(财务管理)上市公司中商业银行财务报表-商业银行资产负债表、利润表和
三张报表的关系（二）：资产负债表，利润表，现金流量表勾稽关系
三张报表的关系（二）：资产负债表，利润表，现金流量表勾稽关系三张财报的勾稽关系1资产负债表的角色首先先给老王解释了资产负债表。
老王你看，其实资产负债表体现的是你这家公司有多少家当。
就像你之前给女儿找对象的时候，总喜欢问男方家里有几套房子，几辆车子，多少存款，如果人家平常也像你们奶茶店每年编制一份完整的财务报表，那么通过看资产负债表这些家当一目了然。
资产负债表有三个要素:资产、负债和股东权益。
它们之间的关系是:资产=负债+股东权益我们都知道，不管是街边摆个摊位还是在国贸里租个办场所搞点大事情，都要先有钱才能办事。
正因如此，上面这个恒等式体现的就是一家企业的钱来自哪里，去往何处。
一家企业想要正常的运作起来，其核心是钱的流动，现金就像一个活泼的小孩，他蹦蹦跳跳惹人怜爱。
他从银行的金库里跳到企业的账目上，从企业的货币资金账目上，跳到原材料、固定资产、无形资产这些生产要素里，变成了产品，产品跳啊跳，跳到了客户的仓库里，客户拿到了货，将更多的钱支付给这家企业，这些钱扣除了成本，跳啊跳，跳到了所有者权益里，要么当做股利分配给股东，要么沉淀在资产负债表上。
所以在财务上，企业经营的本质是周而复始的重复着一个从现金开始，投入生产要素，到产生产品或者服务，再将一批产品卖出去，获得一笔收入，这样转了一圈，又回到现金的这样一个循环。
天下武功，唯快不破，当这个孩子越活泼，企业的生命力就越旺盛，资产负债表中资产的数额就会逐年扩大，显示出作为一个高富帅应有的基本素养。
此外，资产负债表还可以判断有多少钱真正是你自己的，有多少是通过负债借来的，你看左边的时候感觉都是你的东西（掌握对他们的控制权），你再看右边就会比较清醒，就像那些个首富别看他们表面风光，其实哪个不是屁股后面一大帮抄着家伙在后面追债的。
宝宝心里苦，你们不知道。
前阵子国家去杠杆，有不少看着像高富帅的企业轰然倒塌，正是因为在流动性充足的时候拼命加杠杆。
当市场上流动性泛滥，银行的业务人员哭爹喊娘的来求老板贷点款啊。
资产负债表与利润表的编制与分析掌握资产负债表与利润表的编制与分析的技巧
资产负债表与利润表的编制与分析掌握资产负债表与利润表的编制与分析的技巧资产负债表与利润表的编制与分析资产负债表（Balance Sheet）和利润表（Income Statement）是财务报表中最为重要的两个组成部分，它们可以为企业提供重要的财务信息，帮助管理人员和投资者了解企业的财务状况和经营成果。
掌握资产负债表与利润表的编制与分析技巧对于正确理解和运用财务报表至关重要。
本文将介绍资产负债表和利润表的基本概念、编制方法以及分析技巧。
一、资产负债表的编制与分析资产负债表是企业在一个特定日期的财务状况的总结。
它按照一定的格式反映了企业的资产、负债和所有者权益的情况，可以帮助企业了解其在特定时间点上的资产结构、负债结构和净值情况。
1. 资产负债表的编制资产负债表的编制主要包含以下几个步骤：（1）确定报表日期：资产负债表的编制需要确定一个特定的日期，通常是企业的会计年度末或报表期末。
（2）分类资产和负债：将企业的资产和负债按照不同的类别进行分类，常见的类别包括流动资产、非流动资产、流动负债、非流动负债等。
（3）计算净资产：净资产是资产减去负债后的余额，也就是所有者权益。
净资产可以由资产总额减去负债总额来计算。
2. 资产负债表的分析对资产负债表进行分析可以帮助企业了解其财务状况以及潜在的问题和机会。
下面是一些常用的资产负债表分析指标：（1）流动比率：流动比率是流动资产与流动负债的比值，可以衡量企业偿付短期债务的能力。
流动比率越高，代表企业具有更强的偿付能力。
（2）速动比率：速动比率是指除去存货后的流动资产与流动负债的比值，可以衡量企业去除存货后的实际偿付能力。
速动比率越高，代表企业具有更强的应对突发情况的能力。
（3）负债比率：负债比率是负债总额与净资产的比值，可以反映企业的资本结构和财务风险。
负债比率越高，代表企业承担的债务越重，财务风险也就越高。
（4）资产周转率：资产周转率是销售收入与资产总额的比值，可以衡量企业资产的利用效率。
公司的主要财务报表有哪些
●公司的主要财务报表有哪些答：l、资产负债表资产负债表是反映企业在某‘特定日期财务状况的会计报表，它表明权益在某一特定日期所拥有或控制的经济资源、所承担的现有义务和所有者对净资产的要求权。
2、利润及利润分配表利润表是反映企业一定期间生产经营成果的会计报表，表明企业运用所拥有的资产进行获利的能力。
利润表把一定期间的营业收入与其同一会计期间相关的营业费用进行配比，以计算企业一定时期的净利润(或净亏损)。
利润分配表是反映企业一定期间对实现净利润的分配或亏损弥补的会计报表，是利润表的副表。
通过利润分配表，可以了解企业利润表上反映的净利润的分配情况或亏损的弥补情况，了解利润分配的构成以及年末未分配利润的数额。
3、现金流量表现金流量表反映企业一定期间现金的流入和流出，表明企业获得现金和现金等价物的能力。
现金流量表主要分经营活动、投资活动和筹资活动产生的现金流量三个部分。
●财务报表分析的方法与原则是什么答：财务报表分析的方法有比较分析法和因素分析法两大类。
财务报表的比较分析法是指对两个或几个有关的可比数据进行比较，揭示财务指标的差异和变动关系，是财务报表分析中最基本的方法。
财务报表的因素分析法则是依据分析指标和影响因素的关系，从数量上确定各因素对财务指标的影响程度。
财务报表分析的原则主要有：坚持全面原则、坚持考虑个性原则。
●变现能力分析1、什么叫流动比率答：流动比率是流动资产除以流动负债的比值，其计算公式为：流动比率=流动资产÷流动负债,流动比率可以反映短期偿债能力。
2、什么叫速动比率答：比流动比率更进一步的有关变现能力的比率指标为速动比率，也称为酸性测试比率。
速动比率是从流动资产中扣除存货部分，再除以流动负债的比值。
速动比率的计算公式为：速动比率=(流动资产一存货)÷流动负债●营运能力分析1、什么是存货周转率和存货周转天数答：存货周转率是衡量和评价企业购入存货、投入生产、销售收回等各环节管理状况的综合性指标。
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上期金额
一、经营沽动产生的现金流量：
客户存款和冋业存放款项净增加额
向中央银行借款净增加额
向其他金融机构拆入资金净增加额
收取利息、手续费及佣金的现金
收到其他与经营活动有关的现金
经营活动现金流入小计
客户贷款及垫款净增加额
存放中央银行和冋业款项净增加额
支付手续费及佣金的现金
支付给职工以及为职工支付的现金
所有者权益变动表
本年金额
上年金额
实收资本
（或股本）
资本公
积
减：库
存股
盈余公
积
一般
风险
未分配
利润
所有者权
益合计
实收资本
（或股本）
资本公
积
减：库
存股
盈余公
积
一般风
险准备
未分配
利润
所有者权益
合计
一、上年年末余额
加：会计政策变更
前期差错更正
二、本年年初余额
三、本年增减变动金额（减少以“-”号填列）
（一）净利润
支付的各项税费
支付其他与经营活动有关的现金
经营活动现金流出小计
经营活动产生的现金流量净额
二、投资活动产生的现金流量：
收回投资收到的现金
取得投资收益收到的现金
收到其他与投资活动有关的现金
投资活动现金流入小计
投资支付的现金
购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金
支付其他与投资活动有关的现金
投资活动现金流出小计
现金及存放中央银行款项向中央银行借款存放冋业款项冋业及其他金融机构存放款项贵金属拆入资金拆出资金交易性金融负债交易性金融资产衍生金融负债衍牛金融资产卖出回购金融资产款买入返售金融资产吸收存款应收利息应付职工薪酬发放贷款和垫款应交税费可供出售金融资产应付利息持有至到期投资预计负债长期股权投资应付债券投资性房地产递延所得税负债固定资产其他负债无形资产负债合计递延所得税资产所有者权益或股东权益
资产负债表和利润表的分析
资产负债表和利润表的分析资产负债表和利润表是企业财务报表中两个重要的部分。
通过对这两个表格的分析可以更好地了解企业的财务状况和盈利能力。
本文将对资产负债表和利润表的分析方法和要点进行探讨。
一、资产负债表的分析资产负债表是一份展示企业在特定日期的资产、负债和所有者权益的报表。
它反映了企业的财务状况和资金运作情况。
以下是一些常用的资产负债表分析方法：1. 比率分析：通过计算特定指标，如流动比率、速动比率和负债比率等，可以评估企业的偿债能力和运营风险。
流动比率和速动比率是衡量企业流动性的重要指标，而负债比率则反映了企业的负债水平。
2. 资本结构分析：资本结构分析可以了解企业的资金来源情况。
通过计算资产负债表中所有者权益占总资产的比例，可以评估企业的财务稳定性和债务承受能力。
3. 资产负债表项目的趋势分析：通过比较不同日期的资产负债表，可以了解企业在一段时间内的发展和变化。
例如，资产负债表中各项资产和负债的增减情况，可以反映企业的投资、融资和盈利状况。
二、利润表的分析利润表是一份展示企业在特定时期内的收入、成本和利润的报表。
它反映了企业的盈利能力和经营状况。
以下是一些常用的利润表分析方法：1. 毛利率分析：毛利率是指销售收入减去直接成本后的利润与销售收入的比例。
它可以衡量企业的生产和销售效益，以及成本控制能力。
毛利率的提高通常意味着企业的盈利能力增强。
2. 净利润率分析：净利润率是指净利润与销售收入的比例。
它可以评估企业的整体盈利能力和经营效率。
高净利润率通常意味着企业在运营过程中能够有效地控制成本和实现高收入。
3. 利润表项目的趋势分析：通过比较不同时期的利润表，可以了解企业在一段时间内的业绩变化。
分析收入、成本和利润的增减情况，可以评估企业的市场竞争力、运营效率和盈利能力。
三、综合分析与结论在对资产负债表和利润表进行分析后，我们可以得出一些结论和洞察。
例如，企业的偿债能力和财务稳定性是否良好，盈利能力是否提高，经营状况是否稳健等。
(财务管理)财务的三大报表
财务的三大报表1：利润表(Income Statement)一定会计期间经营成果的报表。
例如，反映1月1日至12月31日经营成果的利润表，由于它反映的是某一期间的情况，所以，又称为动态报表。
有时，利润表也称为损益表、收益表。
利润表的特征：利润表分项列示了企业在一定会计期间因销售商品、提供劳务、对外投资等所取得的各种收入以及与各种收入相对应的费用、损失并将收入与费用、损失加以对比结出当期的净利润。
这一将收入与相关的费用、损失进行对比，结出净利润的过程，会计上称为配比。
其目的是为了衡量企业在特定时期或特定业务中所取得的成果，以及为取得这些成果所付出的代价，为考核经营效益和效果提供数据。
比如分别列示主营业务收入和主营业务成本、主营业务税金及附加并加以对比，得出主营业务利润，从而掌握一个企业主营业务活动的成果。
配比是一项重要的会计原则，在利润表中得到了充分体现。
怎样看利润表利润表依据“收入-费用＝利润”来编制，主要反映一定时期内公司的营业收入减去营业支出之后的净收益。
通过利润表，我们一般可以对上市公司的经营业绩、管理的成功程度作出评估，从而评价投资者的投资价值和报酬。
利润表包括两个方面：一是反映公司的收入及费用，说明公司在一定时期内的利润或亏损数额，据以分析公司的经济效益及盈利能力，评价公司的管理业绩；另一部分反映公司财务成果的来源，说明公司的各种利润来源在利润总额中占的比例，以及这些来源之间的相互关系。
对利润表进行分析，主要从两方面入手：1.收入项目分析。
公司通过销售产品、提供劳务取得各项营业收入，也可以将资源提供给他人使用，获取租金与利息等营业外收入。
收入的增加，则意味着公司资产的增加或负债的减少。
记入收入账的包括当期收讫的现金收入，应收票据或应收账款，以实际收到的金额或账面价值入账。
2.费用项目分析。
费用是收入的扣除，费用的确认、扣除正确与否直接关系到公司的盈利。
所以分析费用项目时，应首先注意费用包含的内容是否适当，确认费用应贯彻权责发生制原则、历史成本原则、划分收益性支出与资本性支出的原则等。
商业银行财务管理复习要点(2)
A该比例没有充分考虑不同存款和贷款的流动性特点及存贷款以外其它 资产和负债的流动性状况。 B随着金融创新，金融产品增加和金融体系的复杂程度提高，存贷比的 缺陷就会变得突出，存贷比的高低已经很难与银行的实际流动性状况存 在简单的对应关系。 （4）流动性比例=流动性资产余额/流动性负债余额≥25% 实践中的难点： A怎样划分资产的流动性。如果贷款能在二级市场上转让，是否贷款也 应算作流动资产? B资产的变现能力也随市场利率、资金供求关系而变化。 C银行可能使用其他方法来满足流动性需求。 （5）超额备付金比率＝（在中国人民银行超额准备金存款＋库存现
（1）、发行普通股，特点：A普通股发行时其交易费用较高；B分 散银行的控制权；C使财务杠杆作用降低。（2）、发行中长期债券， 特点：A有还本付息的压力；B利息抵税；C可能增加每股股票的收益； D不会削弱股东的控制权。（3）内部盈余：1、银行资本内部融资的优 点⑴ 是银行增加资本金最廉价的方式。 ⑵ 留存盈余权益属于普通股 股东。股东免缴纳个人所得税。2、银行资本内部融资的缺点：⑴ 留存 盈余的权益人是普通股股东，但牵扯银行各方所有者的利益，因此比较 复杂、敏感。⑵ 通过留存盈余方式增加资本金，可能会带来银行股价 下跌，从而构成对银行未来发展不利的影响因素。
失准备的计提方法？
银行贷款的监管1、资产负债比例管理（1）资本充足率指标（2） 存贷比例≦75% （3）中长期贷款比例指标（一年期以上贷款/一年期以
上存款≦120%（4）单个贷款比例指标：最大客户贷款不超资本金的 15%，前十大客户贷款不超资本金50%（5）贷款质量指标。
10、 债券的净价交易和全价交易的含义，债券久期的含义及计算 （1）全价交易：债券的报价包含着应计利息的价格。
MC=(5% + 2%) / (1 – 0.24) ×100% ＝ 9.21%
上市公司财务报表分析
上市公司财务报表分析中国财务报表分析一直是财务管理和投资决策的重要工具，因此财务报表分析对上市公司而言尤其重要。
本文旨在探究上市公司财务报表分析的主要指标及内容，研究其对上市公司企业经营的重要意义，提出在实践中的有效应用。
一、上市公司财务报表分析的主要指标1、资产负债表（B/S）资产负债表反映了企业的资产、负债和所有者权益的总体情况，主要包括流动资产、非流动资产、流动负债、非流动负债、所有者权益等。
资产负债表能够发现企业财务资产和负债依赖情况，识别企业财务状况，以及了解企业净资产比例及经营状况。
2、现金流量表（C/F）现金流量表能够更准确地反映出企业的资金流动状况，从而全面分析企业现金流量情况和盈利能力，确定企业发展方向和融资策略，判断企业的偿债能力和财务风险水平，为投资决策提供可靠信息。
3、利润表（P/L）利润表是反映企业经营活动的主要财务报表，其中包括收入、成本和费用、税金、净利润等，可以清楚地反映出企业的营业收入、经营利润率，以及经营的效益水平。
4、股东权益变动表股东权益变动表可以反映出公司经营活动、投资活动、融资活动以及筹资活动中股东权益变动情况，股东权益变动表也可以反映出公司的偿债能力水平，帮助投资者了解公司的经营效果。
二、上市公司财务报表分析的重要意义1、上市公司的偿债能力评估一般来说，上市公司的财务报表分析，主要通过资产负债表、现金流量表、经营性现金流确定公司的偿债能力，从而客观地判断公司在未来是否具有偿付债务的能力，为投资者提供可靠的参考依据。
2、上市公司的营运效率评估上市公司财务报表分析中，可以通过比较收入景气度和经营成本的变动，分析公司经营活动的营运效率，并从企业经营活动的营运效率发展趋势，确定公司的发展状况。
3、上市公司的盈利能力评估另外，上市公司的财务报表分析，可以通过比较公司的收益情况，分析公司的盈利能力，识别公司的未来经营发展前景，为投资决策提供有力参考。
三、上市公司财务报表分析的有效应用1、投资决策及风险管理上市公司财务报表分析，可以帮助投资者准确地分析上市公司的偿债能力、营运效率和盈利能力，从而确定投资渠道、投资目标和投资组合，并建立风险管理体系，以避免投资产生风险。
商业银行的资产负债表与利润表详解
商业银行的资产负债表与利润表详解商业银行是金融体系中的重要组成部分，其资产负债表（Balance Sheet）和利润表（Income Statement）是评估银行经营状况和业绩的重要工具。
本文将对商业银行的资产负债表和利润表进行详细解析。
一、资产负债表资产负债表是商业银行对其所拥有和所欠的资源进行归纳和分类的财务报表。
它分为资产（Assets）和负债（Liabilities）两部分。
1. 资产部分资产是指商业银行所拥有的经济价值，可以分为流动资产和非流动资产。
流动资产主要包括现金、存放在央行的存款准备金、短期的证券投资、银行间的存款和借贷关系等。
这些资产可以迅速转化为现金，用于支付银行的债务和应对其他资金需求。
非流动资产一般是指商业银行长期持有的债券、股票、固定资产（如房地产、设备等）等。
这些资产不能迅速变现，但可以长期获取收益。
2. 负债部分负债是指商业银行对各种利益相关方所欠的债务。
负债分为流动负债和非流动负债。
流动负债主要包括存款、同业存放款项、短期借款、央行对商业银行的借贷等。
这些负债一般具有较短的期限，可以随时偿还。
非流动负债包括长期借款、银行发行的债券等。
这些负债期限较长，需要商业银行在较长的时间内偿还。
资产减去负债，即商业银行的净资产即归属于股东的权益（Net Assets）。
净资产是商业银行的净值，代表了该银行对所有者的回报。
二、利润表利润表是商业银行在一定会计期间内的收入、支出和净利润的汇总表。
1. 收入收入是商业银行在经营过程中获取的各种收入项目，主要包括利息收入和非利息收入。
利息收入是指商业银行通过放贷、持有债券等资产获取的利息收益，是商业银行的核心收入来源。
非利息收入包括手续费收益、汇兑收益、证券交易收益等，这些收入并不以利息形式获取。
2. 支出支出主要包括利息支出和非利息支出。
利息支出是商业银行向存款人支付的利息等费用。
非利息支出包括行政费用、员工薪资、租金等。
3. 净利润净利润是商业银行在一定会计期间内的总收入减去总支出后的余额。
资产负债表、利润表现金流量表三者关系
三者之间的钩稽关系有:(1)损益表及利润分配表中的未分配利润=资产负债表中的未分配利润(2)资产负债表中现金及其等价物期末余额与期初余额之差=现金流量表中现金及其等价物净增加(3)利润表中的净销货额-资产负债表中的应收账款(票据)增加额+预收账款增加额=现金流量表中的销售商品、提供劳务收到的现金(4)资产负债表中除现金及其等价物之外的其他各项流动资产和流动负债的增加(减少)额=现金流量表中各相关项目的减少(增加)额。
一、会计报表项目之间基本勾稽关系。
会计报表项目之间基本勾稽关系包括:资产=负债+所有者权益;收入-费用=利润;现金流入-现金流出=现金净流量;资产负债表、利润表及现金流量表分别与其附表、附注、补充资料等相互勾稽等。
在会计报表基本勾稽关系中,前三项勾稽关系,分别是资产负债表、利润表及现金流量表的基本平衡关系,一般没有问题。
但是从调查程序上还是应予以必要的关注。
二、资产负债表与利润表间勾稽关系。
根据资产负债表中短期投资、长期投资,复核、匡算利润表中“投资收益”的合理性。
如关注是否存在资产负债表中没有投资项目而利润表中却列有投资收益,以及投资收益大大超过投资项目的本金等异常情况。
根据资产负债表中固定资产、累计折旧金额,复核、匡算利润表中“管理费用—折旧费”的合理性。
结合生产设备的增减情况和开工率、能耗消耗,分析主营业务收入的变动是否存在产能和能源消耗支撑。
利润及利润分配表中“未分配利润”项目与资产负债表“未分配利润”项目数据勾稽关系是否恰当。
注意利润及利润分配表中,“年初未分配利润”项目“本年累计数”栏的数额应等于“未分配利润”项目“上年数”栏的数额,应等于资产负债表“未分配利润”项目的期初数。
三、现金流量表与资产负债表、利润表相关项目的勾稽关系。
资产负债表“货币资金”项目期末与期初差额,与现金流量表“现金及现金等价物净增加”勾稽关系是否合理。
一般企业的“现金及现金等价物”所包括的内容大多与“货币资金”口径一致;销售商品、提供劳务收到现金≈(主营业务收入+其他业务收入)×(1+17%)+预收账款增加额-应收账款增加额-应收票据增加额;购买商品、接受劳务支付现金≈(主营业务成本+其他业务成本+存货增加额)×(1+17%)+预付账款增加额-应付账款增加额-应付票据增加额。
财务管理中的资产负债表与利润表分析
财务管理中的资产负债表与利润表分析在企业的财务管理中，资产负债表和利润表是两个非常重要的财务报表。
资产负债表反映了企业的资产、负债和股东权益等信息，而利润表则反映了企业一段时间内的收入、成本和利润情况。
对于企业来说，了解和分析这两个财务报表对于制定财务决策和风险控制有着至关重要的作用。
一、资产负债表分析资产负债表的主要作用是反映企业的资产、负债和股东权益状况。
资产方面，可分为流动资产和非流动资产；负债方面，可分为流动负债和非流动负债；股东权益包括股本、资本公积、盈余公积和未分配利润等。
我们可以从以下几个方面对资产负债表进行分析：1. 流动比率和速动比率流动比率指的是企业当前的流动资产与流动负债的比值，即流动资产 ÷流动负债，反映了企业短期还债的能力。
一般来说，流动比率高于1.2的企业可以认为短期还债能力比较充足。
而速动比率，则是指除去企业存货后的流动资产与流动负债的比值，更加考虑企业的现金流状况。
2. 负债率和资产负债率负债率指的是企业负债总额与资产总额之比，即所有负债 ÷所有资产。
负债率越高，企业的经营风险越高。
因此，一般可以通过适当的资产负债表调整，降低负债率。
而资产负债率，则是指企业所有负债与所有者权益之比，即所有负债 ÷所有者权益。
资产负债率越高，表明企业存在较高的财务杠杆效应，经营风险也越高。
3. 应收账款和存货应收账款和存货对于企业的财务管理很有意义。
应收账款能反映企业的销售情况和回款能力。
而存货则反映了企业未来生产能力和销售能力。
一般来说，应收账款占比不宜过高，建议保持在销售额的1-2个月之间；存货翻一定不要太低，否则可能存在库存不足的风险。
二、利润表分析利润表反映了企业在一定期间内的收入、成本和利润情况。
与资产负债表类似，利润表也可以从以下几个角度进行分析：1. 毛利率和净利率毛利率指的是企业销售收入减去直接成本后的利润与销售收入之比，反映了企业生产和经营能力的优劣。
商业银行的财务报表课件
21
1-2 来自投资活动、筹资活动中的现金流量
◎投资活动
◎筹资活动
商业银行的财务报表
22
二、现金流量表的结构
现金流量表的结构
商业银行的财务报表
23
实例及分析，见教材P49起。
商业银行的财务报表
24
第四节 其他报表
商业银行的财务报表
25
一、股东权益变动表 涵义、实例，见教材P52。
二、表外业务报告表
收入－支出＝利润
商业银行的财务报表
11
商业银行的财务报表
12
二、损益表的结构 损益表的结构分为多步式损益表和单步式损益 表两种，我国一般采用多步式损益表格式。 多步式利润表主要分为四部分：
l 第一部分：反映主要经营业务的构成情况； l 第二部分：反映营业利润的构成情况； l 第三部分：利润总额； l 第四部分：净利润
○资产：按流动性程度的高低顺序排列 ○负债：按偿还期的长短排列 ○所有者权益：按其永久性递减的顺序排列
商业银行的财务报表
3
三、资产负债表的格式
资产负债表有两种格式：账户式和报告式，我 国采用账户式资产负债表。
样式见下页——
商业银行的财务报表
4
商业银行的财务报表
5
四、银行资产负债表的内容
商业银行的财务报表
其使用的资金“来自哪里”；其资金“用到了 哪里”
＠现金流量表的基本原理（主营业务）：
资金流入＝营业收入+资产减少+负债增加 资金流出＝营业支出+资产增加+负债减少
＠现金流量表恒等式—— “现金来源增加 = 现金运用增加”
商业银行的财务报表
资产负债表和利润表的垂直和水平分析
资产负债表和利润表的垂直和水平分析资产负债表和利润表是企业财务报表中两个重要的指标，用于反映企业的财务状况和经营情况。
在进行财务分析时，常常采用垂直和水平分析的方法，以评估企业的经营状况、盈利能力和偿债能力。
本文将分别解释垂直和水平分析的概念，并探讨如何利用这两种方法来分析资产负债表和利润表。
我们来了解垂直分析。
垂直分析是一种比较财务报表中各项数据与总体数据的分析方法。
在资产负债表中，垂直分析将每个项目的金额与总资产进行相除，得出各个项目在总资产中所占的比例。
而在利润表中，垂直分析将每个项目的金额与总收入进行相除，得出各个项目在总收入中所占的比例。
通过垂直分析，我们可以更清晰地了解企业资产的结构和利润来源的构成。
在资产负债表的垂直分析中，我们可以对资产和负债两侧进行比较。
这有助于我们了解企业的资产构成和负债结构。
例如，我们可以计算流动资产在总资产中的比例，以评估企业的流动性状况。
我们还可以计算长期负债在总负债中的比例，以评估企业的偿债能力。
通过垂直分析资产负债表，我们可以确定企业的财务稳定性和债务风险。
在利润表的垂直分析中，我们可以对收入和成本两侧进行比较。
这有助于我们了解企业盈利能力的构成。
例如，我们可以计算营业利润在总收入中的比例，以评估企业的经营效率。
我们还可以计算利润总额在总收入中的比例，以评估企业的盈利水平。
通过垂直分析利润表，我们可以确定企业的盈利能力和经营效果。
接下来，我们来了解水平分析。
水平分析是一种比较财务报表中同一项目在不同时间期间的变化的分析方法。
在资产负债表中，水平分析将不同年份或季度的各个项目两两相减，得出各个项目的增减变化。
在利润表中，水平分析将不同年份或季度的各个项目两两相减，得出各个项目的增减变化。
通过水平分析，我们可以了解企业在时间上的变化趋势，识别潜在的问题和机会。
在资产负债表的水平分析中，我们可以比较不同时间期间各项资产和负债的增长情况。
例如，我们可以计算固定资产在两个年份间的变化率，以评估企业的投资策略和资本开支。
工商银行的财务报告分析(3篇)
第1篇一、引言工商银行（Industrial and Commercial Bank of China，简称ICBC）作为我国国有五大商业银行之一，自成立以来始终占据着金融行业的重要地位。
本文将对工商银行的财务报告进行分析，旨在全面了解其经营状况、盈利能力、偿债能力、运营效率等方面的表现，为投资者、分析师及决策者提供参考。
二、财务报表分析1. 资产负债表分析（1）资产规模工商银行资产总额逐年增长，截至2022年末，资产总额达到35.8万亿元，较上年末增长8.3%。
这表明工商银行在资产规模上具有较强的竞争优势。
（2）负债规模工商银行负债总额也呈现逐年增长趋势，截至2022年末，负债总额达到32.9万亿元，较上年末增长7.6%。
负债规模的扩大有助于工商银行满足业务发展需求。
（3）资产负债结构工商银行资产负债结构较为合理，资产结构以贷款为主，占比约70%；负债结构以存款为主，占比约80%。
这有利于工商银行在保持资产收益的同时，降低负债成本。
2. 利润表分析（1）营业收入工商银行营业收入持续增长，截至2022年末，营业收入达到1.2万亿元，较上年末增长8.4%。
这主要得益于贷款业务、中间业务及投资业务的增长。
（2）净利润工商银行净利润保持稳定增长，截至2022年末，净利润达到5667.4亿元，较上年末增长5.2%。
这表明工商银行具有较强的盈利能力。
（3）成本费用控制工商银行成本费用控制良好，成本收入比逐年下降，截至2022年末，成本收入比为25.8%，较上年末下降0.2个百分点。
这有利于提高工商银行的盈利水平。
3. 现金流量表分析（1）经营活动产生的现金流量工商银行经营活动产生的现金流量净额保持稳定，截至2022年末，经营活动产生的现金流量净额为1.1万亿元，较上年末增长7.2%。
这表明工商银行经营活动具有较强的盈利能力。
（2）投资活动产生的现金流量工商银行投资活动产生的现金流量净额为负，主要由于购建固定资产、无形资产及其他长期资产等支出较大。
商业银行财务管理复习要点(2)
商业银行财务管理复习要点1、我国商业银行利润表和资产负债表的特点我国商业银行资产负债表的特点：（1）银行总资产中各种金融债权占较大比重，而固定资产，占比很小。
与总资产的比值一般不足2％。
（2）商业银行更多地依靠负债获取资金来源，自有资金一般不足10%，大大低于工商业平均水平。
（3）我国商业银行对存款依存度高，存款占负债的90%，活期存款占50%以上。
资产配置中贷款占比50%，流动性差。
我国银行业利润表的特点：（1）2007—2010年，16家上市银行利息净收入占营业收入的比重，最低为70%，最高甚至达到101%；中间业务普遍在20%以下，大部分都在10%以下。
（2）过去20年间,美国商业银行业的投资银行、资产服务、资产证券化、保险业务和其他运营性收入的增长使得非利息收入在营业净收入的占比增加。
大型商业银行的非利息收入在行业中的占比增加到93.0%（2008年）。
（3）2011年，商业银行净利润超过万亿元大关，达到10412亿元，中国银行业利润占全球银行业总利润20%以上. 2007～2011年，银行业金融机构的净利润年均复合增长率高达29.4%（制造业18.43%）。
（4）2011年民营企业500强利润之和为4387.31亿元，工、农、中、建、交五大行的净利润总额达6808.49亿元2、商业银行的主要风险有哪些？流动性缺口的计算（教材习题）P67、80，引发我国商业银行流动性风险的因素是哪些？银行主要面临信用风险，利率风险,流动性风险,汇率风险,市场风险,法律风险,经营风险,管理风险，国家风险，竞争风险以及合规风险。
流动性缺口：综观百年金融发展史，银行无论规模大小，引发其倒闭的一个共同问题是流动性。
银行一直会受到流动性的压力；没有足够流动性，银行就无法经营，流动性风险是银行风险管理的最基本方面，银行真正意义上的挑战是流动性风险问题。
流动性的含义：是指银行在一定时间内以合理的成本筹集一定数量的资金，满足客户当前或未来资金需求（存款者的提现需求和借款者的正当贷款）的能力。
理解商业银行的资产负债表
理解商业银行的资产负债表商业银行的资产负债表是反映银行资产、负债和所有者权益状况的重要财务报表。
通过理解商业银行的资产负债表，我们可以深入了解银行在金融市场中的运作和风险管理。
一、资产部分1.1 现金和存放中央银行款项现金和存放中央银行款项是商业银行的最基本资产。
银行需要保持足够的现金以满足日常运营的资金需求，并通过存放于中央银行的款项确保流动性。
1.2 存放于其他银行的款项商业银行通常会与其他银行展开业务合作，并将一部分资金存放于其他银行。
这样可以提高银行在市场上的流动性。
1.3 向其他金融机构拆借资金商业银行为了满足自身的资金需求，可能会向其他金融机构借入资金，以便提供更多的贷款和信用。
1.4 放款给客户的资金商业银行最主要的业务是向客户提供贷款和信用。
放款给客户的资金通常分为企业贷款和个人贷款两部分。
1.5 投资证券商业银行也会将一部分资金投资于证券市场，以获取更多收益。
这些证券通常包括政府债券、公司债券、股票等。
1.6 其他资产除了上述内容，商业银行的资产还包括其他一些非流动性资产，如不动产、机器设备等。
二、负债部分2.1 向其他金融机构借款商业银行可能需要从其他金融机构借入资金，以满足资金缺口或偿还债务。
2.2 向客户募集资金商业银行通过各种储蓄、存款和理财产品吸收客户存款，作为重要的负债来源。
2.3 向中央银行借款商业银行在短期资金紧缺或有特殊需要时，可能向中央银行借款，以获得流动性支持。
2.4 发行债券为了满足资金需求，商业银行还可以通过公开市场发行债券，向投资者募集资金。
2.5 向其他金融机构支付的款项商业银行可能需要支付利息、还款和其他金融机构相关的款项。
2.6 其他负债商业银行的负债还包括其他一些非流动性负债，如租赁负债和退休福利负债等。
三、所有者权益部分商业银行的所有者权益包括股东权益和留存收益。
股东权益指银行由股东投入的资金所形成的资本。
盈利后，银行将一部分利润留存为留存收益，用于扩大业务和提高资本实力。
工商银行财务报表分析
目录工商银行财务报表分析 (1)引言 (1)背景介绍 (1)目的和意义 (2)工商银行概述 (3)公司简介 (3)经营范围 (4)公司规模和地位 (5)财务报表概述 (5)财务报表的定义和作用 (5)工商银行的财务报表种类 (6)财务报表的组成要素 (7)工商银行财务报表分析 (8)资产负债表分析 (8)利润表分析 (9)现金流量表分析 (10)工商银行财务报表分析的局限性 (10)数据可靠性问题 (10)财务报表的时效性问题 (11)外部环境因素的影响 (12)工商银行财务报表分析的意义和应用 (13)评估公司的财务状况 (13)判断公司的经营能力 (13)辅助决策和投资分析 (14)结论 (16)对工商银行财务报表的总结 (16)对工商银行的发展前景的展望 (16)参考文献 (17)工商银行财务报表分析引言背景介绍工商银行是中国最大的商业银行之一，也是全球最大的银行之一。
作为中国四大国有商业银行之一，工商银行在国内外市场上拥有广泛的业务网络和客户基础。
本文将对工商银行的财务报表进行分析，以了解其财务状况和经营绩效。
工商银行成立于1984年，总部位于北京。
作为国有银行，工商银行在中国的金融体系中扮演着重要的角色。
它的主要业务包括存款、贷款、国际结算、信用卡、财富管理和投资银行等。
工商银行在全国范围内拥有数千家分支机构，为个人和企业客户提供全面的金融服务。
工商银行的财务报表是了解其财务状况和经营绩效的重要工具。
财务报表包括资产负债表、利润表和现金流量表。
资产负债表展示了工商银行在特定日期的资产、负债和所有者权益的情况。
利润表反映了工商银行在特定期间内的收入、成本和利润情况。
现金流量表显示了工商银行在特定期间内的现金流入和流出情况。
通过对工商银行的财务报表进行分析，可以了解其盈利能力、偿债能力、运营效率和风险管理能力等方面的情况。
盈利能力是指工商银行实现利润的能力，可以通过利润表中的净利润和营业收入等指标来评估。
商业银行财务报表的种类及其主要内容
商业银行财务报表的种类及其主要内容商业银行的财务报表主要包括资产负债表、利润表、现金流量表和股东权益变动表。
1. 资产负债表（Balance sheet）：反映了商业银行在特定日期的资产、负债以及所有者权益的情况。
主要包括以下内容：- 资产部分：包括现金和现金等价物、贷款、债务投资、存款保证金、投资证券等。
- 负债部分：包括存款、借款、应付账款、各种形式的债券发行、银行间负债等。
- 所有者权益部分：包括股本、资本公积、盈余公积、未分配利润等。
2. 利润表（Income statement）：反映了商业银行在特定会计期间内的收入、费用、利润等情况。
主要包括以下内容：- 利息收入：来自贷款、债券等利息。
- 非利息收入：来自手续费、佣金、投资收益等。
- 利息支出：支付借款利息等。
- 非利息支出：包括员工薪酬、行政费用等。
- 净利润：收入扣除费用后的净利润。
3. 现金流量表（Cash flow statement）：反映了商业银行在特定会计期间内的现金收入、现金支出以及现金流量的情况。
主要包括以下内容：- 经营活动现金流量：包括利息收入、利息支付、手续费收入、手续费支出等。
- 投资活动现金流量：包括购买和销售投资证券、投资贷款等。
- 筹资活动现金流量：包括存款、借款等。
- 现金净增加额：反映了期间内现金的净增加或减少情况。
4. 股东权益变动表（Statement of changes in shareholders' equity）：反映了商业银行在特定会计期间内股东权益的变动情况。
主要包括以下内容：- 股本的增减情况：包括新发股票、股份回购等。
- 盈余公积的增减情况：包括盈余转增股本、转作其他用途等。
- 未分配利润的增减情况：包括净利润分配、利润归还等。
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投资支付的现金
购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金
支付其他与投资活动有关的现金
投资活动现金流出小计
投资活动产生的现金流量净额
三、筹资活动产生的现金流量：
吸收投资收到的现金
发行债券收到的现金
收到其他与筹资活动有关的现金
筹资活动现金流入小计
偿还债务支付的现金
分配股利、利润或偿付利息支付的现金
支付其他与筹资活动有关的现金
筹资活动现金流出小计
筹资活动产生的现金流量净额
四、汇率变动对现金及现金等价物的影响
五、现金及现金等价物净增加额
加：期初现金及现金等价物余额
六、期末现金及现金等价物余额
盈余公积
一般风险准备
未分配利润
所有者权益合计
（三）所有者投入和减少资本
1．所有者投入资本
2．股份支付计入所有者权益的金额
3．其他
（四）利润分配
1．提取盈余公积
2．提取一般风险准备
3．对所有者（或股东）的分配
4．其他
（五）所有者权益内部结转
1．资本公积转增资本（或股本）
2．盈余公积转增资本（或股本）
3．盈余公积弥补亏损
4．一般风险准备弥补亏损
5．其他
四、本年年末余额
（二）商业银行现金流量表格式
现金流量表
会商银03表
编制单位：年月单位：元
项目
本期金额
上期金额
一、经营活动产生的现金流量：
客户存款和同业存放款项净增加额
向中央银行借款净增加额
向其他金融机构拆入资金净增加额
收取利息、手续费及佣金的现金
收到其他与经营活动有关的现金
前期差错更正
二、本年年初余额
三、本年增减变动金额（减少以“-”号填利得和损失
1．可供出售金融资产公允价值变动净额
（1）计入所有者权益的金额
（2）转入当期损益的金额
2．现金流量套期工具公允价值变动净额
（1）计入所有者权益的金额
（2）转入当期损益的金额
（3）计入被套期项目初始确认金额中的金额
经营活动现金流入小计
客户贷款及垫款净增加额
存放中央银行和同业款项净增加额
支付手续费及佣金的现金
支付给职工以及为职工支付的现金
支付的各项税费
支付其他与经营活动有关的现金
经营活动现金流出小计
经营活动产生的现金流量净额
二、投资活动产生的现金流量：
收回投资收到的现金
取得投资收益收到的现金
收到其他与投资活动有关的现金
衍生金融资产
卖出回购金融资产款
买入返售金融资产
吸收存款
应收利息
应付职工薪酬
发放贷款和垫款
应交税费
可供出售金融资产
应付利息
持有至到期投资
预计负债
长期股权投资
应付债券
投资性房地产
递延所得税负债
固定资产
其他负债
无形资产
负债合计
递延所得税资产
所有者权益（或股东权益）：
其他资产
实收资本(或股本)
资本公积
减：库存股
盈余公积
一般风险准备
未分配利润
所有者权益（或股东权益）合计
资产总计
负债和所有者权益（或股东权益）总计
利润表
会商银02表
编制单位：年月单位：元
项目
本期金额
上期金额
一、营业收入
利息净收入
利息收入
利息支出
手续费及佣金净收入
手续费及佣金收入
手续费及佣金支出
投资收益（损失以“-”号填列）
其中：对联营企业和合营企业的投资收益
公允价值变动收益（损失以“-”号填列）
汇兑收益（损失以“-”号填列）
其他业务收入
二、营业支出
营业税金及附加
业务及管理费
资产减值损失
其他业务成本
三、营业利润（亏损以“-”号填列）
加：营业外收入
减：营业外支出
四、利润总额（亏损总额以“-”号填列）
减：所得税费用
五、净利润（净亏损以“-”号填列）
六、每股收益：
3．权益法下被投资单位其他所有者权益变动的影响
4．与计入所有者权益项目相关的所得税影响
5．其他
上述（一）和（二）小计
所有者权益变动表（续）
会商银：04表
编制单位:年度单位：元
项目
本年金额
上年金额
实收资本
(或股本)
资本公积
减：库存股
余公积
一般风险准备
未分配利润
所有者权益合计
实收资本(或股本)
资本公积
减：库存股
商业银行资产负债表、利润表和所有者权益变动表格式
资产负债表
会商银01表
编制单位：年月日单位：元
资产
期末余额
年初余额
负债和所有者权益（或股东权益）
期末余额
年初余额
资产：
负债：
现金及存放中央银行款项
向中央银行借款
存放同业款项
同业及其他金融机构存放款项
贵金属
拆入资金
拆出资金
交易性金融负债
交易性金融资产
衍生金融负债
（一）基本每股收益
（二）稀释每股收益
所有者权益变动表
会商银：04表
编制单位:年度单位：元
项目
本年金额
上年金额
实收资本
(或股本)
资本公积
减：库存股
盈余公积
一般风险准备
未分配利润
所有者权益合计
实收资本(或股本)
资本公积
减：库存股
盈余公积
一般风险准备
未分配利润
所有者权益合计
一、上年年末余额
加：会计政策变更