财政与税收习题-附答案

增值税练习题1．上海市某服装厂（一般纳税人）11月份有关业务情况如下：（1）购进生产用原料（布匹）一批并取得增值税专用发票，价款、税款分别为210 000元、35 700元；该批货物已验收入库。

（2）接受某单位捐赠的生产用材料一批并取得增值税专用发票，价款为10 000元，增值税税额为1 700元。

（3）以自制服装100套向某纺织厂换取布匹一批，服装厂开具的增值税专用发票上注明的销售额为50 000元；取得的纺织厂开具的增值税专用发票上列明的价款为40 000元、税款为6 800元，其余款以支票结算。

（4）发出各式服装委托某商场代销，月末收到商场送来的代销清单，代销服装的零售金额81 900元，服装厂按零售金额的10%支付给商场代销手续费8 190元。

（5）向某百货公司销售服装一批，货已发出，开具的增值税专用发票上注明的销售额为200 000元，货款尚未收到。

（6）为某客户加工服装100套，双方商定，服装面料由服装厂按客户要求选购，每套服装价格（含税）1 170元。

该厂为加工该批服装从某厂购进面料300米并取得增值税专用发票，价格、税款分别为30 000元、5 100元，货款已付。

该批服装已于当月加工完成并送交客户，货款已结清。

（7）赠送某学校运动服100套，实际成本7 000元，该批运动服无同类产品销售价格。

（8）上月未抵扣完的进项税额为18 500元。

计算该厂本月应纳的增值税。

2.南京市某电脑生产企业12月份经营业务如下：（1）销售电脑9 000台，每台不含税出厂价为5 000元。

（2）1 000台按9折折价销售，折扣价在同一张发票上开具。

（3）800台因在10日内一次性付款，给予销售折扣2%。

（4）150台采取以旧换新方式销售，每台旧电脑作价300元。

（5）发货给外省市分支机构500台。

（6）销售电脑收取运输装卸费10万元，其中3万元为代垫运费，由运输公司承运开具运输发票给购货方，另外7万元由本企业开普通发票收取。

（7）本企业生产用于职工集体福利10台，捐赠给运动会20台。

（8）本月生产一批新型号电脑1 000台，每台成本价4 000元（无同类产品市场价格），全部售给本企业职工，取得不含税销售额350万元。

（9）本月发生已经到期无法退还的包装物押金10万元。

（10）用本企业电脑1 200台与另一电脑元器件生产企业采取以物易物方式交换元器件，双方均未开增值税专用发票。

（11）委托电脑商店代销电脑2 000台，收到电脑商店代销清单1 500台，按每台不含税价4 800元结算，另支付每台代销手续费500元。

（12）购入原材料2 500万元，已付款并验收入库。

购买原材料发生运输装卸费2万元，其中运输费1.5万元、装卸费0.2万元、保险费0.1万元、建设基金0.2万元。

（13）购入配件400万，已付款但还未收到增值税发票。

（14）直接组织收购旧电脑，支付收购金额40万元。

（15）购买材料用于不动产基建工程，取得的专用发票注明价款为90万元3.某进出口公司进口一批应税货物，境外口岸离岸价格折算为人民币2000万元，支付运费50万元，保险费40万元，进口关税140万元，当月销售给国内企业销售额为3600万元。

这批货物适用17%的增值税率，计算该公司进口和国内销售应缴增值税。

4.某有进出口经营权的国有企业，对自产货物经营出口销售及国内销售。

该企业10月份和11月份分别发生以下几笔购销业务：（1）10月份报关离境出口一批货物离岸价300万美元；内销一批货物销售额5000万元；购进所需原材料等货物购货额8000万元。

（2）11月份报关离境出口一批货物离岸价800万美元；内销一批货物销售额2000万元；购进所需原材料等货物购货额5000万元；进料加工进口免税原材料120万美元。

已知上述购销货物增值税率均为17%，退税率13%，上述购销额均为不含税购销额，美元与人民币汇率1:6.3，按“免、抵、退”法，分别计算该企业上述两个月应纳或应退增值税税额。

消费税练习题1，某汽车制造厂为增值税一般纳税人，生产销售A型小轿车，出厂不含税单价为每辆95000元，3月份购销情况如下：（1）向当地汽车贸易中心销售80辆，汽车贸易中心当月付清货款后，厂家给予了8%的销售折扣，开具红字发票入账。

（2）向外地特约经销点销售50辆，另收取包装费和售后服务费每辆1000元，并支付给运输单位10000，取得运输单位开具给汽车制造厂的运费发票上注明运费8000元，装卸费2000元。

（3）逾期仍未收回的包装物押金67000元。

（4）将本厂自产的一辆A型小轿车用于本厂后勤生活服务。

（5）购进小轿车零部件、原材料，取得增值税专用发票上注明的价款为5800000元，税款为986000元。

（6）从小规模纳税人处购进小轿车零件90000元，未取得增值税专业发票。

已知小轿车的消费税税率为5%。

计算该企业应纳消费税、增值税。

2，某卷烟厂为增值税一般纳税人，生产经营情况如下:(1)期初库存外购已税烟丝80万元，当年外购已税烟丝取得增值税专用发票，注册支付货款金额1200万元，进项税额204万元，烟丝全部验收入库。

(2)领用外购已税烟丝400万元，生产卷烟1500箱（标准箱，下同），全部对外销售，取得含税销售额4563万元。

支付销货运输费用60万元，取得运输单位开具的增值税专用发票。

(3)领用外购已税烟丝850万元，生产卷烟3500箱，销售3000箱给某烟草批发公司，开具增值税专用发票，不含税销售额7500万元。

(4)经烟草专卖机关批准，签订委托代销协议，委托某商场代销卷烟200箱，每箱按不含税销售额2.6万元与商场结算（烟丝消费税税率为30%；卷烟消费税税率定额税率为每标准箱150元，比例税率为45%）。

计算卷烟厂应纳消费税，增值税。

3、A酒厂2月份发生以下业务：（1）从农业生产者购入粮食支付收购价款30万元，委托B酒厂生产加工成白酒，酒厂收取加工费11.4万元。

加工的白酒计30吨，当地无同类产品市场价格。

（2）A酒厂将收回的白酒直接对外出售，取得不含税销售额60万元，销售粮食白酒收取包装物押金1万元。

（3）向本市销售自制粮食白酒20吨，并向对方开具增值税专用发票，销售额30万元。

另外，收取包装物押金0.234万元，并单独入帐核算，上述款项已收妥。

（4）销售酒精10吨，取得不含税销售额10万元，货已发出，款项已收到。

（5）销售啤酒100吨，取得不含销售额32万元。

（6）从农业收购部门购入粮食、玉米等生产原料80万元。

（7）支付给运输单位的购货运输费4万元。

消费税税率：粮食白酒比例税率25%，定额税率0.5元/斤；酒精5%；啤酒250元/吨。

计算B酒厂应代收购消费税、应纳增值税和A酒厂应纳消费税、增值税。

4、某外贸公司当月从日本进口280辆小轿车，每辆关税完税价格14万元，关税8.8万元，消费税税率5%，该外贸公司将进口小轿车当月全部出售，每辆售价（不含税价）为26万元，计算该外贸公司进口轿车应纳消费税、增值税和销售轿车应纳增值税。

营业税练习题1.某运输公司当月取得国内货运收入250 000元，托运装卸收入35 200元，当月承揽一项国际运输业务，全程收费为38 000元，中途将业务转给境外该国运输单位，支付该承运单位运费20 000元。

计算该运输公司该月应纳营业税。

2.北京市某建筑安装工程公司2月份发生以下业务：（1）承包天津市某商务楼工程，价款2 400万元，其中内装修工程转给其他工程队承包，价款920万元，已付款，税率3%。

（2）为天津市某工厂安转一套价值150万元的自动化设备，收到安装费30万元，代垫辅助材料费10万元，税率3%。

（3）自建两幢面积相等办公楼，其中一幢出售，取得不动产销售收入2 500万元，另一幢自己使用。

每幢房屋建设成本2 000万元，成本利润率10%。

（4）承包北京一项工程项目总计1 000万元。

其中，与有建筑安装资质的钢结构生产企业签订转包合同，其中提供钢结构产品含税价200万元，安装费50万元;与没有建筑安装资质的玻璃幕墙生产企业签订提供玻璃幕墙含税价100万元，安装费20万元；并将150万元土建项目转包给建筑施工队。

计算该工程公司应纳营业税代扣代缴营业税。

3.某旅游开发有线公司8月发色很难过有关业务及收入如下：（1）旅游景点门票收入650万元；（2）景区索道客运收入380万元；（3）民俗文化村项目表演收入120万元；（4）与甲企业签订合作经营协议，以景区内价值2000万元的房产使用权与甲企业合作经营景区酒店（房屋产权仍属公司所有），按照约定旅游公司每月收取20元的固定收入；（5）与乙企业签订协议，准予其生产的旅游产品进入公司非独立核算的商店（增值税小规模纳税人）销售，一次性收取进场费10万元。

当月该产品销售收入30万元，开具旅游公司普通发票；根据上述资料，按下列序号回答问题，每问需计算出合计数：（1）计算门票收入应缴纳的营业税；（2）计算索道客运收入应缴纳的营业税；（3）计算民俗文化村表演收入应缴纳的营业税；（4）计算合作经营酒店收入应缴纳的营业税；（5）计算商店应缴纳的营业税；（6）计算商店应缴纳的增值税；关税练习题1．某进口公司进口一批非消费税应税货物，境外口岸离岸价格折算价格为人民币2000元，支付运费50万元，保险费40万元，这批货物使用17％的增值税税率，10％的进口关税税率，货物到达我国口岸后，海关填发了税款缴纳证，但该公司因故自海关填发税款缴纳证之日起第18天才缴纳税款。

分别计算该公司应缴关税，增值税及关税和增值税的滞纳金。

2．某外贸公司进出口业务如下所示：（1）从国外进口化妆品和广播级摄像机。

化妆品国外成交价格206万美元，发生运输费2万美元，保险费0.4万美元，包装材料费0.2万美元，支付特许权使用费0。

4万美元，为进口商品向买方采购代理人支付劳务费0.5万美元，向买卖双方经纪人支付经济费一万美元，设备安装维修费1.5万美元。

同期以3200万人民币出售给国内某市场。

广播级摄像机每台国外成交价2200美元，进口1000千台，发生运输费4万美元，保险费1万美元，另支付售后技术服务费2万美元。

同期以3500元人民币出售给国内某商场。

（2）从国内生产企业收购摩托车5000辆出口，工厂出厂价每辆2500元人民币，收购摩托车发生其他费用50万元出口离岸价每辆3000元（含税价）。

进口关税税率化妆品40％，摄像机3%，另加每台5480元人民币从量税，消费税税率化妆品30%，摩托车6%，增值税退税率13%。

计算该外贸公司进出口应纳和应退关税、消费税和增值税。

美元与人民币汇价1：6.3。

3．某轿车生产企业为增值税一般纳税人，11月份和12月份的生产经营情况如下：（1）11月份从国内购进汽车配件，起得防伪税控系统开具的增值税专用发票，注明金额280万元，增值税税额47.6万元，取得的货运发票上注明运费10万元，建设基金2万元；（2）11月份在国内销售发动机10台给一小规模纳税人，取得收入28.08万元；出口发动机80台，取得销售额200万元；（3）12月份进口原材料一批，支付给国外买价120万元，包装材料8万元，到达我国海关以前的运输装卸费3万元、保险费13万元，从海关运往企业所在地支付运输费7万元；（4）12月份进口两台机械设备，支付给国外买价60万元，相关税金3万元，支付到达我国海关以前的装卸费、运输费6万元，保险费2万元，从海关运往企业所在地支付运输费4万元；（5）12月份国内购进钢材，取得防伪税控系统开具的增值税专用发票，注明金额300万元、增值税税额51万元，另支付购货运输费用12万元、装卸费用3万元；当月将30%用于基建工程；（6）12月份从废旧物资回收回收经营单位购入报废汽车部件，取得废旧物资经营单位开具的税务机关专用发票，注明金额90万元，另支付运输费、装卸费共计6万元；（7）12月1日将A型小轿车130辆赊销给境内某代理商，约定12月15日付款，15日企业开具增值税专用发票，注明金额2340万元、增增税税额397.8万元，代理商30日将货款和延期付款的违约金8万元支付给企业；（8）12月销售A型小轿车10辆给本企业有突出贡献的业务人员，以成本价核算取得销售金额80万元；（9）12月企业新设计生产B型小轿车2辆，每辆成本价12万元，为了检测其性能，将其移送企业下设的汽车维修厂进行碰撞实验，企业和维修厂位于同一市区，市场上无B型小轿车销售价格。