我国当前宏观税负水平的多视角判断分析
我国宏观税负水平的测度与评判
经济动态指标，税收负担的评价指标应该是一组数据群，如果多个指标和数据聚集于同一指向，那么我们应该可以得到宏观税负水平的明确判断。
一、宏观税负水平的测算口径（一）ＧＤＰ的核算口径以ＧＤＰ还是可税产值作为宏观税负计算的分母目前还存在争论。
在我国ＧＤＰ中有相当一部分为无税产值或低税产值，如农业产值、免税工业产值等，ＧＤＰ中期末库存减期初库存余额部分也不能提供税收。
根据对部分省份的典型调查，无税产值、低税产值约占ＧＤＰ的１５％左右，再扣除税收收入总额中约１０％的与经济增长无相关性部分，会使实际税负大打折扣。
如２００５年我国ＧＤＰ统计口径中央和地方不尽一致，地方合计数比中央政府统计数多数千亿元。
但研究表明，虽然我国自１９７８～２００５年期间，ＧＤＰ中不可税部分所占比重逐渐加大，但是对ＧＤＰ中不可税部分的剔除并没有明显改变税收与ＧＤＰ在总量、增量和增长率方面的基本关系。
② 因此，采用ＧＤＰ作为宏观税负计算的分母是合宜的。
（二）税收收入的测算口径我国正处在经济转型期， 国民收入分配渠道的多元化与非规范化同时并存，虽然政府收入名义上以税我国宏观税负水平的测度与评判＊◆ 李 波内容提要：本文通过对我国宏观税负水平的测算口径、国别比较视角、动态指标进行分析，得出了我国大口径的宏观税负水平偏高的基本判断，并提出评判宏观税负水平的根本标准应取决于是否提升人民福利的观点。
关键词：税收负担 数据测算 税负评价目前关于我国宏观税负水平的争论，大致有五个方面的代表性观点。
一是来自政府部门的。
认为我国目前的税负仍然偏低，具有一定的提升空间。
根据国家税务总局计划统计司的研究结果，①我国宏观税负与国际水平相比属于较低水平，宏观税负大大低于大部分工业化国家，甚至低于发展中国家的平均值。
二是来自纳税人的。
很多纳税人从切身感受中，觉得我国税负较重。
三是来自我国学者的。
学者们根据不同的研究口径和数据，对我国的宏观税负水平有不同的研究结论，主要有三类观点—高、适中、低，各持己见。
从不同视角看我国宏观税负
从不同视角看我国宏观税负作者：邵培德来源：《中国集体经济》2015年第10期摘要：我国的宏观税负一直是一个争议不断的话题，从不同视角全面地认识和评价宏观税负不乏实际价值和理论意义。
文章从统计口径、国际比较和公共支出效率三个不同视角对我国宏观税负问题作了简要的探讨，并相应地提出了作者自己的见解。
关键词：研究视角；宏观税负；国际比较；公共支出在我国，税收负担问题历来是人们关注的话题，无论是学术界，还是官方机构，或是普通百姓。
均有不同的看法和认知，一直争议不断。
在2013年，有学者表示，我国上半年宏观税负达到44%，民间附和者不在少数：官方相关机构即刻表态，此数据有夸大不实之嫌。
余波未平之时，最近又有媒体声称，我国人均宏观税负高达6338元，北京、上海、天津更是名列前茅。
分别为20347.8元、19192.8元和17993.5元。
这些数据的测算到底够不够科学和准确？我国宏观税负究竟实际处在怎样的一个区间上？它确实处于高位。
还是比较适中？宏观税收负担如何影响着国计民生和纳税人的切身感受？对诸如此类问题的探究、判断和回答远未了结。
从不同的侧面来研究和回答这些问题，这也正是本文的价值所在。
一、从不同统计口径看我国宏观税负首先，值得指出的是，在通行的财税理论中，宏观税负是指政府收入占国内生产总值的比重。
有关媒体在计算“人均宏观税负”时，直接将政府收入除以人数，这并不符合学术界关于宏观税负概念的一般性定义。
是一种语词上的混淆与误用。
更为重要的是，等额的税款对于纳税能力不同的企业与个人，其影响和负担显然是不同的，有时甚至有天壤之别，因此如果要考察企业或个人的税收负担状况，无论对于经营规模和行业性质不同的企业，还是家庭经济状况不同的个人，税负水平都应该分门别类来计算，把二者合在一起算出入均值并不能很好地说明问题，因此缺乏理据，也没有实际价值。
其次。
宏观税收负担可以从不同的统计口径加以考察。
在当代中国，政府收入构成比较复杂，除了税收收入外，还存在规模较大而不可忽视的非税收收入。
宏观税负水平的高与低并不意味着税负的重与轻
宏观税负水平的高与低并不意味着税负的重与轻宏观税负水平的高与低并不意味着税负的重与轻目前我国政府收入占GDP的比重偏高，而财政收入、税收占GDP 的比重与当前的经济社会发展大体上相适应■安体富如何判断我国的宏观税负水平？是高还是低？是重还是轻？这在理论界和实际部门一直存在着争论。
宏观税负是个复杂的问题，宏观税负水平的高低受多种因素的影响，可以从不同角度进行分析，因此有不同看法是非常正常的，应该通过多角度、深入研究，逐步得到大家可以认可的结论。
有研究者通过中外对比得出结论：我国宏观税负目前仍处于世界较低水平。
我认为，不能仅从中外简单对比中就得出我国税负水平低的结论；另外还有与哪些国家比，如何比的问题；并且，宏观税负水平高并不意味着税负重，宏观税负水平低也并不意味着税负轻。
在中国，不能脱离政府收入水平孤立研究宏观税负应当承认，衡量宏观税负水平的高低，国际上通常使用税收占国内生产总值（GDP）的比重来反映。
但在我国国内研究中则形成了三个口径的宏观税负指标：小口径———税收占GDP比重；中口径———财政收入（预算内收入）占GDP比重；大口径———政府收入占GDP比重。
之所以要设立宏观税负这一指标，是为了衡量政府支配财力的多少和国民的负担水平。
在国外，大多数国家，政府收入的绝大部分或大部分来自于税收，因此税收占GDP的比重大体能反映政府支配财力的水平。
在我国则不然，政府收入除了包括财政收入即预算内收入（人称“第一财政”），还包括预算外收入（人称“第二财政”），制度外收入（人称“第三财政”），土地出让金收入（人称“第四财政”）等。
这就是说，在我国，税收占GDP的比重不能反映政府支配财力水平和国民负担水平。
正因为如此，学术界提出了宏观税负的大、中、小口径问题。
近些年来，我国政府非常重视税外收费的改革问题，也取得了很大成绩。
但应看到，直到目前为止，非税收入仍占相当大的比重。
根据政府预决算报告，2009年我国财政收入占GDP的比重为20.4％，政府性基金收入占比为5.6％，社保基金收入占比约为5％，以上合计为31％。
关于我国当前宏观税负水平的多视角判断分析
论文摘要：分别从大中小三种统计口径、国际横向比拟、公共产品供给、宏观税负与经济增长的关系等四个角度考察了我国当前的宏观税负状况。
论文关键词：宏观税负 ; 大中小三种口径 ; 国际横向比拟 ; 公共产品供给 ; 宏观税负与经济增长的关系2021 年，美国著名杂志?福布斯?推出了全球税负痛苦指数排行榜，中国内地紧随法国之后，位居全球第二。
这一榜单一经发布立刻引起了社会的广泛关注。
有的学者认为?福布斯?计算所采用的方法不合理，中国的税负远不如其他一些国家高。
他们认为尽管近几年我国的税收收入保持着较快的开展速度，但我国目前的宏观税负水平仍相对较低， 2021 年仅为 18％。
〔朱青〕 ; 也有的学者认为?福布斯?的计算方法虽有片面性，但中国税负较高也是一个事实〔安体富， 2005〕。
一个国家的税负水平可以从宏观和微观两个方面去考察，本文将简要从宏观层面考察我国目前的税收负担水平。
宏观税负是指一个国家的税收负担总水平 , 即一个国家在一定时期内的税收收入占国内生产总值〔 GDP〕的比重。
判断一国的宏观税负水平有不同的标准，为了比拟客观的评价我国的宏观税负水平，本文将从大中小三种统计口径、国际横向比拟、公共产品供给、宏观税负与经济增长的关系等四个角度简要考察我国当前的宏观税负现状。
1从大、中、小三种统计口径看我国的宏观税负目前我国宏观税负有大、中、小三种不同的统计口径。
通常将税收收入占GDP的比重, 称为小口径宏观税负; 财政收入占GDP的比重, 称为中口径宏观税负，这里的财政收入是指包括税收收入在内的预算内财政收入 ; 政府收入占 GDP的比重, 称为大口径宏观税负，其中政府收入不仅包括预算内财政收入 , 还包括了预算外收入、社会保障基金收入、以及各级政府及其部门以各种名义向企业和个人收取的没有纳入预算内和预算外管理的制度外收入等 , 即它是各级政府及其部门以各种形 000000000 式取得的收入的总和。
我国当前宏观税负水平的多视角判断分析
பைடு நூலகம்
天 ， 是 一 个 虔 诚 信 教 的 老 妇 人 ， 布 朗 的 教 义 老 师 。 通 过 帝 ， 绝 清 教 主 义 ， 女 权 主 义 的 战 士 。 被 称 为 “ 坡 之 城 ” 她 是 拒 是 山 名 字 的 变 形 ， 迪 ・克 洛 伊 丝 影 射 了 塞 伦 女 巫 审 判 中 的 受 的 清 教 主义 是 清 规 戒 律 编 织 的 道 德 牢 笼 ， 限 制 禁 锢 女 性 ， 古 它 害 者 — — 莎 拉 ・ 洛 伊 丝 与 玛 莎 ・科 里 。古 迪 ， 为 伪 君 将 女 性 看 作 附 庸 。长 久 之 后 ， 性 逐 渐 开 始 意 识 到 自 身 的 克 意 女
ＮＯ．１ ２Ｏ１１ ４。
现代 商贸工业 Ｍ ｏ ｅｎＢ ｓ ｅｓ ｒｄ ｄ ｓ ｙ ｄｒ ｕｉ ｓ Ｔ ａｅＩ ｕｔ ｎ ｎ ｒ
２ｌ 年第 ｌ Ｏ１ ４期
我 国当前宏观税 负水平的多视 角判断分析
任 轶 讴
（ 南 交 通 大 学 峨 眉 校 区外 国语 系 ， 川 峨 眉 ６ ４ ０ ） 西 四 １ ２ ２
摘 要 ： 别从 大 中 小 三 种 统 计 口径 、 际 横 向 比较 、 共 产 品 供 给 、 分 国 公 宏观 税 负与 经 济 增 长 的 关 系等 四 个 角度 考 察 了我
国 当 前 的 宏 观 税 负状 况 。 关 键 词 ： 观 税 负 ； 中 小 三 种 口径 ； 宏 大 国际 横 向 比 较 ； 共 产 品供 给 ； 观 税 负与 经 济 增 长 的 关 系 公 宏 中图分类 号 ： Ｄ９ 文献标识码 ： Ａ 文 章 编 号 ：６ ２３ ９ （ ０ １ １—２ ４０ １ ７—１ ８ ２ １ ） ４０ ０ —２
我国宏观税负水平的现状分析与合理性研究
经济与发展经济与社会发展研究我国宏观税负水平的现状分析与合理性研究江南大学 戈程禹摘要：宏观税负是指一国总体税负水平，与其经济发展密切相关。
宏观税负的合理性与否直接关系到国家的经济发展，本文针对我国宏观税负水平的现状进行分析并对其合理性展开研究。
从关于该问题的文献综述开始，介绍了关于宏观税负的概念、统计口径和合理标准。
从质和量两个标准分析我国宏观税负水平，并针对其问题提出解决措施。
关键词：宏观税负；税制；合理性；标准一、引言宏观税负是指一国总体税负水平，与其经济发展密切相关。
宏观税负的合理性与否直接关系到国家的经济发展，本文结合实际数据对于我国宏观税负是否合理的问题展开分析研究，并对优化我国宏观税负水平提出相应的建议。
二、文献综述（一）宏观税负的概念目前，学界并没有对宏观税负的概念进行统一界定，学者根据不同的研究角度，赋予其不同的含义。
按照西方财税理论关于“宏观客体税收负担”的解释，“宏观税负”指“整个税源的总体税负状况，通常以税收占国民收入的比重或税收占国民生产总值的比重表示”。
丁文(1987)认为，宏观税负是国家通过课税的方式给纳税人造成的负担程度。
朱明熙(1997)对这种宏观税负的度量进行了具体解释，即纳税人依照国家法律法规缴纳的税额，是一种绝对数值的解释。
杨斌(2003)则是将承受宏观税负的承受者——纳税人的概念进行了扩展，认为税负不光给个人或社会带来负担，还可能由社会承受。
孙玉栋(2006)将学者们的宏观税负概念进行了总结，税收是指由于政府征税减少了纳税人的可支配收入，从而使纳税人承受经济负担，反映了一定期间内政府与纳税人对社会资源的配置情况，用政府税收占纳税人税源的比重。
（二）学界对我国宏观税负水平的评价杜薇（2016）分析我国理念GDP增长率及税负的区域、行业、纳税阶层差别认为我国的税负水平和经济发展水平是一致的，不存在大幅度减税的空间，但税收负担较为不公。
林颖（2018）按IMF和OECD的政府税收口径分析认为不论是以不包含社会保障缴款的宏观税负口径，还是以包含社会保障缴款的宏观税负口径进行衡量，与国际水平相比，我国的宏观税收负担总体较低。
我国宏观税负水平分析及对策研究
我国宏观税负水平分析及对策研究1. 概述中国作为世界第二大经济体，税收体系对经济发展起着重要作用。
税收是国家财政的重要来源，也是调节经济发展和分配财富的重要手段。
本文旨在分析我国宏观税负水平的现状，并提出相应的对策。
2. 税收体系及税种我国税收体系包括中央和地方两个层级，主要税种包括增值税、企业所得税、个人所得税、消费税、关税等。
这些税种在宏观税负中起到重要作用。
在我国的税收体系中，增值税是最主要的税种之一。
根据统计，增值税占据我国税收总收入的较大比例。
企业所得税和个人所得税也是重要的税种，对于调节收入分配起着重要作用。
消费税主要针对特定消费品征收，关税则是我国对进口商品征收的税种。
3. 宏观税负水平分析宏观税负水平是指税收对经济总体的负担程度，它对经济增长、社会发展和民生福祉有着直接影响。
在我国，宏观税负水平相对较高，主要原因包括以下几个方面：3.1 高企业税负我国企业税负较高，主要是由于企业所得税和增值税的征收较重。
企业所得税对于企业利润的征收比例较高，这对于企业的发展和创新能力产生了一定的制约。
另外，增值税作为流转税，对企业的生产和经营环节都有所负担。
3.2 相对低税负分配我国个人所得税对于高收入人群的征收较重，但对于低收入人群的征税程度相对较低。
这导致了税收负担在一定程度上由中低收入人群承担，加剧了社会贫富差距的问题。
3.3 不合理的消费税征收我国消费税主要针对特定消费品，但在征收上存在一定的不合理性。
一些消费品的税负较高，对消费者的购买意愿产生了一定的影响。
另外，消费税征收也存在一定的漏洞，导致了税收收入的损失。
4. 对策研究针对我国宏观税负水平较高的问题，可采取以下对策来进行改善：4.1 减少企业税负可以通过降低企业所得税和增值税的税率来减轻企业税负。
降低企业税负有利于促进企业的发展和创新能力，提高经济效益。
4.2 平衡个人所得税负应当对个人所得税进行合理的调整，对高收入人群加大征税力度，同时适当减轻低收入人群的税收负担。
三种口径评价我国宏观税负水平
三种口径评价我国宏观税负水平作者：赖施云来源：《时代金融》2017年第12期【摘要】当前新一轮税制改革已拉开序幕，在增值税“扩围”和结构性减税的政策背景下，正确认识宏观税负问题关系着税制改革和税收政策的规划与进程。
一般来说，我国有大口径、中口径、小口径这三种宏观税负口径。
结合我国国情，单纯用税收收入占国内生产总值的比重不能说明问题，原因在于我国还未规范的收入形式，当前对大口径的宏观税负中“全口径”的政府收入的衡量是一大难点。
本文利用田为民对政府收入的测算方法计算出我国的政府收入规模，在此基础上从三种口径对我国2000～2014年的宏观税负水平进行了比较和分析。
【关键词】现代税收制度宏观税负政府收入十八届三中全会将财税改革放在了重要位置：全会提出，财政是国家治理的基础和重要支柱，科学的财税体制是优化资源配置、维护市场统一、促进社会公平、实现国家长治久安的制度保障。
要改进预算管理制度，完善税收制度，建立事权和支出责任相适应的制度。
由此可见一个合理税负水平在构建现代税收制度中的重要性。
结合我国经济发展的现实情况要求，在市场经济建立过程中，随着经济主体的多元化和经济关系呈现复杂化发展，要求政府从收入端介入和引导市场经济的健康发展，同时支出端巨大的财政压力也会要求税收负担保持适度规模。
另一方面原因则是与税收制度有关，由于税收制度是在整个社会经济活动基础上建立起来的，税收制度与经济活动的适应关系，以及整个社会经济活动的组织、制度、结构和经济行为的变化都会影响到宏观税负水平的高低，比如预算口径的完整度、税收征管水平的高低都会对宏观税负水平产生影响。
一、三种口径的优劣评价宏观税负是衡量一个国家总体税收负担水平的重要指标，一般用一个国家在一定时期内的税收总收入占同期国内生产总值的比重来表示。
由于我国政府收入形式不规范，只用税收收入占国内生产总值的比重并不能说明我国的宏观税负问题。
因此学术界将根据政府所取得收入的不同，划分为大、中、小三个口径；小口径的宏观税负是指税收收入占同期国内生产总值的比重，中口径的宏观税负是财政收入占国内生产总值比重，这里的“财政收入”包括税收收入和纳入预算的其他收入，即我国的一般公共预算收入。
我国宏观税负问题探析_1
我国宏观税负问题探析摘要：我国宏观税负是高还是低，一直是财政界讨论的热点。
结合我国国情，参照国际经验进行分析，可以看出：目前我国小口径宏观税负水平偏低，大口径宏观税负偏高。
应通过理顺税费关系､实行结构性减税，使宏观税负达到一个合理的水平。
关键词：宏观税负；政策选择；结构性减税经过20多年的改革开放，我国的市场经济体制已经逐步确立和完善，整个经济体系也步入了规范协调､渐进稳定的发展轨道。
在这一过程中，作为制定各种宏观经济政策的基础，我国宏观税负是高还是低，企业税收负担是否过重，一直是财政界讨论的热点。
一､宏观税负的界定宏观税负是指一个国家的总体税负水平，一般通过一个国家在一定时期(一般为一年)税收收入占同期国内生产总值(GDP)的比重来表示，反映一个国家以税收形式参与国民收入分配所集中起来的价值总额和比率。
宏观税负的高低，表明了政府社会经济职能以及财政能力的强弱，也表明政府在国民经济总量分配中集中程度的大小。
在我国，政府收入大致可分为四个层次：第一层次为税收收入，即政府按照税收制度的规定，由税务部门通过税收渠道征收的那一部分收入。
第二层次为企业收入､教育附加收入以及其他杂项收入。
这部分是非税收渠道的､规范性的､纳入预算的收入。
通常将第一､第二部分收入叫作财政收入。
第三层次是预算外收入､政府性基金收入等。
这部分是介于规范性和非规范性之间､未纳入预算的､但可以比较精确统计的收入。
第四层次是各种收费､罚款､集资､摊派等收入。
这一部分是纯制度外的､无法加以统计的“自收自支”的收入。
这四个层次的总和叫作政府收入。
于是，我国就有三个口径的宏观税负：一是税收收入占GDP的比重，我们称之为小口径的宏观税负；二是财政收入占GDP的比重，我们称之为中口径的宏观税负；三是政府收入占GDP的比重，我们称之为大口径的宏观税负。
小口径指标可用来考察政府的财政状况或财政能力；大口径指标可用来考察国民经济负担水平和企业负担程度；中口径指标与小口径指标差别不大，一般不采用。
关于我国宏观税负水平的分析认识
关于我国宏观税负水平的分析认识关于我国宏观税负水平税负的分析认识山，尤其是工业其税负水平达到19. 93%，超额负重运行。
第三产业占gdp比重为34. 3%，其税负份额比重占38. 4%，其宏观税负水平占到18. 76%，对于这个在贯彻科学发展观和建设全面小康社会关系重大的未来需要加快发展的产业，税收并未充分体现明显地鼓励与支持。
3、全部国有和规模以上非国有工业企业税金及附加占工业增加值比重（% ) XX-XX年分别为5.64, 5.48, 5.34, 4.88；按XX年分析：建筑业产值税金及附加占比增加值的比重为16. 3%;国家铁路税金占运输总收入的比重为3. 25%；限额以上批发贸易业税金及附加占商品销售收入额的比重为0. 116%，零售业税金及附加占商品销售收入额的比重为0. 28%;限额以上餐饮业税金及附加营业收入的比重为4. 68%；国际旅行社税金占全部营业收入的比重为1. 34%。
再分析一下具体金融行业的XX年宏观税负水平（％），建筑业为8. 76，地质勘查业与水利生产、供应管理业为17. 8，交通运输业为10. 3，仓储邮电通信业为7. 5，批发和零售金属加工、餐饮业为23. 9，金融保险业为16. 5,社会服务业为12. 1等。
有的高于总税负水平是可以理解的如餐饮业，有的就不好理解，如地质勘查与水利业宏观税负竟达到17. 8。
酒税流失严重，每年生产几千亿立方米，征管不力，浪费粮食跑了税收，还刺激片仔癀盲目发展，民间有要当国大代表先办酒厂之地方性说，湖南、广东、四川三省酒厂有1. 8万余家。
三、不同经济类型宏观税负水平悬殊过大，基本上是内资重于外资，国有重于民营1、同行业不同企业，短视的税收优惠政策与原则市场经济的公开公正公平原则相悖，人为的导致税负畸轻畸重。
我国2021年外资企业所得税负担率为10%，比内资企业负担率低23个百分点，其房产税负担率为4%，比内资企业低3个百分点，2021年后外资企业负担率比内资企业低5个百分点，而且外资企业在工资运输成本、城市维护建设费、投资方向税、优惠待遇进口设备关税等方面还享有诸多优惠政策，这种政策促使社会上产生大量假合资、假外资，据联合国贸发会议估计，在我国外商直接投资中有20%是内资出境后再流入的资本。
《中国宏观税负多角度分析》大纲 (修2复的)
税收经济学期末论文大纲一、选题：多视角下的中国宏观税负二、选题原因1)本学期所学两门课程（《税收经济学》《财政政策与理论分析》）中都涉及到中国宏观税负方面的知识，想深入了解下中国税负的真实状况；目前，由福布斯税收痛苦指数引起的争议很大，很多学者专家讨论这个话题，众说纷纭，似乎没有一个定论，想根据自己所学的知识试着去判别和分析下这些说法；2)中国近些年税收收入或是财政收入连续超GDP和居民收入增长，而现在国家又频频利用税收手段调控经济，中国宏观税负和居民负担是否合理？这是一个值得研究的问题。
三、背景意义美国《福布斯》杂志公布的全球“税收痛苦指数”，中国一直被列为世界上税收负担最高的国家之一。
从中国的宏观税收负担变动上看，自1997-2008年，中国税收收入年均增长率高达18．8％，而名义GDP的年均增长率为12．2％，税收增长幅度大大高于GDP，由此导致宏观税收负担不断上升。
在这种背景下，关于中国税收负担轻重的问题引起社会各界的广泛关注：中国的税收负担是高还是低? 四、如何阐述分析建议目前国内关于中国宏观税负有多种不同的解读切暂无定论的现状，主要从以下几个视角去分析中国的宏观税负：1)不同口径下中国宏观税负的比较分析；2)中国宏观税负国际间的比较分析；3)中国税收增长与经济增长的比较分析；4)中国税收增长与财政支出增长（社会福利与公务支出）的比较分析；五、数据途径1)中华人民共和国财政部、国家税务总局及相关国家机关网站公布的历年经济数据；2)维普中文期刊全文数据库/Visitnew.asp；3)图书馆书籍资料；六、论文亮点1)由于目前国内学者专家关于税收负担高低争议的不确定性，本文将巧妙地避开去谈论中国税收负担到底是高是低的问题，只是通过多视角的分析，使人们能够从多角度观察和理解中国税收负担问题。
2)目前关于中国宏观税负的高低之争很大一部分集中在中国财税制度、政府财政支出与居民福利关系上，本文将根据不同学者的不同观点，对这些问题做一个不带偏见的对比分析。
我国当前宏观税负水平的多视角判断分析
我国当前宏观税负水平的多视角判断分析引言宏观税负是指国家对全社会征收的各项税收所占国内生产总值（GDP）的比例。
作为一种宏观经济指标，宏观税负对于评估政府财政收入的规模和结构，以及税收政策的公平性和效率性等方面具有重要意义。
本文将从多个视角对我国当前宏观税负水平进行判断分析。
1. 国际比较角度国际比较是判断我国宏观税负水平的重要视角之一。
根据国际货币基金组织（IMF）的数据显示，2019年我国的宏观税负水平为27.5%，高于亚洲其他大国如日本、韩国等。
然而，与发达国家相比，我国的宏观税负水平较低。
这主要是因为发达国家的社会保障和公共服务水平较高，需要更高的税收收入来支持。
2. 政府财政需求角度从政府财政需求的角度来看，宏观税负水平的高低与政府财政状况密切相关。
近年来，我国经济发展迅速，政府面临着更多的社会保障和公共服务需求，如养老保险、医疗保险、教育支出等。
为了满足这些需求，政府需要增加税收收入，从而导致宏观税负水平的上升。
3. 经济增长效应角度宏观税负的高低对经济增长也有一定的影响。
一方面，高税负会对企业的盈利能力和投资意愿造成一定的压制，从而对经济增长造成负面影响。
另一方面，适度的税收可以用于投资基础设施建设和公共服务，从而促进经济增长。
因此，宏观税负的合理水平应该是在实现经济增长和公共福利之间找到平衡。
4. 收入分配角度宏观税负还与收入分配公平性息息相关。
高税负可能会加大底层和中低收入人群的负担，导致收入分配的不平衡。
然而，适当的税收政策可以通过调节税率和减免税等措施来弥补贫富分化，促进收入分配的公平性。
5. 税收体系角度宏观税负的判断还需要考虑税收体系的完善程度。
我国的税收体系相对复杂，涉及的税种较多。
税制的不透明和缺乏简化可能会增加纳税人的负担，同时也加大了税收征管的难度。
因此，优化税收体系、提高征管效能有助于降低宏观税负水平。
6. 投资环境角度宏观税负水平对投资环境的影响不容忽视。
较高的税负可能会降低企业的盈利能力和国际竞争力，减少外商投资和本地企业的扩大投资。
关于我国宏观税负水平的分析认识
关于我国宏观税负水平的分析认识 党的十六届三中全会制定的科学发展观及其五个统筹是我国发展与 改革和稳定的长期战略方针，是我国经济发展与社会进步的行动纲领，也 是我国建设全面小康社会的指导思想，因此，科学发展观及其五个统筹具 有统领各项工作的地位。
税收政策作为政府财政政策的重要组成部分，担当着实现国家进行筹 集政府收入、调控经济结构、调节收入分配、监督经济运行等重要职能作 用。
建国以来，我国税收政策在国家现代化建设中和建立社会主义市场经 济体制中发挥了很大作用，但是，在我国跨入 21 世纪建设全面小康社会 的新时期，在贯彻落实科学发展观及其五个统筹的新阶段，从部门工作服 务于国家宏观意志，具体政策服从于社会实践需要的们认为现行税收政策 存在着较大的缺位和不足，特别是宏观税负水平有待调整完善改革。
一、宏观税负总水平偏低，影响政府职能的充分发挥 税收政策对于宏观经济管理、社会消费行为、增长的波动都有直接关 系，政府利用开征、减免或者停征某种税种，提高或者降低有关税目的税 率与起征点， 以及税前扣除与事后退税等限制或鼓励手段， 调节投资规模、 消费基金和对外贸易的增长，以抑制社会总需求膨胀刺激有效需求，同时 抑制或刺激总供给的变化，并对经济结构产生协调作用。
税收作为经济运行的内在稳定器与价格变量调控相配合，可以达到生 产与消费总量与消费结构的均衡；适量、合理的税收可以协调社会资源的 最优配置，并可达到各生产部门劳动者利益的动态均衡，收到社会公平的 调控效应。
我国宏观税负长期处于低水平徘徊，减弱了国家筹集收入的力度，影 响政府对经济发展和社会进步的投入和宏观调控。
表现有三 1、我国税收收入上个世纪下半叶缓慢增长，21 世纪开始大幅度快速 增长。
我国税收收入在经济发展、企业利润增加和税务征管工作等因素综合 作用下，1950 年一 1980 年的 30 年间税收收入年均增长为 61 亿元，从改 革开放后到 20 世纪末的 20 年间税收收入年均增长为 522 亿元， 在跨入 21 世纪到 2004 年的五年间呈现大幅度快速增长的态势，比上年增长数额越 来越大，如 2000 年为 2350 亿元，2001 年为 2500 亿元，2002 年为 1831 亿元，2003 年为 3465 亿元，2004 年年为 5256 亿元。
多角度看待我国的宏观税收负担水平与建议
多角度看待我国的宏观税收负担水平与建议多角度看待我国的宏观税收负担水平与建议摘要：宏观税收负担，是指一个国家的总体税收负担水平，通常以一定时期的税收总量占国民生产总值或国内生产总值、或国民收入的比例来表示。
它不仅影响着国家集中财力的程度和宏观调控能力，还影响着企业和居民的负担水平，从而制约着经济的开展。
文章在分析税收负担根本概念与衡量标准的根底上，论述了我国宏观税负水平现状，并针对现状提出了相应的优化宏观税负水平的建议。
关键字：宏观税收负担；统计口径；优化改善一、宏观税收负担的衡量标准我国由于政府收入不甚标准因此存在相当数量的非税收入。
如果只用政府的税收收入占同期GDP的比重来衡量宏观税收负担率，既不能正确反映政府所能支配财力的程度，也难以进行宏观税收负担的国际比拟。
因此，根据政府取得收入的统计口径不同，有必要将我国宏观税收负担分为大、中、小三个统计口径来进行分析。
在这三个指标里，大口径的税收负担是最能够全面、真实地反映政府集中财力的程度和整个国民经济的负担水平，是我国的实际宏观税负。
而中、小口径指标反映的是名义宏观税负，说明了政府调控能力的强弱。
因此在分析我国宏观税负水平的时候，我们要将这三种口径的指标综合起来进行考察。
二、我国宏观税收负担现状分析从三个不同统计口径的宏观税收负担相比照拟来说，中小口径之间的宏观税收负担差异不大，这主要是税收收入占我国的财政收入的比重非常大的缘故。
而大口径的宏观税收负担在数值上那么远远超过了中、小口径的宏观税负。
中口径的宏观税负实际偏低。
我国中小口径的宏观税负差异并不大，因此选用中口径来进行分析。
按照国际货币基金组织的统计口径，政府财政收入包括税收、社会保障缴款、赠与和其他收入。
目前，我国中口径的宏观税负实际偏低。
从总体上看，我国中口径的宏观税负明显低于工业化国家和开展中国家。
IMF出版的?政府财政统计年鉴?对2007年全部有数据的53个国家的宏观税负进行了计算。
多角度探讨我国宏观税负水平
多角度探讨我国宏观税负水平作者：张菊华朱胜来源：《时代经贸》2013年第02期【摘要】2009年推出“税负痛苦指数”榜单，中国内地的“税负痛苦指数”位居全球第二，又将中国高税国家说法推上了风口浪尖上，而一国宏观税负水平的高低不能脱离政府收入水平孤立研究，因此单纯的从税负指数的角度去看待我国税负水平具有片面性。
本文将用角度的方式来探讨我国的宏观税负水平，从不同的口径、国民收入分配格局、税收弹性、社会保障体系来解析我国宏观税负水平。
【关键词】宏观税负；税收弹性；收入分配格局；社会保障一、从三个口径来分析我国宏观税负当前我国政府收入除了包括财政收入即预算内收入（人称“第一财政”），还包括预算外收入（人称“第二财政”）、制度外收入（人称“第三财政”）、土地出让金收入（人称“第四财政”），等等。
在我国税收占GDP的比重不能反映政府可支配财力水平和国民负担水平。
因此目前国内研究者将中国宏观税负指标分为大中小三种统计口径来衡量：小口径的宏观税负，即税收收入占GDP的比重；中口径的宏观税负，指一般预算收入，即通常所说的财政收入占GDP的比重；大口径的宏观税负，指全部政府收入占GDP的比重。
二、从国民收入分配格局来看税负根据1996年到2008政府、企业、居民三者之间的初次分配与最终分配份额来了解我国宏观税负，从上表可以看出当前我国国民收入分配格局存在“向政府和企业倾斜”、居民分配比率呈下降趋势的特征。
国民收入的初次分配是对国民生产成果在个主体间的分配的第一个微观环节，从1996年-2008年初次分配我国政府和企业的分配份额逐步上升，政府分配份额从15.1%上升到17.7%，企业从16.6%上升到25.3%，而居民分配比率却从65.3%下降到57.1%。
在初次分配的基础上政府在一次进行了再次分配，形成了国民收入的最终格局，政府分配份额从17.1%上升到21.3%，企业从13.6%上升到21.6%，而居民分配比率却从69.3%下降到57.1%。
对我国宏观税负的测算分析、思考与建议
对我国宏观税负的测算分析、思考与建议作者：韩永文杨白冰来源：《全球化》2022年第02期摘要：減税降费是我国当前和今后较长一段时间深化供给侧结构性改革的重要抓手。
通过与世界主要经济体比较发现，从宏观层面看，我国以“小口径”“中口径”衡量的税费负担并不重，导致大口径宏观税负较高的根源在于较大的政府性基金、社保基金、行政收费等隐性负担。
从微观层面看，企业税负重是导致微观主体税负感偏重的主要原因，特别加上企业所承担的社保基金及行政收费负担后，我国企业的税负感受进一步加大。
进入新发展阶段，以流转税为主体的税种面临着中央政府宏观调控下沉弱、税收征管难度大等问题;与此同时，随着经济总量持续扩大，企业与居民的收入水平不断提高，我国已经具备了扩大所得税的征税基础。
建议通过完善直接税征税体系、降低企业隐性负担、拓宽政府潜在税源等方式，提高减税降费效率、实现精准施策。
关键词：宏观税负税收结构税制改革减税降费作者简介：韩永文，国务院参事室特约研究员、中国国际经济交流中心副理事长;杨白冰，国家信息中心副研究员。
宏观税负是衡量一个国家的市场主体和居民总体税收负担的重要指标，对一国的经济发展有着重要的影响。
宏观税负的设计与实施的合理与否具有很重要的科学意义。
宏观税负过高可能导致企业利润降低、居民实际可支配收入增长缓慢，从而抑制企业投资和居民的消费活动，进而会影响到国家经济和社会发展的活跃度;宏观税负过低则可能会给政府财政带来较大的收支压力负担，影响到政府合理有效发挥税收的调节功能。
可以说，宏观税负过高或过低都会对经济和社会发展产生不利影响。
因此，测度我国宏观税负的合理性，并提出合理的宏观税负具有很重要的意义。
近年来，我国推出了以“营改增”为代表的一系列减税降费政策，以激发市场活力，增强经济发展动力。
“十三五”时期，我国累计新增减税降费接近9万亿元。
这些举措对降低企业成本，激发实体经济活力发挥了至关重要的作用（杨灿明，2017）。
我国当前宏观税负水平评析
我国当前宏观税负水平评析杜薇【摘要】The past decade has witnessed a superuormal growth of tax revenuem,which aroused among people of all circles a fierce debate on whether or not tax should be reduced. In fact, the measurement of tax burden should be based on the minor standard of totalizing tax revenue and costs of social security, and on a comparison with other countries in the world. It is, therefore, urgent for China now to flexibly adjust the structure of tax system in order to optimize this system, balance tax burden and stimulate the development of economy.%近十年采，我国税收收入呈现超常增长的态势。
社会各界对是否应该减税展开了激烈的讨论。
衡量税负水平应采取税收收入加社保费用的小口径标准，并和世界上其他国家进行比较。
我国需要对税制进行有增有减的结构性调整，以达到优化税制、公平税负、刺激经济发展的目的。
【期刊名称】《山西高等学校社会科学学报》【年(卷),期】2012(024)005【总页数】3页(P27-29)【关键词】税收负担;水平;标准【作者】杜薇【作者单位】太原工业学院,山西太原030008【正文语种】中文【中图分类】F812.42税收负担是指一定时期内一个国家或地区总体的税负水平，一般通过税收总额占同期GDP比重来反映。
我国税负的宏观分析
摘要：近年中国财政收入的高速增长，一方面反映着中国经济的高速发展，另一方面也引发了公众对中国税负的关注，在财政收入实现巨大增长的背景下，如何评定一个国家的税负，具体而言有五种，均能从某些角度反映一个国家的税负程度。
在种种评定方法下，究竟如何才能真实的反映中国的税负情况，从真实数据出发，结合实际情况，透过现象看本质，从宏观角度分析出中国税负的实际情况。
关键词：税负痛苦指数；宏观税负；科学性；非税收入；名义税负；税收结构；隐藏税收；税收征管；税收改革引言：《福布斯》曾推出“税负痛苦指数”榜单，2009年的榜单显示，中国内地的“税负痛苦指数”位居全球第二。
度量世界52个国家及地区雇主及雇员的综合税务负担，所用指标有5个，即公司所得税、个人所得税、财富税、雇主及雇员社会保障金及销售税。
该调查显示，中国在上述5个指标中，除了“雇员社保金”高于首位的法国外，其余指数均低于法国，总指数为160，全球列第二位。
作为一个具有国际影响力的杂志，其观点必然不会是空穴来风，且不管其具体的测算方法科学与否，其榜单足以证明中国的税负是一个需要认真探讨的问题。
一.宏观税负的评定1. 测算宏观税负，目前主要有五种方法，相应有以下五种口径的宏观税负：1.1小口径宏观税负。
等于税收收入占同期国内生产总值的比重。
1.2.经济合作与发展组织（OECD）口径的宏观税负。
包括了社会保障缴款的净税收收入占同期国内生产总值的比重。
1.3.国际货币基金组织（IMF）口径的宏观税负。
包括税收、社会保障缴款、赠与和其他收入的总和占同期国内生产总值的比重。
1.4.大口径宏观税负。
等于全部政府收入（包括土地出让金收入）占国内生产总值的比重。
1.5.美国《福布斯》杂志使用的宏观税负评价方法。
自2005年《福布斯》将中国纳入全球税负痛苦指数评选体系以来，中国的排名一直靠前，2009年仅次于法国排第二位。
不过如果采用不同的方法分析中国的宏观税负，可能会得出完全不同的结论。
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我国当前宏观税负水平的多视角判断分析
分别从大中小三种统计口径、国际横向比较、公共产品供给、宏观税负与经济增长的关系等四个角度考察了我国当前的宏观税负状况。
标签：宏观税负;大中小三种口径;国际横向比较;公共产品供给;宏观税负与经济增长的关系
2009年，美国著名杂志《福布斯》推出了全球税负痛苦指数排行榜，中国内地紧随法国之后，位居全球第二。
这一榜单一经发布立刻引起了社会的广泛关注。
有的学者认为《福布斯》计算所采用的方法不合理，中国的税负远不如其他一些国家高。
他们认为尽管近几年我国的税收收入保持着较快的发展速度，但我国目前的宏观税负水平仍相对较低，2008年仅为18％。
（朱青）;也有的学者认为《福布斯》的计算方法虽有片面性，但中国税负较高也是一个事实（安体富，2005）。
一个国家的税负水平可以从宏观和微观两个方面去考察，本文将简要从宏观层面考察我国目前的税收负担水平。
宏观税负是指一个国家的税收负担总水平,即一个国家在一定时期内的税收收入占国内生产总值（GDP）的比重。
判断一国的宏观税负水平有不同的标准，为了比较客观的评价我国的宏观税负水平，本文将从大中小三种统计口径、国际横向比较、公共产品供给、宏观税负与经济增长的关系等四个角度简要考察我国当前的宏观税负现状。
1 从大、中、小三种统计口径看我国的宏观税负
目前我国宏观税负有大、中、小三种不同的统计口径。
通常将税收收入占GDP的比重,称为小口径宏观税负;财政收入占GDP的比重,称为中口径宏观税负，这里的财政收入是指包括税收收入在内的预算内财政收入;政府收入占GDP 的比重,称为大口径宏观税负，其中政府收入不仅包括预算内财政收入,还包括了预算外收入、社会保障基金收入、以及各级政府及其部门以各种名义向企业和个人收取的没有纳入预算内和预算外管理的制度外收入等,即它是各级政府及其部门以各种形000000000式取得的收入的总和。
由于我国税制与国外税制存在着一个重要区别,也就是我国的政府资金成分复杂，政府收入除税收以外,预算内收费、预算外收入、制度外收入也占很大比重，常常出现“税小费大”的现象，造成我国税收的大、中、小三种口径的宏观税负差距很大。
实际上，中、小口径反映的是名义宏观税负，说明在政府取得的收入中,财政真正能够有效管理和控制的水平；大口径才全面反映了政府集中财力的程度和整个国民经济的负担水平，是我国的实际宏观税负。
因此，通过大口径计算判断我国宏观税负水平的合理性更加客观有效，也与西方国家的宏观税负最为接近，便于比较，因为西方国家的政府收入和财政收入的口径是一致的,主要
由税收构成。
按照中国社会科学院高培勇教授的观点,我国2000年的大口径税负就已经达到34.43%,是小口径税负的2.43倍。
2002年,时任国家税务总局局长的金人庆通过分析得出我国政府收入的比例为:中央财政预算内税收占GDP的比例为15%,各级政府部门的规范性收费占GDP的比例为10%,各种制度外收费占GDP的比例为10%,大口径税负达到35%的水平，是小口径宏观税负的2.33倍。
如果按这一比例计算,当前我国的大口径税负应该在50%以上,不仅远远高于与我国发展水平相当的发展中国家的税负平均水平,而且高于不少高收入国家。
2 从国际横向比较看我国的宏观税负
世界银行按人均GDP将世界上的国家划分为低收入国家、中下等收入国家、中上等收入国家、高收入国家。
根据世界银行《1998/l999年世界发展报告》的有关数据，人均GDP在785美元以下的低收入国家,最佳的税收负担率应为13%左右;人均GDP在786-3125美元左右的中下等收入国家,最佳的税收负担率应为19%左右;人均GDP在3126-9655美元以上的中上等收入国家,最佳的税收负担率应为22%左右;人均GDP在10000美元以上的高收入国家,最佳的税收负担率应为29%左右。
近年来,随着国民经济的快速增长,我国人均GDP水平也不断提升。
继2002年我国人均GDP首次超过1000美元,达到1100美元后,在短短的4年内于2006年又超过2000美元,达到2010美元。
按照世界银行的划分标准,我国已经由低收入国家步入了中下等收入国家的行列。
对应这个标准,我国的最佳宏观税负在19%左右将在满足政府财政能力的同时推动国民经济的持续发展。
但仅以2004年为例，我国大口径宏观税负就已达到24.12%，超过中下等收入国家税负平均水平5.53个百分点，也超过中上等收入国家税负平均水平2.53个百分点;中口径宏观税负为20.18%，超过中下等收入国家税负平均水平1.59个百分点，仅较中上等收入国家税负的平均水平低1.41个百分点;小口径宏观税负为18.49%，也接近中下等收入国家税负的平均水平。
由此看来，我国的宏观税负特别是大口径宏观税负明显偏高。
3 从公共产品供给看我国的宏观税负
从一定意义上说，税收可以看做是“公共品的价格”。
按照利益交换原则,对一国宏观税负水平合理性的判断必须结合本国公共品的供给状况,仅仅从收入的角度加以评判无疑是片面的。
应当承认,国际货币基金组织（IMF）所认定的工业化国家在20世纪90年代以来的平均宏观税负水平高于40%,而不少北欧国家的宏观税负更是超过了50%。
但同样应当看到,这些国家财政对公共品的支出规模和质量也是居于世界前列的。
然而，对于我国公共品的供给,中国人民大学教授、博士生导师安体富指出,财政对教育、公共卫生、社会保障等方面不仅投入总量严重不足,而且财政投入责任主体不合理,存在财政支出责任的下移问题,使得我国公共品提供规模和质量都难以保证。
而在广大农村地区,公共品的提供更是严重不足。
财政部农业司《公共财政覆盖农村问题研究》课题组认为,公共财政资
源配置带有特别明显的工业偏好和城市偏好,农村的公共产品和公共服务无论是总量水平还是相对水平都很低。
尽管近年来政府不断加大对农业的扶持力度,但是必须看到,城乡统一的税收制度的缺失、转移支付制度的不完善以及公共产品提供主体的错位问题依然大量存在。
因此,从我国公共产品供给的角度加以考虑,我国宏观税负依然偏高。
4 从宏观税负与经济增长的关系看我国的宏观税负
美国供应学派经济学家、诺贝尔经济学奖获得者拉弗以“拉弗曲线”形象地表明,高税率不一定取得高税收,过高的税率会对经济产生负效应,抑制生产和工作的热情,诱发逃避税收的行为,最终导致低收入。
1983年世界银行专家基思·马斯顿选取21个国家的数据,运用数量分析方法,证明了较低的宏观税负有利于经济增长。
税负在10.3%-30.9%的区域内,税负与GDP的增长呈负相关关系,税负每增加1%,GDP增长速度下降0.36%。
10个低税负国家的GDP增长率为7.3%,10个高税负国家增长率仅为1.6%。
税收负担以牺牲经济增长为代价。
相反，威廉·泰勒1981年通过对49个国家的出口回归分析得出结论,总税收降低0.39%,或外贸税收降低1.09%,经济可增长1%。
较低的税负一方面可以促进私人部门的储蓄和投资，提高总产出，另一方面导致资源配置向高效率部门转移，提高资源利用总效益，从而促进经济的增长。
经济的增长又导致政府财力的增加和公共支出的扩大，经济社会环境不断得到改善，由此形成了良性循环。
从世界范围来看，平均宏观税负水平较高的国家,GDP平均增长比较慢,并且发达国家的宏观税负水平比发展中国家的税负水平高。
综合以上的分析，我国目前的宏观税负特别是大口径的宏观税负的偏高将不利于我国未来经济的可持续增长。
参考文献
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