《金融企业会计》PPT课件
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第1章金融企业会计概述《金融企业会计》PPT课件
对于其他金融公司,相关监管机构也陆续发布了执行准则的细则等规范。根据中国证监会 《关于基金管理公司及证券投资基金执行<企业会计准则>的通知》的要求,中国证券业协会制 定并发布了《证券投资基金会计核算业务指引》,要求自2007年7月1日起实施。同年,根据证监 会《关于期货经纪公司执行<企业会计准则>有关新旧衔接事宜的通知》,中国期货业协会组织 期货公司制定了《期货公司会计科目设置及核算指引》这一自律规则,协会要求各会员单位在执 行《企业会计准则》的相关会计核算业务中遵照执行。为提高信托业务有关会计信息的质量和 可比性,完善信托业务风险管理,银监会决定自2010年1月1日起,信托公司对信托业务的会计核算 执行新会计准则。
(二)保险公司
保险公司是经营保险业务和投资业务的经济组织,其主营业务是保险业务,具体包括 财产保险、人身保险和再保险。保险公司的投资业务是指保险公司在组织经济补偿或 给付保险金的经营过程中,将收取的保险费积聚起来形成保险资金,并按规定用于投资使 之增值的业务活动。
(三)证券公司
我国的证券公司分为两类,即综合类证券公司和经纪类证券公司。综合类证券公司 的业务包括证券经纪业务、证券自营业务、证券承销业务和经国务院证券监督管理机 构核定的其他证券业务。经纪类证券公司只允许专门从事证券经纪业务,即只能专门从 事代理客户买卖股票、债券、基金、可转换债券、认股权证等业务。
备查账簿是对某些在 日记账和分类账等主 要账簿中未能记载的 事项进行补充登记的 账簿。
分类账簿是全面、 系统地对资金循环 和收支活动所作的 分类记录。
明细核算
➢分户账 ➢登记簿 ➢余额表
(二)账务组织
综合核算
➢科目日结单 ➢总账 ➢日计表
账务处理程序
(二)保险公司
保险公司是经营保险业务和投资业务的经济组织,其主营业务是保险业务,具体包括 财产保险、人身保险和再保险。保险公司的投资业务是指保险公司在组织经济补偿或 给付保险金的经营过程中,将收取的保险费积聚起来形成保险资金,并按规定用于投资使 之增值的业务活动。
(三)证券公司
我国的证券公司分为两类,即综合类证券公司和经纪类证券公司。综合类证券公司 的业务包括证券经纪业务、证券自营业务、证券承销业务和经国务院证券监督管理机 构核定的其他证券业务。经纪类证券公司只允许专门从事证券经纪业务,即只能专门从 事代理客户买卖股票、债券、基金、可转换债券、认股权证等业务。
备查账簿是对某些在 日记账和分类账等主 要账簿中未能记载的 事项进行补充登记的 账簿。
分类账簿是全面、 系统地对资金循环 和收支活动所作的 分类记录。
明细核算
➢分户账 ➢登记簿 ➢余额表
(二)账务组织
综合核算
➢科目日结单 ➢总账 ➢日计表
账务处理程序
金融企业会计第一章PPT课件
费用是指企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关
的经济利益的总流出。金融企业的费用通常包括营业费用、管理费用、财务费用等。
•
利润是指企业在一定会计期间的经营成果。
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三、金融企业会计核算的基本前提
会计的基本前提是指会计人员为了实现会计目标，而对错综复杂、 变化不定的会计环境所做出的合乎情理的假定。
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三、金融企业会计核算的基本前提
4.货币计量 货币计量是指会计信息应以货币为计量尺度。货币计量假定包括如下几层含义： 一是假设货币币值保持不变。按照国际惯例，当货币本身价值波动不大或前后
波动可以相互抵消时，这些波动在会计核算中可不予考虑，但如果发生持续的恶性通货 膨胀，货币购买力严重下跌时，就需用特殊的会计准则进行处理。
及时性
会计核算应当及 时进行，不得提 前或延后。会计 信息的价值在于 帮助信息使用者 做出经济决策， 具有时效性
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可比性
单击添
明晰性
企业的会计核算应当 清晰明了，便于理解 和运用
谨慎性
企业的会计核算应 当认真、谨慎，不 得多计资产或收益， 也不得少计负债或 费用。谨慎性原则 是针对经济活动中 的不确定因素，要 求在会计处理上保 持小心谨慎的态度。
金融企业在一般情况下都应按持续经营假定进行核算，但是当有迹 象表明金融企业已无法继续经营时，持续经营假定就不再适用，会计人员 应改用清算价格或重置成本来确定财产价值，并进行相应的会计处理。
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三、金融企业会计核算的基本前提
3.会计分期 会计分期是指将会计主体的持续经营活动人为地分割为一定的期间，分期结算
它是收集会计数据、选择会计方法的重要依据。金融企业会计的四个 基本前提分别是：
金融企业会计电子教学课件PPT
1.3 金融企业会计的作用与任务
作用
1．通过会计核算，实现各项金 融业务活动
2．通过会计核算，实现有效监 督和控制
3．通过会计核算，为各方决策 提供有效的财务信息
4．参与经营管理，提高经济效 益
任务
1．正确组织会计核算 2．做好服务和监督工作 3．加强经济核算，提高 经济效益
1.4 金融企业会计组织与监督
金融企业会计
第1章 总论
内容概要
金融业是国民经济的重要部分，在社会经济发展和 国家宏观调控中发挥着重要的作用。随着国民经济的 快速发展，金融业的经营范围、经营规模、金融产品 的品种和服务手段的现代化都得到了快速发展。
在金融业快速发展的同时，金融企业法人治理结 构在不断完善，金融企业的上市步伐在不断加快。这 些形势的变化，再加上新企业会计准则的实施，都对 金融企业会计工作提出了新的要求。金融企业会计工 作必须不断地改革和完善，才能更好地满足社会各方 面对金融企业会计信息的需求。
一般表示资产类 科目
在计算机环境下，金融企业会
一般表“1示”负债类 “2” 计科目都编有科目代号。一级会计
科目
科目由四位数字组成。
第一位数字表示资金性质，
“4”Βιβλιοθήκη “3”&5顺序号第。二、三位数字表示该科目的
设置科目号的目的是便于操
作者记忆与计算机操作。
表示所有者权益 类科目
表示资产负债共同 类科目
& 表示损益类科目
本教材所涉及的金融企业会计，主要 包括以下金融性公司主要业务的会计核算。
商业银行 证券公司 保险公司 信托公司 租赁公司
1.1 金融企业会计的概念与特点
•1.1.1 金融企业会计的概念 金融是指货币资金的融通，凡是与货币融通、银行信用等有关的 一切活动都是金融活动。 •1.1.2 金融企业会计的特点
金融企业会计PPT.ppt
•
借：利息支出
•
贷：应付利息
• 2、结息日次日：按积数法计算出的利息
•
借：应付利息
•
贷：吸收存款——活期存款
• 积数法计算利息的公式为：
Байду номын сангаас
• 利息=计息期累计积数×日利率
• （关键是积数的计算）
• 计算积数的方法有两种：
• ①余额表计息法——适用于存款余额变动 较频繁的账户
• 使用时： • ②账页计息法——适用于存款余额变动不
• 二、综合核算系统 • （一）概念 • （二）构成 • 1、科目日结单（又称“总传票”） • 2、总账 • 3、日计表 • 三、账务处理
第三章 存款业务的核算 第一节 概述
• 一、存款的分类 • 二、银行结算账户的开立与管理 • （一）概念 • （二）种类 • 1、单位银行结算账户 • （1）基本存款账户 • （2）一般存款账户 • （3）专用存款账户 • （4）临时存款账户 • 2、个人银行结算账户 • （三）开立与管理
另开新证实书
• ②若剩余定期存款低于起存金额：对该定期存款 予以清户
• 3、逾期支取
• （三）利息的核算——采用逐笔结息法
• 1、资产负债表日计提利息
• 借：利息支出（按摊余成本和实际利率计算）
•
贷：应付利息（按合同利率计算）
• 2、支取日：按预先确定的计息公式逐笔计算利息， 利随本清
• 计算公式：利息=本金×存期×利率
多的账户
• 使用时： • 3、利息计算与核算实例（见教材3-1、3-2） • （四）内外账务的核对
• 二、定期存款业务的核算 • （一）存入的核算 • 起存额：1万元。 • 财政拨款、预算内资金和银行贷款不得作
《金融企业会计总论》幻灯片PPT
融负债 衍生金融负债 卖出回购金融资产款
2.负债
吸收存款 汇出汇款 应付职工薪酬 应交税费 应付利息
2.负债
应付股利 其他应付款 递延收益 应付债券 长期应付款 其他负债
3.所有者权益
所有者权益，指是所有者在企业资产中享有 的经济利益，其金额为资产减去负债后的余 额。金融企业的所有者权益包括实收资本、 资本公积、盈余公积、一般风险准备和未分 配利润。
《金融企业会计总论》幻 灯片PPT
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金融企业会计
通过本课程的学习，需要同学们： 1.了解会计在金融企业整体工作中的地位、
作用以及承担的任务。 2.熟悉金融企业会计工作的内容以及核算监
视的根本理论、根底知识和根本技能。 3.掌握金融企业会计的根本核算方法和各项
〔一〕金融企业会计的含义
手段：货币计量 循环：确认，计量，记录，报告 方法：专门的会计核算方法 主体：金融企业 内容〔对象〕：金融企业的业务经营活动 职能：核算，监视，进展预测，参与决策 目的：提供信息〔为财务报告的使用者〕 实质：一种管理活动
〔二〕金融企业会计的作用
通过金融企业会计的含义，我们不难理解它 的作用：
商业银行
具体来说，商业银行的主要经营业务： 1.吸收公众存款 2.发放短中长期贷款 3.办理国内结算 4.办理票据贴现 5.发行金融债券 6.代理发行、代理兑付、承销政府债券
商业银行
7.买卖政府债券 8.从事同业拆借 9.买卖、代理买卖外汇 10.提供信用证效劳及担保 11.代理收付款项及代理保险业务 12.提供保险箱效劳 13.经中国人民银行批准的其他业务
4.收入
2.负债
吸收存款 汇出汇款 应付职工薪酬 应交税费 应付利息
2.负债
应付股利 其他应付款 递延收益 应付债券 长期应付款 其他负债
3.所有者权益
所有者权益，指是所有者在企业资产中享有 的经济利益，其金额为资产减去负债后的余 额。金融企业的所有者权益包括实收资本、 资本公积、盈余公积、一般风险准备和未分 配利润。
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金融企业会计
通过本课程的学习，需要同学们： 1.了解会计在金融企业整体工作中的地位、
作用以及承担的任务。 2.熟悉金融企业会计工作的内容以及核算监
视的根本理论、根底知识和根本技能。 3.掌握金融企业会计的根本核算方法和各项
〔一〕金融企业会计的含义
手段：货币计量 循环：确认，计量，记录，报告 方法：专门的会计核算方法 主体：金融企业 内容〔对象〕：金融企业的业务经营活动 职能：核算，监视，进展预测，参与决策 目的：提供信息〔为财务报告的使用者〕 实质：一种管理活动
〔二〕金融企业会计的作用
通过金融企业会计的含义，我们不难理解它 的作用：
商业银行
具体来说，商业银行的主要经营业务： 1.吸收公众存款 2.发放短中长期贷款 3.办理国内结算 4.办理票据贴现 5.发行金融债券 6.代理发行、代理兑付、承销政府债券
商业银行
7.买卖政府债券 8.从事同业拆借 9.买卖、代理买卖外汇 10.提供信用证效劳及担保 11.代理收付款项及代理保险业务 12.提供保险箱效劳 13.经中国人民银行批准的其他业务
4.收入
金融企业会计课件PPT课件
2.同步清算：是指发报行通过其清算行经总行清算 中心将款项划至收报行的同时，总行清算中心办 理清算行之间的资金清算。
3.头寸控制：是指各清算行在总行清算中心开立的 备付金存款账户应保留足够余额，不得透支便于 总行清算中心对各行汇划款项实行集中清算。
4.集中监督：是指总行清算中心对汇划往来数据发
送、资金清算、备付金存款账户资信情况和行际
第十章 金融企业往来业务
1
第八章 商业银行联行往来 的核算
第一节 商业银行联行管理体制概述 第二节 联行往来业务的核算
2
第一节 商业银行联行管理体制概述
一、联行往来核算的概念
联行往来是系统内各银行（处）之间的资金调拨、办 理结算、相互间 代收、代付款项而发生的资金往来。
二、联行往来核算的组织原则
9
（三）日常往来的核算
1.发报行的核算 （1）编制和寄发报单
借报业务—代付业务, 报单随有关结算凭证寄收报行 借：联行往账 贷：吸收存款
贷报业务—代收业务, 报单随有关结算凭证寄收报行 借：吸收存款 贷：联行往账
（2）编制往账报告表
10
2.收报行收受报单
（1）收到正确报单 收到贷方报单—代付业务 借：联行来账 贷：吸收存款 收到借方报单—代收业务 借：吸收存款 贷：联行来账
同时如果收到收差资金利息： 借：存放中央银行款项 贷：金融企业往来收入
14
2.管辖行对应收差的处理： 收到经办行上报的收差上报总行：
借：汇差资金划拨—总行 贷：汇差资金划拨—收差行
将收缴的付差资金到拨给收差行： 借：汇差资金划拨—收差行 贷：存放中央银行款项
3.总行清算中心对应收差的处理： 收到上报收差资金：
2.系统内款项存放：上级行用以核算下级行备付 金存款和调拨资金的科目，属于负债类，余额 在贷方。
金融企业会计PPT
按季计提利息费用（同上）； • 3、2009年3月31日 ①计提本季利息费用（同上） ②办理提前支取业务（满付实收） ③调账
借: 应付利息——中信公司户
3452.80
贷: 利息支出——定期存款利息支出户
3 369.80
吸收存款——定期存款——中信公司户（利息调整） 83
• 4、2009年6月30日~~2019年3月31日，按季 计提利息费用；
• 例：甲行收到贷报5万元，经查，报单行号、 行名为本行，附件为乙行。
• 甲行 借：联行来账 5万（原贷报）
•
贷：联行往账 5万（新贷报）
• 将原附件与新填贷报一并寄乙行
• 乙行 借：联行来账
5万
•
贷：吸收存款—活期存款 5万
• ②行名、附件为本行，行号为他行；或行 名、行号为他行，附件是本行
• 处理：留附件，结算资金转入有关账户；
•
再根据行号向他行发反向报单
• 例：甲行收到贷报5万元，经查，报单行名、 附件为本行，但行号为乙行。
• 甲行
• 借：联行往账
5万（新填的借报）
• 贷：吸收存款—活期存款 5万
• 然后，把原贷报与新填的借报寄给乙行
• 乙行
• 借：联行来账 5万（原贷报）
• 贷：联行来账 5万（甲行补填的新借 报）
• ③行号及附件均属本行，行名写错 • 处理：更正行名，按正常报单办理转账 • ④报单内容正确，仅缺附件
•
借：利息支出
•
贷：应付利息
• 2、结息日次日：按积数法计算出的利息
•
借：应付利息
•
贷：吸收存款——活期存款
• 积数法计算利息的公式为：
• 利息=计息期累计积数×日利率
借: 应付利息——中信公司户
3452.80
贷: 利息支出——定期存款利息支出户
3 369.80
吸收存款——定期存款——中信公司户（利息调整） 83
• 4、2009年6月30日~~2019年3月31日，按季 计提利息费用；
• 例：甲行收到贷报5万元，经查，报单行号、 行名为本行，附件为乙行。
• 甲行 借：联行来账 5万（原贷报）
•
贷：联行往账 5万（新贷报）
• 将原附件与新填贷报一并寄乙行
• 乙行 借：联行来账
5万
•
贷：吸收存款—活期存款 5万
• ②行名、附件为本行，行号为他行；或行 名、行号为他行，附件是本行
• 处理：留附件，结算资金转入有关账户；
•
再根据行号向他行发反向报单
• 例：甲行收到贷报5万元，经查，报单行名、 附件为本行，但行号为乙行。
• 甲行
• 借：联行往账
5万（新填的借报）
• 贷：吸收存款—活期存款 5万
• 然后，把原贷报与新填的借报寄给乙行
• 乙行
• 借：联行来账 5万（原贷报）
• 贷：联行来账 5万（甲行补填的新借 报）
• ③行号及附件均属本行，行名写错 • 处理：更正行名，按正常报单办理转账 • ④报单内容正确，仅缺附件
•
借：利息支出
•
贷：应付利息
• 2、结息日次日：按积数法计算出的利息
•
借：应付利息
•
贷：吸收存款——活期存款
• 积数法计算利息的公式为：
• 利息=计息期累计积数×日利率
金融企业会计74页PPT
30.12.2019
6
二、金融资产：指下列资产
1、现金
2、持有的其他单位的权益工具——股权投 资
3、从其他单位收取现金或其他金融资产的 合同权利——贷款
4、在潜在有利条件下，与其他单位交换金 融资产或金融负债的合同权利——应收账 款、应收票据、基金投资
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5、将来须用或可用企业自身权益工 具进行结算的非衍生工具的合同权利， 企业根据该合同将收到非固定数量的 自身权益工具—认股权证
贷款到期收回： 借：吸收存款—XX单位 贷：贷款—（信用、抵押、担保）
贷款逾期： 借：贷款—逾期贷款 贷：贷款—（信用、抵押、担保）
同时：借：其他应收款—逾期贷款利息 贷：应收利息----XX贷款利息
30.12.2019
23
2.“应收利息”：核算金融企业对发放贷款、存放 同业、拆出资金等生息资产当期应收取而未收到的 利息。
应在金融资产所有合同条款的基础 上预计未来现金流量（各项收费、交易 费用、折价、溢价）
30.12.2019
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3、合同利率、实际利率的关系 1）合同利率=实际利率 贷款本金=贷款实际支付的金额 2）合同利率〈实际利率 贷款本金〉贷款实际支付的金额 （折价） 3）合同利率〉实际利率
哈佛训言：
此刻打盹，你将做梦；而此刻 学习，你将圆梦。
学习时的痛苦是暂时的，未学 到的痛苦是终生的。
30.12.2019
1
第四章 资产业务的核算
30.12.2019
2
主要内容：
第一节 概述 第二节 贷款资产业务的核算 第三节 贴现资产业务的核算 第四节 贷款资产减值的核算30.12.2019 Nhomakorabea3
金融企业会计ppt课件
商业银行记账凭证使用小结
商业 银行 表内 业务
商业银行 现金业务
有特定凭证 无特定凭证
使用特定凭证
编制基本凭证 （现金收入或现金付出传票）
商业银行 转账业务
有特定凭证 无特定凭证
使用特定凭证
未涉及外单 位资金收付
涉及外单位 资金收付
编制转账借、贷 方传票
编制特种转账借、 贷方传票
（一）会计凭证的填制或受理
营业执照正本 3.证明文件 4.印鉴卡片 5.基本存款账户登记证 6.有关部门批准立项文
件或批文
1.开户申请书 2.印鉴卡片 3.临时营业执照 4.同意设立临时机
构的批文
其他专用户 预算单位专用户
开立实行人行核准制
开立实行人行备案制
第二节 单位存款业务的核算
单位活期存款
（不约定存期 、随时存取）
现支金票存户取（本章） 转存账折存户取（第5章）
（一）会计凭证的填制或受理 2.转账传票的编制
✓对转账业务，要分别编制转账借方传票和
转
转账贷方传票，且借贷凭证双方的金额应
账
该相等。
传 票
✓同一笔经济业务的转账传票，要编列同一 传票顺序，每一张传票应编列分号并填写
对方科目。
✓有特定凭证可以使用特定凭证代替传票
账务组织，是指根据凭证出会计日报表为止，整个核 算过程中各种方法相互配合所形成的核算体系。
借贷记账法下账户结构
二、表外科目的单式记账法——单式收付记账法
概念
对一笔经济业务，只用一个账户进行登记
适用范围 表外科目所涉及的会计事项一般采用单式记账法
记账符号 “收入”、“付出”
记账 规则
表外业务发生或增加时，记“收入”； 销账或减少时，记“付出”； 余额表示结存或尚未结清的业务事项
金融企业会计概论PPT课件
第一篇 基本理论与核算方法
应收利息 存出保证金 可供出售金融资产 持有至到期投资 长期股权投资
第21页/共56页
金融企业会计
第
一
章第
金四 融节
企
业
会金
计 概
融
论企
业
会
计
对
象
及
其
要
素
第一篇 基本理论与核算方法
投资性房地产 固定资产 无形资产 递延所得税资产 其他资产
第22页/共56页
金融企业会计
第一篇 基本理论与核算方法
第38页/共56页
金融企业会计
第
一
章第
金三 融节
企
业
会金
计 概
融
论企
业
会
计
对
象
及
其
要
素
第一篇 基本理论与核算方法
(三)商业银行的收入
利息收入 手续费及佣金收入 投资收益 汇兑收益 其他业务收入
第39页/共56页
金融企业会计
第
一
章第
金三 融节
企
业
会金
计 概
融
论企
业
会
计
对
象
及
其
要
素
(四)保险公司的收入
保险业务收入 投资收益 汇兑收益 其他业务收入
第一篇 基本理论与核算方法
第40页/共56页
金融企业会计
第
一
章第
金三 融节
企
业
会金
计 概
融
论企
业
会
计
对
象
及
其
要
素
第一篇 基本理论与核算方法
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3.所有者权益中包括按规定从税后利润中提取的总准备
4. 营业利润受准备金估计与调整的影响
第三节 保险公司会计科目和会计报表
第四节
保险业务的核算
一、保费收入的确认 （1）非寿险保险合同
按保费总额确定，一般签单生效、确认收入
（如果签单日和承担保险责任日不一致，先做预收款，待承担保险责任时再转作 保费收入）
3月31日提取未决赔款准备金13万元 借：提取未决赔款准备金 130，000
贷：未决赔款准备金 130，000
3月31日分配相关理赔人员职工薪酬3万元
借：未决赔款准备金
30，000
贷：提取未决赔款准备金 30，000
借：赔付成本
30，000
贷：应付职工薪酬 30，000
（3）4月12日，实际支付赔付款8万元
贷：提取寿险责任准备金800，000
借：赔付成本
600，000
贷：银行存款 600，000
借：长期健康险责任准备金 700，000
贷：提取长期健康险责任准备金700， 000
借：赔付成本
550，000
贷：银行存款 550，000
➢准备金充足性测试
（1）准备金充足性测试是项新业务 （2）核算原则
A、重新计算确定的金额大于准备金余额 的，补提。 B、重新计算确定的金额小于准备金余额 的，不调整。 （3）账务处理
第五章 保险公司业务的核算
第一节 保险概论
一、保险的定义？
保险，是指投保人根据合同约定，向保险人支付保险费，保险人对于合同约 定的可能发生的事故因其发生所造成的财产损失承担赔偿保险金责任，或者 当被保险人死亡、伤残、疾病或者达到合同约定的年龄、期限时，承担给付 保险金责任的商业保险行为。
二、保险公司业务范围
借：未决赔款准备金 100，000
贷：提取未决赔款准备金100，000
借：赔付成本
80，000
贷：银行存款 80，000
提取寿险责任准备金、长期健康险准备金 同上。
例题：2007年6月30日，乙公司保险精算部门计算确定的某团体终身寿险保 险合同责任准备金金额为80万元，某重大疾病保险合同长期健康保险责任准 备金金额为70万元。7月12日，乙公司以银行存款支付该团体终身寿险保险 合同赔付款项60万元，支付该重大疾病保险合同赔付款项55万元。假定不考 虑其他相关因素。请编制会计分录。
（一）提取保险合同准备金的会计处理
提取未决赔款准备金 （1）定义及性质
包括已发生已报案、已发生未报案和理赔费用准备金。 理赔费用准备金：律师费、诉讼费、损失检验费、相关理赔人员薪酬
（2）账务处理
非寿险保险事故发生时： 借：提取未决赔款准备金 贷：未决赔款准备金
实际支付赔付款当期 借：未决赔款准备金 贷：提取未决赔款准备金
（2）寿险保险合同 A、一次性收取保费的，按一次性收取的保费金额确定； B、分期收取保费的，按每期收取的保费金额确定。
例题：
某企业投财产综合险，与某财产保险公司签订保险单，双方约定保费为200， 000元，分期付款。首期通过银行贷记凭证收款通知，保险公司已收到40， 000元。其余保费分8期，每期20，000元收取。
由业务性质决定 一、对保险业务按险种进行分类核算
二、实行按会计年度结算损益和按业务年度 结算损益两种办法
按会计年度结算损益 —— 一年期结算损益
按业务年度结算损益 —— 多年期结算损益
年限根据业务性质确定。非结算年度的收支差额， 全额作为长期责任准备金提存，不确认利润，在 保险责任期满的当期再结算该业务的损益（长期 工程险）
首期： 借：银行存款
应收保费 贷：保费收入
40，000 160，000 200，000
每期收到保费时：
借：银行存款
20，000
贷：应收保费
20，000
（二）中途退保的核算
财产保险、人寿保险中途退保（或部分退保），通过“退保金”核算，期末 将“退保金”科目余额转入“本年利润”科目。
例题：
1．某企业因倒闭而要求退还财产基本险半年保费，已缴全年保费40，000。
借：退保金
20，000
贷：银行存款
20，000
2．某人寿险保户因移居国外而要求退保，经业务部门同意，按规定计算应退被 保险人退保费10，000元，财会部门审查无误后即以现金支出。
借：退保金 贷：现金
期末， 借：本年利润
贷：退保金
二、保险合同成本的核算
保险合同成本主要包括发生的手续费或佣金支出、赔付成本以及计提的各项准 备金。
三、必须提取各种准备金
未决赔款准备金 未到期责任准备金 存入分保准备金
流动 负债
长期责任准备金 寿险责任准备金 长期健康险准备金 保险保障基金
长期 负债
总准备金———————所有者权益，从税后利 润中提取
四、会计要素构成具ຫໍສະໝຸດ 特殊性1.流动资产中实物资产比例很小
2.负债中包括未履行其未来理赔或给付责任而从保费中 提存的准备金
（1）6月30日，提取寿险责任准备金80万元、长期健康险责任准备金70万元。
借：提取寿险责任准备金 800，000 贷：寿险准备金 800，000
借：提取长期健康险责任准备金 700，000 贷：长期健康险赔款准备金 700，000
（2）7月12日，分别实际支付赔付款项60万元、55万元
借：寿险责任准备金 800，000
同时按实际支付的赔付款金额 借：赔付成本 贷：现金、银行存款
实际分配相关理赔人员职工薪酬的当期 借：未决赔款准备金
贷：提取未决赔款准备金 同时按实际分配相关理赔人员职工薪酬金额 借：赔付成本
贷：应付职工薪酬
例题：2007年3月31日，甲公司保险精算部门计算确定的某财产保险合同未 决赔款准备金金额为13万元，其中已发生已报案未决赔款准备金为5万元， 已发生未报案的未决赔款准备金金额为3万元，理赔费用准备金为5万元。3 月31日，甲公司分配相关人员职工薪酬3万元。4月12日，甲公司以银行存款 实际支付该财产保险合同赔付款8万元。请编制甲公司的会计分录。
（一）财产保险 包括财产损失保险、责任保险、信用保险等。
（二）人身保险
包括人寿保险、健康保险、意外伤害保险等。
（三）再保险
三、保险资金运用
再保险 银行存款 买卖政府债券 金融债券 国务院规定的其他资金运用形式
保险公司的资金不得用于设立证券经营机构和向企业投资（2005年已放开）
第二节 保险公司会计核算特点
4. 营业利润受准备金估计与调整的影响
第三节 保险公司会计科目和会计报表
第四节
保险业务的核算
一、保费收入的确认 （1）非寿险保险合同
按保费总额确定，一般签单生效、确认收入
（如果签单日和承担保险责任日不一致，先做预收款，待承担保险责任时再转作 保费收入）
3月31日提取未决赔款准备金13万元 借：提取未决赔款准备金 130，000
贷：未决赔款准备金 130，000
3月31日分配相关理赔人员职工薪酬3万元
借：未决赔款准备金
30，000
贷：提取未决赔款准备金 30，000
借：赔付成本
30，000
贷：应付职工薪酬 30，000
（3）4月12日，实际支付赔付款8万元
贷：提取寿险责任准备金800，000
借：赔付成本
600，000
贷：银行存款 600，000
借：长期健康险责任准备金 700，000
贷：提取长期健康险责任准备金700， 000
借：赔付成本
550，000
贷：银行存款 550，000
➢准备金充足性测试
（1）准备金充足性测试是项新业务 （2）核算原则
A、重新计算确定的金额大于准备金余额 的，补提。 B、重新计算确定的金额小于准备金余额 的，不调整。 （3）账务处理
第五章 保险公司业务的核算
第一节 保险概论
一、保险的定义？
保险，是指投保人根据合同约定，向保险人支付保险费，保险人对于合同约 定的可能发生的事故因其发生所造成的财产损失承担赔偿保险金责任，或者 当被保险人死亡、伤残、疾病或者达到合同约定的年龄、期限时，承担给付 保险金责任的商业保险行为。
二、保险公司业务范围
借：未决赔款准备金 100，000
贷：提取未决赔款准备金100，000
借：赔付成本
80，000
贷：银行存款 80，000
提取寿险责任准备金、长期健康险准备金 同上。
例题：2007年6月30日，乙公司保险精算部门计算确定的某团体终身寿险保 险合同责任准备金金额为80万元，某重大疾病保险合同长期健康保险责任准 备金金额为70万元。7月12日，乙公司以银行存款支付该团体终身寿险保险 合同赔付款项60万元，支付该重大疾病保险合同赔付款项55万元。假定不考 虑其他相关因素。请编制会计分录。
（一）提取保险合同准备金的会计处理
提取未决赔款准备金 （1）定义及性质
包括已发生已报案、已发生未报案和理赔费用准备金。 理赔费用准备金：律师费、诉讼费、损失检验费、相关理赔人员薪酬
（2）账务处理
非寿险保险事故发生时： 借：提取未决赔款准备金 贷：未决赔款准备金
实际支付赔付款当期 借：未决赔款准备金 贷：提取未决赔款准备金
（2）寿险保险合同 A、一次性收取保费的，按一次性收取的保费金额确定； B、分期收取保费的，按每期收取的保费金额确定。
例题：
某企业投财产综合险，与某财产保险公司签订保险单，双方约定保费为200， 000元，分期付款。首期通过银行贷记凭证收款通知，保险公司已收到40， 000元。其余保费分8期，每期20，000元收取。
由业务性质决定 一、对保险业务按险种进行分类核算
二、实行按会计年度结算损益和按业务年度 结算损益两种办法
按会计年度结算损益 —— 一年期结算损益
按业务年度结算损益 —— 多年期结算损益
年限根据业务性质确定。非结算年度的收支差额， 全额作为长期责任准备金提存，不确认利润，在 保险责任期满的当期再结算该业务的损益（长期 工程险）
首期： 借：银行存款
应收保费 贷：保费收入
40，000 160，000 200，000
每期收到保费时：
借：银行存款
20，000
贷：应收保费
20，000
（二）中途退保的核算
财产保险、人寿保险中途退保（或部分退保），通过“退保金”核算，期末 将“退保金”科目余额转入“本年利润”科目。
例题：
1．某企业因倒闭而要求退还财产基本险半年保费，已缴全年保费40，000。
借：退保金
20，000
贷：银行存款
20，000
2．某人寿险保户因移居国外而要求退保，经业务部门同意，按规定计算应退被 保险人退保费10，000元，财会部门审查无误后即以现金支出。
借：退保金 贷：现金
期末， 借：本年利润
贷：退保金
二、保险合同成本的核算
保险合同成本主要包括发生的手续费或佣金支出、赔付成本以及计提的各项准 备金。
三、必须提取各种准备金
未决赔款准备金 未到期责任准备金 存入分保准备金
流动 负债
长期责任准备金 寿险责任准备金 长期健康险准备金 保险保障基金
长期 负债
总准备金———————所有者权益，从税后利 润中提取
四、会计要素构成具ຫໍສະໝຸດ 特殊性1.流动资产中实物资产比例很小
2.负债中包括未履行其未来理赔或给付责任而从保费中 提存的准备金
（1）6月30日，提取寿险责任准备金80万元、长期健康险责任准备金70万元。
借：提取寿险责任准备金 800，000 贷：寿险准备金 800，000
借：提取长期健康险责任准备金 700，000 贷：长期健康险赔款准备金 700，000
（2）7月12日，分别实际支付赔付款项60万元、55万元
借：寿险责任准备金 800，000
同时按实际支付的赔付款金额 借：赔付成本 贷：现金、银行存款
实际分配相关理赔人员职工薪酬的当期 借：未决赔款准备金
贷：提取未决赔款准备金 同时按实际分配相关理赔人员职工薪酬金额 借：赔付成本
贷：应付职工薪酬
例题：2007年3月31日，甲公司保险精算部门计算确定的某财产保险合同未 决赔款准备金金额为13万元，其中已发生已报案未决赔款准备金为5万元， 已发生未报案的未决赔款准备金金额为3万元，理赔费用准备金为5万元。3 月31日，甲公司分配相关人员职工薪酬3万元。4月12日，甲公司以银行存款 实际支付该财产保险合同赔付款8万元。请编制甲公司的会计分录。
（一）财产保险 包括财产损失保险、责任保险、信用保险等。
（二）人身保险
包括人寿保险、健康保险、意外伤害保险等。
（三）再保险
三、保险资金运用
再保险 银行存款 买卖政府债券 金融债券 国务院规定的其他资金运用形式
保险公司的资金不得用于设立证券经营机构和向企业投资（2005年已放开）
第二节 保险公司会计核算特点