二)调整变化
2.结构调整
合
25-经济性审计
并
2
26-效果性审计
2202绩效 审计
27-效率性审计 7
二、中国内部审计准则的架构 (二)调整变化 2.结构调整
9-内部审计督导
19-内部审计质量控制
8
3
合 并
2206内部审 计质量控制
二、中国内部审计准则的架构
(二)调整变化
2.结构调整
取
消
17-重要性和审 计风险
公众评价法
则
评价标准：规定了绩效审计评价标准的来源，以及确定绩 效审计评价标准时应当注意的原则
报告：应当注重从体制、机制、制度上分析问题产生的根 源，兼顾短期目标和长期目标、个体利益和组织整体利益
13
二、中国内部审计准则的架构 (二)调整变化 3.内容修订
2101审计计划准则：将审计计划由原来的年度审计计划、 项目审计计划和审计方案三个层次调整为年度审计计划和 项目审计方案两个层次
其
他
2102审计通知书准则：明确了 “内部审计机构应当在实
具
施审计三日前，向被审计单位或者被审计人员送达审计通 知书 ”的要求
体
准
2103审计证据准则：增加 “采集被审计单位电子数据作
则
为审计证据的，内部审计人员应当记录电子数据的采集和 处理过程 ”的规定。
2107后续审计准则：将内部审计机构开展后续审计工作等 相应规定中的 “应当 ”改成 “可以 ”，主要基于后续审 计是实践中根据具体情况选择采用的审计程序。
2013年8月修订， 2014年1月开始实施
二、中国内部审计准则的架构 (一)新准则体系
21作业 类具体
准则
（9个）
2101审计计划、2102审计通知书、 2103审计证据、2104审计工作底稿、 2105结果沟通、2106审计报告、2107 后续审计、2108审计抽样、2109分析 程序
1101 基本 准则
职
总则
业 道
一般原则
德
诚实正直
规
范
客观性
内容
专业胜任能力
保密
11
附则
二、中国内部审计准则的架构 (二)调整变化 3.内容修订
内容：按照内控五要素
内部环境 风险评估 控制活动
组织架构 发展战略 人力资源 组织文化 社会责任
风险识别 风险分析 风险应对
不相容职务分离 授权审批控制 会计系统控制 财产保护控制 预算控制 运营分析控制 绩效考评控制
新内部审计准则介绍
目录
CONTENTS
一、我国的审计准则体系 二、中国内部审计准则的架构 三、几个关键点介绍
2
一、我国的审计准则体系
准则体系
中华人民共和国 国家审计准则
中国注册会计师 审计准则
中国内部审计准 则
3
2010年9月修订， 2011年1月开始实施
2010年10月修订， 2012年1月开始实施
22-内部审计的 独立性和客观性
29-内部审计人 员后续教育
9
二、中国内部审计准则的架构 (二)调整变化 3.内容修订
内部审计职能：“监督和评价”→“确认和咨询”
内部审计范围：增加了对“风险管理的适当性和有效性 ”
基
的审查和评价。在“业务准则”部分增加以风险为基础组 织实施审计、关注组织舞弊风险等内容。
12
二、中国内部审计准则的架构 (二)调整变化 3.内容修订
概念：界定为对组织经营管理活动的经济性、效率性和效 果性进行的评价
绩
数量分析法、比较分析法
效
因素分析法、量本利分析法
审
审计方法：列举了常规审计 方法以外的绩效审计方法
专题讨论会、标杆法 调查法、成本效益分析法
计
数据包络分析法、目标成果法
准
第二层次
实务指南
3101审计报 告指南
3201建设项 目审计指南
3202物资采 购审计指南
3203高校内 部审计指南
3204企业内 部经济责任 审计指南
第三层次
二、中国内部审计准则的架构
(二)调整变化
1.旧准则体系
具体
基本 准则 准则 （29
个）
职业 道德 规范
编号
名称
编号
名称
1 审计计划
16 风险管理审计
信息与沟通
对信息收集处理和传
递的及时性
内部监督
反舞弊机制的健全性
内 部
财务报告的真实性 信息系统的安全性
日常监督 专项监督
控
制
程序和方法：（与一般审计项目相似）
准
重大缺陷
则
内控缺陷认定：设计缺陷和运行缺陷
重要缺陷 （性质、影响程度） 一般缺陷
内控审计报告：全面内部控制审计报告一般应当报送组织董 事会或者最高管理层，包含有重大缺陷认定的专项内部控制 审计报告应当报送董事会或者最高管理层；
4-高校内部 审计指南
5-企业内部 经济责任审
计指南
第三层次
二、中国内部审计准则的架构
(二)调整变化
2.结构调整
合
并
5-内部控制审计
1
12-遵循性审计
16-风险管理审计
21-内部审计的控 制自我评估法
6
2201内部 控制审计
借鉴
《企业内部控制 基本规范》及配
套指引
二、中国内部审计准则的架构
2 审计通知书
17 重要性与审计风险
3 审计证据
18 审计抽样
4 审计工作底稿
19 内部审计质量控制
5 内部控制审计
20 人际关系
6
舞弊的预防、检查与 报告
21
内部审计的控制自我评 估法
7 审计报告
22
内部审计的独立性与客 观性
8 后续审计
23
内部审计机构与董事会 或最高管理层的关系
9 内部审计督导
本
准
内部审计目标：“促进组织完善治理、增加价值和实现目
则
标”
报告准则：不再保留审计报告分级复核制度及后续审计方 面的内容
内部管理准则：增加了内部审计机构与董事会或者最高管 理层的关系、内部审计机构管理体制等内容
10
百度文库
二、中国内部审计准则的架构 (二)调整变化 3.内容修订
编制原则：吸收原《22-内部审计的独立性和客观性》 准则和《29-内部审计人员后续教育》准则的部分内容， 同时充分借鉴了国际内部审计师协会《职业道德规范》
24 内部审计机构的管理
10
内部审计与外部审计 的协调
25
经济性审计
11 结果沟通
26 效果性审计
12 遵循性审计
27 效率性审计
13
评价外部审计工作质 量
28
信息系统审计
14 利用外部专家服务 29 内部审计人员后续教育
15 分析性复核
第一层次
第二层次
实务指南
1-建设项目 审计指南
2-物资采购 审计指南
1201 职业 道德 规范
22业务 类具体
准则 （4个）
23管理 类具体
准则 （7个）
第一层次
2201内部控制审计、2202绩效审计、 2203信息系统审计、2204对舞弊行为 进行检查与报告
2301内部审计机构的管理、2302与董 事会或者最高管理层的关系、2303内 部审计与外部审计的协调、2304利用 外部专家服务、2305人际关系、2306 内部审计质量控制、2307评价外部审 计工作质量
(二)调整变化
2.结构调整
合
25-经济性审计
并
2
26-效果性审计
2202绩效 审计
27-效率性审计 7
二、中国内部审计准则的架构 (二)调整变化 2.结构调整
9-内部审计督导
19-内部审计质量控制
8
3
合 并
2206内部审 计质量控制
二、中国内部审计准则的架构
(二)调整变化
2.结构调整
取
消
17-重要性和审 计风险
公众评价法
则
评价标准：规定了绩效审计评价标准的来源，以及确定绩 效审计评价标准时应当注意的原则
报告：应当注重从体制、机制、制度上分析问题产生的根 源，兼顾短期目标和长期目标、个体利益和组织整体利益
13
二、中国内部审计准则的架构 (二)调整变化 3.内容修订
2101审计计划准则：将审计计划由原来的年度审计计划、 项目审计计划和审计方案三个层次调整为年度审计计划和 项目审计方案两个层次
其
他
2102审计通知书准则：明确了 “内部审计机构应当在实
具
施审计三日前，向被审计单位或者被审计人员送达审计通 知书 ”的要求
体
准
2103审计证据准则：增加 “采集被审计单位电子数据作
则
为审计证据的，内部审计人员应当记录电子数据的采集和 处理过程 ”的规定。
2107后续审计准则：将内部审计机构开展后续审计工作等 相应规定中的 “应当 ”改成 “可以 ”，主要基于后续审 计是实践中根据具体情况选择采用的审计程序。
2013年8月修订， 2014年1月开始实施
二、中国内部审计准则的架构 (一)新准则体系
21作业 类具体
准则
（9个）
2101审计计划、2102审计通知书、 2103审计证据、2104审计工作底稿、 2105结果沟通、2106审计报告、2107 后续审计、2108审计抽样、2109分析 程序
1101 基本 准则
职
总则
业 道
一般原则
德
诚实正直
规
范
客观性
内容
专业胜任能力
保密
11
附则
二、中国内部审计准则的架构 (二)调整变化 3.内容修订
内容：按照内控五要素
内部环境 风险评估 控制活动
组织架构 发展战略 人力资源 组织文化 社会责任
风险识别 风险分析 风险应对
不相容职务分离 授权审批控制 会计系统控制 财产保护控制 预算控制 运营分析控制 绩效考评控制
新内部审计准则介绍
目录
CONTENTS
一、我国的审计准则体系 二、中国内部审计准则的架构 三、几个关键点介绍
2
一、我国的审计准则体系
准则体系
中华人民共和国 国家审计准则
中国注册会计师 审计准则
中国内部审计准 则
3
2010年9月修订， 2011年1月开始实施
2010年10月修订， 2012年1月开始实施
22-内部审计的 独立性和客观性
29-内部审计人 员后续教育
9
二、中国内部审计准则的架构 (二)调整变化 3.内容修订
内部审计职能：“监督和评价”→“确认和咨询”
内部审计范围：增加了对“风险管理的适当性和有效性 ”
基
的审查和评价。在“业务准则”部分增加以风险为基础组 织实施审计、关注组织舞弊风险等内容。
12
二、中国内部审计准则的架构 (二)调整变化 3.内容修订
概念：界定为对组织经营管理活动的经济性、效率性和效 果性进行的评价
绩
数量分析法、比较分析法
效
因素分析法、量本利分析法
审
审计方法：列举了常规审计 方法以外的绩效审计方法
专题讨论会、标杆法 调查法、成本效益分析法
计
数据包络分析法、目标成果法
准
第二层次
实务指南
3101审计报 告指南
3201建设项 目审计指南
3202物资采 购审计指南
3203高校内 部审计指南
3204企业内 部经济责任 审计指南
第三层次
二、中国内部审计准则的架构
(二)调整变化
1.旧准则体系
具体
基本 准则 准则 （29
个）
职业 道德 规范
编号
名称
编号
名称
1 审计计划
16 风险管理审计
信息与沟通
对信息收集处理和传
递的及时性
内部监督
反舞弊机制的健全性
内 部
财务报告的真实性 信息系统的安全性
日常监督 专项监督
控
制
程序和方法：（与一般审计项目相似）
准
重大缺陷
则
内控缺陷认定：设计缺陷和运行缺陷
重要缺陷 （性质、影响程度） 一般缺陷
内控审计报告：全面内部控制审计报告一般应当报送组织董 事会或者最高管理层，包含有重大缺陷认定的专项内部控制 审计报告应当报送董事会或者最高管理层；