《审计理论与实务》内部控制及其测试习题及答案

一、单项选择题1、审计人员对内部控制进行调查后，不可以采用的描述内部控制的方法是：A、文字说明法B、调查表法C、流程图法D、录像与录音法2、企业及时识别、系统分析经营活动中与实现内部控制目标相关的风险，合理确定风险应对策略，属于内部控制要素中的：A、控制环境B、风险评估C、控制活动D、对控制的监督3、财产清查盘点制度属于控制活动中的：A、业务授权控制B、职责分离控制C、凭证与记录控制D、实物控制4、在一个设计适当的内部控制系统中，同一名职员可以负责：A、接受保管现金，并登记现金日记账B、接受和保管支票，并批准注销客户的应收账款C、保管空白支票和银行预留印鉴D、批准付款与签发支票5、审计人员可以通过一系列的方法来进行内部控制测试，下列各项中，不属于内部控制方法的是：A、重新计算B、询问C、重新操作D、检查6、下列内部控制措施中，属于财产物资控制的是：A、计划控制B、质量控制C、材料的验收和领用制度D、会计凭证的复核制度7、下列关于内部控制的表述中，错误的是：A、控制风险始终大于零B、内部控制具有固有局限性C、如果内部控制足够健全有效，内部控制测试可以代替实质性程序D、审计人员在确定内部控制的可信赖程度时，应当保持应有的职业谨慎8、下列选项中，内部审计属于内部控制中的：A、风险评估B、对控制的监督C、控制活动D、信息与沟通9、下列情况中，应当将相关账户或交易的控制风险评估为低水平的是：A、相关内部控制失效B、难以评估内部控制的有效性C、相关内部控制有效D、相关内部控制不健全10、董事会及其所属审计委员会属于内部控制要素中的：A、控制活动B、风险评估C、控制环境D、监督11、下列表述中，正确的是：A、确定内部控制测试的抽查范围时只能采用统计抽样法B、内部控制测试可以采用的方式有功能测试和业务程序测试C、内部控制越有效，控制风险就越高D、内部控制测试的方法有检查、询问、观察、分析、重新操作12、经过对内部控制初步评价，如果认为控制系统健全，相关的内部控制能够防止或发现和纠正重大错报或漏报，审计人员应：A、转入内部控制测试阶段B、提高控制风险评估水平C、提高固有风险评估水平D、直接转入实质性程序阶段二、多项选择题1、对内部控制进行初步评价的内容有：A、健全性评价B、真实性评价C、合理性评价D、合法性评价E、有效性评价2、下列各项中，属于内部控制五要素中控制活动要素的内容有：A、员工素质控制B、业务授权控制C、职责分离控制D、凭证与记录控制E、独立检查3、信息技术在改进被审计单位内部控制的同时，也会带来一些特定的风险，这些风险有：A、信息系统或相关系统程序可能会对数据进行错误处理B、系统瘫痪C、数据丢失风险D、数据处理速度加快E、不恰当的人工干预4、下列各项中，属于《内部控制——整合框架》中监督活动方面的原则的有：A、董事会应展现出其独立于管理层，并对内部控制的运行和成效实施监督B、组织应就影响内部控制发挥作用的事项，与外部进行沟通C、组织应选择、开展并实施持续和（或）单独评估，以确认内部控制的各要素存在并持续运行D、组织应通过政策和程序来实施控制活动E、组织应评价内部控制缺陷，并及时与整改责任方沟通，必要时还应与高级管理层和董事会沟通5、下列各项中，不属于控制环境要素的有：A、管理层的观念和经营风格B、责权配置C、不相容职责的分离D、对财产实物的防护措施E、员工的素质6、下列关于内部控制的表述中，正确的有：A、风险评估是内部控制的要素之一B、内部控制可能因经营环境的改变而失效C、内部控制测试不能代替实质性程序D、内部控制按照其功能不同可分为预防式控制和察觉式控制E、任何审计项目都必须进行内部控制测试7、下列各项中，属于内部控制的作用的有：A、保护财产物资的安全完整和有效使用B、杜绝舞弊，保证会计及其他信息资料的真实可靠C、促进工作效率的提高和经营目标的实现D、促进国家各项政策、法规的贯彻落实E、增强企业的管理意识8、下列属于信息与沟通构成内容的有：A、会计系统B、内部审计C、信息系统D、职责分工E、传导机制答案部分一、单项选择题1、【正确答案】D【答案解析】审计人员对于被审计单位内部控制的调查结果．应该以书面形式记录或描述出来。

常用的方法有：文字说明法、调查表法和流程图法。

【该题针对“调查了解内部控制并记录”知识点进行考核】2、【正确答案】B【答案解析】风险评估是指企业及时识别、系统分析经营活动中与实现内部控制目标相关的风险，合理确定风险应对策略。

【该题针对“风险评估”知识点进行考核】3、【正确答案】D【答案解析】实物控制包括实物的防护措施和人员的防护措施，人员的防护措施包括建立财产物资的专人负责保管制度，实行定期或不定期的财产清查盘点制度，加强企业护卫人员的巡视等。

【该题针对“控制活动”知识点进行考核】4、【正确答案】A【答案解析】主要的职责分离有业务的批准与执行相分离、业务的执行与记录相分离、不相容的会计责任之间相分离、资产的保管与会计相分离、资产的保管与账实核对相分离、计算机信息系统部门内部以及信息部门与使用部门之间的职责分离。

【该题针对“控制活动”知识点进行考核】5、【正确答案】A【答案解析】内部控制测试的方法有检查、询问、观察、重新操作等。

【该题针对“内部控制测试的作用”知识点进行考核】6、【正确答案】C【答案解析】选项AB属于经营决策控制，选项D属于会计信息控制。

【该题针对“内部控制的分类”知识点进行考核】7、【正确答案】C【答案解析】不论被审计单位内部控制多么健全有效，都应当选择适当方法对被审计单位重要的财政收支、财务收支活动进行实质性程序，即内部控制测试不能代替实质性程序。

【该题针对“内部控制的局限性”知识点进行考核】8、【正确答案】B【答案解析】内部控制中监督的内容包括适当及时地评估内部控制的设置和执行情况，以及采取必要的纠正措施。

对许多企业来说，内部审计部门在有效监督方面的作用是非常关键的。

【该题针对“对控制的监督”知识点进行考核】9、【正确答案】C【答案解析】低控制风险（高信赖程度）表明内部控制健全且执行情况良好。

【该题针对“对内部控制进行再评价”知识点进行考核】10、【正确答案】C【答案解析】内部控制由控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通和对控制的监督五个要素组成，其中控制环境包括管理层的观念和经营风格、组织结构、董事会及其所属审计委员会、责权配置、员工的素质、人力资源制度和外部影响。

【该题针对“控制环境”知识点进行考核】11、【正确答案】B【答案解析】选项A，确定内部控制测试的抽查范围可以采用统计抽样法和经验估计法。

选项C，内部控制越有效，控制风险就越低。

选项D，内部控制测试的方法有检查、询问、观察、重新操作。

【该题针对“内部控制测试”知识点进行考核】12、【正确答案】A【答案解析】内部控制设置健全性和合理性，审计人员应实施内部控制测试。

如果因采用内部控制测试所减少的实质性程序的工作量小于进行必要的内部控制测试的工作量，则直接转入实质性程序阶段。

【该题针对“内部控制测试”知识点进行考核】二、多项选择题1、【正确答案】AC【答案解析】内部控制进行初步评价的内容主要包括健全性和合理性两个方面。

【该题针对“对内部控制进行初步评价”知识点进行考核】2、【正确答案】BCDE【答案解析】内部控制五要素中控制活动要素的内容不包括员工素质控制。

控制活动要素——业务授权控制，职责分离控制，凭证与记录控制，实物控制，独立检查。

【该题针对“控制活动”知识点进行考核】3、【正确答案】ABCE【答案解析】选项D属于信息技术的优势，不属于信息技术产生的风险。

【该题针对“信息技术对内部控制的影响”知识点进行考核】4、【正确答案】CE【答案解析】选项A是控制环境；选项B是信息与沟通，选项D是控制活动。

【该题针对“对控制的监督”知识点进行考核】5、【正确答案】CD【答案解析】控制环境是指对企业内部控制的建立和实施具有重要影响的因素的统称。

主要包括：管理层的观念和经营风格；组织结构；董事会及其所属审计委员会；责权配置；员工素质；人力资源制度，以及来自于企业外部的各种控制措施给企业带来的监督和制约。

控制活动要素——业务授权控制、职责分工控制、凭证与记录控制、实物控制、独立检查。

【该题针对“控制环境”知识点进行考核】6、【正确答案】ABCD【答案解析】内部控制测试是在符合一定条件的情况下才实施的，不是对于任何审计项目都必须执行的程序。

【该题针对“内部控制的含义”知识点进行考核】7、【正确答案】ACD【答案解析】本题考查内部控制的作用。

内部控制的作用包括：保护财产物资的安全完整和有效使用；保证会计及其他信息资料的真实可靠；促进工作效率的提高和经营目标的实现；促进国家各项政策、法规的贯彻落实。

内部控制可以减少舞弊的发生，但并不能保证杜绝舞弊。

【该题针对“内部控制的作用”知识点进行考核】8、【正确答案】ACE【答案解析】本题考查信息与沟通知识点。

就信息沟通系统的构成而言，它应包括会计系统、信息系统和传导机制等内容。

【该题针对“信息与沟通”知识点进行考核】。